Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần

Chuyên đề thực tập 1 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân

LỜI MỞ ĐẦU
Trong điều kiện hiện nay, để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải
tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả mà hiệu quả cuối cùng
phải được phản ánh thông qua chỉ tiêu tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
và tỷ suất của nó. Để đạt được mục tiêu trên thì doanh thu bán hàng phải lớn hơn
chi phí bỏ ra (bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh
nghiệp). Như vậy, doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng là hai mặt của một
vấn đề, chúng có mối quan hệ tỷ lệ thuận với nhau trong đó doanh thu là điều
kiện tiên quyết, quyết định cuối cùng của hoạt động kinh doanh.
Trong hoạt động kinh doanh, ngoài việc mua sắm các yếu tố đầu vào, tiến
hành sản xuất hoặc thu mua tạo ra sản phẩm, doanh nghiệp phải tiến hành tiêu
thụ để thu tiền về tạo nên doanh thu của mình. Đây là bộ phận quan trọng quyết
định sự tồn tại của doanh nghiệp.
Xuất phát từ tầm quan trọng của vấn đề nêu trên, qua quá trình thực tập tại
Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội, được sự giúp đỡ
của Ban giám đốc, các cán bộ Ban Tài chính - Kế toán, cùng sự hướng dẫn tận
tình của thầy giáo PGS.TS - Nguyễn Ngọc Quang, em xin đi sâu vào nghiên cứu
đề tài: "Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội".
Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung gồm 3 phần:
Chương 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và
Đô thị Hà Nội
Chương 2: Thực trạng về tổ chức kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết
quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô
thị Hà Nội .
Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh
doanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà
Nội .

Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4


Mặc dù đã rất cố gắng song vì bản thân chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế
nên chuyên đề chắc chắn không tránh khỏi khiếm khuyết. Do vậy em rất
mong nhận được những ý kiến đóng góp để hoàn thiện hơn chuyên đề của
mình.
Em xin chân thành cảm ơn !

Hà Nội, ngày tháng năm 2008
Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang



CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN
KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI

1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Thực hiện Nghị định 388/CP của Chính phủ về việc sắp xếp lại các doanh
nghiệp Nhà nước, Công ty kinh doanh phát triển nhà Thanh Trì được thành lập
theo Quyết định số 1389/QĐ-UB ngày 03/4/1993 của UBND Tp. Hà Nội trên cơ
sở sáp nhập 03 xí nghiệp:
- Xí nghiệp Xây dựng Thanh Trì.
- Xí nghiệp gạch Thanh Trì.
- Xí nghiệp Kinh doanh Phát triển nhà Thanh Trì.
Trụ sở chính của Công ty đặt tại xã Tứ Hiệp, huyện Thanh Trì, Hà Nội.
Công ty Kinh doanh phát triển nhà Thanh Trì được UBND Tp. Hà Nội và
Trọng tài kinh tế cấp giấy phép kinh doanh số 108004 ngày 26/4/1993.
Khi mới thành lập, Công ty chịu sự quản lý Nhà nước của UBND huyện
Thanh Trì và hướng dẫn chuyên môn của Sở Xây dựng Hà Nội. Tháng 02 năm
2000, Công ty chuyển sang trực thuộc Tổng Công ty Đầu tư phát triển nhà Hà
Nội.
Tháng 11 năm 2005 Công ty Kinh doanh phát triển nhà Hà Nội chuyển
thành Công ty Cổ phần Kinh doanh Phát triển nhà và Đô thị Hà Nội.



Một số chỉ tiêu tài chính của công ty qua cac năm 2006 – 2007
Đơn vị: đồng
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 So sánh
Doanh thu tiêu thụ 115.343.493.670 130.589.333.121 113,21%
Vốn chủ sở hữu 24.345.923.764 27.612.159.125 113,41%
Số cán bộ nhân viên 300 350
Thu nhập bình quân 2.500.000 3.000.000 120%
Lợi nhuận sau thuế 8.704.396.786 10.963.658.147 125,95%

Qua những chỉ tiêu trên ta thấy được kết quả mà Công ty Cổ phần Kinh
doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội đạt được qua các năm thể hiện mô
hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty có hiệu quả. Quy mô
hoạt động của Công ty năm 2007 đã được mở rộng hơn cả về chiều sâu và
chiều rộng so với năm 2006 thể hiện: Số lượng cán bộ nhân viên tăng lên
từ 300 người lên 350 người đồng thời thu nhập bình quân cũng tăng lên từ
2.500.000đ lên 3.000.000đ/người tương ứng với tăng 120%. Bên cạnh đó
mô hình quản lý của Công ty năm 2007 so với năm 2006 cũng có hiệu quả
hơn thể hiện tốc độ tăng trưởng của Doanh thu tiêu thụ so với tốc độ tăng
trưởng của Lợi nhuận sau thuế tăng chậm hơn (113,21% < 125,95%), điều
này có nghĩa là Công ty đã biết tiết kiệm các chi phí trong kinh doanh một
cách hợp lý. Hay nói cách khác hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công
ty năm 2007 cao hơn so với năm 2006.
Công ty Cổ phần Kinh doanh Phát triển nhà và đô thị Hà Nội là đơn vị
kinh tế tự chủ, hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, được mở tài khoản tại
Ngân hàng (kể cả tài khoản ngoại tệ) và được sử dụng con dấu riêng theo qui
định của pháp luật. Công ty được giao nhiệm vụ ban đầu là:
- Kinh doanh nhà, mua nhà cũ cải tạo lại để bán hoặc cho thuê.
- Nhận thầu các công trình kỹ thuật đô thị, các công trình phục vụ nông
nghiệp.



- Tổ chức sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, dịch vụ xây dựng, sửa
chữa nhà cửa và trang trí nội ngoại thất.
- Tổ chức dịch vụ tư vấn nhà đất. Thông tin môi giới nhà đất.
- Nhận thầu thi công san lấp mặt bằng các công trình thủy lợi nội
1.2. Đặc điểm tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty
1.2.1. Tổ chức quản lý của Công ty
Công ty chịu sự quản lý của Tổng Công ty Đầu tư và Phát triển nhà Hà
Nội.
Công ty được điều hành được điều hành bởi một giám đốc và hai phó
giám đốc. Một phó giám đốc phụ trách tổ chức hành chính, một phó giám đốc
phụ trách kỹ thuật. Giám đốc lãnh đạo chung toàn Công ty, trực tiếp chỉ đạo mọi
hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, chịu trách nhiệm trước Nhà nước,
đồng thời đại diện cho quyền lợi của cán bộ công nhân viên toàn Công ty.
Công ty có 30 đầu mối trực thuộc.
- 3 phòng nghiệp vụ: kế hoạch - kỹ thuật, tổ chức hành chính, tài vụ.
- 3 Ban quản lý dự án: dự án Đại Kim - Định Công, dự án Trung tâm dịch
vụ thương mại Thanh Trì và dự án các khu đô thị mới.
- 13 đội xây dựng.
- 4 đội sản xuất gạch.
- 1 đội xe thi công cơ giới.
- 2 trung tâm môi giới nhà đất.
- 1 đội gia công cơ khí và mộc.
- 1 cửa hàng kinh doanh vật liệu xây dựng.
- Các Ban quản lý dự án tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh theo
đúng những quy định của Nhà nước về đầu tư và xây dựng, chịu sự lãnh đạo, chỉ
đạo của Ban giám đốc Công ty.



