Presentation loi de finances 2014

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Presentation loi de finances 2014

  1. 1. FISCALES PORTANT LOI DE FINANCES POUR LA 1 GESTION 2014 MOHAMED ILYES GHRAB LES PRINCIPALES MESURES
  2. 2. Préparé par : Mohamed Ilyes GHRAB MOHAMED ILYES GHRAB Rym SOUISSI Présenté par: Mohamed Ilyes GHRAB Expert Comptable membre de l’ordre & Enseignant universitaire 2
  3. 3. MOHAMED ILYES GHRAB 3
  4. 4. MOHAMED ILYES GHRAB LES CHIFFRES DE FINANCES PUBLIQUES 4
  5. 5. HYPOTHÈSES DE BASE POUR LE BUDGET DE L’ETAT 2013 Budget 2012 Budget 2012 Budget 2013 Budget 2013 Budget 2014 COMP en $ Cours du $US Croissance PIB Déficit budgétaire 100 110 110 109,3 110 1,42 1,5 1,58 1,625 1,67 4,50% 3,50% 4,50% 3,60% 4,00% 6,00% 6,60% 5,90% 6,80% 5,70% 44,50% 45,90% 46,80% 47,20% Dette publique en % du PIB 49,10% 5 MOHAMED ILYES GHRAB Prix du Baril COMP
  6. 6. RESSOURCES PUBLIQUES Loi de Loi de Loi de finances finances finances 2013 2013 COMP 2014 19644 19 975 20 545 20 287 -1,26% 14566 16650 16 600 17 897 7,81% 5078 3325 3 945 2 390 -39,42% 5757 6817 6 936 7 738 13,00% 25 401 26 792 27 481 28 025 2012 Ressources propres Recettes fiscales Recettes non fiscales Ressources d’emprunts MOHAMED ILYES GHRAB Loi Fin Comp % 6
  7. 7. RESSOURCES PUBLIQUES MOHAMED ILYES GHRAB 7
  8. 8. LES RECETTES FISCALES Loi de finances 2012 COMP Impôts directs Impôts indirects finances finances 2013 COMP Loi Fin 2013 Loi de 2014 % 6302 6857 7427 7 743 4,25% 8264 9793 9173 10 154 10,69% 14566 16650 16600 17897 MOHAMED ILYES GHRAB Loi de 7,81% TOTAL Recettes Fiscales 8
  9. 9. IMPÔTS DIRECTS MOHAMED ILYES GHRAB 9
  10. 10. IMPÔTS DIRECTS Loi de Loi de finances Loi Fin 2013 finances 2012 COMP 2013 COMP Loi de finances 2014 % 3180 3835 3 765 4 221 12,11% Impôts/les sociétés 3122 3022 3 662 3 522 -3,82% TOTAL Recettes Fiscales 6302 6857 7427 7743 MOHAMED ILYES GHRAB Impôts / le revenu 4,25% 10
  11. 11. IMPÔTS INDIRECTS Loi de finances Loi de 2012 COMP finances finances 2013 COMP Loi Fin 2013 Loi de 2014 % 4 154 4800 4 400 4 715 7,16% DC 1580 2005 1600 1704 6,50% DD 585 750 730 780 6,85% 1 945 2 238 2 443 2 955 20,96% 14 566 16 650 9 173 10 154 10,69% TAFT DE D/T MOHAMED ILYES GHRAB TVA Amendes et divers TOTAL 11
  12. 12. CLASSEMENT DES RECETTES FISCALES 5000 4500 4000 MOHAMED ILYES GHRAB 3500 3000 2500 2000 1500 1000 500 0 TVA DC DD TAFT DE D/T Amendes et divers 12
  13. 13. RESSOURCES D’EMPRUNTS variation Loi de finances 2013 COMP Loi de finances 2014 Loi Fin 2013 Ressources d’emprunts intérieurs 2832 1800 2280 2500 220,00 9,65% Ressources d’emprunts extérieurs 3249 4314 3830 4712 782,00 20,42% 710 703 826 526 -100,00 -12,11% 6791 6817 6936 7838 902,00 Ressources d’emprunts extérieurs affectées TOTAL % MOHAMED ILYES GHRAB Budget 2012 COMP 13,00% 13
  14. 14. DÉPENSES DE L’ETAT Budget 2012 Loi Fin 2013 COMP Dépenses de gestion Loi de finances 2013 COMP Loi de finances 2014 % 16 972 17 946 17 563 -2,14% 6400 4563 4 292 4 835 12,64% 125 937 508 953 87,56% Services de la dette 4089 4220 4 445 4 675 5,17% TOTAL DEPENSES 25401 26 692 27 191 28 025 3,07% Dépenses d'investissem ent Crédit et avances sur trésor MOHAMED ILYES GHRAB 14787 14
  15. 15. DÉPENSES DE GESTION Loi de Budget 2012 Loi Fin 2013 finances COMP 2013 COMP Compensation Moyens de service Intervention publique Dépenses imprévues % 8647 9 781 9 781 10 555 7,91% 3208 4 200 5 514 4 292 -22,16% 922 996 996 1 051 5,52% 1332 1500 1500 1369 -8,73% 678 495 155 296 90,97% 14 787 16 972 17 946 17 563 MOHAMED ILYES GHRAB Salaires Loi de finances 2014 -2,13% 15
  16. 16. COMPENSATION Budget 2012 Loi Fin 2013 COMP Carburant Transport Total Loi de finances 2014 2014/2013 % 1200 1350 1 450 1 407 -2,97% 1360 2520 3 734 2 500 -33,05% 278 330 330 385 16,67% 2 838 4 200 5 514 4 292 MOHAMED ILYES GHRAB Produits de base Loi de finances 2013 COMP -22,16% 16
  17. 17. SERVICE DE LA DETTE Service de la Dette Extérieure Service de la Dette Totale Loi de finances 2013 Loi de finances 2013 COMP Loi de finances 2014 Part 960 1305 1380 2150 55,80% 1879 1555 1625 1050 -35,38% 2839 2860 3005 3200 6,49% 682 695 775 800 3,23% 618 665 665 675 1,50% 1300 1360 1440 1475 2,43% 1642 2000 2155 2950 36,89% 2497 2220 2290 1725 -24,67% 4139 4220 4445 4675 5,17% MOHAMED ILYES GHRAB Remboursement principal sur dette publique intérieure Remboursement principal sur dette publique extérieure TOTAL Remboursement du Principal Intérêts sur dette publique intérieure Intérêts sur dette publique extérieure TOTAL Remboursement des Intérêts Service de la Dette Intérieure 2012 Réalisé 17
  18. 18. STRUCTURE DE LA DETTE PUBLIQUE Loi de Loi de Loi de finances finances finances 2013 2013 COMP 2014 12780 13565 14570 15120 3,77% 20 131 23 093 22 046 26 634 20,81% 32911 36658 36616 41754 14,03% 46,10% 46,80% 47,20% 49,10% 4,03% 2012 Réalisé Part dette publique intérieure Encours de la dette publique MOHAMED ILYES GHRAB Encours de la extérieure Encours général de la dette dette publique en % PIB 18
  19. 19. Loi de finances 2013 Loi de finances 2014 COMP 17 946 17 563 Salaires Compensation 8847 4226 9781 4200 9781 5514 10555 4292 7,91% -22,16% Moyens de service 1042 996 996 1051 5,52% Intervention publique 1488 1313 1500 1369 -8,73% Dépenses imprévues 120 495 155 296 90,97% Dépenses d'investissement 5514 4527 4292 4834,5 12,64% Crédit et avces sur trésor 175 1160 508 952,8 87,56% Services de la dette 4139 4220 4445 4675 5,17% TOTAL DEPENSES 25 551 26 692 27 191 28 025 3,07% Ressources propres 19740 19975 20545 20287 -1,26% Recettes fiscales 15170 16650 16600 17897 7,81% Impôts directs 6295 6857 7427 7743 4,25% Impôts / le revenu 3340 3835 3765 4221 12,11% Impôts/les sociétés 2955 3022 3662 3522 -3,82% Impôts indirects 8875 9793 9173 10154 10,69% TVA DC DD Autres taxes Recettes non fiscales 4 475 1 595 690 2 115 4 570 4 800 2 005 750 2 238 3 325 4 400 1 600 730 2 443 3 945 4 715 1 704 780 2 955 2 390 7,16% 6,50% 6,85% 20,96% -39,42% Ressources d’emprunts TOTAL RECETTES 5 811 6 717 6 936 7 738 13,00% 25 551 26 692 27 481 28 025 2,34% 16 785 % MOHAMED ILYES GHRAB Budget 2013 Dépenses de gestion Budget 2012 ATTENDU 15 723 19
