El documento resume los principales conceptos del impuesto a las ganancias en Argentina para 2016, incluyendo definiciones clave como sueldo bruto, descuentos, deducciones y ganancia neta sujeta a impuestos. Explica cómo calcular el mínimo no imponible mensual según la situación familiar y cómo determinar el impuesto aplicable mediante tablas progresivas mensuales acumuladas. El objetivo es interpretar correctamente el formulario 649 para el cálculo del impuesto de forma mensualizada.

1. Marcelo Millan
Impuesto a las
Ganancias 2016
Decreto 394/2016
Resolucion General 3831/2016

2. INTRODUCCION
El día 23/02/2016 fue publicado en el boletin oficial el decreto 394/2016
reglamentado por la Resolución General (RG) 3831/2016 de la AFIP
mediante el cual:
• Se deroga el decreto 1242/2013 y su correspondiente Resolución
General 3525/2013 mediante el cual se excluía del impuesto a
quienes entre el período Enero <=> Agosto del año 2013 cobraron
menos de 15000$ en Bruto, estableciendo que a partir de enero
del 2016 no existe mas ese beneficio siendo todos los trabajadores
afectados al impuesto.
• Fija las nuevas deducciones vigentes a partir del 1 de enero de
2016
Se intentara explicar en forma sencilla como calcular el impuesto que
uno debe pagar interpretando en forma correcta el formulario 649.
Marcelo Millan

3. DEFINICIONES
Para entender el impuesto a las ganancias es necesario establecer
algunas definiciones y conceptos:
• Sueldo Bruto
Es el sueldo SIN descuentos, es decir todos los items remunerativos
• Descuentos
Son los descuentos correspondientes a Jubilación (11%), Obra Social (3%), Ley
19032 (3%), Sindicatos (Entre el 1 y 3%)
Para el caso de los descuentos estos van desde el 17% hasta el 20% dependiendo si
el trabajador es fuera de convenio (Sin sindicato) o si esta afiliado a un sindicato.
• Sueldo Neto
Es la diferencia entre el Sueldo Bruto y los Descuentos
• Deducciones
Son los items que componen el “Minimo no Imponible” el cual es diferente según
la situación en que se encuentre cada individuo. (Ver Apartado Deducciones)
• Gananacia Neta Sujeta a Impuesto
Es la diferencia entre el Sueldo Neto y las Deducciones
• “Tablita de Machinea”
Es una tablita que determina el impuesto a pagar dependiendo de la Ganancia Neta
Sujeta a Impuestos, la misma es una función lineal creciente por partes. (Ver
Apartado tablita)
El impuesto a las Ganancias es ANUAL, o sea en teoría se deberia pagar a fin de
año, lo que sería muy complicado, razon por la cuál el calculo se realiza en forma
mensualizada y acumulada. Se estudiara como se realiza este procedimiento mediante
el formulario 649, el cual se va actualizado Mensualmente.
Marcelo Millan

4. En resumen grafico:
Marcelo Millan
Sueldo Bruto
Sueldo Neto
Descuentos
17 al 20%
Deducciones
Ganancia
Neta
Sujeta a
Impuestos
Ganancia
Neta
Sujeta a
Impuestos
Tabla
Impuesto
Determinado

5. DEDUCCIONES
Las deducciones vigentes a partir del 1 de enero del 2016 son las siguentes:
Esta tabla corresponde a las deducciones ANUALES
Para poder calcular mensualmente el impuesto se dividen por 12 todos los valores
y se realiza el cálculo acumulado mensual. A continuación se muestra la tabla conlos
valores mensuales acumulados:
Marcelo Millan
enero febrero marzo abril mayo
Ganancia no Imponible 3526,50 7053,00 10579,50 14106,00 17632,50
Deduccion Especial 16927,17 33854,33 50781,50 67708,67 84635,83
Hijos 1657,42 3314,83 4972,25 6629,67 8287,08
Esposa 3314,83 6629,67 9944,50 13259,33 16574,17
Otros 1657,42 3314,83 4972,25 6629,67 8287,08
junio julio agosto septiembre octubre noviembre diciembre
21159,00 24685,50 28212,00 31738,50 35265,00 38791,50 42318,00
101563,00 118490,17 135417,33 152344,50 169271,67 186198,83 203126,00
9944,50 11601,92 13259,33 14916,75 16574,17 18231,58 19889,00
19889,00 23203,83 26518,67 29833,50 33148,33 36463,17 39778,00
9944,50 11601,92 13259,33 14916,75 16574,17 18231,58 19889,00