- Các Đội thi công xây lắp, thi công cơ giới, sản xuất vật liệu… được tự
chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh trong những lĩnh vực được Công ty
giao, được hạch toán theo phương thức hạch toán báo sổ.
Với mô hình tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất như trên Công ty có điều
kiện quản lý chặt chẽ và năng động mọi hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm
đảm bảo đạt hiệu quả kinh tế ở mức cao nhất.
Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức củaCông ty Cổ phần Kinh doanh Phát
triển nhà và Đô thị Hà Nội

HĐQT

GIÁM ĐỐC

PGĐ Phụ trách kỹ PGĐ Phụ trách dự
PGĐ nội chính
thuật án (OMR)

Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng kế
tài chính hành chính Tổ chức lao quản lý dự hoạch tổng
kế toán quản trị động án hợp

XN XN Ban
XN XN XN XN XN đầu tư đầu tư Ban QL và
Đội thi
xây xây xây xây xây và tư và tư quản khai
công
lắp lắp lắp lắp lắp vấn vấn lý dự thác
cơ giới
1 2 3 4 5 nhà nhà án toà
đất 1 đất 2 nhà



1.2.2. Mối quan hệ giữa các phân xưởng phòng ban với nhau
1. Giám đốc
Lãnh đạo công ty, quản lý điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh
của công ty, phụ trách chung, trực tiếp chỉ đạo mọi hoạt động sản xuất kinh
doanh của Công ty. Chịu trách nhiệm chính trước pháp luật, Tổng Công ty,
UBND thành phố về nhiều mặt.
2. PGĐ phụ trách kỹ thuật
Được phân công giúp việc cho giám đốc về công tác lập kế hoạch, triển
khai thực hiện và kiểm tra giám sát việc thực hiện kế hoạch, kiểm tra quản lý xây
lắp, quản lý chất lượng công trình, kỹ thuật thi công công trình.
Quản lý thực hiện công tác an toàn lao động và phòng chống thiên tai, chỉ
đạo các phòng ban, ban chức năng xây dựng kế hoạch đầu tư ngắn, dài hạn cho
toàn công ty.
3. PGĐ phụ trách hoạt động nội chính:
Tham mưu hỗ trợ giám đốc công ty trong việc quản lý về các hoạt động
nội chính. Chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty và liên đới chịu trách nhiệm
trước nhà nước, UBND thành phố, Tổng công ty về các mặt mình phụ trách.
4. PGĐ phụ trách quản lý dự án (OMR):
Tham mưu hỗ trợ giám đốc Công ty trong các hoạt động kinh doanh, phát
triển dự án đầu tư kinh doanh nhà và đô thị, chịu trách nhiệm trước GĐ công ty
và liên đới chịu trách nhiệm trước nhà nước, UBND thành phố. Quản lý theo dõi
mọi diễn biến của các dự án trong công ty đã, đang và sắp thực hiện theo kế
hoạch của Công ty và Tổng Công ty.
5. Phòng hành chính quản trị:
Giúp giám đốc Công ty theo dõi tổng hợp tình hình hoạt động chung, hoạt
động hành chính kinh tế, xã hội của toàn công ty và các đơn vị trực thuộc theo
đúng pháp luật và thủ tục hành chính nhà nước, theo dõi tổng hợp tình hình hoạt



động hành chính và sản xuất kinh doanh, kế toán các đơn vị, phòng ban trực
thuộc công ty.
6. Phòng kế hoạch tổng hợp:
Tham giúp việc cho lãnh đạo công ty:
- Công tác lập, triển khai, kiểm tra kế hoạch.
- Kiểm tra, quản lý xây lắp, quản lý chất lượng công trình, kỹ thuật thi
công.
- An toàn lao động, phòng chống thiên tai.
- Xây dựng kế hoạch đầu tư ngắn và dài hạn cho công ty.
7. Phòng quản lý dự án:
Phòng quản lý dự án thuộc Công ty Cổ phần Kinh doanh Phát triển nhà và
Đô thị Hà Nội có chức năng tham mưu cho Ban lãnh đạo Công ty trong các hoạt
động kinh doanh phát triển dự án. Tham mưu cho Giám đốc công ty trong việc
chỉ đạo các ban quản lý dự án chuẩn bị điều kiện soạn thảo hợp đồng, việc lựa
chọn đơn vị tư vấn, soạn thảo quản lý theo dõi hợp đồng kinh tế giữa các bên
liên quan.
8. Phòng kế toán tài chính
Tham mưu cho ban lãnh đạo, hạch toán phân tích hoạt động kinh tế, phản
ánh đầy đủ các thông tin một cách chính xác nhất, kịp thời nhất tình hình hoạt
động sản xuất kinh doanh để giúp cho ban lãnh đạo tổ chức hoạt động sản xuất
kinh doanh.
9. Phòng tổ chức lao động
Tham mưu cho Giám đốc Công ty quản lý nhà nước về các mặt:
- Công tác tổ chức cán bộ.
- Công tác quản lý lao động tiền lương.
- Quản lý thực hiện chế độ, chính sách đối với người lao động.



- Thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra các đơn thư tố cáo, khiếu nại,
công tác quân sự, bảo vệ an ninh nội bộ, trưởng phòng chịu trách nhiệm trước
giám đốc Công ty những công việc được giao.
10. Các xí nghiệp xây lắp, đội thi công cơ giới, ban quản lý dự án, ban
quản lý và khai thác toà nhà:
Quản lý việc thi công các công trình, trực tiếp kiểm tra báo cáo tiến độ thi
công của các công trình đang thực hiện, có nhiệm vụ thông báo tình hình thực
hiện kế hoạch với các phòng ban trên Công ty thực hiện các thông báo, quyết
định của Giám đốc công ty.
1.3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Kinh
doanh Phát triển nhà và Đô thị Hà Nội :
- Lĩnh vực hoạt động:
+ Xây dựng, lắp đặt các công trình dân dụng công nghiệp.
+ Xây dựng, lắp đặt các công trình kỹ thuật đô thị.
+ Tổ chức kinh doanh vật liệu xây dựng.
+ Thi công các công trình về cấp thoát nước, chiếu sáng.
+ Thiết kế và thi công nội ngoại thất.
+ Tổ chức dịch vụ tư vấn nhà đất thông tin môi giới nhà đất, nhận thầu thi
công san lấp mặt bằng, công trình thuỷ lợi nội đồng và giao thông nông thôn.
+ Nhận thầu xây dựng các công trình công nghiệp, đường dây, trạm biến
áp kinh doanh vận tải hàng hoá đường bộ.
+ Kinh doanh khách sạn, dịch vụ du lịch vui chơi giải trí.
+ Lập, quản lý và thực hiện các dự án đầu tư, xây dựng và lắp đặt các
công trình dân dụng, giao thông đô thị.
+ Xây dựng và lắp đặt trạm cung ứng nước sạch, kinh doanh thương mại
hàng hoá và dịch vụ.
+ Liên doanh liên kết với các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước để mở
rộng và phát triển sản xuất kinh doanh.