  20. 20. DISPOSITIONS MOHAMED ILYES GHRAB LES PRINCIPALES 20
  21. 21. ENTRÉE EN VIGUEUR DU RÉGIME L’EXPORTATION  DÉFINITIF À Mettre fin à la reconduction de la déduction des revenus et bénéfices provenant de l’exportation l’exportation, portant sur l’imposition des Pour les entreprises qui entrent en activité effective au cours de l’année 2014 : bénéfices provenant de l’export est entrée en vigueur à partir du 1er janvier 2014 • Les entreprises qui ont obtenu une attestation • au taux réduit d’IS de 10% pour les PM de dépôt de déclaration d’investissement avant • et la déduction des 2/3 des revenus des le personnes physiques 1er janvier 2014 bénéficient de MOHAMED ILYES GHRAB L’application du régime définitif à la déduction totale des revenus et bénéfices provenant de l’exportation au cours des dix premières années d’activité à partir de la première opération d’exportation à condition que cette opération soit réalisée au cours de 21 l’année 2014.
  22. 22. RÉDUCTION DU TAUX D’IMPOSITION SUR LES BÉNÉFICES DES SOCIÉTÉS Soumettre les entreprises qui rendent services avec les sociétés opérant dans le secteur d’hydrocarbures à un taux d’IS de 35%. MOHAMED ILYES GHRAB Réduction du taux d’imposition sur les bénéfices des sociétés de 30% à 25% au titre des bénéfices réalisés à partir du 1er janvier 2014. (ARTICLE 18) 22
  23. 23. RÉDUCTION DU TAUX D’IMPOSITION SUR LES BÉNÉFICES DES SOCIÉTÉS (ARTICLE 19) L’imposition dividendes entre les mains des associés et des actionnaires à hauteur de 5% par voie libératoire. Retenue de RAS Toutefois, cette est déductible de L’IIRPP annuel en cas où le Suppression d’exonération des dividendes des PP résidentes Tout en maintenir la déductibilité, de ces revenus, de la base imposable pour les PM résidentes montant des dividendes MOHAMED ILYES GHRAB Suppression d’exonération des dividendes des PP non résidentes ou PM non établies et non domiciliées en Tunisie des distribués ne dépasse pas les 10.000 dinars. Ces dispositions ne sont pas applicable pour les bénéfices distribués au titre des 23 exercices 2013 et antérieurs.
  24. 24. RECONDUCTION DE L’ENCOURAGEMENT DE CRÉATION DES PME (ART 20) MOHAMED ILYES GHRAB 24
  25. 25. MESURES POUR L’ENCOURAGEMENT DE L’EMPLOI (ART 21) Prorogation d’une année des avantages accordés au titre des de chantiers jusqu’au 31/12/2014 (5 ans TFP, FOPROLOS, CNSS). • La prise en charge par l’Etat de 50% de son salaire (limité à 250 dinars) pendant une année seulement pour les ouvriers de chantiers. • MOHAMED ILYES GHRAB recrutements effectués au titre des primo-demandeurs et des ouvriers La prise en charge de la cotisation patronale à la sécurité sociale pendant 5 ans • une exonération de la TFP et la FOPROLOS pendant 5 ans au titre des dits salaires. 25
  26. 26. SOUTIEN DES ENTREPRISES INSTALLÉES DANS LES ZONES DE DÉVELOPPEMENT RÉGIONAL PRIORITAIRES (ART 22) de contribution l’exonération patronale dégressive pour les de la projets installées dans les ZDRP durant les années 2008, 2009 et 2010 pour une période de 5 ans MOHAMED ILYES GHRAB Octroi supplémentaire au titre des recrutements avant le 31/12/2014 26
  27. 27. SOUTIEN DES ENTREPRISES INSTALLÉES DANS LES ZONES DE DÉVELOPPEMENT RÉGIONAL (ART 23) MOHAMED ILYES GHRAB les entreprises disposant d'une attestation de dépôt de déclaration d'investissement avant la date d'entrée en vigueur des dispositions de la loi d’initiative économique (avant 2008) et qui entrent en activité effective avant le 31 décembre 2014, continuent de bénéficier des avantages, relatifs aux zones de développement régional avant la modification de 2008, jusqu'à la fin de la période qui leur est impartie à cet effet conformément à la législation en vigueur. 27
  28. 28. ENCOURAGEMENT DE L’ÉPARGNE À LONG TERME EN MATIÈRE D’ASSURANCE VIE (ART 24) MOHAMED ILYES GHRAB Reconduction des avantages, en matière d’impôt, accordés aux souscripteurs des contrats d’assurance-vie, aux contrats de capitalisation. 28
  29. 29. LES TYPES DE CONTRAT D’ASSURANCE VIE prévoyance en vue de faire face aux conséquences financières du décès, d’où l’assurance en cas de décès, et un besoin d’épargne afin de disposer dans l’avenir d’un revenu sous forme de capital ou de rente, ce qui correspond à l’assurance en cas de vie et à la MOHAMED ILYES GHRAB L’assurance vie couvre essentiellement deux besoins: un besoin de capitalisation. 29
  30. 30. Les contrats en unité de compte Les contrats d’assurance en cas de vie qui sont des produits financiers qui se rapprochent de ceux de l’épargne bancaire. qui sont des contrats basés sur des supports d’investissements composés essentiellement d’actions, obligati ons et valeurs mobilières qui suivent l’évolution de leur marché. MOHAMED ILYES GHRAB qui garantissent le versement des capitaux assurés en cas de survie de l’assuré Les contrats capitalisation LES TYPES DE CONTRAT D’ASSURANCE VIE 30
  31. 31. INSTITUTION SUKUK D’UN RÉGIME FISCAL SPÉCIFIQUE AUX ISLAMIQUES ET AU FONDS COMMUN DE SUKUK (ART 25-30) Enregistrement au droit fixe de 100D MOHAMED ILYES GHRAB Enregistrement au droit fixe de 20D la page Les contrats de mutation de biens conclus par le fonds commun de Sukuk dans le cadre de l’opération d’émission de sukuk Les contrats de mutation de biens conclus par le fonds commun des Sukuk dans le cadre de l’opération d’émission de sukuk sont inscrits moyennant un droit fixe de cent dinars. La location de biens par le fonds commun de Sukuk dans le cadre de l’opération d’émission de sukuk. Les contrats de mutation de biens conclus par le fonds commun de Sukuk dans le cadre de l’opération d’émission 31 de Sukuk sont soumis au droit fixe de cent dinars.