6. Como puede verse en la tabla, una esposa equivale a 2 hijos, Un padre, madre, etc
englobados en OTROS equivale a 1 hijo.
Deducción especial equivale a 4,8 veces la Ganancia No imponible.
El item Deduccion especial es el que se utiliza como variable de ajuste cuando hay
situaciones especiales como eceptuar el aguinaldo de ganancias.
Dado la tabla, para una persona soltera sin cargas de familia su mínimo no
imponible (MNI) corresponde a:
MNI = Ganancia no imponible + Deducción Especial
MNI = 3526,50 $ + 16927,17 $ = 20453,67 $
Es decir, esta persona pagara impuesto por lo que cobre por encima de:
20453,67 $ en Enero
40907,33 $ Acumulado Enero + Febrero
Y asi sucesivamente hasta
245444 $ acumulado desde enero a diciembre.
Estos valores cambian dependiendo si la persona es casada a la cual se le debe
adicionar 3314,83 $ mensuales (Si el conyuge cobra menos de 42318 $ anuales)
Por hijo se adiciona 1657,42 $ por hijo.
A esta altura uno debe poder realizar el cálculo de su MNI mensual acumulado
dependiendo de su situación.
Marcelo Millan

7. TABLA DE GANANCIAS
Tambien conocida como “Tablita de Machinea”, o “Las escalas”, la misma es
anual y tiene la siguiente forma:
Esta tabla indica que una vez determinada la ganancia neta sujeta a impuestos
anual (GNSIA), es decir
Sueldo Neto Anual = Sueldo Bruto Anual – Descuentos Anuales
Ganancia Neta Sujeta a Impuestos Anual = Sueldo Neto Anual – Deducciones
Si la ganancia esta entre:
0 y 10000 $, La persona pagará el 9 % hasta un máximo de 900 $
10000 y 20000 $ La persona pagara 900 $ + el 14 % sobre el excedente de 10000 $
hasta un máximo de 2300 $
20000 y 30000 $ La persona pagará 2300 $ + el 19 % del excedente de 20000 $
hasta un máximo de 4200 $
Asi hasta que si la ganancia superior los 120000 $, la persona pagara 28500 $ mas
el 35% del excedente de los 120000 $
Como el impuesto se calcula mensualmente, hay que construir 12 tablas
correspondientes a los 12 meses del año las cuales tambien son acumulativas
mensuales, y tienen la siguiente forma:
Marcelo Millan
Ganancia Acumulada Pagaran
Desde Hasta $ mas el Sobre el excedente de
Anual
0 10000 0 9,00% 0
10000 20000 900 14,00% 10000
20000 30000 2300 19,00% 20000
30000 60000 4200 23,00% 30000
60000 90000 11100 27,00% 60000
90000 120000 19200 31,00% 90000
120000 En adelante 28500 35,00% 120000

8. Marcelo Millan
Ganancia Acumulada Pagaran
Desde Hasta $ mas el Sobre el excedente de
enero
0,000 833,333 0,000 9,00% 0
833,333 1666,667 75,000 14,00% 833
1666,667 2500,000 191,667 19,00% 1667
2500,000 5000,000 350,000 23,00% 2500
5000,000 7500,000 925,000 27,00% 5000
7500,000 10000,000 1600,000 31,00% 7500
10000,000 En adelante 2375,000 35,00% 10000
Ganancia Acumulada Pagaran
Desde Hasta $ mas el Sobre el excedente de
febrero
0 1667 0 9,00% 0
1667 3333 150 14,00% 1667
3333 5000 383 19,00% 3333
5000 10000 700 23,00% 5000
10000 15000 1850 27,00% 10000
15000 20000 3200 31,00% 15000
20000 En adelante 4750 35,00% 20000
Ganancia Acumulada Pagaran
Desde Hasta $ mas el Sobre el excedente de
marzo
0 2500 0 9,00% 0
2500 5000 225 14,00% 2500
5000 7500 575 19,00% 5000
7500 15000 1050 23,00% 7500
15000 22500 2775 27,00% 15000
22500 30000 4800 31,00% 22500
30000 En adelante 7125 35,00% 30000
Ganancia Acumulada Pagaran
Desde Hasta $ mas el Sobre el excedente de
abril
0 3333 0 9,00% 0
3333 6667 300 14,00% 3333
6667 10000 767 19,00% 6667
10000 20000 1400 23,00% 10000
20000 30000 3700 27,00% 20000
30000 40000 6400 31,00% 30000
40000 En adelante 9500 35,00% 40000

