1. Il budget della manodopera diretta
 Il budget avviene tramite le seguenti fasi:
◦ determinazione dell’organico
◦ calcolo dell’eventuale numero di persone da assumere o in
esubero o da ridestinare
◦ attribuzione all’organico dei costi in funzione dei diversi
livelli di categoria
 Programma della manodopera diretta = Programma di
produzione x ore standard di impiego di manodopera
per prodotto
 Ore di presenza media pro – capite (P) = C –Fr – Fs – A
+ S
 Organico manodopera diretta = Ore totali manodopera
diretta / Ore di presenza media pro - capita

2. Previsione e controllo della manodopera
 Due tipi di problemi:
◦ determinazione delle previsioni:
 i tempi effettivi di lavoro e i tempi globali
 il tasso orario di remunerazione
◦ interesse delle previsioni:
 il servizio personale
 il reparto o la sezione utilizzatori
 Controllo: Il confronto tra la manodopera prevista
e quella effettivamente utilizzata. Scostamenti
dovuti:
◦ alle quantità dei tempi utilizzati
◦ alle variazioni dei tassi unitari di retribuzione
◦ alle quantità di articoli prodotti

3. Il budget delle altre spese generali tecniche
 Componenti non direttamente imputabili al
prodotto fabbricato
 Ammontare fisso, indipendenti dai volumi
produttivi, costi variabili o semi – variabili
 Previsione e controllo delle spese indirette
◦ La sezione in contabilità analitica: insieme delle spese
ricondotte a unità in modo di imputare a ciascun
costo la parte di spese
◦ La sezione budgetaria: a ciascuna sezione deve
corrispondere un responsabile
◦ Spese proporzionali e spese fisse
◦ Budget = Spese fisse + Spese proporzionali
per unità di attività * Numero di unità di attività
 Budget flessibile e budget variabile

4. Il budget delle altre spese generali tecniche
 Impiego ottimale della sezione e dei mezzi, attività
normale:
◦ Rappresenta la media degli anni precedenti
◦ Punto di pieno impiego” : il punto dove le spese
proporzionali crescono più che proporzionalmente
all’attività, e le spese fisse se superano una soglia si
considerano delle strozzature: manodopera e attrezz.
 Interesse della previsione concerne:
◦ la direzione tecnica
◦ il reparto e la sezione
 Il controllo delle spese indirette – Due punti devono
essere esaminati:
◦ la determinazione del controllo;
◦ l’interesse del controllo

5. Redditività della produzione
 Confrontare i costi previsionali con i prezzi di
vendita degli articoli, beni e prodotti
 Occorre analizzare tre punti:
◦ passaggio dall’ottica “sezione” all’ottica
“prodotto”
◦ tipo di costo e di margine: costo diretto e costo
razionale.
◦ interesse di un simile confronto: differenza tra il
costo revisionale e il prezzo di vendita