  32. 32. EXONÉRATION DE LA TVA DES ENTREPRISES EXERÇANT DANS LE SECTEUR CULTUREL (ART 31-32) MOHAMED ILYES GHRAB Est ajouté au tableau « A » annexé au code de la taxe sur la valeur ajoutée et supprimées du tableau « B »: c) La production, la diffusion et la présentation des œuvres théâtrales, scéniques, musicales, litt éraires et plastiques à l’exclusion des représentations réalisées dans des espaces où il est d’usage de consommer des repas et des boissons pendant la séance. 32
  33. 33. RÉDUCTION DU TAUX DE LA TVA APPLICABLE AU PAPIER DESTINÉ À L’IMPRESSION DES REVUES DE 18% À 6% (ART 33) MOHAMED ILYES GHRAB Est ajouté au numéro 13 du paragraphe III du tableau « B » annexé au code de la taxe sur la valeur ajoutée l’expression suivante : Le papier destiné à l’impression de revues relevant du n°48.10 du tarif des droits des douanes, importé ou acquis localement par les entreprises d’impression de revues. 33
  34. 34. RATIONALISATION DES OPÉRATIONS COMMERCIALES EFFECTUÉES EN ESPÈCES (ART 34 ET 35) Ne pas admettre en déduction les charges ainsi que les amortissements relatifs à des immobilisations acquises en espèce pour une valeur supérieure ou égale à 20.000 dinars. De même, la Taxe sur la valeur ajoutée associée à cette acquisition ne sera pas admise en déduction. Par ailleurs, il a été décidé de faire supporter les sociétés qui bénéficient dudit règlement d’une amende de 8% du total de la facture si l’identité du client n’est pas mentionnée au niveau de la déclaration employeur . MOHAMED ILYES GHRAB Ce montant sera réduit à 10.000 dinars en 2015 et 5.000 dinars en 2016. Cette mesure vise à limiter l’ampleur de l’économie informelle qui dépasserait selon 34 certaines études 50% du total des transactions.
  35. 35. AUTORISATION DES SERVICES FISCAUX POUR L’ACCÈS AUX PROGRAMMES, APPLICATIONS, SYSTÈMES INFORMATIQUES AINSI QU’ENREGISTREMENTS ET TRAITEMENTS Y AFFÉRENTS (ART 36 ET 37) La permission aux agents de l’administration fiscale d’accéder aux programmes, systèmes, applications informatiques auxiliaires, fichiers et bases de données utilisées dans la gestion des achats, des ventes, des services, de la facturation, des recettes, des recouvrements, des paiements, des actifs ou des stocks. La sanction de 100D à 10.000D MOHAMED ILYES GHRAB Autorisation des services fiscaux pour l’accès aux programmes, applications, systèmes informatiques ainsi qu’enregistrements et traitements y afférents 35
  36. 36. APPLICATION DE LA SANCTION EXIGIBLE EN CAS DE MINORATION DES MONTANTS FACTURÉS AUX OPÉRATIONS DE SUR FACTURATION (ART 38) MOHAMED ILYES GHRAB 36
  37. 37. MAITRISE DE LA DÉDUCTIBILITÉ DES CHARGES (ART 39) Exemple: une Extension de la personne qui loi, la non déductibilité est non déductibilité supporte les 15% réservé seulement pour les de la retenue à de loyer va être retenues à la source supportées la source privé de la au lieux et place des personnes supportée à tout déductibilité de la non résidentes ni établies au titre impôt et retenue prise en charge de des redevances payées. supportés MOHAMED ILYES GHRAB Avant la promulgation de cette cette retenue en tant que charge. 37
  38. 38. DÉDUCTION PAR LES ASSUJETTIS DE LA TITRE DES TVA ACHATS AYANT SERVI À LA RECONSTITUTION DU CHIFFRE D’AFFAIRES (ART AU 40) MOHAMED ILYES GHRAB Cette nouvelle loi a validé la jurisprudence administrative qui permet la déduction de la TVA mentionnée sur les factures d’achats conformes aux dispositions de l’article 18 du code de TVA et rattachée aux factures d’achat non déclarées en cas de reconstitution extracomptable du chiffre d’affaires Est appliquée une amende fiscale administrative au taux de 50% du montant de la taxe sur la valeur ajoutée déduite. 38
  39. 39. APPLICATION D’UNE AMENDE FISCALE ADMINISTRATIVE EN CAS DE VENTE EN SUSPENSION DES DROITS ET TAXES SANS DISPOSER DES ORIGINAUX DES BONS DE COMMANDES ( ART 41) montant de la taxe et du droit objet de la suspension, tout assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée ayant effectué des ventes en suspension de la taxe sur la valeur ajoutée et des droits et taxes dus sur le chiffre d’affaires sur la base des MOHAMED ILYES GHRAB Est puni d’une amende fiscale administrative égale à 50% du attestations générales et sans qu’ils disposent des originaux des bons de commande devant être présentés par le bénéficiaire du régime suspensif de la taxe sur la valeur ajoutée. 39
  40. 40. HABILITATION DES CHEFS DE SERVICES CENTRAUX ET RÉGIONAUX DES IMPÔTS POUR L’ÉTABLISSEMENT DES ARRÊTÉS DE TAXATION D’OFFICE ET LA MISE EN MOUVEMENT DE L’ACTION PUBLIQUE( ART 42) le directeur général des impôts, le chef de l’unité du contrôle national chef du centre régional de contrôle des impôts sont habilités à: MOHAMED ILYES GHRAB et des enquêtes fiscales, le directeur des grandes entreprises ou le • Etablir les arrêtés de taxation d’office et la mise en mouvement de l’action publique • Mettre en mouvement l’action publique et transmettre les procèsverbaux dûment établis au procureur de la république auprès du tribunal compétent, et ce, pour les infractions fiscales pénales non 40 passibles d’une peine corporelle.
