A análise de balanços visa interpretar e avaliar balanços e documentos relacionados para apreciar a situação econômica e financeira de uma empresa. Pode ser estática, analisando uma situação num momento, ou dinâmica, estudando a evolução de grandezas ao longo de períodos. Os estudos incidem nos aspectos econômicos e financeiros como estrutura de financiamento e rentabilidade.

1. Análise de Balanços
___________________________________________________________________________________________________________
_
Análise de Balanços
Conceito e objecto de análise
A análise de balanços é uma técnica de interpretação e crítica apoiada na
contabilidade e estatística que tem como objectivo a apreciação de
balanços e documentos correlativos e complementares (por exemplo
mapas de exploração e de resultados) de índole histórico previsional ou
misto.
Tal apreciação pode ser uma simples análise de dada situação (análise
estática) ou comportar juízos sobre a evolução de certos fenómenos ou
grandezas observadas, através de documentos referentes a um ou vários
períodos (análise dinâmica)
Os estudos incidem particularmente sobre o balanço, contas de
exploração e de resultados, concentrando-se nos aspectos económicos e
financeiros. Estes visam o conhecimento da situação da empresa quanto
à estrutura qualitativa e quantitativa das suas fontes de financiamentos
bem como o prognóstico do desenvolvimento da empresa no que respeita
ao cumprimento de obrigações e variações no financiamento. Aqueles
respeitam a evolução dos resultados e as variações na estrutura dos
custos e proveitos, determinar e fazer o estudo da rentabilidade.
Na análise estática, a que nos referimos anteriormente, não tem em
conta o tempo, toma como base a situação num dado momento, o
balanço da empresa de um dado período e compara as diversas
magnitudes dentro do mesmo. Na análise dinâmica introduz a variável
temporal, proporciona um ponto na situação da empresa em certo
momento anterior ou posterior. Esta análise estuda a forma como
evoluíram as diversas grandezas económicas ou financeiras até chegarem
a determinada situação. Permite determinar as tendências com que os
diversos componentes se irão comportar e, mediante extrapolação, prever
como se irão desenvolver no futuro, facilitando a adopção de medidas
correctivas necessárias para evitar que a situação não evolua de forma
não desejável.
Cada um deste estudos, pode se realizar através do uso dos números
absolutos e relativos. Na análise mediante os números relativos,
utilizam-se os índices ou rácios que constituem uma relação entre
diversas rubricas do balanço. Na análise mediante os números absolutos
utilizam-se os valores globais e diferenças (fontes e aplicações de fundos).
__________________________________________
http://martdoceanalisebalancos.blogspot.com/

2. Análise de Balanços
___________________________________________________________________________________________________________
_
O Balanço
Conceitos
É um mapa ou quadro que se destina a fazer uma comparação entre o
Activo e o Passivo, evidenciando a Situação Líquida.
O conjunto de bens e direitos constitui o Activo. O conjunto de
obrigações constitui o Passivo. A Situação Líquida ou Capital Próprio é a
diferença entre o Activo e o Passivo. O Capital Próprio e o Passivo
representam afinal as origens do capital e o activo as respectivas
aplicações.
CAPITAL PRÓPRIO
Ou
SITUAÇÃO LIQUIDA
ACTIVO
CAPITAL ALHEIO
Ou
PASSIVO
Na óptica financeira, isto é, na análise de balanços, o ACTIVO
corresponde às aplicações de fundos ou investimentos. Estes bens e
direitos da empresa são financiados quer por CAPITAIS PRÓPRIOS, quer
por capitais alheios. Por isso, também se designa o 2º membro do
balanço como origens de fundos ou financiamento.
APLICAÇÕES ORIGENS
de DE
FUNDO FUNDOS
ou Ou
INVESTIMENTOS FINANCIAMENTO
O total das aplicações de fundos iguala a todo o momento o total das
origens de fundos, podendo enunciar-se a equação fundamental da
contabilidade da seguinte forma:
ACTIVO = PASSIVO + SITUAÇÃO LÍQUIDA
ACTIVO = CAPITAIS ALHEIOS+ CAPITAIS PRÓPRIOS
APLICAÇÕES DE FUNDOS = ORIGENS DE FUNDOS
__________________________________________
http://martdoceanalisebalancos.blogspot.com/

