2. El cierre contable es el proceso consistente en
cerrar o cancelar las cuentas de resultados y
llevar su resultado a las cuentas de balance
respectivas.
Al finalizar un periodo contable, se debe proceder
a cerrar las cuentas de resultado para determinar
el resultado económico del ejercicio o del periodo
que bien puede ser una pérdida o una utilidad.
3. Recordemos que las cuentas de resultados son
las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y
costos de producción y las de balance son el
activo, pasivo y patrimonio.
El resultado final de la cancelación de las cuentas
de resultados, se debe llevar a la respectiva
cuenta de patrimonio. Si el resultado es una
pérdida se disminuirá el patrimonio, y caso
contrario, si el resultado es utilidad, la cuenta de
patrimonio se incrementará.
4. No sobra recordar que la utilidad surge cuando
los ingresos superan los costos y gastos, y la
pérdida cuando los costos y gastos superan los
ingresos.
Antes de proceder a cancelar las cuentas de
resultado, se debe proceder a realizar los ajustes
y conciliaciones del caso.
5. Entre los ajustes más importantes que se deben
hacer está la depreciación de los activos fijos, la
amortización de los activos intangibles y diferidos,
la provisión de cartera y los ajustes necesarios en
los inventarios. [Consulte: Depreciación, Métodos
de depreciación, Provisión de cartera, y
Amortización de activos intangibles]
Es importante también la conciliación de las
cuentas bancarias lo que le permitirá realizar los
ajustes necesarios a dichas cuentas.
6. Las reclasificaciones de las cuentas es un
proceso importante que se debe llevar a cabo,
principalmente en la cuentas de bancos, clientes,
proveedores, y en cualquier otra cuenta que
resulte con un saldo en rojo o negativo. Un
ejemplo clásico de las reclasificaciones es cuando
la cuenta de bancos arroja un saldo en rojo, caso
en el cual se debe reclasificar como una cuenta
de pasivo.
7. realización de los ajustes necesarios a los diferentes activos para
reconocer su valorización o desvalorización, tal como lo establecen
nuestros principios de contabilidad.
La depreciación, la provisión de cartera, los métodos de valuación de
inventarios, las políticas de clientes, proveedores y de inventarios, son
elementos que permiten variar los resultados finales, por lo que se
deben analizar detenidamente para decidir cual es el procedimiento
más adecuado para la consecución de los objetivos trazados.
Aspectos como por ejemplo, el tratamiento que se le da a las adiciones
o mejoras de los activos fijos, pueden tener incidencia en el valor
patrimonial de los activos que se declaren, por lo que no se deben
dejar de lado.
8. Cuando se hace el cierre contable al finalizar el periodo contable, se deben elaborar los
respectivos asientos contables de cierre.
Estos asientos contables tienen como objetivo la cancelación de las cuentas de resultado
contra la cuenta de pérdidas y ganancias [5905].
Al finalizar el año, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se procede a cancelar
cada una de las cunetas de ingresos, gastos y costos para determinar la utilidad del
ejercicio, y esta cancelación se registra en los comprobantes de cierre.
Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan y las cuentas
de gastos y costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de cancelarlas, es decir,
dejarlas en ceros.
Estas cuentas para su cancelación se debitan o acreditan por el mismo valor que tienen
acumulado.
9. Supongamos que en la cuenta 4135 tenemos la
suma de $1.000.000 y en la cuenta 5205 la suma
de $600.000. Entonces..
Código Cuentas Debe Haber
4135 Comercio al por mayor y al por 1.000.000
menor
5905 GANANCIAS Y PERDIDAS 1.000.000
5205 Gastos de Personal 600.000
5905 GANANCIAS Y PERDIDAS 600.000
10. La utilidad o perdida se determina en el saldo de
la cuenta Ganancias y Pérdidas.
DEBE HABER
600.000 1.000.000
400.000
11. Una vez determinada la utilidad del periodo, se calculan los
impuestos y las reservas de acuerdo con la legislación vigente y
con los estatutos de la empresa. Si hay perdida no se liquidan ni
impuestos ni reservas, puesto que estos se liquidan sobre la
utilidad.
Utilidad=400.000*33%=132.000
CONTABILIZACIÓN DE IMPUSTOS
Código Cuenta Debe Haber
5905 Ganancias y Perdidas 132.000
2404 De renta y 132.000
Complementarios
SUMAS IGUALES 132.000 132.000
12. Contabilización Reserva
◦ 400.000 – 132.000=268.000
Código Cuenta Debe Haber
5905 Ganancias y Perdidas 80.400
3305 RESERVAS
OBLIGATORIAS
330505 Reserva legal 10% de 26.800
$268.000
3310 RESERVAS
ESTATUTARIAS
20% sobre utilidad liquida 53.600
(268.000*20%)
SUMAS IGUALES 80.400 80.400
13. Una vez calculados los impuestos y las provisiones
obtenemos el valor real de la utilidad a distribuir.
Entonces debemos realizar la cancelación de la
cuenta Ganancias y Perdidas, acreditando la cuenta
Utilidad del ejercicio, cuando haya utilidad o
debitando la Cuenta Pérdida del Ejercicio, cuando
haya perdidas.
Utilidad Neta – Impuestos – Reservas=Utilidad del
Ejercicio.
14. Entonces la utilidad es igual a:
◦ 400.000 – 132.000 – 80.400 = 187.600
Código Cuentas Debe Haber
5905 GANANCIAS Y PERDIDAS 187.600
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 187.600
SUMAS IGUALES 187.600 187.600
15. Documento que contiene los asientos de cierre
para cancelar las cuentas nominales, los asientos
para determinar impuestos, reservas y la utilidad
del ejercicio, conceptos puestos a disposición de
la asamblea.