  41. 41. HABILITATION DES CHEFS DE SERVICES CENTRAUX ET RÉGIONAUX DES IMPÔTS POUR L’ÉTABLISSEMENT DES ARRÊTÉS DE TAXATION D’OFFICE ET LA MISE EN MOUVEMENT DE L’ACTION PUBLIQUE( ART 42) et des enquêtes fiscales, le directeur des grandes entreprises ou le chef du centre régional de contrôle des impôts sont habilités à: MOHAMED ILYES GHRAB le directeur général des impôts, le chef de l’unité du contrôle national • Mise en mouvement de l’action publique pour les infractions fiscales pénales passibles d’une peine corporelle, par délégation du ministre des finances après avis d’une commission dont la composition, les attributions et les modalités de fonctionnement sont fixées par décret. 41
  42. 42. EXTENSION DU CHAMP D’APPLICATION DES ARRÊTÉS DE TAXATION D’OFFICE (ART 43) Au titre des amendes fiscales administratives prévues par les articles 84 bis à 85 Et ce en cas de non régularisation de la situation fiscale du en demeure ARTICLES SANCTIONS MOHAMED ILYES GHRAB contribuable dans un délai de trente jours à compter de la date de sa mise 84 BIS •20% des revenus ou bénéfices transférés, s’il s’agit de transfert de revenus ou bénéfices soumis à l’impôt en Tunisie •1% des revenus ou bénéfices transférés s’il s’agit , s’il s’agit de transfert de revenus ou bénéfices non soumis à l’impôt en Tunisie 84 TER •2000D au titre de chaque bon de commande non apuré parmi les 5 premiers bon de commande. •5000D au titre de chaque bon de commande non apuré au-delà de cinq premiers bons de commande 84 QUARTER •8% du total de la facture si l’identité du client n’est pas 42 mentionnée au niveau de la déclaration employeur
  43. 43. EXTENSION DU CHAMP D’APPLICATION DES ARRÊTÉS DE TAXATION D’OFFICE  (ART 43) Au titre des amendes fiscales administratives prévues par les articles 84 bis à 85 relatives au: MOHAMED ILYES GHRAB ARTICLES SANCTIONS 84 QUINQUIES 50% du montant de la taxe sur la valeur ajoutée déduite en cas de reconstitution du CA 84 SEXIES 50% du montant de la taxe et du droit objet de la suspension, tout assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée ayant effectué des ventes en suspension de la taxe sur la valeur ajoutée sans qu’ils disposent des originaux des bons de commande devant être présentés par le bénéficiaire du régime suspensif de la taxe sur la valeur ajoutée 85 43 Une pénalité au taux de 1 % des revenus et bénéfices exonérés de l’impôt ou soumis à une retenue à la source libératoire.
  44. 44. RELÈVEMENT DU TAUX DE LA RETENUE À LA SOURCE SUR LES MONTANTS PAYÉS À DES RÉSIDENTS DANS DES est relevé à 25% au titre des: 44) * Redevances * Revenus de capitaux mobiliers, les jetons de présence, * les dividendes, MOHAMED ILYES GHRAB Le taux de la retenue à la source PARADIS FISCAUX (ART * les intérêts des prêts bancaires servis à des personnes résidentes ou établies dans des paradis fiscaux. 44
  45. 45. MAITRISE DU BÉNÉFICE DU RÉGIME FORFAITAIRE (ART 45) régime exercent les entreprises dans les qui zones communales des activités qui sont fixées par décret. MOHAMED ILYES GHRAB Sont exclues du bénéfice de ce 45
  46. 46. MAITRISE DU BÉNÉFICE DU RÉGIME FORFAITAIRE (ART 45) Le minimum d’impôt dû par les forfaitaires est augmenté comme suit: MOHAMED ILYES GHRAB 100 dinars à 150 dinars de 50 dinars à 75 dinars 46
  47. 47. MAITRISE DU BÉNÉFICE DU RÉGIME FORFAITAIRE (ART 45) Obligation d’établissement des factures selon les dispositions de l’article 18 code de la TVA pour les personnes morales et aux personnes physiques soumises à l’obligation de dépôt de la déclaration d’existence autres que celles soumises à l’impôt sur le revenu selon le régime forfaitaire et ce, pour leurs opérations dont la valeur ne dépasse pas 500 dinars pour chaque opération. MOHAMED ILYES GHRAB L’impôt dû conformément aux dispositions du présent article est majoré de 50% en cas de dépôt de la déclaration annuelle de l’impôt après 30 jours de l’expiration des délais légaux. 47
  48. 48. RATIONALISATION DE L’ASSIETTE FORFAITAIRE EN CE QUI CONCERNE LES BÉNÉFICES NON COMMERCIAUX (ART 46) le revenu selon le régime de forfait d’assiette est relevée à 80% des revenus TTC au lieu de 70%. MOHAMED ILYES GHRAB L’assiette forfaitaire passible de l’impôt sur 48
  49. 49. ELARGISSEMENT DU CHAMP D’APPLICATION DE L’IMPÔT SUR LE REVENU AU TITRE DE LA PLUSVALUE IMMOBILIÈRE (ART 47) sauf: Les terrains agricoles situés dans les zones agricoles cédés au profit de personnes autres que les promoteurs immobiliers et MOHAMED ILYES GHRAB Extension du champ d’application à tout type d’immeubles au profit de personnes qui s’engagent dans le contrat de cession de ne pas réserver le terrain objet de la cession à la construction avant l’expiration d’une période de 4 ans à partir de la date de cession. 49
  50. 50. ELARGISSEMENT DU CHAMP D’APPLICATION DE L’IMPÔT SUR LE REVENU AU TITRE DE LA PLUSVALUE IMMOBILIÈRE (ART 47) part, le prix de cession déclaré des biens et droits susvisés ou celui révisé suite aux opérations de vérifications fiscales MOHAMED ILYES GHRAB la plus-value imposable, est égale à la différence entre d’une selon les procédures applicables en matière de droits d’enregistrement 50
  51. 51. ELARGISSEMENT DU CHAMP D’APPLICATION DE L’IMPÔT SUR LE REVENU AU TITRE DE LA PLUSVALUE IMMOBILIÈRE (ART 47) Le prix de revient pour les opérations de cession de l’usufruit et de la nuepropriété totale et ce conformément au tableau suivant (art 38 CDET) Age de l'usufruitier Valeur de l'usufruit Moins de 20 ans révolus Moins de 30 ans révolus Moins de 40 ans révolus Moins de 50 ans révolus Moins de 60 ans révolus Moins de 70 ans révolus Plus de 70 ans révolus 7/10 6/10 5/10 4/10 3/10 2/10 1/10 Valeur de la nue propriété 3/10 4/10 5/10 6/10 7/10 8/10 9/10 MOHAMED ILYES GHRAB propriété est déterminé sur la base d’une quotepart de la valeur de la 51
  52. 52. ELARGISSEMENT DU CHAMP D’APPLICATION DE L’IMPÔT SUR LE REVENU AU TITRE DE LA PLUSVALUE IMMOBILIÈRE (ART 47) immobilière en cas de donation est la différence entre le prix de vente et le prix MOHAMED ILYES GHRAB 1er donateur : l’assiette de la plus value d’achat chez le 1er donateur (art 28 du code de l’IRPP et de l’IS). 52
