RESUME DU SYSTEME FISCAL MAROCAIN                                          ( Mise à jour L.F. 2009 )   IMPOT             C...
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T.P               1,25 % lorsque le PR est égal ou supérieur à          Toutefois, cette exonération ne s’applique pas :(s...
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3°/ Déclarations                                       2°) Exonérations avec droit à déduction (ADD) :T.V.A               ...
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moutamani chafikFiscalité 2009
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  1. 1. RESUME DU SYSTEME FISCAL MAROCAIN ( Mise à jour L.F. 2009 ) IMPOT CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT DEDUCTIONS ET EXONERATIONS I - REVENUS SALARIAUXI - IMPOTS 1°) CHAMP D’APPLICATION Principales exonérations DIRECTS Il s’agit notamment : I’IR s’applique aux revenus et profits des des allocations familiales et d’assistance à la famille ;1°/- Impôt sur personnes physiques et des personnes morales des indemnités destinées à couvrir des frais de fonction lorsqu’elles sont justifiées ; des pensions alimentaires ; le revenu n’ayant pas opté pour l’IS. de la part patronale des cotisations de retraite et de sécurité sociale ; des indemnités journalières de maladie, d’accident et de maternité et des allocations décès ; Les revenus concernés sont : (I.R) des indemnités de licenciement, de départ volontaire et de toutes autres indemnités pour dommages et intérêts accordées par les tribunaux ou résultant d’une procédure de conciliation. Ces indemnités sont les revenus salariaux ; exonérées dans la limite fixée par la législation et la réglementation en vigueur ; les revenus professionnels ; des pensions d’invalidité servies aux militaires et leurs ayants cause ; les revenus et profits fonciers ; des retraites complémentaires telles que prévues par la loi ; les revenus et profits de capitaux mobiliers ; des prestations servies au titre des contrats d’assurance sur la vie et des contrats de capitalisation dont les revenus agricoles (*). la durée est au moins égale à 8 ans ; des bourses d’études ; A- REVENUS SALARIAUX : des indemnités de stage mensuelles plafonnées à 6 000 DH, versées par les entreprises privées aux stagiaires lauréats de l’enseignement supérieur ou de la formation professionnelle, et ce jusqu’en 2010. Définitions : Principales déductions Sont considérés comme revenus salariaux : Le salaire net imposable s’obtient après déduction des principaux éléments suivants : a- 20 % : pour l’ensemble des catégories professionnelles, à l’exclusion de certaines professions (journalistes, ouvriers mineurs, personnel naviguant de la marine marchande et de la pêche maritime etc.) les traitements ; pour lesquelles la loi prévoit des taux spécifiques. Cette déduction ne doit, toutefois, pas excéder les salaires ; 28.000 DH ; les indemnités et émoluments ; b- les retenues supportées pour la constitution de pensions ou de retraites ; les pensions ; c- les cotisations aux organismes de prévoyance sociale, ainsi que les cotisations salariales de sécurité les rentes viagères. sociale ; d- la part salariale de primes d’assurance-groupe ; Sont également assimilés à des revenus salariaux, e- le remboursement en principal et intérêts des prêts contractés pour l’acquisition d’un les avantages en argent ou en nature accordés en logement social ; sus des revenus précités. Abattement forfaitaire pour les pensions, rentes viagères et cachets octroyés aux artistes ; Les pensions, rentes viagères et les cachets octroyés aux artistes bénéficient d’un abattement de 40 %. Réduction de l’impôt au titre des pensions de retraite de source étrangère Les contribuables ayant au Maroc leur résidence habituelle et titulaires de pensions de retraite de source étrangère, bénéficient d’une réduction égale à 80 % du montant de l’impôt dû au titre de leur pension et correspondant aux sommes transférées au Maroc à titre définitif, en dirhams non convertibles. (*) : Les revenus agricoles sont exonérés de l’IR et de l’I.S jusqu’au 31/12/2013 (L.F. 2009). 1