3. Análise de Balanços
___________________________________________________________________________________________________________
_
Géneros do Balanço
Da comparação do Activo com o Passivo poderão resultar três situações
distintas:
1º O Activo é maior que o Passivo
Balanço do 1º género
X1=X2+X3
Neste caso, o Capital próprio é positivo.
A > P => CP > 0 e A = CP + P
2º O Activo é igual ao Passivo
Balanço do 2º género
X1=X2
Neste caso, o Capital próprio é nulo.
A = P => CP = 0
3º O Activo é menor que o Passivo
Balanço do 3º género
X1= -X2+X3
Neste caso, o Capital próprio é negativo.
A < P => CP < 0 e A = - CP + P
__________________________________________
http://martdoceanalisebalancos.blogspot.com/

4. Análise de Balanços
___________________________________________________________________________________________________________
_
Conjugando as expressões (1) e (2), resulta a seguinte equação do
balanço:
A = P + CP
A natureza do capital próprio vem definir três géneros de balanços que
interessa referir:
Balanço do 1º género – situação normal
Os bens e os direitos que a empresa possui ainda são suficientes para
cobrir as dividas.
Balanço do 2º género – situação pouco normal
Os bens e os direitos que a empresa dispõe apenas chegam para cobrir
as dívidas.
Balanço do 3º género – situação anormal e grave
Os bens e os direitos da empresa são insuficientes para a cobertura da
dívidas.
Objectivos do balanço
1. O apuramento da situação patrimonial num dado momento, vale
dizer, mostrar a qualquer momento a situação patrimonial ou a
situação económica e financeira da empresa.
2. A determinação dos resultados em dado período(intervalo de
tempo).
Classificação do Balanço
Os balanços podem classificar-se de diversas maneiras das quais
citaremos as seguinte:
a) Quanto aos motivos determinantes da sua elaboração:
 Balanço de fundação, se mostra a composição do património
da empresa no momento da sua criação. É pois o seu
primeiro balanço.
 Balanço de liquidação, se é elaborado nas empresas que
entram em liquidação e se dissolvem.
 Balanço de partilha, se corresponde ao último balanço de
liquidação e é constituído por valores definitivos.
 Balanços de gestão, se tem por fim o apuramento de
resultados e ou determinação da situação patrimonial.
__________________________________________
http://martdoceanalisebalancos.blogspot.com/

5. Análise de Balanços
___________________________________________________________________________________________________________
_
b) Quanto à especialização dos exercícios:
 Balanço inicial, se é elaborado no inicio de cada exercício
económico (entende-se por exercício económico ao período de
tempo, geralmente um ano, no fim do qual a empresa faz o
apuramento dos lucros ou prejuízos desse período)
 Balanço final, se é realizado no fim de cada exercício
económico. Este balanço também é designado de balanço
ordinário,
 Balanço intermédios, se são efectuados periodicamente
dentro de cada exercício económico e pelos motivos mais
diversos, tais como falecimento de sócios, cessão de quotas,
etc.. Estes balanços também se designam por balanços
extraordinários.
c) Quanto à natureza histórica ou previsional dos valores:
 Balanços históricos, se é elaborado com base em
importâncias extraídas da contabilidade reportando-se,
portanto, ao passado.
 Balanço previsional, se apresenta valores estimados para a
data a que se refere apresentando-se, pois, com carácter de
presunção do futuro próximo.
d) Quanto à sua estrutura:
 Balanço sintético, se é a mera expressão da relação existente
entre o Activo, o Passivo e Capital Próprio.
 Balanço analítico, se nos mostra com mais ou menos
pormenor a composição do Activo, do passivo e do Capital
Próprio.
 Balanço simples ou corrido, se as contas ou rubricas se
encontram dispostas ao acaso.
 Balanço classificado ou ordenado, se as contas se encontram
dispostas segundo uma determinada ordem bem definida.
e) Quanto ao dispositivo
 Balanço em dispositivo vertical
 Balanço em dispositivo horizontal
Requisitos na elaboração do balanço
Clareza
O balanço tem que ser apresentado de forma clara, de forma a
facilitar a sua interpretação. Para um melhor esclarecimento de
certas parcelas do balanço devem ser apresentados mapas anexos,
pois o balanço não devem ser nem demasiado sintético nem
demasiado analítico.
__________________________________________
http://martdoceanalisebalancos.blogspot.com/