1.4. Tình hình tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp
1. Bộ máy kế toán của công ty được sắp xếp tương đối gọn nhẹ gồm 01
trưởng phòng, 01 phó phòng và 05 CBCNV.Trong đó có 2 thạc sĩ kinh tế, 04
người tốt nghiệp đại học và một người tốt nghiệp cao đẳng.
Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy Kế toán

TRƯỞNG PHÒNG

PHÓ PHÒNG
Tổng hợp BCTC

NV 2: NV 3:
NV 1: Kế toán
Kế toán NV 4:
Kế toán quỹ doanh thu,
ngân hàng, Kế toán các
TM, KT KT thuế,
TSCĐ, BH, dự án, lập NV 5:
công nợ, KT KT vật tư,
kiểm kê, KT và theo dõi Thủ quỹ,
1  2 DA, KT kinh phí
1  2 DA, thực hiện văn thư
theo dõi 2 CT, theo dõi
theo dõi 2 các báo cáo
 3 đơn vị 2  3 đơn
 3 đơn vị quản trị
trực thuộc vị trực
trực thuộc
thuộc
Trưởng phòng: phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công
ty và Nhà nước về việc tổ chức thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Phòng
TCKT đã được nêu trên.
- Điều hành, tổ chức các hoạt động trong phạm vi Công ty về công tác tài
chính kế toán.
- Xây dựng KH tài chính của Công ty, kết hợp với các phòng, Ban Công
ty xây dựng quy chế tiền lương, tiền thưởng, KH SXKD. Phân tích hoạt động
SXKD, giúp cho lãnh đạo Công ty tổ chức tốt hơn hoạt động SXKD.



- Hướng dẫn công tác hạch toán kế toán thống kê trong toàn phạm vi
Công ty. Chỉ đạo việc kiểm tra thực hiện các quy định của Nhà nước như Luật
thuế, Luật kế toán, chế độ báo cáo tài chính và quy chế quản lý tài chính của
Công ty.
- Chỉ đạo, kiểm tra hoạt động tài chính của các Ban quản lý trực thuộc
Công ty.
- Nghiên cứu, áp dụng và phổ biến các văn bản chế độ mới về công tác tài
chính kế toán, áp dụng tin học trong công tác kế toán.
Phó phòng: Giúp việc cho Trưởng phòng, chỉ đạo công tác tài chính kế
toán khi Trưởng phòng vắng mặt, chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về các
nhiệm vụ được Trưởng phòng phân công.
- Chỉ đạo, theo dõi công tác kế toán các dự án đầu tư theo đúng quy định
của Nhà nước.
- Theo dõi chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, xác định đúng đối
tượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành.
- Xác định chính xác giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ.
- Lựa chọn phương pháp tập hợp, phân bổ chi phí và tính giá thành sản
phẩm thích hợp.
- Xây dựng trình tự hạch toán chi phí và tính giá thành hợp lý.
- Hạch toán xác định kết quả và phân phối lợi nhuận.
- Lập, kiểm tra, đối chiếu báo cáo tài chính khối văn phòng, các đơn vị
phụ thuộc Công ty.
- Tổng hợp báo cáo tài chính toàn Công ty theo quy định của Bộ Tài
chính.
- Báo cáo Trưởng phòng về việc thực hiện các công việc được giao.
- Theo dõi công tác tài chính kế toán của 2 đến 3 đơn vị trực thuộc Công
ty (Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về tình hình thực hiện công tác tài
chính kế toán của đơn vị được phân công phụ trách).



Nhân viên 1: Thực hiện việc kế toán quỹ tiền mặt, quản lý chi phí, theo
dõi các khoản công nợ, (bao gồm: thanh toán với khách mua hàng, nhà cung cấp,
người tạm ứng, khoản phải thu phải trả khác, công nợ nội bộ Công ty, v.v…).
Các khoản công nợ hàng tháng có đối chiếu và xác nhận công nợ.
- Kiểm tra tính hợp lệ hợp lý của các chứng từ trước khi lập phiếu thu, chi
khi đã được Giám đốc duyệt.
- Mở sổ sách theo dõi tình hình thu chi quỹ, công nợ theo từng khách
hàng. Chứng từ hạch toán đúng tài khoản đối ứng, lưu chứng từ theo đúng số
phát sinh tài khoản.
- Kiểm kê quỹ, lập báo công nợ định kỳ hoặc đột xuất khi có yêu cầu của
Phụ trách Phòng.
- Kế toán từ 02 đến 03 dự án đầu tư: Theo dõi tình hình thu chi vốn đầu tư
phát sinh của dự án theo đúng quy định của Nhà nước. Thực hiện báo sổ đúng
thời hạn và nội dung quy định.
- Theo dõi kiểm tra tình hình thực hiện công tác tài chính kế toán của các
đơn vị được phân công (Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về tình hình thực
hiện công tác Tài chính kế toán của đơn vị, Ban QLDA được phân công phụ
trách).
- Báo cáo Trưởng phòng về việc thực hiện các nhiệm vụ được giao.
Nhân viên 2: Kế toán ngân hàng, theo dõi tài sản cố định, công cụ dụng
cụ, bảo hiểm XH, hướng dẫn và tổng hợp kiểm kê tài sản và công nợ; thực hiện
công tác kế toán từ 02 đến 03 dự án đầu tư. Theo dõi công tác tài chính kế toán
của 02 đến 03 đơn vị trực thuộc Công ty.
- Kiểm tra tính hợp lý của các chứng từ trước khi lập chứng từ thu, chi
tiền gửi, tiền vay ngân hàng khi đã được Giám đốc duyệt.
- Mở sổ sách theo dõi tình hình thu chi tiền gửi, tiền vay ngân hàng.
Chứng từ hạch toán đúng tài khoản đối ứng, lưu chứng từ theo đúng số phát sinh
tài khoản.