  2. 2. .IMPOT CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT DEDUCTIONS ET EXONERATIONS II - REVENUS PROFESSIONNELS I.R. B- REVENUS PROFESSIONNELS Principales exonérations :(Suite) ▪ Définitions : a) Exonération totale et permanente pour les entreprises installées dans la zone franche du port de Tanger ; Sont considérés comme revenus professionnels : b) Exonération totale pour les promoteurs immobiliers relevant du régime du résultat net réel, au titre des revenus afférents à la réalisation de logements à faible valeur immobilière (superficie couverte entre 50 et 1-les bénéfices réalisés par les personnes physiques et les 60 m2et valeur immobilière n’excédant pas 140.000 DH, TVA comprise), qui s’engagent à réaliser un sociétés de personnes provenant de l’exercice : programme de construction intégré de 500 logements en milieu urbain et/ou 100 logements en milieu rural, dans un délai maximum de 5 ans. Cette exonération est applicable aux conventions conclues entre le 1er a- d’une profession commerciale, industrielle ou artisanale ; janvier 2008 et le 31 décembre 2012 (L.F. 2008) ; b- d’une profession de promoteur immobilier, de lotisseur de terrains ou de marchand de biens ; c) Exonération totale pendant 5 ans pour les entreprises exerçant une activité dans les zones franches, c- d’une profession libérale ou de toute profession autre que suivie d’une réduction d’impôt de 80% pour les 20 années consécutives suivantes ; celles énumérées au (a) et (b). d) Exonération totale pendant 5 ans pour les entreprises exportatrices de biens ou de services et celles qui vendent des produits finis à des exportateurs installés dans des plates-formes d’exportation, suivie de 2- les revenus ayant un caractère répétitif ; l’imposition au taux réduit de 20 % au-delà de cette période ; 3- les produits bruts énumérés à l’article 15 du Code Général e) Exonération totale pendant 5 ans pour les établissements hôteliers, pour la partie de la base imposable des Impôts (CGI), perçus par des personnes physiques ou correspondant à leur CA réalisé en devises dûment rapatriées directement par elles ou pour leur compte par des morales non résidentes (intérêts de prêts et autres placements à agences de voyage, suivie de l’imposition au taux réduit de 20 % au-delà de cette période ; revenu fixe, redevances, rémunérations pour assistance technique, f) Imposition permanente au taux réduit de 20 % pour les entreprises minières exportatrices et celles qui rémunérations pour la fourniture d’informations techniques, vendent leurs produits à des entreprises qui les exportent après leur valorisation ; scientifiques et pour travaux d’études, commissions et honoraires, etc.). g) Imposition au taux réduit de 20 %, du 1er janvier 2008 au 31 décembre 2010 (1), pour les entreprises ▪ Détermination du revenu net professionnel : ayant leur domicile fiscal ou leur siège social dans la province de Tanger et y exerçant une activité principale, à l’exclusion des établissements stables et de crédit, Bank Al Maghrib, la CDG, les sociétés Les revenus professionnels sont déterminés d’après le régime du d’assurance et de réassurance, les agences et promoteurs immobiliers ; résultat net réel (RNR). h) Imposition au taux réduit de 20 %, du 1er janvier 2008 au 31 décembre 2010 (1) , pour les entreprises Toutefois, les contribuables exerçant leur activité à titre individuel implantées dans certaines régions (2), à l’exclusion des établissements et sociétés visées au g ci-dessus; ou dans le cadre d’une société de fait, peuvent opter pour le régime du résultat net simplifié (RNS) ou celui du bénéfice i) Imposition au taux réduit de 20 % pendant 5 ans et ce, quel que soit le lieu de l’implantation au Maroc, forfaitaire, sous réserve de remplir les conditions fixées par la loi pour les entreprises artisanales ; (seuils de chiffre d’affaires). j) Imposition au taux réduit de 20 % pendant 5 ans, pour les établissements d’enseignement privé et de Il est à noter à cet égard que certaines professions sont exclues du formation professionnelle. régime du forfait. (1) : Entre 2011 et 2015, ce taux augmentera de 2 points par an. Au-delà de cette période, c’est le régime de droit commun qui s’applique (barème en vigueur). (2) : Il s’agit des préfectures et provinces suivantes : AL Hoceima, Berkane, Boujdour, Chefchaouen, Es-smara, Fahs-Bni-Makada, Guelmim , Jerada, Laâyoune, Larache, Nador, Oued-ed-dahab, Oujda-angad, Tanger-Assilah, Tan-tan, Taounate, Taourirt, Tata, Taza, Tétouan. 2
