Báo cáo hoàn chỉnh ktm(2003) khách sạn

Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH
LỜI MỞ ĐẦU
Để phát triển vững mạnh trong cơ chế thị trường đòi hỏi các doanh
nghiệp phải năng động, sáng tạo và phải đặt vấn đề hiệu quả kinh doanh lên
hàng đầu, bởi vì hạch toán kinh tế có nghĩa là lấy thu bù chi và phải đảm bảo
có lãi. Quản lý kinh tế là đảm bảo tạo ra kết quả và hiệu quả cao nhất của một
quá trình, một giai đoạn và một hoạt động kinh doanh.
Hiệu quả kinh doanh càng cao thì doanh nghiệp càng có điều kiện phát
triển, cải thiện và nâng cao đời sống người lao động thực hiện tốt nghĩa vụ
với ngân sách Nhà nước.
Sự phát triển vững mạnh của một doanh nghiệp phụ thuộc vào nhiều nhân tố
trong đó biết tính toán chi phí, doanh thu là vấn đề hàng đầu trong việc đảm bảo
hiệu quả và nâng cao hiệu quả kinh doanh. Doanh nghiệp cần phải tính toán
làm sao giảm được chi phí đến mức thấp nhất từ đó sẽ nâng cao được lợi
nhuận tối đa cho doanh nghiệp mình.
Tổ chức tốt công tác kế toán tiêu thụ là công tác vô cùng quan trọng đây
là hoạt động kinh doanh, luôn gắn liền với sự tồn tại và phát triển của doanh
nghiệp. Nhằm hoàn thiện vấn đề về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.
Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên em đã chọn đề tài: “kế toán
tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại khách sạn Tiên Long” để tìm
hiểu, thực tập và viết chuyên đề tốt nghiệp.
Do thời gian thực tập không nhiều, bên cạnh đó còn hạn chế về mặt lý luận và thực
tiễn nên bài khóa luận không tránh khỏi những thiếu sót, vì vậy em mong được sự
giúp đỡ góp ý của giáo viên hướng dẫn Đỗ Thị Mơ cùng với các thầy cô giáo
trong khoa Kinh tế và các cô chú, anh chị nhân viên, kế toán tại công ty để em có
có cái nhìn đúng đắn và sâu sắc, nhằm hoàn thiện cho việc nghiên cứu đề tài.
SV Nguyễn Thị Trường An 1 Lớp Kế toán 20A

Nội dung chính của báo cáo được chia thành 3 phần:
Phần I: Lý luận về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.
Phần II: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh
doanh tại khách sạn Tiên Long.
Phần III. Một số biện pháp hoàn thiện công tác kế toán tại khách sạn Tiên
Long

CHƯƠNG I
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP
1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết
quả kinh doanh trong các doanh nghiệp
1.1.1 Một số khái niệm cơ bản liên quan đến quá trình tiêu thụ và xác
định kết quả kinh doanh
+ Hàng hóa (HH) là các loại vật tư, sản phẩm do DN mua để bán phục
vụ cho nhu cầu tiêu dùng xã hội gồm cả tiêu dùng xã hội, tiêu dùng cho sản xuất và
tiêu dùng cá nhân.
+ Tiêu thụ là hoạt động chuyển giao quyền sử dụng và sở hữu sản phẩm
HH, dịch vụ của DN cho khách hàng và thu tiền về.
+Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được
trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của
doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
1.1.2 Yêu cầu quản lý chung về công tác kế toán quá trình tiêu thụ và
xác định kết quả kinh doanh
Yêu cầu của quả trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh:
Trong DN thương mại việc phân tích lựa chọn các mặt hàng kinh doanh mục
tiêu chủ yếu của DN. Do vậy, công tác quản lý quá trình bán hàng và XĐKQKD
cần đáp ứng các yêu cầu sau:
- Nắm chắc sự vận động của từng loại HH trong quá trình nhập – xuất – tồn
kho trên các chỉ tiêu về số lượng. chất lượng và giá trị.
- Nắm bắt, theo dõi chặt chẽ phương thức bán, từng phương thức thanh toán,
từng loại HH bán ra và từng loại khách hàng.
- Tính toán, xác định đúng đắn kết quả từng loại HH.

1.2 Những vấn đề chung về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh
doanh trong doanh nghiệp
1.2.1 Các phương thức tiêu thụ trong doanh nghiệp
1.2.1.1 Phương thức bán buôn
Phương thức bán buôn là phương thức tiêu thụ theo lô hoặc bán với số lượng
lớn. Giá bán biến động tùy thuộc vào khối lượng hàng bán và phương thức thanh
toán. Bán buôn gồm 2 phương thức là bán buôn qua kho và bán buôn vận
chuyển thẳng.
a)Phương thức bán buôn qua kho
Phương thức mà trong đó hàng bản được xuất từ kho bảo quản của DN. Bán
buôn HH qua kho có thể được thực hiện dưới 2 hình thức: theo hình thức giao hàng
trực tiếp và theo hình thức chuyển hàng theo hợp đồng.
b)Phương thức bán buôn vận chuyển thẳng
Phương thức bán buôn mà sau khi mua hàng, DN không nhập kho mà
chuyển thẳng cho bên mua. Bán buôn HH vận chuyển thẳng có thể được thực hiện
dưới 2 hình thức: bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp và bán buôn vận chuyển
thẳng theo hình thức chuyển hàng.
1.2.1.2 Phương thức bán lẻ
Phương thức bán lẻ là phương thức bán với khối lượng ít, giá bán ổn định.
Đây là khâu vận động cuối cùng của hàng hóa từ lĩnh vực sản xuất đến lĩnh
vực tiêu dùng. Bán lẻ thường áp dụng các phương thức sau:
a)Bán hàng thu tiền trực tiếp
Nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền và giao hàng cho khách. Việc thừa,
thiếu HH ở quầy và tiền thu về bán hàng do nhân viên bán hàng hoàn toàn chịu
trách nhiệm.

b)Bán hàng thu tiền tập trung
Khách hàng nộp tiền cho người thu tiền và nhận hóa đơn để nhận hàng tại
quầy giao hàng do 1 nhân viên bán hàng khác đảm nhận.
c)Bán hàng theo hình thức khách hàng tự lựa chọn
Khách hàng tự lựa chọn mặt hàng mua trong các siêu thị và thanh toán tiền
hàng tại các cửa hàng thu tiền của siêu thị.
1.2.1.3 Phương thức bán hàng đại lý
Bán hàng qua đại lý, ký gửi: DN gửi hàng cho các đại lý bán hộ. Hàng gửi
đại lý chưa phải là đã bán, thời điểm được coi là bán khi người nhận đại lý lập báo
cáo tiêu thụ và thanh toán số hàng đã bán được.
1.2.1.4 Phương thức bán hàng trả góp, trả chậm
Bán hàng theo phương thức trả góp, trả chậm: DN bán chỉ thu 1 phẩn
tiền hàng của khách hàng, phần còn lại khách hàng sẽ được trả dần và phải chịu số
tiền lãi nhất định.
1.2.1.5 Phương thức hàng đổi hàng
Tiêu thụ theo hình thức hàng đổi hàng: DN đem HH của mình để đổi lấy
HH của khách hàng. Giá trao đổi là giá bán của HH đó trên thị trường. Khi trao đổi
DN vẫn phải nộp đầy đủ chứng từ các phương thức tiêu thụ khác.
1.2.2 Các phương thức thanh toán tiền hàng
- Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc séc đối với những khách hàng mua
ít, không thường xuyên hoặc những khách hàng có nhu cầu thanh toán ngay.
- Bán hàng thu tiền ngay áp dụng với khách hàng mới, mua với số lượng ít.
- Phương thức thanh toán tín dụng như thanh toán L/C đối với những DN
xuất khẩu, chuyển tiền cho DN qua các ngân hàng mà DN có tài khoản ở đó.
- Người mua ứng tiền trước: DN áp dụng cho những khách hàng có nhu cầu
đặc mua theo yêu cầu, mua với số lượng lớn mà DN không thể đáp ứng ngay được.

- Thanh toán chậm: Áp dụng cho các khách hàng có quan hệ thanh toán
thường xuyên, có uy tín với DN. Trong trường hợp này, DN thường bị chiếm dụng
vốn nhưng bù lại khách hàng phải chịu lãi xuất do việc trả chậm.
1.2.3 Các phương pháp xác định giá vốn hàng tiêu thụ
Trị giá vốn hàng xuất bán được xác định qua 3 bước:
+Bước 1: Tính trị giá mua thực tế của hàng xuất bán
Theo chuẩn mực 02 – Hàng tồn kho, trị giá mua thực tế của hàng xuất bán
có thể xác định theo 1 trong các phương pháp:
a)Phương pháp đích danh
Theo phương pháp này, doanh nghiệp phải quản lý HH theo từng lô hàng.
Khi xuất lô hàng nào thì lấy giá thực tế của lô hàng đó.
b)Phương pháp bình quân gia quyền tại thời điểm xuất kho hoặc cuối kỳ
Theo phương pháp này, kế toán phải tính đơn giá bình quân gia quyền tại
thời điểm xuất kho hoặc cuối kỳ, sau đó lấy số lượng vật tư xuất kho nhân đơn giá
bình quân đã tính.
c)Phương pháp nhập trước, xuất trước
Theo phương pháp này, giả thiết số vật tư nào nhập trước thì xuất trước và
lấy giá thực tế của lần đó là giá của vật tư xuất kho. Do đó vật tư tồn cuối kỳ được
tính theo đơn giá của những lần nhập kho sau cùng.
d)Phương pháp nhập sau, xuất trước
Theo phương pháp này, giả thiết số vật tư nào nhập sau thì xuất trước, lấy
đơn giá xuất bằng đơn giá nhập. Do đó, trị giá vật tư cuối kỳ tính theo đơn giá của
những lần nhập đầu tiên.
Việc áp dụng phương pháp nào để tính trị giá hàng xuất kho là do DN tự
quyết định. Song cần đảm bảo sự nhất quán trong niên độ kế toán và phải thuyết
minh trong BCTC.
Bước 2: Tính chi phí mua phân bổ cho HH xuất bán trong kỳ

Chi phí mua phân bổ + Chi phí mua phát
Chi phí mua hàng còn đầu kỳ sinh trong kỳ Trị giá
phân bổ cho HH = × mua HH
xuất bán trong kỳ Trị giá mua hàng + Trị giá mua hàng xuất bán
còn đầu kỳ nhập trong kỳ trong kỳ
Bước 3 : Tính trị giá vốn hàng xuất bán
Trị giá vốn = Trị giá mua + Chi phí mua phân bổ
HH xuất bán HH xuất bán cho HH xuất bán
1.2.4 Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
Xuất phát từ đặc điểm của DN kinh doanh thương mại nói chung và phương
thức tiêu thụ của từng DN thương mại nói riêng, kế toán tiêu thụ cần thực hiện đầy
đủ các nhiệm vụ để cung cấp thông tin cho các nhà quản lý ra các quyết định hữu
hiệu, đó là:
- Phân bổ hợp lý chi phí thu mua cho lượng hàng đã bán và tồn kho cuối kỳ.
- Phản ánh kịp thời khối lượng hàng bán, ghi nhận doanh thu tiêu thụ và các
chỉ tiêu liên quan khác của khối lượng hàng bán (giá vốn, doanh thu thuần…)
- Kế toán quản lý chặt chẽ tình hình biến động và dự trữ kho HH, phát hiện
xử lý kịp thời HH ứ đọng.
Lựa chọn phương pháp và xác định đúng giá vốn hàng xuất bán để đảm bảo
độ chính xác của chỉ tiêu lãi gộp HH.
- Xác định kết quả tiêu thụ và thực hiện chế độ báo cáo HH và báo cáo tiêu
thụ.
Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh thực hiện tốt nhiệm vụ của
mình sẽ đem lại hiệu quả thiết thực cho công tác tiêu thụ nói riêng và cho hoạt
động kinh doanh của DN nói chung.