- Theo dõi TSCĐ và công cụ dụng cụ: Mở sổ sách theo dõi TSCĐ và
DCDC theo đúng quy định của Nhà nước. Quản lý chặt chẽ tình hình sử dụng và
sự thay đổi của từng TSCĐ trong Công ty.
- Tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho các bộ phận sử dụng. Tham gia lập
kế hoạch và theo dõi tình hình sửa chữa TSCĐ.
- Kiểm tra giá trị CCDC nhập, xuất, tồn kho. Phản ánh chính xác kịp thời
tình hình biến động của từng loại CCDC. Phát hiện kịp thời vật liệu tồn đọng,
kém phẩm chất để có biện pháp xử lý nhằm hạn chế ở mức thiệt hại thấp nhất.
- Phân bổ giá trị CCDC sử dụng vào chi phí SXKD.
- Tổ chức hướng dẫn các nhân viên hạch toán tiền lương ở các bộ phận
theo chế độ ghi chép về lao động và tiền lương. Tính và phân bổ các khoản trích
theo lương.
- Theo dõi tình hình trích nộp bảo hiểm XH, bảo hiểm y tế, kinh phí công
đoàn.
- Kế toán dự án đầu tư: Theo dõi tình hình thu chi vốn đầu tư phát sinh
của dự án theo đúng quy định của Nhà nước. Thực hiện báo sổ đúng thời hạn và
nội dung quy định.
đơn vị được phân công. (Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về tình hình thực
hiện công tác Tài chính kế toán của đơn vị mình phụ trách).
Nhân viên 3: Kế toán doanh thu, kế toán thuế, kế toán vật liệu, kinh phí
cấp trên, theo dõi công tác tài chính kế toán của 2 đến 3 đơn vị trực thuộc công
ty.
- Phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn kho và tiêu
thụ hàng hoá.



- Xác định giá vốn hàng bán có liên quan đến doanh thu thực hiện, chi phí
bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, các loại thuế (Thuế GTGT, thu nhập
doanh nghiệp…).
- Lập hoá đơn bán hàng theo đúng tình hình phát sinh doanh thu, chứng từ
làm căn cứ lập hoá đơn phải được kiểm tra và lưu bản chính theo đúng thứ tự
thời gian phát sinh. Khi ghi nhận doanh thu phải đảm bảo các điều kiện, nguyên
tắc hạch toán doanh thu (khi người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán,
khi sản phẩm hoàn thành, hàng hoá được tiêu thụ, bên A chấp nhận khối lượng
thực hiện và đề nghị xác định doanh thu…).
- Kiểm tra giá trị vật liệu nhập, xuất, tồn kho. Phản ánh chính xác kịp thời
tình hình biến động của từng loại vật liệu. Phát hiện kịp thời vật liệu tồn đọng,
kém phẩm chất để có biện pháp xử lý nhằm hạn chế ở mức thiệt hại thấp nhất.
- Phân bổ giá trị vật liệu vào chi phí SXKD.
- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ trước khi lập tờ khai thuế.
Nộp thuế đúng quy định của Nhà nước.
- Lập quyết toán thuế đúng thời gian và nội dung quy định.
đơn vị được phân công. (Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về tình hình thực
hiện công tác Tài chính kế toán của đơn vị được phân công phụ trách).
Nhân viên 4: Thực hiện công tác kế toán 03 đến 04 dự án đầu tư. Lập các
báo cáo quản trị của Phòng TCKT; theo dõi công tác tài chính kế toán của 2 đến
3 đơn vị trực thuộc công ty. (Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về tình hình
thực hiện công tác Tài chính kế toán của đơn vị được phân công phụ trách).
- Kế toán dự án đầu tư: Theo dõi tình hình thu chi vốn đầu tư phát sinh
của dự án theo đúng quy định của Nhà nước.
- Lập các báo cáo quản trị của Phòng TCKT đúng thời gian và nội dung
quy định.



Nhân viên 5: Thủ quỹ (gồm quỹ tiền mặt của VP Công ty, của 1 đến 2 dự
án) kiêm văn thư lưu trữ công văn đi công văn đến, các văn bản có liên quan đến
phòng TCKT theo hệ thống quản lý chất lượng ISO: 9001 : 2000.
- Kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ trước khi thực hiện thu chi quỹ.
- Lập báo cáo thu chi quỹ hàng ngày, bảo quản tốt chất lượng tiền thu chi.
- Thực hiện kiểm kê quỹ thường xuyên hàng tháng hoặc đột xuất khi có
yêu cầu của Giám đốc hoặc Phụ trách Phòng.
- Công tác văn thư: mở sổ theo dõi các công văn đi, công văn đến của
Phòng. Lưu trữ theo từng loại văn bản.
1.4.1. Hình thức kế toán tại Công ty
1.4.1.1. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán Công ty
a) Những quy định chung
Là một Công ty các nghiệp vụ phát sinh thường xuyên, do vậy công tác
hạch toán của công ty khá phức tạp, tuy vậy việc vận dụng vẫn tuân theo nền
tảng là những quy chế của chế độ kế toán Việt Nam và những quy định do Bộ
Tài chính ban hành:
- Niên độ kế toán công ty áp dụng từ ngày 01/01 hàng năm và kết thúc
vào ngày 31/12 năm đó, kỳ hạch toán tại Công ty được tính theo tháng.
- Đơn vị tiền tệ mà Công ty sử dụng trong ghi chép, báo cáo quyết toán là
đồng nội tệ: Việt Nam đồng (VNĐ).
- Phương pháp hạch toán : Công ty sử dụng phương pháp kiểm kê định
kỳ.
- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng phương
pháp khấu hao theo đường thẳng.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phương pháp tính thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ.



- Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội
áp dụng chế độ kế toán máy bắt đầu từ tháng 02/2005. Phần mềm kế toán MISA
– SME, Phiên bản 7.5 - Phần mềm kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ được Công
ty lựa chọn sử dụng.
b) Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Tổ chức chứng từ: là giai đoạn đầu tiên để thực hiện ghi sổ và lập báo
cáo do đó tổ chức chứng từ nhằm mục đích giúp quản lý có được thông tin kịp
thời chính xác đầy đủ để đưa ra quyết định kinh doanh. Ngoài ra còn tạo điều
kiên cho việc mã hoá thông tin và vi tính hoá thông tin và là căn cứ để xác minh
nghiệp vụ, căn cứ để kiểm tra kế toán và là cơ sở để giải quyết các tranh chấp
kinh tế. Công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứng
từ kế toán thống nhất do Bộ Tài chính ban hành, như: Hóa đơn GTGT, Hợp đồng
kinh tế, giấy đề nghị mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu thu, phiếu chi, séc
chuyển khoản, bảng kiểm kê quỹ, Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản đánh giá
lại TSCĐ, Hợp đồng thanh lý TSCĐ, Hoá đơn bán hàng của người bán, phiếu
nhập kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức, phiếu
xuất kho... Chứng từ phản ánh lao động như Bảng chấm công, phiếu hoàn thành
sản phẩm, Giấy chứng nhận đau ốm thai sản... Ngoài các chứng từ do Bộ Tài
chính ban hành, Công ty còn sử dụng một số mẫu chứng từ do công ty tự thiết kế
(Giấy đề nghị, bản đối chiếu, hợp đồng kinh tế…)
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị, Kế toán Công ty tiến
hành định khoản, phản ánh nghiệp vụ trên chứng từ theo hệ thống ghi sổ kế toán
tại đơn vị.
Nội dung của việc tổ chức ghi sổ kế toán bao gồm:
- Phân loại chứng từ kế toán theo các phần hành theo đối tượng.
- Định khoản các nghiệp vụ trên chứng từ
- Ghi sổ các chứng từ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ.