  53. 53. ELARGISSEMENT DE L’ASSIETTE DU CALCUL DU MINIMUM D’IMPÔT ET AUGMENTATION DE SON TAUX (ART MOHAMED ILYES GHRAB L'impôt annuel calculé conformément aux dispositions du code de l'IRPP et l'IS pour les activités commerciales et les activités non commerciales des personnes physiques, ne peut être inférieur à : • 0,2% du montant brut du chiffre d’affaires ou des recettes à l’exception du chiffre d’affaires ou des recettes provenant de l’exportation avec un minimum égal à 300 dinars exigible même en cas de non réalisation de chiffre d’affaires. • 0,1% du montant brut du chiffre d’affaires ou des recettes provenant de l’exportation ainsi que les recettes des cliniques travaillant avec les nonrésidents ainsi que les ventes des produits bénéficiant de l'homologation administrative des prix et dont la marge ne dépasserait pas 6% avec un minimum égal à 200 dinars exigible même en cas de non réalisation de chiffre d’affaires. 48) 53
  54. 54. ELARGISSEMENT DE L’ASSIETTE DU CALCUL DU MINIMUM D’IMPÔT ET AUGMENTATION DE SON TAUX (ART est ce que ces deux Minimums sont cumulables ou non. MOHAMED ILYES GHRAB La question qui se pose: 48) 54
  55. 55. ELARGISSEMENT DE L’ASSIETTE DU CALCUL DU MINIMUM D’IMPÔT ET AUGMENTATION DE SON TAUX (ART Concernant les personnes morales et conformément à • 0,1% du chiffre d’affaires brut avec l'article 49 du code un minimum exigible même en cas de de L'IRPP et IS non réalisation de chiffre d’affaires nouveau, l’impôt égal à 300 dinars pour les entreprises annuel ne peut être soumises au taux de 10% ou encore sur inférieur à un le chiffre d'affaires réalisé suite à la montant égal à: MOHAMED ILYES GHRAB • 0,2% du chiffre d’affaires brut local avec un minimum exigible même en cas de non réalisation de chiffre d’affaires égal à 500 dinars pour les entreprises non soumises au taux de 10%, 48) vente de produits homologués et dont la marge bénéficiaire ne dépasserait pas 6%, 55
  56. 56. ELARGISSEMENT DE L’ASSIETTE DU CALCUL DU MINIMUM D’IMPÔT ET AUGMENTATION DE SON TAUX (ART Les dispositions du présent paragraphe ne s’appliquent pas aux bénéficiaires d’une déduction totale des revenus dans la limite de la période légale. Ce minimum exigible sera augmenté de 50% lorsqu’il est payé en dehors des délais légaux dépassant 30 jours. Le minimum d’impôt s’applique aux entreprises en cessation d’activité et qui n’ont pas déposé leur déclaration. MOHAMED ILYES GHRAB Ce minimum ne s'applique pas aux activités nouvelles durant la période de réalisation du projet sans que cette période ne dépasse dans tous les cas trois ans à compter de la date du dépôt de la déclaration d'existence. 48) 56
  57. 57. ELARGISSEMENT DE L’ASSIETTE DU CALCUL DU MINIMUM D’IMPÔT ET AUGMENTATION DE SON TAUX (ART Le taux du minimum d’impôt fixé à 0.2% prévu au présent article y compris le minimum exigible à ce titre s’applique au chiffre d’affaires réalisé au titre de l’année 2013 et aux recettes réalisées durant le même exercice. MOHAMED ILYES GHRAB Le minimum d’impôt prévu au titre d’un exercice, est déductible de l’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur les sociétés exigible conformément aux dispositions du présent code successivement au titre des exercices ultérieurs et ce dans la limite de la cinquième année inclusivement et sans que la déduction aboutisse à un impôt inférieur au minimum d’impôt 48) 57
  58. 58. SOUMISSION DU CHIFFRE D’AFFAIRES PROVENANT DE L’EXPORTATION À LA TCL (ART 49 + 50) Application du taux de 0,1% au : Chiffre d’affaires réalisé par les établissements de santé prêtant la totalité de leurs services au profit des non résidents provenant de leur activité avec les non résidents, MOHAMED ILYES GHRAB Chiffre d’affaires provenant de l’exportation, Chiffre d’affaires réalisé par les prestataires des services financiers non résidents provenant de leurs prestations avec les non résidents, Chiffre d’affaires réalisé par les sociétés d’investissement à capital 58 variable à règles d’investissement allégées provenant de l’utilisation de leurs actifs avec les non résidents.
  59. 59. ASSOUPLISSEMENT DE L’APPLICATION DE LA RETENUE À LA SOURCE ET L’AMÉLIORATION DU RECOUVREMENT DE L’IMPÔT Les forfaitaires BNC sont tenues d’appliquer cette RAS Cette RAS n’est pas applicable pour les produits homologués et dont la marge bénéficiaire brute ne dépasse pas 6% La RAS de 50% de la TVA n’est pas applicable pour les produits homologués et dont la marge ne dépasse pas 6%. La retenue à la source de 50% de la TVA est appliquée, mê me si le paiement des montants est effectué pour le compte d’autrui. MOHAMED ILYES GHRAB La généralisation de la RAS au titre des montants supérieurs ou égaux à 1000D (au lieu de 2000D antérieurement ) aux entreprises du secteur privé (ART 51) 59
  60. 60. ASSOUPLISSEMENT DE L’APPLICATION DE LA RETENUE À LA SOURCE ET L’AMÉLIORATION DU RECOUVREMENT DE L’IMPÔT (ART 51) qualifiées comme export au taux de 5% et ce au titre des honoraires, commissions, courtage, loyers MOHAMED ILYES GHRAB Application d’une RAS au titre des opérations (???) et rémunération des activités non commerciales qu’elle qu’en soit l’appellation. 60
  61. 61. ASSOUPLISSEMENT DES OBLIGATIONS FISCALES DES SALARIÉS NON RÉSIDENTS QUI TRAVAILLENT EN TUNISIE PENDANT UNE PÉRIODE LIMITÉE (ART 52) Tunisie pour une ou des périodes ne dépassant pas en totalité 6 mois, sont soumis à une retenue à la source libératoire au taux de 20% de leur montant brut majoré des avantages en MOHAMED ILYES GHRAB Les salariés ou non salariés non résidents qui travaillent en nature selon leur valeur réelle. 61
  62. 62. RATIONALISATION DES RÉGIMES DE FAVEUR ACCORDÉS AUX ACQUISITIONS AUPRÈS DES PROMOTEURS IMMOBILIERS L’application du droit proportionnel dans ce cas ne doit pas aboutir à un montant inférieur au droit fixe calculé sur la base du nombre des pages et des copies du contrat. MOHAMED ILYES GHRAB Application d’un taux d’enregistrement de 3% des acquisitions auprès des promoteurs immobiliers pour usage d’habitation et ceci sur la partie de la valeur du logement qui excède 150000 dinars. (ART 53) 62