1.3 Khái quát chung về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả
kinh doanh trong doanh nghiệp
1.3.1 Kế toán hàng hóa
1.3.1.1 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT;
- Hóa đơn bán hàng;
- Hóa đơn tự in;
- Chứng từ đặc thù – Bảng kê bán lẻ;
- Giấy báo có của Ngân hàng.
1.3.1.2 Tài khoản sử dụng
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 156 (HH)
TK 156
* Số dư đầu kì: trị giá hàng hóa tồn kho
kì trước, chi phí thu mua chưa phân bổ
kì trước
- Trị giá mua của HH theo hóa đơn
mua hàng;
- Chi phí mua HH;
- Trị giá của HH bị khách hàng trả
lại nhập kho;
- Trị giá HH thừa phát hiện khi kiểm
kê;
- Trị giá bất động sản mua vào hoặc
chuyển từ bất động sản đầu tư;
- Kết chuyển giá gốc của HH tồn
kho cuối kỳ từ TK 611( phương
pháp KKĐK)
- Trị giá HH xuất kho để bán, giao
đại lý, giao cho đơn vị phụ thuộc,
thuê ngoài ra công hoặc dùng cho
sản xuất kinh doanh;
- Chi phí mua phân bổ cho hàng đã
bán trong kỳ;
- Số tiền được giảm giá khi mua
HH;
- Trị giá HH thiếu khi kiểm kê;
- Trị giá HH trả lại cho người bán;
- Trị giá bất động sản đã bán hoặc
thành bất động sản đầu tư, bất
động sản chủ sở hữu sử dụng
hoặc TSCĐ
- Kết chuyển giá gốc cùa HH tồn

kho đầu kỳ từ TK 611 (phương
pháp KKĐK).
- Tổng số phát sinh nợ - Tổng số phát sinh có
* Số dư cuối kì: trị giá mua vào của
hàng hóa tồn kho, chi phí thu mua của
hàng hóa tồn kho
Trong đó
TK 1561: Trị giá mua hàng hóa;
TK 1562: Chi phí mua hàng hóa;
TK 1567: Hàng hóa bất động sản.
Sơ đồ hạch toán
TK331 111,112 TK156 TK157 TK 632 TK911
TK 133
Hàng gửi bán trị giá hàng gửi Kết chuyển
bán trong kỳ GVHB
Thuế GTGT hàng mua(nếu có) Trị giá hàng xuất bán trong kỳ
Chi phí mua hàng đã trả
trong kỳ
Trị giá hàng bán bị trả lại
Sơ đồ hạch toán hàng hóa theo phương pháp KKTX
TK156, 157 TK611 TK 632 TK 911

Kết chuyển tồn kho Hàng hóa xuất bán Kết chuyển GVHB để
đầu kỳ trực tiếp xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển tồn cuối kỳ
Hàng bán bị trả lại
TK 331, 111, 112
Hàng hóa mua vào đầu kỳ
1.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán
1.3.2.1 Khái niệm
Giá vốn hàng hóa là trị giá vốn tính theo giá gốc của hàng hóa được bán
hoặc dịch vụ cung cấp cho khách hàng của doanh nghiệp bao gồm: trị giá thành
phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp theo từng hóa đơn, chi phí sản xuất chung cố
định không phân bổ phải tính vào giá vốn hàng bán, số chênh lệch lớn hơn về
khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho ở cuối kỳ kế toán được lập thêm.
- Hợp đồng bán hàng;
- Phiếu xuất kho;
- Phiếu nhập kho;
- Bảng kế chi tiết nhập – xuất – tồn.
+ Kết cấu TK 632 (GVHB)
TK 632

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng
hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ;
- Phản ánh chi phí nguyên vật liệu,
chi phí nhân công trực tiếp, chi phí
sản xuất chung cố định không phân
bổ, không được tính vào giá thành
hàng tồn kho mà vào GVHB trong
kỳ;
- Phản ánh hao hụt, mất mát của
hàng tồn kho sau khi trừ đi phần
bồi thường do trách nhiệm cá nhân
gây ra;
- Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự
chế TSCĐ xây dựng vượt mức
bình thường không được tính vào
nguyên giá TSCĐ xây dựng, tự
chế;
- Chênh lệch dự phòng giảm giá
hàng tồn kho phải lập năm nay lớn
hơn khoản đã lập dự phòng năm
trước.
- Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng
giảm giá hàng tồn kho lập cuối
năm nay lớn hơn khoản đã lập dự
phòng cuối năm trước;
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm,
hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong
kỳ để xác định kết quả kinh doanh;
- Giá vốn thực tế của hàng bán bị
khách hàng trả lại.
Tài khoản này không có số dư.
Trị giá vốn của = Trị giá mua hàng + Chi phí thu mua phân bổ

hàng xuất bán xuất cho hàng đã bán

Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX:
TK 154,155 TK 632 TK 911
Trị giá vốn của sản phẩm, dịch vụ xuất bán kết chuyển GVHB và các
chi phí xác định kết quả KD
TK 156,157
Trị giá vốn hàng hoá xuất bán
TK 138,152,153,155,156…
Phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho được
tính vào giá vốn hàng bán
TK 627 TK 155,156
Chi phí SXC cố định không được phân bổ hàng bán bị trả lại nhập lại kho
được ghi vào giá vốn hàng bán trong kỳ
TK 154
Giá thành thực tế của sản phẩm chuyển
thành TSCĐ sử dụng cho SXKD
chi phí vượt quá mức bình thường của TK 159
TSCĐ tự chế và chi phí không hợp lý tính
vào giá vốn hàng bán hoàn nhập dự phòng giảm giá
hàng tồn kho
TK 217
Bán bất động sản đầu tư
TK 2147
Trích KH BĐSĐT

Trích lập dự phòng giảm giá HTK
Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKĐK:
TK 111,112,331 TK 611 TK 632 TK 911
Mua hàng hoá K/c GVHB và các cp xđkqkd
Trị giá vốn HH xuất
TK 156 bán trong kỳ
Kết chuyển giá trị HH
tồn kho đầu kỳ TK 155,157
kết chuyển thành phẩm,hàng gửi
kết chuyển giá trị hàng hoá tồn kho đi bán cuối kỳ
cuối kỳ
TK 155,157
Kết chuyển TP, HH gửi đi bán đầu kỳ
TK 631 TK 159
Giá thành thực tế TP nhập kho, dịch vụ hoàn hoàn nhập dự phòng giảm giá
thành của các đơn vị cung cấp dịch vụ hàng tồn kho
trích lập dự phòng giảm giá HTK
1.3.3 Kế toán doanh thu bán hàng.
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường, sổ chi tiết bán hàng;
- Phiếu xuất kho, phiếu thu;
- Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ; Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi;

+ Kết cấu TK 511 (Doanh thu hàng bán và cung cấp dịch vụ)
TK 511
- Số thuế TTĐB, thuế XK, thuế
GTGT tính theo phương pháp trực
tiếp phải nộp trong kỳ kế toán;
- Chiết khấu thương mại, giảm giá
hàng bán kết chuyển cuối kỳ;
- Kết chuyển doanh thu thuần tử
hoạt động bán hàng và cung cấp
dịch vụ sang TK 911 để xác định
kết quả kinh doanh.
- Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ của DN thực hiện trong kỳ
hạch toán.
Trong đó
TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa;
TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm;
TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ;
TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá.

Sơ đồ hạch toán
TK 333 TK 511 TK 111,
112,131
Thuế TTĐB, xuất khẩu, Doanh thu bán hàng hóa,
GTGT( trực tiếp) phải nộp sản phẩm, dịch vụ
TK 521, 531, 532 TK 3331
Kết chuyển các khoản Thuế GTGT
trừ doanh thu
phải nộp
TK 911 TK 3387 TK111,112
Kết chuyển doanh thu thuần Kết chuyển doanh Doanh thu chưa
thu của kỳ kế toán thực hiện
1.3.4 Các khoản giảm trừ doanh thu
1.3.4.1 TK 521 “Chiết khấu thương mại”.
1.3.4.1.1 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Biên bản giảm giá
- PC
1.3.4.1.2 Tài khoản sử dụng
+ Kết cấu TK 521
TK 521
- Số chiết khấu thương mại phát sinh
trong kì
- Kết chuyển chiết khấu thương mại
sang tài khoản 511

1.3.4.2 TK 531 “Hàng bán bị trả lại”
- Hóa đơn bán hàng
- Phiếu nhập kho
- PC
TK 531
- Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã
trả cho người mua hoặc tính trừ
vào nợ phải thu của khách hàng về
số sản phẩm đã bán.
-
- Kết chuyển trị giá của hàng bán bị
trả lại sang tài khoản 511.
-
1.3.4.3 TK532 “Giảm giá hàng bán”
- Biên bản ....
- Hóa đơn bán hàng
TK 532
- Giảm giá hàng bán chấp thuận cho
khách hàng;.
- Kết chuyển các khoản làm giảm
giá hàng bán sang tài khoản 511;

Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK 521, 531, 532:
TK 111,112, 131 TK 521,531,532 TK 511,512
Trị giá hàng mua trả kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả
lại cho khách hàng lai, chiết khấu thương mại
Giảm giá hàng bán
TK 3331
Thuế
GTGT
1.3.5 kế toán các khoản thanh toán tiền hàng
TK 131: dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán
các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm,
hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ. Tài khoản này cũng được dùng
để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu
về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành.
Kết cấu TK 131
TK 131
Số dư đầu kì: số tiền còn phải
thu của khách hàng kì trước
- Số tiền phải thu của khách
hàng về sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu
tư, TSCĐ đã giao, dịch vụ đã cung cấp
và được xác định là đã bán trong kỳ;
- Số tiền thừa trả lại cho khách
hàng.
Số dư đầu kì: phản ánh số tiền
nhận trước, hoặc số đã thu của khách
hàng ch tiết theo từng đối tượng cụ thể
của kì trước
-Số tiền khách hàng đã trả nợ;
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả
trước của khách hàng;
- Khoản giảm giá hàng bán cho
khách hàng sau khi đã giao hàng và

khách hàng có khiếu nại;
- Doanh thu của số hàng đã bán
bị người mua trả lại (Có thuế GTGT
hoặc không có thuế GTGT);
- Số tiền chiết khấu thanh toán
và chiết khấu thương mại cho người
mua.
-
- Tổng số phát sinh - Tổng số phát sinh
- Số dư cuối kì: số tiền còn phải thu
của khách hàng cuối kì
- Số du cuối kì: phản ánh số tiền
nhận trước, hoặc số thu của khách
hàng chi tiết theo từng đối tượng
cụ thể
Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng:

TK 511,515 TK 131 TK 635
DT chưa tổng giá thanh
thu tiền toán chiết khấu thanh toán
TK 33311 TK 521,531,532
CKTM,giảm giá,
Thuế GTGT hàng bán bị trả lại
(nếu có)
TK 33311
TK 711
Thu do thanh thuế GTGT
lý,nhượng (nếu có)
bán TSCĐ
chưa thu tiền TK 111,112,113
TK 111,112 Khách hàng ứng trước hoặc
thanh toán tiền
các khoản chi hộ khách hàng
TK 331
TK 413 Bù trừ nợ
Chêch lệch tỷ giá tăng khi TK 139,642
đánh giá các khoản phải thu Nợ khó đòi xử lý xóa sổ
khách hàng bằng ngoại tệ ckỳ
TK 004
Chênh lệch đánh giá giảm các
khoản phải thu của khách hàng đồng thời ghi
bằng ngoại tệ cuối kỳ
1.3.6 Kế toán các khoản thuế phải nộp liên quan đền hàng bán ra
- Tờ khai thuế GTGT;
- Hóa đơn thuế GTGT.
* Kết cấu TK 333
TK 333

- Số thuế GTGT đã được khấu trừ
trong kỳ;
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản
phải nộp, đã nộp vào Ngân sách Nhà
nước;
- Số thuế được giảm trừ vào số
thuế phải nộp;
- Số thuế GTGT của hàng bán bị
trả lại, bị giảm giá.
* Số dư đầu kì: Số thuế được hoàn hoặc
số thuế được xét miễn giảm cho thoái
thu nhưng chưa thực hiện thoái thu cuối
kì trước
- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế
GTGT hàng nhập khẩu phải nộp
- Thuế, phí, lệ phí phải nộp Nhà nước.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Dư bên nợ: Số thuế được hoàn hoặc số
thuế được xét miễn giảm cho thoái thu
nhưng chưa thực hiện thoái thu tại thời
điểm cuối kỳ.
Dư bên có: Thuế, phí, lệ phí phải nộp
nhà nước tại thời điểm cuối kỳ
Sơ đồ hạch toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước:
TK 133 TK 333 TK 111,112,131…

Thuế GTGT đầu vào thuế khi phát sinh tổng
được khấu trừ GTGT DT và TN khác giá
đầu ra thanh
toán
TK511,515,711…
TK 511,512
TK 111,112,131 Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB
Thuế GTGT của hàng
bán bị trả lại,giảm giá TK 152,156,153,..
hoặc CKTM
Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB của
hàng nhập khẩu phải nộp NSNN
TK 531,532,521 thuế GTGT nếu không
của hàng nhập được KT
khẩu phải nộp NSNN
TK 133
Nếu được
khấu trừ
TK 627
TK 711
Các khoản thuế được NSNN Thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất
hoàn lại nông nghiệp phải nộp NSNN
TK 642
TK 111,112 Thuế môn bài,thuế nhà đất,tiền thuê
Khi nộp thuế và các đất phải nộp NSNN
khoản khác vào NSNN TK 8211
Chi phí thuế TNDN hiện hành
TK334,627,641
Thuế TNCN phải nộp
1.3.7 Kế toán chi phí ngoài sản xuất
1.3.7.1 Kế toán chi phí bán hàng
1.3.7.1.1 Khái niệm
Chi phí bán hàng: Là chi phí biẻu biện bằng tiền của toàn bộ hao phí lao
động sống và lao động vật hoá liên quan trực tiếp đến khâu bảo quản tiêu thụ hàng
hoá, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ mà doanh nghiệp phải chi ra trong một thời kỳ

nhất định. Chi phí bán hàng được bù đắp bởi doanh thu trong kỳ và là một bộ phận
chi phí quan trọng trong chi phí kinh doanh của doanh nghiệp.
- Hóa đơn GTGT;
- Phiếu thu;
- Phiếu chi;
- Bảng kê thanh toán tạm ứng.
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
- Bảng phân bổ KHTSCĐ
- PXK
TK 641
- Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh
trong kì
- Các khoản làm giảm chi phí bán
hàng;
- Kết chuyển các khoản chi phí bán
hàng sang TK 911.
1.3.7.1.4 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng
TK111,112
152,153… TK 641 TK111,112
CP CCDC các khoản giảm CP
TK 133
Thuế GTGT

TK 334,338 TK 911
CP tiền lương và các kết chuyển CPBH
khoản trích theo lương
TK 214
Khấu hao TSCĐ
TK 352
Dự phòng phải trả về
CP bảo hành SP,HH
TK142,242,335
CP phân bổ dần, CP
trích trước
TK 111,112,141,331
CP dịch vụ mua ngoài TK 352
TK133
Thuế GTGT hoàn nhập dự phòng phải
trả về CP bảo hành
TK 512
Thành phẩm,HH sử dụng
nội bộ
TK 3331
Thuế GTGT
1.3.7.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là chi phí biểu hiện bằng tiền của các hao phí
lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ ra để thực hiện công tác
quản lý.
- Hóa đơn bán hàng thông thường;
- Hóa đơn GTGT;
- Phiếu thu;
- Phiếu chi;
- Giấy báo nợ;

- Giấy báo có;
- Bảng kê thanh toán tạm ứng.
- bảng phân bổ tiền lương và BHXH
- Bảng phân bổ KHTSCĐ
- PXK
TK 642
- Chi phí quản lý doanh nghiệp phát
sinh trong kỳ.
- Các khoản làm giảm chi phí quản lý
doanh nghiệp;
- Kết chuyển các khoản chi phí quản
lý doanh nghiệp sanh TK 911;
Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334,338 TK 642 TK 111,112.1388...
Chi phÝ nh©n viªn Ghi gi¶m chi phÝ

TK 152,153 TK 911
Chi phÝ VL, dông cô
TK 214 KÕt chuyÓn cuèi kú
Chi phÝ khÊu hao
TK 1422
TK 139 Chê kÕt chuyÓn KÕt
TrÝch dù phßng phải thu kú sau chuyÓn
khó đòi cuối niªn ®é
TK 333
ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ ph¶i nép
TK 111,112,131
Chi phÝ DVô mua ngoµi
TK133
VAT ®Çu ra
®ưîc khÊu trõ
1.3.8 Kế toán hoạt động tài chính
1.3.8.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức,
lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Doanh thu hoạt động tài chính gồm:
- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả
góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua
hàng hoá, dịch vụ;. . .
- Cổ tức lợi nhuận được chia;

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;
- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư
vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác;
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;
- Lãi tỷ giá hối đoái;
- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ;
- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn;
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
- Phiếu thu; GBC; thông báo lãi liên doanh
- Sổ phụ ngân hàng;
- Bảng kê tiền lãi.
TK 515
- Thuế GTGT phải nộp tính theo
phương pháp trực tiếp;
- Kết chuyển doanh thu tài chính sang
TK 911.
- Các khoản doanh thu tài chính phát
sinh trong kỳ.
Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
TK 911 TK 515 TK111,112
Thu lãi tiền gửi,cho vay,CPh,TPh
Cuối kỳ, kết chuyển thanh toán CK đến hạn,bán CPh,TPh

doanh thu hoạt động TK121,228
tài chính Dùng lãi CPh,TPh mua giá gốc
bổ sung CPh,TPh
TK221,222,223
Cổ tức,LN được chia bổ sung vốn góp
liên doanh,đầu tư vào công ty liên kêt,
công ty con TK331
CKTT mua hàng được hưởng
TK1112,1122 TK111,112
Bán ngoại tệ
Lãi bán ngoại tệ
TK128,228…
Bán các khoản đầu tư
Lãi bán các khoản đầu tư
TK152,156,… TK1112,1122
Mua vật tư, HH bằng ngoại tệ
Lãi tỷ giá TK3387
Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm
TK413
Kết chuyển lãi TGHĐ do đánh giá lại
số dư ngoại tệ cuối kỳ
1.3.8.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm
các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính,
chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển
nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán. . .; Dự phòng

giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối
đoái. . .
Tài khoản 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí.
Không hạch toán vào Tài khoản 635 những nội dung chi phí sau đây:
- Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ;
- Chi phí bán hàng;
- Chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Chi phí kinh doanh bất động sản;
- Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản;
- Các khoản chi phí được trang trải bằng nguồn kinh phí khác;
- Chi phí tài chính khác.
- Phiếu chi;
- GBN, ủy nhiệm chi
TK 635
- Các khoản chi phí tài chính phát sinh
trong kỳ.
- Các khoản làm giảm chi phí tài chính;
- Kết chuyển chi phí tài chính sang
TK 911.
Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính
TK 111, 112, 141 TK 635 TK 911
Các chi phí hoạt động tài chính Kết chuyển chi phí hoạt