Trong năm tài chính, chứng từ được bảo quản tại kế toán phần hành.
Khi báo cáo quyết toán được duyệt, các chứng từ được chuyển vào lưu
trữ. Nội dung lưu trữ bao gồm các công việc sau:
- Lựa chọn địa điểm lưu trữ chứng từ
- Lựa chọn các điều kiện để lưu trữ
- Xây dựng các yêu cầu về an toàn, bí mật tài liệu
- Xác định trách nhiệm vật chất của các đối tượng có liên quan đến việc
lưu trữ chứng từ.
Khi có công việc cần sử dụng lại chứng từ sau khi đã đưa vào lưu trữ, kế
toán công ty tuân thủ các yêu cầu:
- Nếu sử dụng cho các đối tượng trong doanh nghiệp phải xin phép Kế
toán trưởng.
- Nếu sử dụng cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp thì phải được sự
đồng ý của Kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị.
Hủy chứng từ: Chứng từ được hủy sau một thời gian quy định cho từng
loại.
Các giai đoạn trên của chứng từ kế toán có quan hệ mật thiết với nhau mà
bất cứ một chứng từ nào cũng phải trải qua. Đây là quy trình luân chuyển chứng
từ mà Kế toán Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà
Nội thực hiện rất chặt chẽ và hiệu quả.
c) Hệ thống Tài khoản kế toán
Từ khi thành lập, Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà
Nội áp dụng Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các Công ty theo Quyết
định số 1141/TC-CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.
Hiện nay Công ty đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng theo phương
pháp kiểm kê định kỳ do Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/3/2006.



Theo Quyết định này, Công ty đã xoá bỏ các tài khoản cũ như 009 –
nguồn vốn khấu hao cơ bản và đã bổ sung thêm các tài khoản mới như 821- Chi
phí thuế Thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực mới của Bộ Tài chính. Tuy
nhiên do giá thuê lại đất và thuê nhà xưởng trong Khu công nghiệp, khu đô thị
mới do hai bên thỏa thuận và quyết định dựa trên khung giá cho thuê Nhà nước
quy định nên Công ty không sử dụng các tài khoản chiết khấu thương mại (TK
521), giảm giá hàng bán (TK 532) và không có hàng bán bị trả lại nên Công ty
cũng không sử dụng tài khoản Hàng bán bị trả lại (TK 531). Để vận dụng có hiệu
quả và linh động Công ty đã xây dựng cho mình một hệ thống tài khoản kế toán
riêng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể, Công ty đã chi tiết
thêm một số tiểu khoản cho phù hợp với loại hình kinh doanh của mình.
Ví dụ: Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng: Công ty cổ phần Công ty Cổ
phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội giao dịch với một số Ngân
hàng nên tài khoản này được chi tiết như sau:
1121S: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Sacombank
1121T: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Techcombank
1121V: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Vietcombank
1121HH: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Hàng hải Việt Nam
1121ĐTPT: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam
Với tài khoản 241: Xây dựng cơ bản dở dang:
2412: Xây dựng cơ bản
24121: Xây dựng cơ bản Khu công nghiệp Nam Sách
24122: Xây dựng cơ bản Khu công nghiệp Phúc Điền
24123: Xây dựng cơ bản Khu công nghiệp Tân Trường
Với tài khoản 411- Nguồn vốn kinh doanh
4111HT: Nguồn vốn hỗ trợ đền bù GPMB
4112VG: Nguồn vốn do các cổ đông đóng góp
Với tài khoản 632: Giá vốn hàng bán:



6321: Giá vốn hàng bán Khu công nghiệp Nam Sách
6322: Giá vốn hàng bán Khu công nghiệp Phúc Điền
6323: Giá vốn hàng bán Khu công nghiệp Tân Trường
d) Hệ thống sổ sách kế toán
Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội căn
cứ vào các công văn, quyết định, chỉ thị mới nhất của Bộ Tài chính trên cơ sở
tình hình thực tế tại Công ty để vận dụng một cách thích hợp hệ thống sổ sách
theo quy định của chế độ kế toán
tài chính doanh nghiệp. Công ty đã đăng ký sử dụng hình thức kế toán Chứng từ
Ghi sổ.
Căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra, kế toán tiến hành ghi chép vào
sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp để cho ra tài liệu cuối cùng là hệ thống
Báo cáo tài chính.



Sơ đồ 1.3: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ

Chứng từ gốc

Sổ quỹ tiền mặt Bảng tổng hợp Sổ/ thẻ kế toán
và sổ tài sản chứng từ gốc chi tiết

Chứng từ ghi sổ
theo phần hành
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ

Sổ cái Bảng tổng hợp chi
tài khoản tiết theo đối tượng

Bảng cân đối số
phát sinh

Báo cáo tài chính

Ghi chú: Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng :
Đối chiếu kiểm tra:
* Quá trình ghi chép của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp
để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp
bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.



+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc
Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm
(theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính
kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ tại Công ty
Cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội như sau:
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng
từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập
Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ
ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm
căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên
quan.
- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế,
tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số
phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn
cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp
chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài
chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và tổng
số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng
nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số
dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải
bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng
số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.



* Tại Công ty hiện đang sử dụng các loại sổ sách sau :
- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Cái: Công ty mở Sổ Cái cho tất cả các tài khoản mà Công ty sử dụng.
Tại Công ty, Sổ Cái sẽ tổng hợp cho cả năm, mỗi sổ dùng cho một tài khoản ghi
phát sinh có và phát sinh nợ.
Phát sinh có trên Sổ Cái được lấy từ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo tổng
số.
Phát sinh Nợ trên Sổ Cái được phản ánh chi tiết theo từng Tài khoản đối
ứng có lấy từ các Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ có liên quan.
- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.
e) Hệ thống báo cáo tài chính

Để tiện cho việc kiểm tra, giám sát, Công ty Cổ phần Kinh doanh phát
triển nhà và Đô thị Hà Nội sử dụng hệ thống báo cáo tài chính do Nhà nước ban
hành. Kết thúc mỗi quý, kế toán các phần hành tiến hành tổng hợp, đối chiếu và
tính ra số dư cuối kỳ các tài khoản, chuyển cho kế toán tổng hợp tiến hành lập
báo cáo tài chính, gồm:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
- Thuyết minh báo cáo tài chính
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Báo cáo lao động và thu nhập của người lao động
Các báo cáo này là cơ sở để giải trình cho tất cả các hoạt động của một kỳ kế
toán.
Ngoài ra để phục vụ cho nhu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu chỉ
đạo, điều hành của Ban giám đốc, công ty còn sử dụng một số báo cáo quản trị
nội bộ sau:
- Báo cáo doanh thu.