9. Marcelo Millan
Ganancia Acumulada Pagaran
Desde Hasta $ mas el Sobre el excedente de
mayo
0 4167 0 9,00% 0
4167 8333 375 14,00% 4167
8333 12500 958 19,00% 8333
12500 25000 1750 23,00% 12500
25000 37500 4625 27,00% 25000
37500 50000 8000 31,00% 37500
50000 En adelante 11875 35,00% 50000
Ganancia Acumulada Pagaran
Desde Hasta $ mas el Sobre el excedente de
junio
0 5000 0 9,00% 0
5000 10000 450 14,00% 5000
10000 15000 1150 19,00% 10000
15000 30000 2100 23,00% 15000
30000 45000 5550 27,00% 30000
45000 60000 9600 31,00% 45000
60000 En adelante 14250 35,00% 60000
Ganancia Acumulada Pagaran
Desde Hasta $ mas el Sobre el excedente de
julio
0 5833 0 9,00% 0
5833 11667 525 14,00% 5833
11667 17500 1342 19,00% 11667
17500 35000 2450 23,00% 17500
35000 52500 6475 27,00% 35000
52500 70000 11200 31,00% 52500
70000 En adelante 16625 35,00% 70000
Ganancia Acumulada Pagaran
Desde Hasta $ mas el Sobre el excedente de
agosto
0 6667 0 9,00% 0
6667 13333 600 14,00% 6667
13333 20000 1533 19,00% 13333
20000 40000 2800 23,00% 20000
40000 60000 7400 27,00% 40000
60000 80000 12800 31,00% 60000
80000 En adelante 19000 35,00% 80000

10. Como puede verse, la tabla mesual acumulada de diciembre, coincide con la anual.
Marcelo Millan
Ganancia Acumulada Pagaran
Desde Hasta $ mas el Sobre el excedente de
septiembre
0 7500 0 9,00% 0
7500 15000 675 14,00% 7500
15000 22500 1725 19,00% 15000
22500 45000 3150 23,00% 22500
45000 67500 8325 27,00% 45000
67500 90000 14400 31,00% 67500
90000 En adelante 21375 35,00% 90000
Ganancia Acumulada Pagaran
Desde Hasta $ mas el Sobre el excedente de
octubre
0 8333 0 9,00% 0
8333 16667 750 14,00% 8333
16667 25000 1917 19,00% 16667
25000 50000 3500 23,00% 25000
50000 75000 9250 27,00% 50000
75000 100000 16000 31,00% 75000
100000 En adelante 23750 35,00% 100000
Ganancia Acumulada Pagaran
Desde Hasta $ mas el Sobre el excedente de
noviembre
0 9167 0 9,00% 0
9167 18333 825 14,00% 9167
18333 27500 2108 19,00% 18333
27500 55000 3850 23,00% 27500
55000 82500 10175 27,00% 55000
82500 110000 17600 31,00% 82500
110000 En adelante 26125 35,00% 110000
Ganancia Acumulada Pagaran
Desde Hasta $ mas el Sobre el excedente de
diciembre
0 10000 0 9,00% 0
10000 20000 900 14,00% 10000
20000 30000 2300 19,00% 20000
30000 60000 4200 23,00% 30000
60000 90000 11100 27,00% 60000
90000 120000 19200 31,00% 90000
120000 En adelante 28500 35,00% 120000

11. CALCULO MENSUALACUMULADO
Si una persona cobrase todos los meses el mismo sueldo y si el aguinaldo
correspondiese a la mitad del sueldo el cálculo sería extremadamente facil, el
problema surge cuando existen variaciones debido a horas extras y demas items.
Para evitar esta dificultad se realiza el cálculo mensual acumulado como se indica
a continuación verificando el formulario 649.
Mes X
El Item 1 del formulario 649 corresponde con el sueldo bruto acumulado para el
mes en curso.
El item 2 inc a y b corresponden a los descuentos obligatorios
El item 3 corresponde con el sueldo neto
Marcelo Millan