động tài chính
TK 112, 228, 214
Lỗ về bán chứng khoán khấu
hao TSCĐ cho thuê hoạt động
TK 129, 229, 413 TK 129, 229
Lập dự phòng giảm giá đầu tư Hoàn nhập dự phòng
tài chính, lỗ do chênh lệch tỷ giá giảm giá đầu tư tài chính
1.3.9 Kế toán hoạt động khác
1.3.9.1 Kế toán thu nhập khác
1.3.9.1.1 Khái niệm, nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh
thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Nội dung thu nhập khác của doanh nghiệp, gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp
vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ;
- Các khoản thuế được NSNN hoàn lại;
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản
phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (Nếu có);

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân
tặng cho doanh nghiệp;
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
-Phiếu thu;
- Giấy đề nghị thanh lý;
- Biên bản thanh lý TSCĐ, công cụ dụng cụ;
- Các chứng từ có liên quan khác.
TK 711
- Các khoản làm giảm thu nhập khác;
- Kết chuyển các khoản thu nhập khác
sang TK 911.
- Thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Sơ đồ hạch toán thu nhập khác
TK 911 TK 711 TK111,112
Thu phạt KH vi phạm HĐKT
Tiền các tổ chức BH bồi thường
Cuối kỳ, kết chuyển TK344,338
thu nhập khác tiền phạt trừ vào khoản nhận ký quỹ,

ký cược dài hạn, ngắn hạn
TK152,156,211
Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư,HH,TSCĐ
TK111,112
Thu được khoản phải thu khó đòi đã
xóa sổ
TK331,338
Tính vào TN khác khoản nợ phải trả
không xác định được chủ
TK3387
Định kỳ phân bổ DT chưa được thực
hiện nếu được tính vào TN khác
TK 352
Hoàn nhập số dự phòng CP bảo hành
xây lắp không sử dụng hoặc chi phí
bảo hành thực tế nhỏ hơn số trích trước
TK 111,112
Các khoản thuế XNK,TTĐB ngân
sách nhà nước hoàn lại
1.3.9.2.Kế toán chi phí khác
1.3.9.2.1 Khái niệm - nội dung
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay
các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.
Chi phí khác của doanh nghiệp gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý,
nhượng bán TSCĐ (nếu có);
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên
doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;

- Bị phạt thuế, truy nộp thuế;
- Các khoản chi phí khác.
- phiếu chi
- bảng kê thanh lý TS
1.3.9.2.3.Tài khoản sử dụng
TK 811
- Chi phí khác phát sinh trong kỳ. - Các khoản làm giảm chi phí khác;
- Kết chuyển chi phí tài chính sang
TK 911.
Sơ đồ hạch toán chi phí khác
TK111,112 TK811 TK 911
Chi phí khác bằng tiền
Kết chuyển chi phí
TK338,331
Khi nộp tiền khoản tiền phạt do

phạt vi phạm hợp đồng
TK211,213 TK 214
nguyên
giá Giá trị hao mòn
TSCĐ
góp TK222,223
vốn giá trị góp vốn liên
liên doanh, liên kết
doanh Chênh lệch đánh giá lại nhỏ
liên kết hơn GTCL của TSCĐ
Chú thích:
(1)-Giá trị còn lại của TSCĐ được thanh lý, nhượng bán
(2)-Giá trị vật liệu, tài sản bị thiếu, mất không rõ nguyên nhân được tính vào
chi phí bất thường
(3)- Các khoản tiền bị phạt,…
(4) Kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911
1.3.10.Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
1.3.10.1. Khái niệm
Thuế thu nhập doanh nghiệp là môt loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của
các doanh nghiệp.
1.3.10.2 Công thức tính
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập
tính thuế nhân với thuế suất.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN
phải nộp =
Thu nhập
tính thuế x
Thuế suất
thuế TNDN

Trường hợp doanh nghiệp nếu có trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì
thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau:
Thuế TNDN
phải nộp
= (
Thu nhập
tính thuế
-
Phần trích lập quỹ
KH&CN
) X
Thuế suất
thuế TNDN
TK 821
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
tính vào chi phí thuế thu nhập phát sinh
trong năm.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp trong năm;
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp được
giảm trừ;
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp sang TK 911.
- Tổng số phát sinh nợ -Tổng số phát sinh có
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
1.3.10.4 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 911 TK 821 TK 911
Kết chuyển chi phí quản lý DN Kết chuyển chi phí quản lý DN
(ps nợ < ps có) (ps nợ > ps có)
TK 347 TK 347

Thuế thu nhập hoãn lại phải Hoàn nhập thuế thu nhập
trả phát sinh hoãn lại
TK 243 TK 243
Hoàn nhập tài sản thuế thu Ghi nhận tài sản thuế thu nhập
nhập hoãn lại hoãn lại
TK 3334
Thuến thu nhập doanh
nghiệp phải nộp
1.3.11.Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.3.11.1. Khái niệm
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu
thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và
dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động
kinh doanh bất động sản đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp,
chi phhis cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư),
chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động kinh doanh phải được chi tiết theo từng loại hoạt động
( hoạt động sản xuất, hoạt động kinh doanh, thương mại, dịch vụ, hoạt động tài
chính…).
Các khoản doanh thu, thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số
doanh thu thuần, thu nhập thuần.
1.3.11.2. công thức tính
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là lợi nhuận thu được từ hoạt
động kinh doanh thuần của doanh nghiệp.

Chỉ tiêu này phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ
báo cáo và được tính toán dựa trên cơ sở tính toán khoản chênh lệch giữa doanh
thu của hoạt động kinh doanh trừ đi chi phí hoạt động kinh doanh, bao gồm giá
thành toàn bộ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
Kết quả hoạt động
SXKD(bán hàng,
cung cấp dịch vụ)
=
Tổng DTT về bán
hàng và cung cấp
dịch vụ
-
Giá vốn của hàng
xuất đã bán và
CP thuế TNDN
-
CPBH
vàCPQL
DN
Kết quả từ hoạt
động tài chính =
Tổng DTT về hoạt
động tài chính -
Chi phí về hoạt
động tài chính
Kết quả hoạt động khác = thu nhập thuần khác – chi phí khác
Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần hđkd + Lợi nhuận khá
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
Lợi nhuận sau thuế = LN trước thuế - thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN= Lợi nhuận trước thuế x thuế suất thuế TNDN
1.3.11.3. Tài khoản sử dụng
TK 911

- Kết chuyển giá vốn hàng bán trong
kỳ;
- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí
quản lý doanh nghiệp;
- Kết chuyển chi phí tài chính, chi phí
khác;
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp;
- Kết chuyển lãi.
- Kết chuyển doanh thu thuần của
hoạt động bán hàng trong kỳ;
- Kết chuyển doanh thu của hoạt động
tài chính và thu nhập khác;
- Kết chuyển lỗ.
1.3.11.4. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh

TK 632 TK 911 TK 511,512,515,711
K/C giá vốn hàng bán K/C doanh thu, thu nhập khác
tiêu thụ trong kỳ
TK 641,642,635,811 TK 421
K/c CPBH, CPQLD, CPHĐTC K/c lỗ tiêu thụ
Chi phí khác trong kỳ
TK 421
Kết chuyển thuế TNDN Kết chuyển lãi về tiêu thụ
TK 821
k/ c thuế tndn
1.4 Các hình thức kế toán
1.4.1 Hình thức nhật ký chung
a. Đặc điểm
Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh
tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật
ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế
toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ cái theo
từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:
Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt
Sổ cái
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
b.Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng:
Đối chiếu, kiểm tra:
1.4.2 Hình thức nhật ký – Sổ cái
a. Đặc điểm
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái: các nghiệp vụ
kinh tế , tài chính phát sinh được kế hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo
nội dung kinh tế ( theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp
duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ cái là các
chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái gồm có các loại sổ kế toán sau:
Nhật ký – Sổ cái.
Các sổ, thể kế toán chi tiết.
Chứng từ kế toán
Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối tài
khoản
Báo cáo tài chính

b.Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
Ghi chú:
1.4.3 Hình thức nhật ký chứng từ
a. Đặc điểm
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ(NKCT): Tập
hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các tài khoản
kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ.
kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian
với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ đó theo nội dung kinh tế (theo tài khoản). Kết
Chøng tõ gèc
B¶ng tæng
hîp chøng tõ
Sæ quü Sæ, thÎ kÕ
to¸n chi tiÕt
NhËt ký - Sæ C¸i
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng tæng
hîp chi tiÕt
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu, kiÓm
tra

hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế
toán và trong một quá trình ghi chéo. Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối
ứng tài khoản. chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập Báo cáo tài chính
Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ gồm có các loại sổ kế toán sau:
Nhật ký chứng từ
Bảng kê
Sổ cái
Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết
b.Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Ghi đối chiếu
1.4.4.Hình thức chứng từ ghi sổ
và các bảng phân
bổ
Bảng kê Nhật ký – Chứng
từ
Sổ, thẻ kế
toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng
hợp chi tiết
Báo cáo tài chính

a. Đặc điểm
Đặc trưng cơ bản của hình thức Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ
kế toán tổng hợp là “ Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ
Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ cái
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng
tổng hợp chứng từ cùng loại, có cùng nội dung kinh tế
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm
(theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký – Chứng từ ghi sổ) và cố chứng từ kế toán đính
kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:
Chứng từ ghi sổ
Sổ Đăng ký – Chứng từ ghi sổ
Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi chú
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
1.4.5. Hình thức kế toán máy
- Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tínhlà công việc kế
toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm trên máy vi tính. Phần mềm
kế toán được thiết kế theo ngyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết
hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy
Sổ quỹ Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
cùng loại
Sổ thẻ
kế toán
chi tiết
Sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ Cái
Bảng tổng
hợp chi tiết
Bảng cân đối
số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH

đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài
chính theo quy định.
- Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được
thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng
không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.
Sơ đồ theo hình thức kế toán máy
Ghi chú : Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Ghi đối chiếu
PHẦN II
Chứng từ kế
toán
Bảng tổng hợp
chứng từ kế
toán cùng loại
Sổ kế toán
-Sổ tổng hợp
-Sổ chi tiết
-Báo cáo tài
chính
-Báo cáo kế
toán quản trị
Phần mềm kế
toán
Máy vi tính