- Báo cáo thu chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng.
- Báo cáo về công nợ nội bộ, công nợ với khách hàng, công nợ với người
cung cấp.
Các báo cáo trên được lập theo yêu cầu khi cần thiết, chúng đều có ý
nghĩa quan trọng trong hoạt động quản lý kinh tế của công ty. Từ các báo cáo
quản trị nội bộ, Ban
giám đốc có thể đưa ra những ý kiến kết luận đúng đắn, các quyết định linh hoạt
trong các hợp đồng kinh tế, kịp thời trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
f) Quy trình vận dụng kế toán máy
Để bảo đảm cung cấp số liệu chính xác, kịp thời phục vụ cho yêu cầu
quản lý kinh doanh, tiện kiểm tra hoạt động sản xuất của các đơn vị trực thuộc,
công tác kế toán ở Công ty Cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội
đã áp dụng phần mềm chương trình kế toán trên máy vi tính. Chương trình cho
phép cập nhật số liệu ngay từ các chương trình ban đầu, qua hệ thống chương
trình xử lý thông tin sẽ tự động luân chuyển vào hệ thống sổ chi tiết tài khoản, sổ
Cái tài khoản, các báo cáo về tình hình công nợ… Đây là chương trình kế toán
máy phần mềm kế toán MISA – SME, Phiên bản 7.5 - Phần mềm kế toán Doanh
nghiệp vừa và nhỏ.
Phần mềm này đã được doanh nghiệp kinh doanh Phần mềm cài đặt và
sửa đổi phù hợp với tình hình kế toán tại Công ty. Đối với các nhân viên kế toán,
phần mềm kế toán này là một công cụ đắc lực không thể thiếu trong việc tập hợp
các hoá đơn chứng từ và trong công việc hạch toán kế toán. Bên cạnh đó, kế toán
còn sử dụng các phần mềm khác như Microsoft Word, Microsoft Exel... để lập
các báo cáo tổng hợp kế toán như Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh
doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ...

Hiện nay với nhiệm vụ và chức năng cung cấp thông tin đầy đủ, chính
xác, kịp thời, đồng thời góp phần hiện đại hoá và nâng cao chất lượng công tác



quản lý, công tác kế toán ở Công ty Cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị
Hà Nội đã được vi tính hoá với chu trình xử lý nghiệp vụ tương đối hoàn thiện.
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH
K ẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH
PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI

2.1. Kế toán chi phí:
2.1.1. Kế toán giá vốn hàng bán:
Là doanh nghiệp kinh doanh cơ sở hạ tầng các Khu công nghiệp, khu đô
thị Công ty đầu tư vào cơ sở hạ tầng kỹ thuật các Khu công nghiệp từ việc rà phá
bom mìn, xây dựng hệ thống đường dây điện ngầm, đường thông tin liên lạc, hệ
thống cấp thoát nước, san nền … để sau đó bán lại cho các khách hàng có nhu
cầu thuê lại đất trong Khu công nghiệp hoặc Công ty đầu tư xây dựng nhà xưởng
tiêu chuẩn hoặc nhà xưởng theo yêu cầu của khách hàng để bán hoặc cho khách
hàng có nhu cầu thuê lại.
Kế toán bán hàng sử dụng TK 632 phản ánh giá vốn hàng xuất bán. Doanh
nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ và tính trị giá vốn
hàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh.
Tình hình hàng hoá nhập, xuất, tồn trong tháng được kế toán theo dõi trên
sổ chi tiết tài khoản 156 và sổ chi tiết TK 632 để phản ánh trị giá vốn xuất bán.
Cuối tháng dựa vào sổ chi tiết hàng hoá, phiếu xuất kho đã xuất đi trong tháng và
sổ chi tiết TK 632 kế toán lập bảng kê tổng hợp các mặt hàng xuất bán trong
tháng theo giá vốn.



Biểu 1.1: CHỨNG TỪ GHI SỔ



C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh Mẫu số: S02a-DN
ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)



CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 68
Ngày 30 tháng 9 năm 2007



Số hiệu TK
Trích yếu Số tiền (đ) Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Xuất kho hàng hoá 632 156 362.471.523
Xuất kho vật tư 632 152 923.563.941
Phân bổ chi phí dịch vụ mua
632 111 22.282.428
ngoài
Phân bổ KH TSCĐ Qúy 3 632 214 96.345.000
Lương nhân viên trực tiếp T7-
632 334 96.000.000
T8-T9
Cộng 1.500.662.892
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 1.2: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh Mẫu số: S02b-DN
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2007
Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Số tiền (đ) Số tiền (đ)
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng



A B 1 A B 1
…….. …….. ……….. ……… ……. ………..
68 30/9 1.500.662.892 71 30/9 111.679.655
69 30/9 338.442.551 72 30/9 203.269.318
70 30/9 267.219.354 73 30/9 666.432.159
…. …. ……….. …. …… ……………
- Cộng tháng - Cộng tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý - Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08
- Ngày mở sổ: 01/01/2007
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)



Kế toán vào Sổ Cái tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán như sau:
Biểu 1.3: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632
C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh Mẫu số: S36-DN

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632
Năm 2007



Tài khoản Giá vốn hàng bán
Chứng từ Ghi Nợ tài khoản
NT ghi sổ TK
ghi Diễn giải đối
Số Ngày Tổng số tiền 632
sổ ứng
hiệu tháng
A B C D E 1 2
- Số dư đầu kỳ
- PS trong kỳ
… … ……

30/9 … 30/9 Xuất kho hàng hoá 156 362.471.523

30/9 30/9 Xuất kho vật tư 152 923.563.941
Phân bổ chi phí dịch
30/9 30/9 111 22.282.428
vụ mua ngoài
…. … … ……. …. …….. ……..
- Cộng số PS trong
… 6.549.321.699 6.549.321.699
kỳ
- Ghi có TK …. 6.549.321.699 6.549.321.699
- Số dư cuối kỳ 6.549.321.699

- Sổ này có 12 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 12.
- Ngày mở sổ: 01/01/2007
Ngày tháng năm 2007