  3. 3. IMPOT CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT TAUX I.R. Minimum d’imposition :(Suite) Les taux de la cotisation minimale sont de : L’IR ne doit pas être inférieur à une cotisation minimale (CM) pour les titulaires de revenus professionnels soumis au RNR ou RNS. • 0,25 % pour la vente des produits suivants : huile, sucre, beurre, farine, gaz et produits pétroliers ; La cotisation minimale n’est pas due pendant les 3 premiers exercices comptables qui suivent le début de l’activité professionnelle. • 6 % pour certaines professions libérales (avocats, notaires, architectes, ingénieurs, vétérinaires, 1°/- Régime du RNR : topographes, etc.) ; • 0,5 % pour les autres activités. L’exercice comptable des contribuables dont le revenu professionnel est déterminé d’après le RNR doit être clôturé au 31 décembre de chaque année. Le RNR de chaque exercice comptable est déterminé d’après l’excédent des produits, sur les charges engagées ou supportées. Aux produits s’ajoutent les stocks et travaux en cours existant à la date de clôture des comptes. Corrélativement, s’ajoutent aux charges les stocks et travaux en cours à l’ouverture des comptes. Les stocks sont évalués au prix de revient ou au cours du jour si ce dernier lui est inférieur et les travaux en cours sont évalués au prix de revient. Le déficit d’un exercice peut être reporté jusqu’au 4ème exercice suivant, à l’exception de la fraction du déficit correspondant à des amortissements d’éléments de l’actif qui peut être reportée indéfiniment. 2°/- Régime du R.N.S. : Le RNS est applicable sur option. Le résultat net simplifié est déterminé de la même façon que le RNR, à l’exclusion des provisions qui ne peuvent être constituées. Par ailleurs, le résultat déficitaire d’un exercice ne peut être reporté sur les exercices qui suivent. 3
  4. 4. I.R. 3°/- Régime du bénéfice forfaitaire :(Suite) Le régime forfaitaire est applicable sur option. Il est déterminé par application au CA de chaque année civile, d’un coefficient fixé pour chaque profession. Le bénéfice annuel des contribuables ayant opté pour le bénéfice forfaitaire, ne peut être inférieur à un bénéfice minimum (B.M) déterminé par application à la valeur locative (VL) annuelle, normale et actuelle de chaque établissement du contribuable d’un coefficient fixé entre 0,5 et 10, compte tenu de l’importance de l’activité exercée. C- REVENUS ET PROFITS FONCIERS : III- REVENUS ET PROFITS FONCIERS 1°/ - REVENUS FONCIERS 1°/ - REVENUS FONCIERS ▪ Définitions : Exclusion du champ d’application : Sont considérés comme revenus fonciers, lorsqu’ils n’entrent pas dans la catégorie des revenus Est exclue du champ d’application de l’impôt, la valeur professionnels : locative des immeubles que les propriétaires mettent 1- les revenus provenant de la location : gratuitement à la disposition, notamment : • de leurs ascendants et descendants, lorsque ces a- d’immeubles bâtis et non bâtis et des constructions de toute nature ; immeubles sont affectés à l’habitation des intéressés ; b- de propriétés agricoles, y compris les constructions et le matériel fixe et mobile y • des administrations de l’Etat et des collectivités attachés. locales, des hôpitaux publics ; 2- sous réserve des exclusions prévues par la loi, la valeur locative des immeubles et • des associations reconnues d’utilité publique. constructions que les propriétaires mettent gratuitement à la disposition de tiers. 3- les indemnités d’éviction versées aux occupants des biens immeubles par les propriétaires Exonérations temporaires : desdits biens. Les revenus provenant de la location des constructions Détermination du revenu foncier net imposable : nouvelles et additions de construction, sont exemptés de l’impôt pendant les 3 années qui suivent celle de Le revenu net imposable des immeubles visés au 1(a) ci-dessus, est obtenu en appliquant un l’achèvement desdites constructions. abattement de 40 % sur le montant du revenu foncier brut. 4
  5. 5. IMPOT CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT DEDUCTIONS ET EXONERATIONS TAUX I. R 2°/- PROFITS FONCIERS : 2°/- PROFITS FONCIERS Taux applicables aux profits fonciers :(suite) Définitions : Principales exonérations Le taux est fixé à 20 %. Sont considérés comme profits fonciers, les profits Exonérations totales constatés ou réalisés à l’occasion notamment : Toutefois, le montant de le profit réalisé sur la cession d’un immeuble ou partie l’impôt ne peut être inférieur à de la vente d’immeubles ou de droits réels d’immeuble occupé par son propriétaire à titre d’habitation 3 % du prix de cession et ce, immobiliers ; principale depuis au moins 8 années au jour de ladite même en l’absence de profit. de l’apport en société d’immeubles ou de droits cession. Toutefois, une période de 6 mois à compter de la date réels immobiliers ; de la vacance du logement est accordée au contribuable pour la Ce taux est libératoire de l’IR. de la cession, à titre onéreux, ou de l’apport en réalisation de l’opération de cession; société d’actions ou de parts sociales nominatives émises par les sociétés à objet immobilier, le profit réalisé par les personnes physiques à l’occasion de réputées fiscalement transparentes ; la cession d’un logement occupé à titre d’habitation de la cession, à titre onéreux, ou de l’apport en principale depuis au moins 4 ans au jour de la cession, dont société d’actions ou de parts sociales des sociétés la superficie couverte et le prix de cession n’excédent pas à prépondérance immobilière ; respectivement 100 m² et 200 000 DH ; de la cession à titre gratuit (donations). le profit réalisé sur une ou plusieurs cessions par les Détermination du profit foncier taxable : personnes physiques qui réalisent dans l’année civile, une valeur totale ne dépassant pas 60 000 DH ; Le profit foncier taxable est égal à la différence entre : le profit réalisé sur la cession de droits indivis dimmeubles agricoles situés à lextérieur des périmètres d’une part, le prix de cession diminué, le cas urbains entre co-héritiers ; échéant, des frais de cession ; d’autre part, le prix d’acquisition augmenté des les cessions à titre gratuit effectuées entre ascendants et frais y afférents (y compris l’indemnité d’éviction descendants, entre époux et entre frères et sœurs. dûment justifiée), des dépenses dinvestissement réalisés, ainsi que des intérêts payés au titre des prêts contractés pour l’acquisition de l’immeuble cédé, le tout réévalué par application de coefficients fixés par arrêté ministériel sur la base de l’indice national du coût de la vie. 5
  6. 6. DEDUCTIONS ETIMPOT CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT EXONERATIONS TAUX I. R D - REVENUS ET PROFITS DE CAPITAUX MOBILIERS : IV- PROFITS MOBILIERS Taux applicables aux revenus mobiliers : EXONERES : (suite) 1°/ - Revenus de capitaux mobiliers : La retenue à la source est de : ▪ Définitions : Sont exonérés de l’IR : ▪ 10 % pour les produits des actions, parts sociales Sont notamment considérés comme revenus de capitaux mobiliers : le profit ou la fraction de et revenus assimilés. Cette retenue est libératoire les produits des actions ou parts sociales et revenus assimilés distribués par profit sur cessions de valeurs de l’IR ; les sociétés soumises à l’IS ; mobilières et autres titres de les produits distribués en tant que dividendes par les établissements de capital et de créance ▪ 20% applicable aux produits de placements à sociétés non résidentes, les OPCVM, les OPCR ; correspondant au montant revenu fixe servis à des personnes soumises à l’IR les produits de placements à revenu fixe versés ou inscrits en compte des des cessions réalisées au d’après le RNR ou le RNS. Cette retenue est personnes physiques ou morales qui n’ont pas opté pour l’IS et ayant au cours d’une année civile, imputable sur le montant de l’IR, avec droit à Maroc leur résidence habituelle, leur domicile fiscal ou leur siège social. n’excédant pas le seuil de restitution. 