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI KHÁCH SẠN TIÊN LONG
2.1 Khái quát về khách sạn Tiên Long
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của khách sạn Tiên Long
Tên gọi: Khách sạn Tiên Long (Trực thuộc Công ty CP du lịch Hạ
Long)
 Địa chỉ trụ sở: Đường Hậu Cần, phường Bãi Cháy, TP.Hạ Long, tỉnh
Quảng Ninh.
 Tel : 0333.846372
 Fax : 0333.844.268
 Mã số thuế: 5700101820
 Hình thức pháp lý: Công ty Cổ phần
Khách sạn Tiên Long nằm ở khu trung tâm du lịch Bãi Cháy, tiền thân là tổ
dịch vụ của trường đảng Nguyễn Văn Cừ. Từ những năm 1992, 1993 khi trường
Đảng được đầu tư xây sang vị trí mới, toàn bộ cơ sở vật chất của trường Đảng cũ
do tỉnh uỷ Quảng Ninh quản lý, sửa chữa và nâng cấp, đào tạo và tuyển dụng lao
động. Ngày 15/5/1993, chính thức khách sạn được thành lập, tỉnh uỷ Quảng Ninh
lấy tên là khách sạn Tiên Long.
Ban đầu là sự củng cố và đầu tư, nâng cấp cơ sở vật chất cho 50 phòng khu A.
Với chức năng là doanh nghiệp đoàn thể làm nhiệm vụ chính trị, kinh tế cho Đảng,
hàng năm khách sạn hoàn thành tốt các chỉ tiêu cấp trên đề ra trên cơ sở vật chất kỹ
thuật còn nhiều khó khăn, thiếu thốn.
Đến năm 1996, công ty Duyên Hải trực thuộc văn phòng tỉnh uỷ Quảng Ninh
tiếp nhận quản lý trực tiếp khách sạn Tiên Long. Thời gian này khách sạn lại được
nâng cấp thêm một bước về cơ sở vật chất kỹ thuật: 50 phòng khu A đã được trang
bị đầy đủ: điều hoà, bình tắm nóng, điện thoại, tivi... Đội ngũ cán bộ nhân viên

được bồi dưỡng thêm về nghiệp vụ đáp ứng quá trình đón và phục vụ khách từ các
tỉnh bạn về Hạ Long tham quan, công tác, học tập, các hội nghị tập huấn có yêu
cầu cao hơn.
Tháng 10/2000 khách sạn được sát nhập với Công ty du lịch Hạ Long – một
doanh nghiệp Nhà nước kinh doanh du lịch. Khách sạn Tiên Long lại có thêm một
bước chuyển mình mới, công ty du lịch Hạ Long quyết định đầu tư 6 tỷ nâng cấp
27 phòng nghỉ bình dân khu C thành 36 phòng. Đồng thời xây mới khu sảnh lễ tân
và 4 phòng tạo thành 40 phòng nghỉ khu C có tiêu chuẩn cao với trang thiết bị tiên
tiến. Đầu năm 2003, khách sạn Tiên Long được Sở Du lịch Quảng Ninh công nhận
là khách sạn 2 sao.
Cuối năm 2004 Công ty Du lịch Hạ Long đã bắt đầu tiến hành những bước cổ
phần hoá, ngày 01/05/2005 khách sạn Tiên Long chính thức là 1 thành viên trong
Công ty cổ phần Du lịch Hạ Long và hoạt động theo cơ chế mới.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của khách sạn Tiên Long
Quá trình hình thành với xuất phát điểm thấp, cơ sở vật chất kỹ thuật nghèo
nàn, lạc hậu và đã trải qua quá trình phát triển với bao khó khăn, thăng trầm, khách
sạn Tiên Long phải dần dần từng bước được ổn định và phát triển. Khách sạn áp
dụng mô hình hoạt động kinh doanh và cơ chế quản lý mới, sản xuất kinh doanh
có hiệu quả, góp phần tạo nên sự hấp dẫn mới cho du khách tới Quảng Ninh.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động sản xuất và kinh doanh của
khách sạn Tiên Long
2.1.3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý tại khách sạn Tiên Long
Cơ cấu tổ chức

g I¸ M § è C
pg ® 1 pg ® 2
NHµ
HµNG
GIÆT
Lµ
BUå NG B¶O
VÖ
H/C
Kü
THUËT
TT
D¹ Y
NGHÒ
KÕ
TO¸ N
T/C
LÔ
T¢N
TT
t æ
TR¦ ë NG
t æ
TR¦ ë NG
t æ
TR¦ ë NG
t æ
TR¦ ë NG
t æ
TR¦ ë NG
t æ
TR¦ ë NG
t æ
TR¦ ë NG
t æ
TR¦ ë NG
2.1.4 Đặc điểm bộ máy kế toán của khách sạn Tiên Long
2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Khách sạn
Khách sạn Tiên Long là đơn vị hạch toán kế toán phụ thuộc là 1 trong 4
đơn vị thành viên trực thuộc Công ty Cổ phần du lịch Hạ Long.
Công ty đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
- Đơn vị tiền tệ: đồng Việt Nam.
- Kỳ hạch toán: từ 01/01 đến 31/12.
- Trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
- Chế độ báo cáo tài chính: báo cáo cuối năm, đầy đủ theo hướng dẫn của Bộ
tài chính, sử dụng hệ thống tài khoản theo chuẩn mực kế toán.
- Khách sạn áp dụng hình thức kế toán phần mềm misa sme.net 2010.
- Hệ thống sổ cái theo hình thức: nhật ký chung
- Phương pháp xác định Hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thương
xuyên.
- 100% vốn cổ đông: 8,4 tỷ.
2.1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI KHÁCH SẠN TIÊN LONG
2.1.5 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán của khách sạn Tiên Long
- Khách sạn Tiên long sử dụng phần mềm MISA. SME. NET 2010:
- Kế toán phân loại chứng từ gốc để nhập dữ liệu vào từng phần hành cụ
thể: Quỹ ; mua hàng; bán hàng; kho; tài sản cố định, ngân hàng;
- Riêng phần hành về giá thành kế toán phải vào phần hành giá thành; khai
báo kỳ tính giá thành; thực hiện bút toán kết chi phí chuyển tự động và nghiệm
thu đánh giá sản phẩm dở dang.
- Thực hiện bút toán kết chuyển xác định kết quả kinh doanh kế toán thực
hiện vào phần nghiệp vụ khác thực hiện bút toán kết chuyển tự động.
- Từ dữ liệu đã nhập hệ thống phần mềm máy vi tính tự động nhập sổ chi
tiết, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết; báo cáo tài chính. Sổ, báo cáo quản trị
Sơ đồ mô phỏng phần mềm kế toán tại khách sạn
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
Kế toán
TSCĐ,
CCDC, NVL,
Hàng hoá
Kế toán
tiền lương,
BHXH,
YTế,
KPCĐ
Thủ
quỹ,
kho
Kế toán
tiền mặt,
thuế,
tạm ứng

Sơ đồ quy trình làm việc phần mềm kế toán MISA SME.NET
Tạo mới DLKT (1) Nhập chứng từ (4) Kết chuyển lãi, lỗ (kỳ) (6)
Mở DLKT (2) In chứng từ, sổ Khóa sổ kế
sách, báo cáo (5) toán (kỳ/năm) (7)
Nhập số dư ban đầu
SỔ CÁI
Tổng hợp
SỔ CÁI
Tổng hợp
Hợp đồng
Quỹ
Ngân hàng
Ngân sách
Tiền lương TSCĐ
Kho
Bán hàng
Mua hàng
Giá thành
Thuế
Bắt đầu
sử dụng
Công việc hằng
ngày, hàng tuần,
hàng tháng
Công việc cuối
kỳ/năm

2.2 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
tại khách sạn Tiên Long
2.2.1 Các phương thức bán hàng và phương thức thanh toán của khách
sạn Tiên Long
- Khách sạn Tiên Long – Công ty Cổ phần du lịch Hạ Long là Công ty thương
mại và dịch vụ dịch vụ
- Hoạt động kinh doanh chính: Hoạt động cho thuê phòng nghỉ, kinh doanh ăn
uống, kinh doanh giặt là, và các dịch vụ cho thuê tài sản. Dịch vụ đào tạo du lịch
dạy nghề.
- Các phương thức bán hàng gồm bán buôn, bán lẻ
+ Bán buôn: Các sản phẩm dịch vụ khách sạn được bán cho các công ty
Lữ hành trong nước và quốc tế với số lượng lớn, thường xuyên.
+ Bán lẻ: Khách lẻ đến sử dụng dịch vụ trực tiếp tại khách sạn; khách
quốc tế và nội địa đặt dịch vụ qua mạng Internet.
2.2.2 Kế toán quá trình tiêu thụ tại khách sạn Tiên Long
2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán
* Tài khoản sử dụng: TK 632
TK 632: Giá vốn hàng bán
TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
* Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng:
Khách sạn Tiên Long là đơn vị kinh doanh dịch vụ nên chi phí sẽ được tập
hợp trên TK 154 và kết chuyển thẳng sang TK 632, không có sản phẩm dở dang.
- Cuối tháng căn cứ vào chứng từ đã nhập kế toán vào phần hành kế toán giá
thành, chọn kỳ tính giá thành từ ngày 01/06 đến ngày 30/06. Vào mục kết chuyển
chi phí, chọn kỳ tính giá thành từ ngày 01/06 đến ngày 30/06 và nhấn vào nút “cất”
chứng từ. Vào phần nghiệm thu công trình vụ việc nhấn vào nút “cất” chứng từ, in
chứng từ kế toán (Biểu số 01)

Cuối tháng kế toán vào phần hành nghiệp vụ - tổng hợp – kết chuyển
lãi lỗ, thực hiện bút toán kết chuyển tự động – in chứng từ (thế hiện ở chứng
từ kế toán phần xác định kết quả kinh doanh - Biểu số 33)
(Biểu số 1)
Khách sạn Tiên Long - Công ty Cổ phần du lịch Hạ Long
Phường Bãi Cháy, TP Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Tên : ………………………………………………………………… Số: NVK 389
Địa chỉ: ……………………………………………………………… Ngày: 30/06/2012
Đơn vị tính: VNĐ
STT Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có
Thành
tiền
1
Kết chuyển chi phí KD ăn uống sang giá
vốn tháng 6
632 154 230.415.121
2 Kết chuyển chi phí DVKD phòng nghỉ tháng
06
632 154 421.343.420
3 Kết chuyển chi phí DVKD Giặt là tháng 06 632 154 121.324.572
4 Kết chuyển chi phí DVKD khác tháng 06 632 154 8.752.121
6 Kết chuyển chi phí đào tạo tháng 06 632 154 25.472.100
Cộng 807.307.304
Thành tiền bằng chữ: Tám trăm linh bảy triệu ba trăm linh bảy nghìn ba trăm linh bốn
đồng.
Ghi chú: …………………………………………………………………………………………….
Phụ trách kế toán Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trên màn hình kế toán sẽ vào mục báo cáo – Sổ kế toán - Sổ cái tài khoản – Chọn
TK 632 – Chọn kỳ kế toán từ ngày 01/06 đến ngày 30/06 in sổ chi tiết và sổ cái TK
632.( Biểu số 0, bảng biểu 03)