  63. 63. SUPPRESSION DE L’EXONÉRATION DES REDEVANCES PAYÉES PAR LES ENTREPRISES TOTALEMENT EXPORTATRICES AUX NON- RÉSIDENTS NONÉTABLIS (ART 54) •Des droits d’auteur ; •De l’usage, de la concession de l’usage ou de la cession d’un brevet, d’une marque de fabrique ou de commerce, d’un dessin ou d’un modèle, d’un plan, d’une formule ou d’un procédé de fabrication, y compris les films cinématographiques ou de télévision ; • De l’usage ou de la concession de l’usage industriel, commercial, agricole, portuaire ou scientifique ; d’un • Des informations ayant trait à industriel, commercial ou scientifique ; dans une expérience acquise équipement le MOHAMED ILYES GHRAB Annulation de l’exonération des rémunérations payées par les entreprises totalement exportatrices telles que définies par la législation en vigueur, au titre: domaine • Des études techniques ou économiques, ou d’une assistance technique. L’impôt est également dû par les personnes physiques non résidentes qui réalisent des revenus de source tunisienne ou qui réalisent la plus-value immobilière. 63
  64. 64. INSTITUTION D’UN IMPÔT SUR LES IMMEUBLES (ART 55) Montant : au plus tard à la fin du mois de mars de chaque année, Lieu de déclaration : auprès la recette des Finances dans la circonscripti on de laquelle se trouve la résidence principale du contribuable, Documents : une déclaration selon un modèle spécifique, accompag née d’une attestation comportant le montant de la taxe sur les immeubles bâtis ou de la taxe sur les immeubles non bâtis exigible sur l’immeuble durant l’année d’exigibilité de l’impôt foncier délivrée par la collectivité locale concernée. MOHAMED ILYES GHRAB une fois et demie, la taxe sur les immeubles bâtis ou la taxe sur les immeubles non bâtis, selon le cas, Echéance : 64
  65. 65. INSTITUTION D’UN IMPÔT SUR LES IMMEUBLES (ART 55) Ledit impôt n’est pas dû sur : MOHAMED ILYES GHRAB • l’habitation principale, • les immeubles bâtis exploités par leurs propriétaires pour l’exercice d’une activité industrielle, commerciale ou professionnelle, • les immeubles dans le cadre d’une opération d’émission de sukuk conformément à la législation les régissant, • les terrains agricoles situés dans les zones agricoles, et ce, sur la base d’une attestation délivrée par les autorités compétentes, • les terrains non bâtis situés dans les zones industrielles, d’habitation, de tourisme et dans les zones destinés à un usage artisanal ou professionnel qui sont lotis conformément à la législation et aux réglementations en vigueur, • les terrains non bâtis exploités par leurs propriétaires pour l’exercice d’une activité industrielle, commerciale ou professionnelle, • les immeubles destinés à la location à condition de joindre à la déclaration de l’impôt foncier une copie de la déclaration annuelle de l’impôt sur le revenu dû sur les revenus fonciers, dont le délai de dépôt de déclaration est échu avant l’expiration du délai légal du dépôt de la déclaration de 65 l’impôt foncier.
  66. 66. AMÉLIORATION DU RECOUVREMENT DE LA TAXE AU NIVEAU DES FOURNISSEURS DE MARCHANDISES, DE TRAVAUX ET DE BIENS AU PROFIT DES SERVICES PUBLICS Le paiement par l’Etat, les collectivités locales, les établissements publics à caractère administratif et les entreprises publiques des montants égaux ou supérieurs à 1000 dinars y compris la taxe sur la valeur ajoutée revenant à leur fournisseur de marchandises, de services, de travaux et de biens, est subordonné à la présentation d’une attestation délivrée par les services fiscaux attestant que le fournisseur en question a déposé toutes les déclarations fiscales échues et non prescrites à la date MOHAMED ILYES GHRAB  (ART 62) de l’ordonnancement du paiement desdits montants ou à la présentation, le cas échéant, des justificatifs prouvant l’établissement d’un calendrier de recouvrement par le receveur de finances au titre des créances fiscales constatées à leur charge à la date de l’ordonnancement du paiement 66 desdits montants .
  67. 67. MAÎTRISE DE LA RESTITUTION DES SOMMES PERÇUES EN TROP ( ART 63) accordé qu’au contribuable ayant une situation fiscale régularisée à la date de dépôt de la demande de restitution ainsi qu’ à la date de l’ordonnancement de restitution des sommes perçues en trop MOHAMED ILYES GHRAB La restitution des sommes perçues en trop ne peut être 67
  68. 68. SUPPRESSION DE L’EXONÉRATION DE LA TVA POUR LES SERVICES DE SANTÉ RENDUS AU PROFIT DES ÉTRANGERS NON-RÉSIDENTS Soumission des services de santé rendus au profit des étrangers non résidents à la TVA MOHAMED ILYES GHRAB  (ART 64) 68
  69. 69. CLARIFICATION DU CHAMP D’APPLICATION DE L’EXONÉRATION DE LA TVA DES VENTES DE LOCAUX DESTINÉS À L’HABITATION PAR LES PROMOTEURS IMMOBILIERS (ART 65) MOHAMED ILYES GHRAB L’exonération de la taxe sur la valeur ajoutée au titre des ventes des immeubles bâtis à usage exclusif d'habitation, réalisée par les promoteurs immobiliers tels que définis par la législation en vigueur, ainsi que leurs dépendances y compris les parkings collectifs attenants à ces immeubles est accordée seulement pour les acquisitions faites par les personnes physiques ou les promoteurs immobiliers publics. Le changement d’affectation des locaux à usage d’habitation par l’acquéreur entraine le paiement de la TVA normalement due. 69
  70. 70. EXTENSION DE L’OBLIGATION DU DÉPÔT DE LA DÉCLARATION D’EXISTENCE AUX AGRICULTEURS ET AUX PERSONNES RÉALISANT DES REVENUS FONCIERS BÉNÉFICIANT D’AVANTAGES FISCAUX (ART Les agriculteurs doivent procéder au dépôt d’une déclaration d’existence telle que prévue par l’article 56 du code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés, pour pouvoir bénéficier de la réduction de 80% de la taxe unique de compensation sur leurs véhicules. MOHAMED ILYES GHRAB Ces personnes sont tenues de déposer une déclaration d’existence, et ce, dans le cas où elles bénéficient d’avantages fiscaux au titre des revenus en question conformément à la législation en vigueur. 66) 70
  71. 71. RENFORCEMENT DE RESSOURCES DU FONDS DE LA TRANSITION ÉNERGÉTIQUE PROFIT (ART par une taxe due à l’importation de moteurs et de pièces de rechange usagés calculée sur la base de 3 dinars par kilogramme du poids du moteur ou de la pièce de rechange. MOHAMED ILYES GHRAB par une taxe due sur les produits énergétiques consommés. La liste des produits soumis, le taux de la taxe et ses modalités de recouvrement sont fixés par décret. 66-68) 71
  72. 72. RENFORCEMENT DES RESSOURCES DU FONDS DE DÉPOLLUTION (ART Extension du champ d’application de la taxe de dépollution qui est MOHAMED ILYES GHRAB  71) fixé à 5% par l’ajout d’autres articles 72
  73. 73. ALLÉGEMENT DE LA CHARGE FISCALE DES PERSONNES À FAIBLE REVENU  (ART 73) Exonérer les personnes qui réalisent des revenus classés dans la catégorie traitements, salaires et pensions et que le montant déductions au titre de la situation et des charges de famille (chef de famille+ enfants à charge et parents à charge) à condition de ne pas réaliser d’autres natures de revenus.  MOHAMED ILYES GHRAB imposable annuel ne dépasse les 5.000 dinars après les Suppression de la déduction supplémentaire de 1000 D pour les SMIGARDS. 73
  74. 74. ALLÉGEMENT DE LA CHARGE FISCALE DES PERSONNES À FAIBLE REVENU Suppression de la déduction supplémentaire de 1000 D pour les SMIGARDS. MOHAMED ILYES GHRAB Exonérer les personnes qui réalisent des revenus classés dans la catégorie traitements, salaires et pensions et que le montant imposable annuel ne dépasse les 5.000 dinars après les déductions au titre de la situation et des charges de famille (chef de famille+ enfants à charge et parents à charge) à condition de ne pas réaliser d’autres natures de revenus. (ART 73) 74
  75. 75. RÉVISION DU CHAMP D’APPLICATION DE LA TAXE UNIQUE DE COMPENSATION DE TRANSPORTS ROUTIERS (ART Extension du champ d’application taxe unique de compensation de la aux autres véhicules autres que ceux utilisés pour le transport de personnes ou le transport de MOHAMED ILYES GHRAB  56-61) marchandises autorisés à utiliser la route 75
  76. 76. RÉVISION DU CHAMP D’APPLICATION DE LA TAXE UNIQUE DE COMPENSATION DE TRANSPORTS ROUTIERS (ART 56-61) Transport pour propre compte : Transport pour compte d’autrui : Charge utile ne dépassant pas une tonne : 200 dinars, Charge utile ne dépassant pas une tonne : 150 dinars, Charge utile supérieure à une tonne et ne dépassant pas 2 tonnes : 400 dinars. MOHAMED ILYES GHRAB Le montant annuel de la taxe unique de compensation de transports routiers pour les véhicules et les remorques destinés au transport de marchandises pour propre compte ou pour compte d’autrui et dont la charge utile ne dépasse pas 2 tonnes est fixé comme suit : Charge utile supérieure à une tonne et ne dépassant pas 2 tonnes : 250 dinars. 76
  77. 77. RENFORCEMENT DES RESSOURCES DE LA CAISSE GÉNÉRALE DE COMPENSATION (ART  76) Les voitures particulières selon le tarif figurant au tableau suivant : - Les voitures dont la puissance est égale à :  4 chevaux fiscaux  5 chevaux fiscaux  6 chevaux fiscaux  7 chevaux fiscaux  8 chevaux fiscaux  9 chevaux fiscaux  10 chevaux fiscaux  11 chevaux fiscaux  12 chevaux fiscaux  13 chevaux fiscaux  14 chevaux fiscaux  15 chevaux fiscaux - Les voitures dont la puissance est égale ou supérieure à 16 chevaux fiscaux ainsi que les voitures de sport Montant de la redevance en dinars 20 40 70 100 120 140 160 180 500 550 650 750 850 MOHAMED ILYES GHRAB Voitures particulières 77
  78. 78. RENFORCEMENT DES RESSOURCES DE LA CAISSE GÉNÉRALE DE COMPENSATION (ART 76) de transports routiers : un montant égal à 25% de la taxe unique de compensation de transports routiers due. MOHAMED ILYES GHRAB Les véhicules soumis à la taxe unique de compensation Ces dispositions sont mise en suspension jusqu‘à nouvel ordre 78
  79. 79. RENFORCEMENT DES RESSOURCES DE LA CAISSE GÉNÉRALE DE COMPENSATION MOHAMED ILYES GHRAB Suppression du plafond de la redevance de 1% (Maximum : 2.000 dinars) (ART 77-78) Clarification du champ d’application de la redevance de compensation applicable pour les personnes physiques dont le revenu net annuel dépasse 20.000 dinars, quelque soit leur régime d’imposition. 79
  80. 80. RENFORCEMENT DES RESSOURCES DE LA CAISSE GÉNÉRALE DE COMPENSATION (ART 77-78) MOHAMED ILYES GHRAB Le revenu annuel net soumis à ladite redevance couvre les revenus soumis à l’impôt déduction faite de l’impôt sur le revenu exigible et majoré des revenus exonérés et des revenus situés hors champ d’application de l’impôt sur le revenu ainsi que les revenus soumis à des régimes spécifiques . Ladite redevance n’est pas due sur : • les montants revenant aux personnes non résidentes non établies, • la plus value mobilière et immobilière. 80
  81. 81. RENFORCEMENT DES RESSOURCES DE LA CAISSE GÉNÉRALE DE COMPENSATION (ART 77-78) Redevance Ladite redevance est recouvrée dans les mêmes délais et selon les mêmes modalités fixées pour le paiement de l’impôt sur le revenu. La redevance n’est pas déductible de l’impôt sur le revenu. MOHAMED ILYES GHRAB Pour les montants soumis à la retenue à la source prévue par les La retenue à la source articles 52 et 53 du code de l’impôt sur le revenu des au taux de 1% personnes physiques et de l’impôt s’applique aux sur les sociétés, la redevance est rémunérations dont le montant annuel global due par voie de retenue à la source au taux de 1% des dépasse 20.000 montants nets de la retenue et dinars nonobstant les montants payés. par voie de régularisation lors de dépôt de la déclaration annuelle de l’impôt sur le revenu. 81
  82. 82. MESURES POUR LE TRAITEMENT DE L’ENDETTEMENT DU SECTEUR DE L’AGRICULTURE ET DE PÊCHE (ART L’Etat abandonne les montants dus en principal et en intérêts au titre des crédits agricoles obtenus jusqu’au 31 décembre 2012 objet de dettes non recouvrées et dont le montant en principal ne dépasse pas cinq mille dinars par agriculteur ou par pêcheur à la date de leur obtention et qui ont été accordés sur des ressources budgétaires ou sur des crédits extérieurs directs au profit de l’Etat, et ce, dans la limite de quatre vingt millions de dinars (80 millions dinars). Le crédit abandonné est remboursé en principal sur une durée de vingt ans sans intérêts, et ce, en vertu des conventions conclues le 31 décembre de chaque année à cet effet entre le ministère des finances et l’établissement de crédit concerné, et ce, dans la limite de quarante millions de dinars (40 millions dinars) et après présentation des banques concernées d’une liste nominative des agriculteurs et des pêcheurs ayant bénéficié de l’abandon et des montants abandonnés pour chaque agriculteur ou pêcheur. Les crédits susvisés sont abandonnés sur la base d’une étude des dossiers des bénéficiaires au cas par cas, par des commissions régionales multilatérales et sur présentation des demandes à cet effet et selon des critères fixés portant notamment sur la poursuite de l’exercice de l’activité agricole ou de pêche et l’incapacité de remboursement du crédit objet de l’abandon. La composition desdites commissions régionales et les modalités de leur fonctionnement sont fixées par une circulaire conjointe des ministres des finances et de l’agriculture. MOHAMED ILYES GHRAB l’Etat prend en charge le remboursement du principal du crédit abandonné par les établissements de crédit ayant la qualité de banque, selon les critères prévus au paragraphe 3 du présent article, relatif aux crédits obtenus jusqu’au 31 décembre 2012 qui ont fait l’objet de montants non recouvrés et dont le montant en principal ne dépasse pas cinq milles dinars par agriculteur ou par pêcheur à la date de leur obtention. 79-80) 82