28.000 DH ; 30 % pour : ▪ Détermination du revenu net imposable : - les produits de placements à revenu fixe versés les dividendes distribués par aux personnes physiques, à l’exclusion de celles Le revenu net imposable est déterminé en déduisant du montant brut des revenus précités, les agios et les frais d’encaissement, de tenue de compte ou de garde. les sociétés installées dans qui sont assujetties à l’IR selon le RNR ou le RNS ; les zones franches - les revenus bruts de capitaux mobiliers de source 2°/ - Profits de capitaux mobiliers : d’exportation, à des non étrangère. ▪ Définitions : résidents ; Cette retenue est libératoire de l’IR. Sont considérés comme profits de capitaux mobiliers, les profits nets les intérêts perçus par les Taux applicables aux profits mobiliers : annuels réalisés par les personnes physiques sur les cessions de valeurs mobilières personnes physiques titulaires de comptes 15% pour les profits nets résultant des et autres titres de capital et de créance émis par les personnes morales de droit public ou privé, les OPCVM, les FPCT et les OPCR, à l’exception : d’épargne auprès de la cessions : des sociétés à prépondérance immobilière ; Caisse d’épargne - d’actions et autres titres de capital ; des sociétés immobilières transparentes. nationale ; - d’actions ou de parts d’OPCVM dont l’actif est investi en permanence à hauteur de 60 % ▪ Détermination du profit mobilier : la donation de valeurs d’actions. mobilières et autres titres de 20% pour : Le profit net de cession est calculé par référence aux cessions effectuées sur capital ou de créance - les profits nets résultant des cessions d’obligations chaque valeur ou titre. Il est constitué par la différence entre : effectuée entre ascendants et autres titres de créance, ainsi que d’actions ou et descendants, et entre parts d’OPCVM ; le prix de cession diminué, le cas échéant, des frais supportés par le cédant à l’occasion de cette cession, notamment les frais de courtage et de commission ; époux, frères et sœurs. - les profits nets résultant des cessions de valeurs le prix d’acquisition majoré, le cas échéant, des frais supportés à l’occasion mobilières émises par les OPCR et FPCT ; de toute acquisition, notamment les frais de courtage et de commission. - les profits bruts de capitaux mobiliers de source étrangère. Ces taux sont libératoires de l’IR. 6
  7. 7. IMPOT CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT DEDUCTIONS ET EXONERATIONS TAUX I. R 2°) DETERMINATION DU REVENU • DEDUCTIONS SUR LE REVENU GLOBAL : Le barème de calcul de l’IR est fixé comme suit : GLOBAL(suite) Sont déductibles du revenu global imposable : Tranches de revenu Taux Le revenu global imposable est (En DH) constitué par la somme des a- le montant des dons en argent ou en nature accordés aux revenus nets des différentes associations reconnues d’utilité publique ainsi qu’à d’autres 0 - 28 000 0 % catégories citées ci-dessus. établissements énumérés par l’article 28 du CGI ; 28 001 - 40 000 12 % 40 001 - 50 000 24 % L’IR est un impôt déclaratif. b- dans la limite de 10 % du revenu global imposable, le 50 001 - 60 000 34 % montant des intérêts afférents aux prêts accordés aux 60 001 - 150 000 38 % contribuables par les institutions spécialisées ou les Au-delà de 150 000 40 % 3°) DETERMINATION DU REVENU établissements dûment autorisés à effectuer ces GLOBAL DES PERSONNES opérations, par les œuvres sociales du secteur public, PHYSIQUES MEMBRES DE semi-public ou privé ainsi que les entreprises en vue de Toutefois, le taux de l’impôt diffère pour certains produits et GROUPEMENTS l’acquisition ou de la construction de logements à usage rémunérations dont principalement : d’habitation principale. 10 % pour les produits bruts visés à l’article 15 du CGI perçus Le résultat bénéficiaire réalisé par les Cette déduction est également accordée pour les intérêts par les personnes physiques ou morales non résidentes. Ce taux servis au titre des prêts consentis par les œuvres sociales des sociétés en nom collectif, en institutions publiques, semi-publiques ou privées, ainsi que est libératoire de l’IR. commandite simple et de fait, ne par les entreprises. comprenant que des personnes 17 % pour les enseignants vacataires. Cette retenue est physiques, est considéré comme un En cas de construction, la déduction des intérêts précités est libératoire de l’IR ; revenu professionnel du principal accordée au contribuable dans la limite de 7 ans à compter de la date de l’autorisation de construire. 