Biểu số 02
Khách sạn Tiên long – Công ty Cổ phần du lịch Hạ Long
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tháng 6 năm 2012
Tài khoản: 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Đơn vị tính: VNĐ
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng
Số phát sinh Số dư
Số hiệu
Ngày,
tháng
Nợ Có Nợ Có
B C E 1 2 3 4
Số dư đầu kỳ
30/06/2012 NVK386 30/06/2012
Kết chuyển chi phí NVL ăn uống sang chi phí sản
xuất kinh doanh dở dang tháng 06
621 167.179.314
30/06/2012 NVK386 30/06/2012
Kết chuyển chi phí sản xuất chung ăn uống sang
chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chi phí kinh
doanh tháng 06
627 63.235.807
30/06/2012 NVK386 30/06/2012
Kết chuyển chi phí NVL phòng nghỉ sang chi phí
sản xuất kinh doanh dở dang tháng 06
621 73.158.142
30/06/2012 NVK386 30/06/2012
Kết chuyển chi phí sản xuất chung phòng nghỉ
sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 06
627 348.185.278
30/06/2012 NVK386 30/06/2012
Kết chuyển chi phí NVL giặt là sang chi phí sản
621 30.331.242
30/06/2012 NVK386 30/06/2012
Kết chuyển chi phí sản xuất chung giặt là sang chi
phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 06
627 90.993.330
30/06/2012 NVK386 30/06/2012
Kết chuyển chi phí NVL khác sang chi phí sản xuất
kinh doanh dở dang tháng 06
621 1.289.412
30/06/2012 NVK386 30/06/2012
Kết chuyển chi phí chung khác sang chi phí sản
627 7.462709
30/06/2012 NVK386 30/06/2012
Kết chuyển chi phí NVL đào tạo sang chi phí sản
621 849.752

30/06/2012 NVK386 30/06/2012
Kết chuyển chi phí sản xuất chung đào tạo sang chi
phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 6
627 24.622.348
30/06/2012 NVK389 30/06/2012
Kết chuyển chi phí dở dang KD ăn uống sang giá
vốn tháng 06
632 230.415.121
30/06/2012 NVK389 30/06/2012
Kết chuyển chi phí DVKD phòng nghỉ sang giá vốn
tháng 06
632 421.343.420
30/06/2012 NVK389 30/06/2012
Kết chuyển chi phí DVKD Giặt là sang giá vốn
tháng 06
632 121.324.572
30/06/2012 NVK389 30/06/2012
Kết chuyển chi phí DVKD khác sang giá vốn tháng
06
632 8.752.121
30/06/2012 NVK389 30/06/2012 Kết chuyển chi phí đào tạo từ ngày tháng 06 632 25.472.100
Cộng phát sinh 807.307.304 807.307.304
Số dư cuối kỳ
- Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang 1 đến trang 1
- Ngày mở sổ: .............
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Lê Kim Anh Lê Thị Thảo

Biểu số 03
Khách sạn Tiên long – Công ty Cổ phần du lịch Hạ Long Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Phường Bãi Cháy, TP Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh Ngày 20/06/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung)
Tháng 6 năm 2012
Tài khoản: 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Đơn vị tính: VNĐ
Ngày, tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Tài khoản Số hiệu
TK đối
ứng
Số tiền
Số hiệu
Ngày,
tháng
Trang
sổ
STT
dòng
Nợ
Có
A B C D E F 1 2
- Số dư đầu kỳ
30/06/2012 NVK386 30/06/2012
Kết chuyển chi phí NVL ăn uống sang
chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
tháng 06
621 167.179.314
30/06/2012 NVK386 30/06/2012
Kết chuyển chi phí sản xuất chung ăn
uống sang chi phí sản xuất kinh doanh
dở dang chi phí kinh doanh tháng 06
627 63.235.807
30/06/2012 NVK386 30/06/2012
Kết chuyển chi phí NVL phòng nghỉ
sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
tháng 06
621 73.158.142
30/06/2012 NVK386 30/06/2012
Kết chuyển chi phí sản xuất chung
phòng nghỉ sang chi phí sản xuất kinh
doanh dở dang tháng 06
627 348.185.278
30/06/2012 NVK386 30/06/2012
Kết chuyển chi phí NVL giặt là sang chi
phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng
06
621 30.331.242
30/06/2012 NVK386 30/06/2012
Kết chuyển chi phí sản xuất chung giặt là
sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
tháng 06
627 90.993.330

30/06/2012 NVK386 30/06/2012
Kết chuyển chi phí NVL khác sang chi
06
621 1.289.412
30/06/2012 NVK386 30/06/2012
Kết chuyển chi phí chung khác sang chi
06
627 7.462709
30/06/2012 NVK386 30/06/2012
Kết chuyển chi phí NVL đào tạo sang
chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
tháng 06
621 849.752
30/06/2012 NVK386 30/06/2012
Kết chuyển chi phí sản xuất chung đào
tạo sang chi phí sản xuất kinh doanh dở
dang tháng 6
627 24.622.348
30/06/2012 NVK389 30/06/2012
Kết chuyển chi phí dở dang KD ăn uống
sang giá vốn tháng 06
632 230.415.121
30/06/2012 NVK389 30/06/2012
Kết chuyển chi phí DVKD phòng nghỉ
632 421.343.420
30/06/2012 NVK389 30/06/2012
Kết chuyển chi phí DVKD Giặt là sang
giá vốn tháng 06
632 121.324.572
30/06/2012 NVK389 30/06/2012
Kết chuyển chi phí DVKD khác sang giá
vốn tháng 06
632 8.752.121
30/06/2012 NVK389 30/06/2012
Kết chuyển chi phí đào tạo từ ngày tháng
06
632 25.472.100
Cộng 807.307.304 807.307.304
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Lê Kim Anh Lê Thị Thảo Nguyễn Văn Quang

Biểu số 04
Tháng 6 năm 2012
Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán Đơn vị tính: VNĐ
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng
Số hiệu
Ngày,
tháng
Nợ Có Nợ Có
B C E 1 2 3 4
30/06/2012 NVK389 30/06/2012
Kết chuyển chi phí dở dang KD ăn uống sang giá
vốn tháng 06
154 230.415.121
30/06/2012 NVK389 30/06/2012 Kết chuyển chi phí DVKD phòng nghỉ tháng 06 154 421.343.420
30/06/2012 NVK389 30/06/2012 Kết chuyển chi phí DVKD Giặt là tháng 06 154 121.324.572
30/06/2012 NVK389 30/06/2012 Kết chuyển chi phí DVKD khác tháng 06 154 8.752.121
30/06/2012 NVK389 30/06/2012 Kết chuyển chi phí đào tạo từ ngày tháng 6 154 25.472.100
30/06/2012 NVK390 30/06/2012
Kết chuyển giá vốn hàng bán hoạt động kinh doanh
khách sạn
911 781.835.204
30/06/2012 NVK390 30/06/2012
Kết chuyển giá vốn hàng bán hoạt động kinh doanh
đào tạo
911 25.472.100
Cộng phát sinh 807.307.304 807.307.304
- Ngày mở sổ: .............

Biểu số 05
SỔ CÁI
Tháng 6 năm 2012
Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán
Ngày, tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng
Số tiền
Số hiệu
Ngày,
tháng
Trang
sổ
STT
dòng
Nợ
Có
A B C D E F 1 2
30/06/2012 NVK389 30/06/2012
Kết chuyển chi phí dở dang KD ăn uống
154 230.415.121
30/06/2012 NVK389 30/06/2012
Kết chuyển chi phí DVKD phòng nghỉ
tháng 06
154 421.343.420
30/06/2012 NVK389 30/06/2012
Kết chuyển chi phí DVKD Giặt tháng
06
154 121.324.572
30/06/2012 NVK389 30/06/2012
Kết chuyển chi phí DVKD khác tháng
06
154 8.752.121
30/06/2012 NVK389 30/06/2012 Kết chuyển chi phí đào tạo tháng 06 154 25.472.100
30/06/2012 NVK390 30/06/2012
Kết chuyển giá vốn hàng bán hoạt động
kinh doanh khách sạn
911 781.835.204

30/06/2012 NVK390 30/06/2012
Kết chuyển giá vốn hàng bán hoạt động
kinh doanh đào tạo
911 25.472.100
Cộng 807.307.304 807.307.304

2.2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng
* Tài khoản sử dụng - TK 511
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động.
- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
- TK 5118: Doanh thu khác
- TK 111: Tiền mặt
- TK 112: TGNH
- TK 131: Phải thucủa khách hàng,…
Để thống kê chi tiết các loại doanh thu, kế toán khách sạn lập mã thống kê
chi tiết cho từng loại doanh thu như sau:
- 5113.1: doanh thu phòng nghỉ
- 5113.2: doanh thu ăn uống
- 5113.3: doanh thu giặt là
- 5113.4:doanh thu đào tạo
- 5118: doanh thu khác
* Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
Chứng từ sử dụng tại khách sạn: hợp đồng thanh lý hợp đồng cung cấp dịch
vụ , hóa đơn bán hàng, báo cáo bán hàng, giấy báo có,từ chứng từ gốc kế toán vào
phần hành quỹ - lập phiếu thu, hạch toán doanh thu. Vào phần hành ngân hàng lập
chứng từ phản ánh doanh thu. Vào phần hành nghiệp vụ khác phản ánh doanh thu
đối với khách hàng nợ tiền chưa thanh toán. Cụ thể: biểu số 06, biểu số 07, biểu số
08, biểu số 09, biểu số 10.
* Kế toán bán hàng thu tiền mặt
Biểu số 06

C«ng ty CP du lÞch H¹ Long
Kh¸ch s¹n tiªn long
Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp – Tù do – H¹nh phóc
***** ===== o0o =====
Sè: 302 H§/KS
H¹ long, ngµy 01 th¸ng 06 n¨m
2012
HỢP ĐỒNG KHÁCH NGHỈ
- C¨n cø Bé luËt d©n sù 33/2005/QH11 ngµy 14/06/2005 cña nưíc
céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam.
- C¨n cø vµo nhu cÇu kinh doanh cña hai bªn.
H«m nay, ngµy 01 th¸ng 06 n¨m 2012, t¹i Kh¸ch s¹n Tiªn Long.
Chóng t«i gåm:
Bªn A: Kh¸ch s¹n Tiªn Long - C«ng ty cæ phÇn du lÞch H¹ Long.
- §¹i diÖn ¤ng NguyÔn V¨n Quang - Chøc vô: Gi¸m ®èc Kh¸ch s¹n
- §Þa chØ: Phè Vên §µo - B·i Ch¸y - Thµnh phè H¹ Long - Qu¶ng Ninh.
- §iÖn tho¹i: 033.3846372 - 3848075 Fax: 033.3844268.
- Tµi kho¶n:0141 000.000.222 - Ng©n hµng TMCP ngo¹i th¬ng VN chi
nh¸nh H¹ Long.
Bªn B: .Công ty TNHH bảo quản và thương mại Hà Nội
- §¹i diÖn ¤ng Trần Xuân Hiền - Chức vụ: Giám đốc
- §Þa chØ : 311- B7 Phố Vĩnh Hồ, phường Ngã Tư Sở, quận Đống Đa, TP
Hà Nội
- §iÖn tho¹i: 0435639877 Fax: 04.35641956
- Tµi kho¶n: 0541001533776 –Vietcombank Chương Dương,Hà Nội
- M· sè thuÕ: 01 01062161
Hai bªn thèng nhÊt ký kÕt hîp ®«ng gåm c¸c kho¶n sau:
Nội dung và giá cả hợp đồng

Điều I: TRÁCH NHIỆM CỦA BÊN A
- Bên A đồng ý cho bên B thuê phòng nghỉ tại khách sạn Tiên Long.
Thời gian thực hiện hợp đồng từ ngày 02/06/2012 đến ngày 03/06/2012
- Giá cả hợp đồng: (Chưa bao gồm thuế GTGT)
Ngày 02/06/2012: 30 phòng giá 400.000đ/phòng(phòng 2 giường đơn ở ghép 3
người/phòng)
Trong đó Khu A: 09 phòng KhuC: 21 phòng
Thời hạn thanh toán: Bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản trước khi khách trả
phòng
- Bên A đảm bảo vệ sinh phòng nghỉ theo đúng tiêu chuẩn khách sạn.
- Ăn uống: Ăn chính: 1 bữa x 100.000đ x 60 suất
Tổng giá trị hợp đồng: 19.800.000 đồng
§iÒu II: Tr¸ch nhiÖm cña bªn B:
- Bªn B cã tr¸ch nhiÖm thanh toan đầy đủ, kịp thời cho bên A về các dịch
vụ
- Thực hiện theo quy định tại điều 1 hợp đồng.
- Thực hiện đúng nội quy, quy định đối với khách nghỉ tại k/s.
- Thời gian nhận phòng 12h trưa của ngày đến,thời gian trả phòng trước 12h
trưa của ngày hôm sau.
§iÒu V - §iÒu kho¶n chung
1. Hai bªn cam kÕt cïng nhau thùc hiÖn nghiªm tóc c¸c ®iÒu kho¶n
®· ghi trong hîp ®ång nµy. NÕu cã g× ph¸t sinh ngoµi hîp ®ång hai bªn bµn
b¹c l¹i thèng nhÊt ®Ó thùc hiÖn.
2.Bªn nµo vi ph¹m hîp ®ång g©y thiÖt h¹i cho nhau ph¶i båi thêng theo
quy ®Þnh ph¸p luËt cña nhµ níc.
3. Nh÷ng ®iÒu kh«ng ghi trong hîp ®ång nµy nhng n»m trong khu«n
khæ ph¸p luËt níc céng hoµ XHCN ViÖt Nam, hai bªn t«n träng thùc hiÖn.
4. Hîp ®ång cã hiÖu lùc tõ ngµy ký vµ ®îc lËp thµnh 2 b¶n cã gi¸ trÞ

nh nhau, mçi bªn gi÷ 04 b¶n .
§¹i diÖn bªn A §¹i diÖn bªn B
Gi¸m ®èc Gi¸m ®èc
NguyÔn V¨n Quang Trần Xuân Hiền
Biểu 07
C«ng ty CP du lÞch H¹ Long Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
Kh¸ch s¹n tiªn long §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc
***** ===== o0o =====
H¹ long, ngµy 03 th¸ng 06 n¨m
2012
BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG KHÁCH NGHỈ
H«m nay ngµy 03/06/2012, t¹i Kh¸ch sạn Tiªn Long – C«ng ty Cæ phÇn
Du lÞch H¹ Long
Chóng t«i gåm
1-§¹i diÖn Bªn A: Kh¸ch s¹n Tiªn Long - C«ng ty CP DL H¹ Long
- ¤ng NguyÔn V¨n Quang Chøc vô: Gi¸m ®èc Kh¸ch s¹n
2- §¹i diÖn Bªn B:
- Ông Trần Xuân Hiền Chøc vô: Gi¸m ®èc
Hai bên thực hiện đúng theo hợp đồng kinh tế số 302 ngµy 03/06/2012.
Giá trị hợp đồng thực hiện:
1. Phòng nghỉ: 30 phòng x 400.000đ/phòng = 12.000.000đ
2. Ăn uống : 60 suất x 100.000đ/suất = 6.000.000đ
Cộng 18.000.000đ
Thuế GTGT 1.800.000đ
Cộng thanh toán 19.800.000đ
Thành tiền bằng chữ: Mười chín triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.
Hai bên thống nhất thanh lý hợp đồng hîp ®ång kinh tÕ số 302 ngµy

03/06/2012 ®· ký gi÷a Kh¸ch s¹n Tiªn Long - C«ng ty CPDL H¹ Long và
Công ty TNHH bảo quản và thương mại Hà Nội
Biªn b¶n lËp lµm 4 b¶n mçi bªn gi÷ 02 b¶n lµm c¬ së cho viÖc thanh
to¸n.
Bªn A Bªn B
Giám đốc Giám đốc
Biểu số 08
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 03 tháng 6 năm 2012
Mẫu số: 01 GTKT3/001
Ký hiệu: AA/12P
Số: 0011753
Đơn vị bán hàng: Công ty CP du lịch Hạ Long - KHÁCH SẠN TIÊN LONG
Mã số thuế: 57 00101820
Địa chỉ: Vườn Đào – Bãi Cháy – TP Hạ Long – Quảng Ninh
Số tài khoản………………………………………………………………...
Điện thoại……………………….Fax:……………... ……………………...
Họ và tên người mua hàng: Trần Xuân Hiền
Tên đơn vị: Công ty TNHH bảo quản và thương mại Hà Nội
Mã số thuế: 01 010 62161
Địa chỉ: 311- B7 Phố Vĩnh Hồ, phường Ngã Tư Sở, quận Đống Đa, TP Hà Nội
Hình thức thanh toán: Tiền mặt……….. Số tài khoản: 0541001533776
STT Tên hàng hóa, dịch
vụ
Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Phòng nghỉ Phòng 30 400.000 12.000.000
2 Ăn uống Xuất 60 100.000 6.000.000

Cộng tiền hàng: 18.000.000
Thuế suất GTGT: 10%, Tiền thuế GTGT: 1.800.000
Cộng tiền thanh toán: 19.800.000
Số tiền bằng chữ: Mười chín triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng
(Ký tên, đóng dấu)
Người bán hàng
Thủ trưởng đơn vị
Biểu số 09
Kh¸ch s¹n Tiªn Long
BÁO CÁO BÁN HÀNG Sè : .......
Ngµy 03 th¸ng 06 n¨m 2012
Tªn ®oµn: Công ty TNHH bảo quản và thương mại Hà Nội
Sè
TT
Tªn hµng
ho¸ DÞch vô
§VT
Sè l-
îng
§¬n gi¸ Thµnh tiÒn
1 Phòng nghỉ Phòng 30 440.000 13.200.000
2 Ăn uống Suất 60 110.000 6.600.000
Tæng céng 19.800.000
Sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷ ) : Mười chín triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.
Ngêi lËp KÕ to¸n Gi¸m ®èc

Biểu số 10
Khách sạn Tiên Long – Công ty Cổ phần du
lịch Hạ Long
Bãi Cháy, TP Hạ Long – Tỉnh Quảng Ninh
Mấu số: 01 – TT
(Ban hànhtheoQĐ số:15/2006/QĐ-BTC
Ngày20/03/2006 củaBộtrưởng BTC)
PHIẾU THU
Quyển số: …..
Số: PT501
Nợ TK 111: 19.800.000
Có TK 5113:12.000.000
Có TK 5113:6.000.000
Có TK 3331:1.800.000
Họ và tên người nhận tiền: Lê Thu Hoài
Địa chỉ: Tổ lễ tân
Lý do nộp: Tiền phòng nghỉ , ăn uống
Số tiền: 19.800.000 VNĐ
Viết bằng chữ: Mười chín triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: … chứng từ gốc
Giám đốc
(Đã ký và đóng dấu)
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Thủ quỹ
(Đã ký)
Người lập phiếu
(Đã ký)
Người nhận tiền
(Đã ký)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười chín triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.
- Hoạt động kinh doanh đào tạo là hoạt động không chịu thuế.
 Trong tháng 06: Trung tâm dạy nghề thu học phí lớp đào tạo
nghiệp vụ du lịch 4 tháng bằng sơ cấp. Tiền học phí tạm thu được
của 15 học sinh, mỗi học sinh 2.000.000 đ/ hs.
Kế toán vào phần hành quỹ tiền mặt – phiếu thu định khoản

Nợ TK 111 : 30.000.000
Có TK 5113 : 30.000.000
* Kế toán bán hàng thanh toán bằng chuyển khoản
 Công ty du lịch Viển Đông chuyển khoản thanh toán dịch vụ
phòng nghỉ ngày 06/06/2012 là 33.000.000 (đã bao gồm thuế
GTGT 10%).
Căn cứ vào hóa đơn GTGT mẫu tương tự như trên (Biểu số 08)và giấy
báo có của ngân hàng.(Biểu số 011)
Biểu số 11