12. El item 6 corresponde a las deducciones de cargas de familia (inc c), los inc a y b
son iguales para todos.
El item 7 corresponde a la ganancia neta sujeta impuesto acumulada para el mes en
curso (X).
El item 8 corresponde al impuesto determinado por la tablita correspondiente al
mes en curso (X) ingresando con el item 7
El item 9 corresponde en su inc a, al impuesto mensual acumulado para el mes
anterior (X-1)
El item 10 corresponde a la diferencia entre el impuesto mensual deteminado para
el mes en curso (X) y el impuesto mensual acumulado para el mes anterior (X-1)
dependiendo de estos valores, en los inc a y b se determinara si el impuesto es a
favor de la AFIP o a favor del empleado, dado que puede pasar que un mes una
persona supere el MNI mensual por haber realizado muchas horas extras y el mes
siguientes haberse enfermado y quedar por debajo del MNI correspondiente al mes en
curso.
Marcelo Millan

13. CALCULO PRACTICO
A continuación se realizará un calculo con números reales
Suponiendo que en el mes de enero una persona soltera y sin Hijos cobra 30000 $
en bruto.
Descuentos:
Jubilacion (11%) = 3300 $
Obra Social (3%) = 900 $
Ley 19032 (3%) = 900 $
Sindicato (3%) = 900 $
Total = 6000 $
Sueldo Neto = Sueldo Bruto – Descuentos = 24000 $
Deducciones:
Ganancia No imponible =3526,50 $
Deducción Especial = 16927,17 $
Total = 20453,67 $
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto = Sueldo Neto – Deducciones
Ganancia Neta Sujeta a Impuestos = 3456,33 $
el impuesto determinado se calcula mediante la tablita de enero
es decir, si la ganancia es de 3456,33$ quiere decir que esta entre 2500 y 5000 $
por lo que el impuesto determinado sera
Marcelo Millan
Ganancia Acumulada Pagaran
Desde Hasta $ mas el Sobre el excedente de
enero
0,000 833,333 0,000 9,00% 0
833,333 1666,667 75,000 14,00% 833
1666,667 2500,000 191,667 19,00% 1667
2500,000 5000,000 350,000 23,00% 2500
5000,000 7500,000 925,000 27,00% 5000
7500,000 10000,000 1600,000 31,00% 7500
10000,000 En adelante 2375,000 35,00% 10000

14. Impuesto determinado = 350 $ + 23% del excedente de 2500$
Impuesto determinado = 705 $
Las retenciones en el mes anterior son iguales a 0 porque estamos en enero
Por lo que el total del impuesto para el mes en curso (Enero) da a favor de la AFIP
e igual a 705 $
Suponiendo que en febrero hizo Horas extras y el sueldo bruto se fue a 38000$
Sueldo Bruto acumulado para el mes en curso (Febrero)
30000 $ + 38000 $ = 68000 $
Descuentos acumulados febrero (20%) = 13600$
Sueldo Neto mes en curso (Febrero) = 54400 $
Deducciones acumuladas mes en curso (Febrero)
Ganancia No imponible =7053 $
Deducción Especial = 33854,33 $
Total = 40907,33 $
Ganancia Neta Sujeta a Impuestos = 54400 $ - 40907,33 $ = 13492,67 $
el impuesto determinado se calcula mediante la tablita de Febrero
Esta entre 10000 $ y 15000 $ por lo que el impuesto determinado para el mes de
febrero sera
Marcelo Millan
Ganancia Acumulada Pagaran
Desde Hasta $ mas el Sobre el excedente de
febrero
0 1667 0 9,00% 0
1667 3333 150 14,00% 1667
3333 5000 383 19,00% 3333
5000 10000 700 23,00% 5000
10000 15000 1850 27,00% 10000
15000 20000 3200 31,00% 15000
20000 En adelante 4750 35,00% 20000

15. Impuesto determinado = 1850 $ + 27 % del excedente de 10000 $
Impuesto determinado acumulado a febrero = 1850 $ + 943 $ = 2793
Las retenciones en el mes anterior (Enero) son iguales a 705 $
El impuesto para el mes en curso (Febrero) es igual a
Impuesto Febrero = Impuesto Acumulado Febrero – Impuesto Acumulado Enero
Impuesto Febrero = 2793 $ - 705 $ = 2088 $ a favor de la AFIP
Y asi se realiza el mismo cálculo acumulado para todos los meses hasta diciembre
con las diferenctes tablitas, mes en el cual llegaremos a los montos anuales.
A las deducciones pueden agregarse:
Personal doméstico, gastos de sepelio, seguro de muerte, etc etc, para ello
consultar en la afip.
Marcelo Millan