2.1.2. Kế toán chi phí bán hàng

Tại văn phòng, kế toán sử dụng TK 641 phản ánh chi phí bán hàng cho hàng xuất
bán ra trong tháng. Tuy nhiên chi phí bán hàng tại Công ty Công ty cổ phần Kinh
doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội không nhiều do đặc thù của Công ty là kinh



doanh của Công ty là cơ sở hạ tầng các Khu công nghiệp, đô thị và nhà xưởng tiêu
chuẩn. Các chi phí bán hàng bao gồm chi phí quảng cáo (in Cataloge, quảng cáo
trên báo, đài…, chi phí bảo hành nhà xưởng khi xảy ra nhưng vấn đề phát sinh đối
với cơ sở hạ tầng các khu công nghiệp và một số chi phí khác.
Các chi phí cho từng loại hàng hoá, thành phẩm đem tiêu thụ được căn cứ
vào các chứng từ để vào sổ chi tiết TK 641. Lấy số liệu này lập CTGS rồi vào sổ cái
TK 641 vào cuối tháng. Từ sổ cái kết chuyển vào TK911 phục vụ cho việc lập báo
cáo kết quả kinh doanh cuối tháng.
Ví dụ: 25/09/2007, Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và
Đô thị Hà Nội chi tiếp khách ở Bộ phận bán hàng 12.000.000 đồng, nhận hóa đơn
GTGT số 000056 ngày 25/09/2007đã trả bằng tiền mặt cho toàn bộ số tiền nêu trên
bao gồm thuế GTGT.
Kế toán công ty thực hiện các bước sau lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết TK 641 như sau:

Số: 77
Số hiệu TK
Trích yếu Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Chi phí tiếp khách ở bộ phận
bán hàng theo Hóa đơn số 641 111 10.909.090
000056 ngày 25/09/2007
Cộng 10.909.090




Năm 2007



A B 1 A B 1
… … …
77 25/9 10.909.090
78 26/9 15.000.000
…. … …..




- Ngày mở sổ: 01/01/2007



Biểu 1.6: Sæ chi tiÕt TK 641



C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh Mẫu số: S38-DN



Sæ chi tiÕt TK 641
Đối tượng: KCN Phúc Điền
Loại tiền: VNĐ



NT Chứng từ Số phát sinh Số dư
TK Ghi
ghi Diễn giải
Số NT ĐƯ Nợ Có Nợ Có chú
sổ
A B C D E 1 2 3 4 G
Dư đầu kỳ
Phát sinh trong
kỳ
… … …
Chi phí tiếp
25/9 77 25/9 khách ở bộ phận 111 10.909.090 10.909.090
bán hàng
… … …



Tồn cuối kỳ 120.000.000



Cuối kỳ, căn cứ vào các chứng từ là các phiếu chi tiền, giấy báo nợ đối
chiếu với sổ chi tiết tài khoản 111,112 (chi tiết) phát sinh trong tháng, kế toán
tiến hành khoá sổ chi tiết TK 641.
Số liệu ở CTGS số 77 được ghi vào dòng tổng phát sinh Nợ của sổ cái
TK 641 như sau:
Biểu 1.7:Sæ c¸i



C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh Mẫu số: S02c1-DN



Sæ c¸i
Năm: 2007
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Số hiệu: TK 641



Chứng từ Sè tiÒn
NT
Ngày TK
ghi DiÔn gi¶i Ghi chó
Sè than §¦ Nî Cã
sæ
g
A B C D E 1 2 G
Dư đầu kỳ
Phát sinh trong kỳ
… … …

Chi phí tiếp khách ở 911 10.909.09
25/9 77 25/9 0
bộ phận bán hàng

… … …
120.000.0
Cộng số phát sinh 00



Số dư cuối kỳ




Cuối tháng kế toán lập Chứng từ ghi sổ (trường hợp này chứng từ ghi sổ số 77
ngày 25/9/2007), vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau đó vào Sổ Cái TK 641 –
KCN Phúc Điền phản ánh nội dung chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ được kết
chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh như sau. (TK 641 không có
số dư cuối kỳ).
Biểu 1.8: Sæ c¸i
C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh Mẫu số: S02c1-DN
Sæ c¸i
Năm: 2007
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Số hiệu: TK 641

NT
Ngày TK Ghi
ghi DiÔn gi¶i
Sè than §¦ Nî Cã chó
sæ
g
A B C D E 1 2 G
… … …
120.000.0
30/9 77 30/9 Chi phí bán hàng 00
911
120.000.0
Cộng số phát sinh 00

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên (Ký, họ tên, đóng dấu)



2.1.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Kế toán sử dụng tài khoản 642 phản ánh các chi phí quản lý chung của
doanh nghiệp gồm chi phí về lương nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp
(tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp…), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,
kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn
phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, thuế
Môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (Điện, nước,
điện thoại, fax, xăng, bảo hiểm tài sản, cháy nổ…); chi phí bằng tiền khác (Hội
nghị khách hàng…)
Tương tự như TK641, mọi nghiệp vụ phát sinh đều được DN chi bằng tiền
mặt hoặc tiền gửi ngân hàng trừ hai khoản trích khấu hao TSCĐ và phân bổ
CCDC văn phòng là theo dõi trên Sổ chi tiết TK214 và TK1421. Sổ chi tiết TK
642 có dạng như biểu 4.
Cuối tháng kế toán đối chiếu các phiếu chi, hoặc các giấy báo nợ do ngân
hàng gửi về, với số liệu trên sổ chi tiết TK 642 rồi khoá sổ lập CTGS phản ánh
chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng. Tài khoản 642 không có số
dư cuối kỳ.
Ví dụ: Ngày 28/9/2007, Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà
Nội trả lương tháng 28/9/2007 bằng tiền mặt cho cán bộ công nhân viên công ty
số tiền là 100.000.000 đồng.
Kế toán công ty thực hiện các bước sau lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng
ký chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết TK 642 như sau:



Số: 80



Số hiệu TK
Nợ Có
A B C 1 D
Chi lương tháng 09/2007 642 111 100.000.000
Phân bổ khấu hao TSCĐ 642 214 30.375.000
…… …. …. ………….
Cộng 130.375.000

Năm 2007



A B 1 A B 1
… … …
80 28/9 100.000.000
81 30/9 55.000.000
82 30/9 67.269.000



- Ngày mở sổ: 01/01/2007



Biểu 1.11: SỔ CHI TIẾT TK 6421



C«ng ty cæ phÇn kinh doanh Mẫu số: S38-DN
ph¸t triÓn nhµ vµ ®« thÞ Hµ Néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC



Sæ chi tiÕt TK 6421
Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Loại tiền: VNĐ



NT Chứng từ Số phát sinh Số dư
TK Ghi
ghi Diễn giải
Số NT ĐƯ Nợ Có Nợ Có chú
sổ
A B C D E 1 2 3 4 G
Dư đầu kỳ
… … …
Chi lương tháng 111
28/9 80 289 100.000.000 100.000.000
09/2007
… … …



Tồn cuối kỳ 674.359.477



- Sổ này có ...trang, đánh số từ trang 01 đến trang ...
- Ngày mở sổ: 01/01/2007



Cuối kỳ, căn cứ vào các chứng từ là các phiếu chi tiền, giấy báo nợ đối
chiếu với sổ chi tiết tài khoản 111,112 (chi tiết) phát sinh trong tháng, kế toán
tiến hành khoá sổ chi tiết TK 642.
Số liệu ở CTGS số 80 được ghi vào dòng tổng phát sinh Nợ của sổ cái
TK 642. Đồng thời kế toán lập CTGS phản ánh nội dung chi phí quản lý doanh
nghiệp phát sinh trong kỳ được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh
doanh.