6. Análise de Balanços
___________________________________________________________________________________________________________
_
Exactidão
Os valores das diversas contas correspondem ao valor real dos
respectivos elementos patrimoniais.
Integridade
Inclusão de todos os valores patrimoniais activos e passivos e as
rubricas do capital próprio(situação liquida) respeitando o
princípio de proibição das compensações, isto é, as contas mistas
não devem apresentar um único saldo. Devem ser assinaladas as
contas de ordem, algumas das quais referem-se a factos ou
operações que poderão implicar rendimentos, encargos,
responsabilidade em virtude da realização ou não dos eventos a
que respeitam.
Verdade
Não basta que o valor atribuído às contas seja o indicado na
contabilidade, é preciso que as cifras apresentadas tem sido
apuradas segundo sãos princípios contabilísticos, segundo
critérios valorimétricos adequados. .
Uniformidade
Devem para os balanços sucessivos utilizar-se sempre que possível
os mesmos critérios e normas ao nível nacional ou sectorial.
Sinceridade
Os elementos do balanço devem ser avaliados correctamente, isto
é, com base em factos objectivos. Contudo, deve minimizar-se ao
máximo a subjectividade de certas rubricas, como: Provisões,
Amortizações, Existências, etc.
Distorções do balanço
Nas distorções do balanço há a considerar a não correspondência
com a realidade dos elementos apresentados pelo balanço,
propositada ou involuntariamente. Devido a este facto há que fazer
um estudo profundo de cada rubrica do balanço, a terminologia
utilizada, os valores englobados, a falta de clareza.
As imprecisões ou erros de terminologia, os vícios dos balanços e
dos desenvolvimentos que os acompanham só se podem esclarecer
convenientemente quando for possível o exame da escrita
(auditoria ou verificação das contas).
As mais frequentes viciações do balanço podem classificar-se
assim:
__________________________________________
http://martdoceanalisebalancos.blogspot.com/

7. Análise de Balanços
___________________________________________________________________________________________________________
_
 Por aumento do activo ou diminuição do passivo
Meios utilizados
♦ Hiper avaliação dos bens pertencentes a empresa
♦ Inclusão no activo de valores inexistentes
♦ Contabilização de gastos de exploração como gastos de
imobilizações
♦ Incorporação de rendimentos não respeitantes ao
exercício
♦ Inventariação de mercadorias ainda não creditados aos
fornecedores
♦ Omissão de amortizações necessárias
♦ Dissimulação de dívidas a pagar
Fins em vista
♦ Dissimulação de dívidas a pagar
♦ Obtenção de créditos
♦ Aliciamento de novos sócios
♦ Inflação de lucros
♦ Cessão ou fusão em melhores condições
 Por diminuição do activo ou aumento do passivo.
Meios utilizados
♦ Introdução de débitos fictícios
♦ Avaliação pessimista dos elementos do activo
♦ Amortizações exageradas
♦ Contabilização de levantamentos e de gastos particulares
como gastos de exploração
♦ Omissão de certos rendimentos
♦ Omissão de valores activos
Fins em vista
♦ Reembolso de partes dos que deixaram de ser sócios
♦ Escamoteamento de lucros
♦ Redução ou supressão dos lucros
♦ Fraudes fiscais
__________________________________________
http://martdoceanalisebalancos.blogspot.com/

8. Análise de Balanços
___________________________________________________________________________________________________________
_
__________________________________________
http://martdoceanalisebalancos.blogspot.com/