  83. 83. MESURES POUR LE TRAITEMENT DE L’ENDETTEMENT DU SECTEUR DE L’AGRICULTURE ET DE PÊCHE (ART La déduction s’opère sur une période maximale de 3 ans à compter de l’année de l’abandon. Le bénéfice de cette déduction est subordonné à la présentation par l'établissement de crédit concerné, à l'appui de la déclaration annuelle de l'impôt sur les sociétés, d'un état détaillé des créances abandonnées indiquant notamment le montant des intérêts abandonnés, l’exer cice de leur imposition et l’identité du bénéficiaire de l’abandon. Les établissements de crédit ayant la qualité de banque peuvent radier de leurs comptes la totalité des intérêts relatifs aux crédits agricoles obtenus jusqu’au 31 décembre 2012, dont le montant en principal ne dépasse pas cinq milles dinars à la date de son obtention et qui font l’objet d’abandon au cours des années 2014 et 2015. Cette opération de radiation ne doit aboutir ni à l'augmentation ni à la diminution du bénéfice soumis à l'impôt sur les sociétés de l'année de la radiation. MOHAMED ILYES GHRAB Les établissements de crédit ayant la qualité de banque peuvent déduire de l’assiette soumise à l’impôt sur les sociétés, la totalité des intérêts conventionnels qui ont fait partie de leurs produits, ayant fait l’objet d’abandon et ayant été décomptés sur les crédits agricoles, obtenus jusqu’ au 31 décembre 2012 et ayant fait l’objet de montants non recouvrés et dont le montant en principal ne dépasse pas cinq milles dinars par agriculteur ou par pêcheur à la date de son obtention. 79-80) 83
  84. 84. EXONÉRATION DES ACQUISITIONS DANS LE CADRE DES CONTRATS DE VENTE MURABAHA ET DANS LE CADRE DU MÉCANISME DES SUKUK ISLAMIQUES DE LA RETENUE À LA SOURCE (ART 81) payés par les établissements de crédit au titre des acquisitions effectuées dans le cadre des contrats de vente Murabaha, et ce, lorsque les bénéficiaires desdits contrats ne sont pas tenus d’effectuer la MOHAMED ILYES GHRAB La retenue à la source ne s’applique pas aux montants retenue à la source ainsi qu’au titre des acquisitions réalisées dans le cadre du mécanisme des sukuk prévus par la législation les régissant. 84
  85. 85. CLARIFICATION DES OBLIGATIONS FISCALES DES PERSONNES PHYSIQUES SOUMISES AU RÉGIME RÉEL SIMPLIFIÉ  (ART 82) pour les personnes physiques soumises au régime réel simplifié.  L’extension du champ d’application de la déduction des MOHAMED ILYES GHRAB L’harmonisation des dispositions comptables et fiscales provisions aux personnes physiques soumises au régime réel simplifié. 85
  86. 86. DÉTERMINATION DE L’ASSIETTE DE LA TVA POUR LES EXCÉDENTS DE L’ÉLECTRICITÉ ET LE PRIX DE TRANSPORT DE L’ÉLECTRICITÉ PRODUITE À PARTIR DES ÉNERGIES RENOUVELABLES (ART 83) énergies renouvelables, la taxe sur la valeur ajoutée est liquidée sur la base de la différence entre le prix de l’énergie électrique livrée par la société tunisienne de MOHAMED ILYES GHRAB Pour les excédents de l’électricité produite à partir des l’électricité et du gaz et le prix de l’énergie qu’elle reçoit des clients et ce en se basant sur les tarifs et prix appliqués conformément aux réglementations en vigueur 86
  87. 87. RELÈVEMENT DE LA DÉDUCTION AU TITRE DES ENFANTS HANDICAPÉS 94) 1000 dinars par enfant poursuivant des études supérieures sans bénéfice de bourse et âgé de moins de 25 ans au 1er janvier de l'année d'imposition. 1200 dinars par enfant infirme quel que soit son âge et son rang. MOHAMED ILYES GHRAB La loi de finances pour l’année 2014 a prévu d’augmenter les déductions supplémentaires en les fixant comme suit : ET DES ÉTUDIANTS (ART A noter que ces déductions sont prises en considération au niveau du calcul de la retenue à la source. 87
  88. 88. SIMPLIFICATION DES PROCÉDURES ADMINISTRATIVES, FISCALES ET DOUANIÈRES (ART 88- 90) La suppression de l’obligation de dépôt d’une copie de PV AGEO et la liste des éléments d’actifs objet d’apport et la liste de provisions constituées le cas échéant pour les opérations de fusion. La déclaration de cessation pour les sociétés fusionnées ou scindées doivent être déposée dans un délai ne dépassant pas la fin du troisième mois à compter de la date de la tenue de la dernière assemblée générale extraordinaire ayant approuvé l’opération de fusion ou l’opération de scission MOHAMED ILYES GHRAB En cas de cessation d’activité, la carte d’identification fiscale est restituée contre reçu dans les mêmes délais aux services fiscaux compétents dont relève l’entreprise concernée (bureau de contrôle et non à la recette) . La réduction du taux de la RAS de 15% à 5% au titre des honoraires versées aux PP soumis au RR est subordonné dorénavant à la présentation de la carte d’identification fiscale au lieu de l’attestation délivrée auparavant par les services des impôts compétents . 88
  89. 89. SIMPLIFICATION DES PROCÉDURES ADMINISTRATIVES, FISCALES ET DOUANIÈRES (ART 88- 90) Suppression pour les assujettis à la TVA de l’obligation de joindre à leur déclaration mensuelle un état des affaires résiliés. MOHAMED ILYES GHRAB Réduction du délai de restitution des sommes perçues en trop par les douanes dans un délai d’un mois au lieu de six mois La suppression des livres cotés et paraphés de comptes d’achat et de vente pour les commerçants détaillants qui tiennent pas une comptabilité conforme à la législation comptable des entreprises. La suppression de l’obligation de l'engagement express de présenter à l'administration les pièces justificatives de la sortie des marchandises dans les vingt jours du mois suivant celui de l'exportation au niveau de la demande pour bénéficier de la suspension de la TVA pour l’acquisition de marchandises destinées à l’export, par les non assujettis. 89

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