C«ng ty cæ phÇn kinh doanh Mẫu số: S02a-DN



Số: 83



Số hiệu TK
Nợ Có
A B C 1 D
Kết chuyển chi phí quản lý
911 6421 674.359.477
doanh nghiệp



Cộng 674.359.477



Số liệu ở Chứng từ ghi sổ 83 để ghi vào sổ cái TK 642 như sau:
Biểu 1.13: Sæ c¸i



C«ng ty cæ phÇn kinh doanh Mẫu số: S02c1-DN
Sæ c¸i
Năm: 2007
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Số hiệu: TK 642

NT
Ngày TK Ghi
ghi DiÔn gi¶i
Sè than §¦ Nî Cã chó
sæ
g
A B C D E 1 2 G
Dư đầu kỳ
Kết chuyển chi phí 911
30/9 83 30/9
quản lý doanh nghiệp 674.359.477
... ... ... ...
Cộng số phát sinh 674.359.477


Công ty không phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý cho số hàng
xuất bán trong kỳ mà căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK642 kết chuyển thẳng luôn
sang bên Nợ TK 911 để lập báo cáo kết quả kinh doanh cuối kỳ.

2.2. Kế toán doanh thu bán hàng



* Khái niệm:
Doanh thu bán hàng là tổng giá trị các lợi ích kinh tế của doanh nghiệp
(chưa có thuế) thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh
doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu
của doanh nghiệp.
Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty là kinh doanh cơ sở hạ tầng
các Khu công nghiệp, khu đô thị đặc điểm của quy trình đầu tư đã được quy định
trước nên doanh thu của Công ty được ghi nhận theo nguyên tắc:
- Doanh thu bán hàng được phân bổ hàng năm từ tài khoản doanh thu
nhận trước. Do đó khi doanh nghiệp nhận tiền của khách hàng trả trước về cho
thuê đất trong nhiều năm, kế toán phản ánh doanh thu chưa được thực hiện theo
giá chưa có thuế GTGT.
- Doanh thu hoạt động tài chính theo số dư tài khoản tại Ngân hàng và
theo các Hợp đồng trả chậm, cho vay.
Để tổ chức kế toán bán hàng, công ty sử dụng tài khoản 511 "Doanh thu
bán hàng " phản ánh số tiền thu được từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ
trong kỳ.


Chuyên đề thực tập 76
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân

Biểu 1.14: BẢNG KÊ HOẤ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA T7

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA
(KÈM THEO TỜ KHAI THUẾ GTGT)
Dùng cho cơ sở kê khai thuế khấu trừ hàng tháng
(Tháng 7 năm 2007)
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty CP Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội
Địa chỉ: Xã Tứ Hiệp, Huyện Thanh Trì, Hà Nội

Ho¸ ®¬n, chøng tõ b¸n
Ngµy Thu
Ký Doanh sè
Sè th¸ng M· sè thuÕ MÆt Õ ThuÕ
hiÖu Tªn ngêi mua b¸n cha Ghi chó
ho¸ n¨m ngêi mua hµng su GTGT
ho¸ cã thuÕ
®¬n ph¸t Êt
®¬n
hµnh
CC/200 00444 03/7/2 C«ng ty CP c¬ khÝ §iÖn 01001117610 TiÕp
1,000,000 10% 100,000
6B 01 007 lùc 131 kh¸ch
CC/200 00444 03/7/2 C«ng ty ®Çu t th¬ng m¹i -''-''-
02001170658 6,400,000 - 640,000
6B 02 007 vµ dÞch vô ''-''-
CC/200 00444 03/7/2 C«ng ty thi c«ng c¬ giíi 01001107680 -''-''-
1,524,545 - 152,455
6B 03 007 XD 031 ''-''-
CC/200 00444 03/7/2 -''-''-
C«ng ty CP §Þa èc An Huy 0200406511 1,500,000 - 150,000
6B 04 007 ''-''-
CC/200 00444 03/7/2 Cty TNHH thiÕt bÞ vµ xd 01001119480 -''-''-
2,350,000 - 235,000
6B 05 007 Hoµng Mai 471 ''-''-
CC/200 00444 03/7/2 01001107680 -''-''-
B¶o hiÓm PJi Co H¶i Phßng 2,200,000 - 220,000
6B 06 007 031 ''-''-
3,531,083 353,108,
--- --- --- ---------------- ---
,407 343
3,568,672 356,874,
Céng th¸ng 7/2007
,133 217
Hà Néi, ngµy 7 th¸ng 8 n¨m


Chuyên đề thực tập 77
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
2007
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
(ký,ghi hä tªn) (ký,ghi hä tªn)

Biểu 1.15: BẢNG KÊ HOẤ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA T8
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA
(KÈM THEO TỜ KHAI THUẾ GTGT)
(Dùng cho cơ sở kê khai thuế khấu trừ hàng tháng)
(Tháng 8 năm 2007)
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty CP Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội
Địa chỉ: Xã Tứ Hiệp, Huyện Thanh Trì, Hà Nội

Ho¸ ®¬n, chøng tõ b¸n
Ngµy Thu
Ký Doanh sè
Sè th¸ng M· sè thuÕ MÆt Õ ThuÕ Ghi
hiÖu Tªn ngêi mua b¸n cha
ho¸ n¨m ngêi mua hµng su GTGT chó
ho¸ cã thuÕ
®¬n ph¸t Êt
®¬n
hµnh
-''-''
CC/200 00444 03/8/2 Công ty TNHH XNK Dệt May & TCMN Việt 01001511610
-''-'' 1,700,000 - 177,000
6B 20 007 Nam 07
-
-''-''
CC/200 00444 03/8/2
Cty TNHH TM & DV Anh Phương 0200170658 -''-'' 2,060,000 - 206,000
6B 21 007
-
-''-''
CC/200 00444 04/8/2
Công ty TNHH Thiết Bị Vệ Sinh Nam Sơn 0200170658 -''-'' 1,160,000 - 116,000
6B 22 007
-
-''-''
CC/200 00444 04/8/2 01001511610
Công ty Cổ phần cơ khí đúc gang Thanh Sơn -''-'' 2,150,000 - 215,000
6B 23 007 07
-
CC/200 00444 04/8/2 Công ty sản xuất bê tông Ngôi Sao Việt Nam 01001107680 -''-'' 1,636,363 - 163,637
6B 24 007 031 -''-''


Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần

Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần

Recommandé

Recommandé

Contenu connexe

Tendances

Tendances (20)

Similaire à Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần

Similaire à Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần (20)

Dernier

Dernier (20)

Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần