Este documento proporciona lineamientos para la preparación de la Carta de Compromiso entre el auditor y el cliente. La Carta de Compromiso debe especificar el objetivo y alcance de la auditoría, las responsabilidades de la gerencia y el auditor, el tipo de informe que se emitirá, y otros términos como honorarios. La Carta de Compromiso es un paso previo importante para definir el alcance del trabajo de auditoría.
3. OBJETIVO
• El propósito consiste en brindar
lineamientos que permita prestar
asistencia al auditor respecto a la
preparación de la Carta de Compromiso que
deberá suscribir con el cliente como paso
previo a la ejecución del trabajo de auditoria.
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4. LA CARTA DE COMPROMISO
• Contiene los términos de referencia que el
auditor dirige al cliente confirmando su
aceptación a la designación que se le ha
hecho, precisándose el alcance del trabajo a
desarrollar, las responsabilidades que va a
asumir y el tipo de informe a emitir.
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5. Contenido
• Objetivo de la auditoria a desarrollar
• Responsabilidad de la Gerencia respecto a
la información que debe proporcionar.
• El alcance de la auditoria
• El tipo de dictamen o informe a emitir
• Acceso a toda clase de información y
documentación sin restricciones de
ninguna naturaleza.
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6. • El reconocimiento de que por la naturaleza
de las pruebas y otras limitaciones
inherentes a la labor a realizar, exista el
riesgo de que se distorsione el carácter
material y quede sin descubrir hechos
relevantes.
• La base para determinar los honorarios
• Expectativa de recibir de la Gerencia la Carta
de Representación en relación a la auditoria.
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7. OTRAS CONSIDERACIONES
• Acuerdos relacionados con el planeamiento
de la auditoria.
• Participación de otros profesionales expertos
en determinados temas.
• Restricciones en cuanto a la demora o
imposibilidad de proporcionar información
por parte de la empresa.
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8. AUDITORIA RECURRENTE
Cuando la auditoria es recurrente, el auditor
puede considerar no enviar la Carta de
Compromiso cada año, sin embargo, los
siguientes factores pueden reconsiderar la
decisión:
Cualquier indicio que el cliente interprete
equivocadamente el objetivo y alcance de la
auditoria.
Cambios de gerencia.
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9. Condiciones especiales o modificaciones
surgidas en el compromiso contraído.
Cambios en la naturaleza, actividad, giro o
volumen de operaciones.
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