Kế toán vào phần hành nghiệp vụ khác định khoản:
Nợ TK 112 : 33.000.000
Có TK 5113 : 30.000.000
Có TK 3331 : 3.000.000
In chứng từ nghiệp vụ khác (Biểu số 12)
Biểu số 12
Khách sạn Tiên Long - Công ty Cổ phần du lịch Hạ Long
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
NH Ngoại Thương VN
HL - Đường HL - TP
Hạ Long
GIẤY BÁO CÓ
Số HD: 27015.A807.0003032
Mã KH: VC/13 T
Liên 2: Khách hàng
Số chứng từ:049.VNCK.22698 Ngày giờ nhận:
Số chuyển tiền:
NHNT quảng Ninh TK Ghi Nợ:120101002
Người trả tiền: Công ty du lịch Viễn Đông
Số tài khoản: 491002666888 VNĐ 33,000,000
Địa chỉ:
NHNT Hạ Long TK Ghi Nợ: 141000000222
Người hưởng: Khách sạn Tiên Long
Số tài khoản: 141000000222 Tại NH: VCB Bãi Cháy
Địa chỉ:
Số tiền: 33,000,000 VNĐ
Nội dung: IBVCB. 0806130249314001 . DL viễn Đông tt tiền dv phòng nghỉ.
Giao dịch viên Kiểm soát

Tên : Công ty du lịch Viển Đông Số: NVK 322
Địa chỉ: ……………………………………………………………………..Ngày: 06/06/2012
STT Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có Thành tiền
1 Doanh thu phòng nghỉ 112 5113 30.000.000
2 Thuế GTGT 112 3331 3.00.000
Cộng 33.000.000
Thành tiền bằng chữ: Ba mươi ba triệu đồng chẵn.
Ghi chú: ………………………………………………………………………………………………….
Phụ trách kế toán Giám đốc
* Kế toán bán hàng chưa thu tiền
 Trong tháng Sở du lịch Quảng Ninh sử dụng dịch vụ tại khách sạn
Tiên Long hóa đơn ngày 10/06/2012 đã bao gồm thuế GTGT 10%:
- Phòng nghỉ: 11.000.000
- Ăn uống: 5.500.000
Kế toán vào phần nghiệp vụ khác hạch toán:
Nợ TK 131 : 16.500.000
Có TK 5113 : 10.000.000
Có TK 5113 : 5.000.000
Có TK 3331 : 1.500.000
In chứng từ mẫu tương tự như (Biểu số 12)
 Trong tháng 06 đơn vị thu tiền cho thuê nhà và tài sản khu vực
massage bằng chuyển khoản.
Kế toán vào phần hành nghiệp vụ khác định khoản:
Nợ TK 112 : 22.000.000
Có TK 5118 : 20.000.000

Có TK 3331 : 2.000.000
Cuối tháng kế toán vào phần hành nghiệp vụ - Tổng hợp – Kết chuyển
lãi lỗ, thực hiện bút toán kết chuyển tự động – in chứng từ(thế hiện ở chứng
từ kế toán (Biểu số 34)
In sổ chi tiết TK 511và sổ cái TK 511 (Biểu số 13, biểu 14)

Biểu số 13
Tháng 6 năm 2012
Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng Đơn vị tính: VNĐ
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối
ứng
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
Số phát sinh trong kỳ
03/06/2012 PT501 03/06/2012 P.nghỉ 1111 12.000.000
03/06/2012 PT501 03/06/2012 ăn uống 1111 6.000.000
06/06/2012 NVK322 06/06/2012 Phòng nghỉ 112 30.000.000
10/6/2012 NVK323 10/6/2012 Phòng nghỉ 131 10.000.000
10/6/2012 NVK323 10/6/2012 Ăn sáng 131 5.000.000
10/6/2012 PT523 10/6/2012 Tiền học phí 1111 30.000.000
11/6/2012 NVK324 11/6/2012 doanh thu thuê TS DV masages 112 20.000.000
……………. …………
30/06/2012 NVK390 30/06/2012
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
911 964.672.066
30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển doanh thu khác 911 20.000.000
Cộng số phát sinh 911 984.672.066 984.672.066

- Ngày mở sổ: .............
Ngày .... tháng .... năm .....

Biểu số 14
SỔ CÁI
Tháng 6 năm 2012
Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đơn vị tính:VNĐ
Ngày, tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng
Số tiền
Số hiệu
Ngày,
tháng
Trang
sổ
STT
dòng
Nợ
Có
A B C D E F 1 2
3/6/2012 PT501 3/6/2012 P.nghỉ 111 12.000.000
3/6/2012 PT501 3/6/2012 ăn uống 111 6.000.000
06/6/2012 NVK322 06/6/2012 Phòng nghỉ 112 30.000.000
10/6/2012 NVK323 10/6/2012 Phòng nghỉ 131 10.000.000
10/6/2012 NVK323 10/6/2012 Ăn sáng 131 5.000.000
11/6/2012 PT 523 11/6/2012 Tiền học phí 1111 30.000.000
11/06/012 NVK324 11/06/012 doanh thu thuê TS DV masages 112 20.000.000
………… ……… ………. ………………………. ……… ………. …….. ………. ……..
30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển doanh thu cung khác 911 20.000.000
30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ 911 964.672.066
Cộng 984.672.066 984.672.066

- Để theo dõi chi tiết từng loại doanh thu, đơn vị lập mã thống kê chi tiết cho từng loại doanh thu.
Cuối tháng đơn vị kiểm tra đối với chi tiết và tổng hợp. (Biểu số 15, biểu số 16)

Biểu số 15
LIỆT KÊ CHỨNG TỪ THEO MÃ THỐNG KÊ PHÒNG
NGHỈ
Tháng 6 năm 2012
Ngày Số Loại Diễn giải TK Nợ
TK
Có
Số tiền
Mã thống kê: 51131 Tên mã thống kê: Doanh thu Buồng ngủ
3/6/2012 PT501 Phiếu thu P.nghỉ 1111 5113 12.000.000
3/6/2012 PT502 Phiếu thu P.nghỉ 1111 5113 12.000.000
6/6/2012 NVK322 nghiệp vụ khác Phòng nghỉ 112 5113 30.000.000
10/6/2012 NVK323 nghiệp vụ khác Phòng nghỉ 131 5113 10.000.000
……….. ………… ……..
Cộng 552.343.121
Tổng cộng
Biểu số 16
BÁO CÁO TỔNG HỢP THEO MÃ THỐNG KÊ
Tháng 6 năm 2012
Tài khoản: 511
Mã thống kê Tên mã thống kê Số tiền
51132 Doanh thu ăn uống 257.198.945
51133 Doanh thu giặt là 125.130.000
51115 Doanh thu đào tạo 30.000.000
51131 Doanh thu buồng ngủ 552.343.121
51118 Doanh thu khác 20.000.000
Tổng cộng 984.672.066

2.2.2.3 Kế toán các khoản thuế phải nộp của hàng bán ra
Tài sử dụng: TK 3331: thuế GTGT
TK 111: tiền mặt
TK 112: TGNH
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra.
Hằng ngày khi nhập các chứng từ thu, chứng từ khác kế toán đã kê thuế chi
tiết trên các chứng từ. Cuối tháng kế toán thuế GTGT sẽ vào hành – lập bảng kê
bán ra và cất chứng từ - kế toán vào báo cáo – thuế - bảng kê bán ra thuế GTGT –
in bảng kê bán ra. (Biểu số 17)
Cuối tháng kế toán vào phần hành nghiệp vụ khác lập chứng từ kết chuyển
thuế GTGT đầu vào và đầu ra(Biểu số 18)
Khi nộp thuế GTGT kế toán sẽ hạch toán(Biểu số 19)

Biểu số 17
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ngày ..... tháng ..... năm ..........)
[01] Kỳ tính thuế: Tháng 06 năm 2012
[02] Tên người nộp thuế: Khách sạn Tiên long – Công ty Cổ phần du lịch Hạ Long
[03] Mã số thuế: 5700101820
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT
Hoá đơn, chứng từ bán ra
Tên người mua
Mã số thuế
người mua
Mặt hàng
Doanh số bán
chưa có thuế
Thuế GTGT Ghi chú
Ký hiệu Số
Ngày,
tháng, năm
phát hành
[1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10]
1. Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT:
1 AA/11P 11550 03/06/2012 Phạm Thị Nhiên Học phí
K13A
1,800,000 0
…………………….
Tổng 30.000.000 0
2. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%:
Tổng
1 AA/11P 11690 06/06/2012 DNTN Hoa Sơn 5700495195 Nước KD 1,993,088 99,654
……. ……. ………
.
………. ……….
……….
………. ………… ……….
Tổng 5,534,618 276,730
1 AA/11P 11521 01/06/2012 Nguyễn Tiến Dũng P.nghỉ 1,636,362 163,638
……… ……… ……… ……….. ………… ………. ………….. ………….. ……………

… … ……
2 AA/11P 11573 03/06/2012 Cty TNHH bảo
quản và TM Hà Nội 0101062161
P.nghỉ, ăn
uống
18,000,000 1,800,000
………. ……….. ………
…
……….. …………
…………
………….. ……………. …………..
4 AA/11P 11691 06/06/2012 Cty TM Viễn Đông 0101405281 P.nghỉ 30,000,000 3,000,000
5 AA/11P 11692 06/06/2012 Cty TNHH Công
đoàn Hà Nam 0700563664
P.nghỉ 4,545,440 454,560
6 AA/11P 11694 06/06/2012 Cty DL tuổi trẻ
Thanh Hoá 2801546387
P.nghỉ 4,909,080 490,920
7 AA11P 11693 06/06/2012 Cty Tân Bình Minh 0101020228 P.nghỉ 545,454 54,546
8 AA/11P 11700 06/06/2012 Cty Chế biến KS
Núi Pháo 4600864513
P.nghỉ 545,454 54,546
9 AA/11P 12751 06/06/2012 Cty CP XNK
TM&DL Toàn
Khang
0103616337
Ăn nghỉ 2,090,874 209,126
10 AA/11P 12752 06/06/2012 Viện tài nguyên MT
biển 0200408854
P.nghỉ 681,815 68,185
Tổng 949,137,448 94,914,052
5. Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT:
Tổng 984,672,066 95,190,782
Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra: 984,672,066
Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế
GTGT: 95,190,782
Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra: 1,079,862,848
Ngày .... tháng .... năm ......
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA
NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và
đóng dấu (nếu có)

Báo cáo hoàn chỉnh ktm(2003) khách sạn

Báo cáo hoàn chỉnh ktm(2003) khách sạn

Recommandé

Recommandé

Contenu connexe

Tendances

Tendances (20)

En vedette

En vedette (8)

Similaire à Báo cáo hoàn chỉnh ktm(2003) khách sạn

Similaire à Báo cáo hoàn chỉnh ktm(2003) khách sạn (20)

Plus de Minhthuan Hoang

Plus de Minhthuan Hoang (16)

Báo cáo hoàn chỉnh ktm(2003) khách sạn