18% pour les rémunérations versées au personnel salarié associé et imposé en son nom. des banques et sociétés holding off shore. Cette retenue est En cas de déficit, celui-ci est c- dans la limite de 6 % dudit revenu global imposable, les libératoire de l’IR ; imputable sur les autres revenus primes ou cotisations se rapportant aux contrats individuels professionnels de l’associé principal. ou collectifs d’assurance retraite d’une durée égale au 30 % applicable : moins à 8 ans souscrits auprès des sociétés d’assurance aux rémunérations et indemnités occasionnelles versées aux établies au Maroc et dont les prestations sont servies aux personnes ne faisant pas partie du personnel permanent de bénéficiaires à partir de l’âge de 50 ans révolus. Cette l’entreprise, ainsi qu’aux rémunérations versées aux voyageurs, La LF pour 2006 a étendu le déduction n’est pas plafonnée pour les contribuables représentants et placiers de commerce ou d’industrie travaillant procédé de déclaration et de disposant uniquement de revenus salariaux. pour le compte d’un ou plusieurs employeurs établis au Maroc. paiement par voie électronique aux Cette retenue n’est pas libératoire de l’IR ; REDUCTIONS D’IMPOT contribuables soumis à l’IR. Ainsi, aux honoraires des médecins non patentables intervenant dans les les déclarations et versements de cliniques. Ce taux est libératoire de l’IR ; Déductions pour charge de famille : au montant brut des cachets octroyés aux artistes exerçant à l’IR se feront auprès de l’administration fiscale. titre individuel ou constitués en troupe. Cette retenue est La déduction est de 360 DH pour le conjoint et pour les libératoire de l’IR. enfants à charge, dans la limite de 2.160 DH. 7
  8. 8. IMPOT CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT DEDUCTIONS ET EXONERATIONS TAUX2°/- Impôt 1°/ CHAMP D’APPLICATION A- PRINCIPALES EXONERATIONS 1°/- Taux normal sur les 1- Exonérations totales et permanentes : I’I.S. s’applique obligatoirement aux Le taux de l’I.S. est de 30 %. sociétés revenus et profits des sociétés de Il s’agit notamment : capitaux, des établissements publics et des associations et fondations à but non lucratif ainsi que les organismes Toutefois, en ce qui concerne les (I.S.) autres personnes morales qui réalisent assimilés énumérés par la loi ; établissements de crédit, BAM, la CDG, les des opérations lucratives, et sur option des coopératives et leurs unions légalement constituées dont les statuts, le sociétés d’assurance et de réassurance, et irrévocable aux sociétés de personnes. fonctionnement et les opérations sont reconnus conformes à la législation et à la réglementation en vigueur régissant la catégorie à laquelle elles appartiennent , les sociétés de crédit-bail, le taux de l’IS 2°/ BASE IMPOSABLE lorsque : est fixé à 37 %. leurs activités se limitent à la collecte de matières premières auprès des adhérents Le résultat fiscal imposable est égal à et à leur commercialisation ; 2°/- Taux spécifiques l’excédent des produits d’exploitation, leur chiffre d’affaires annuel est inférieur à cinq millions profits et gains sur les charges (5.000.000) de dirhams hors TVA, si elles exercent une activité de transformation les sociétés étrangères adjudicataires de d’exploitation, modifié, le cas échéant, de matières premières collectées auprès de leurs adhérents ou d’intrants à laide marchés de travaux de construction ou de conformément à la législation fiscale en d’équipements, matériels et autres moyens de production similaires à ceux utilisés montage, exerçant une activité au Maroc, vigueur. par les entreprises industrielles soumises à limpôt sur les sociétés et de sont soumises à l’IS au taux réduit de 8 %, commercialisation des produits qu’elles ont transformés ; sur option. Ce taux est calculé sur le CA Le déficit d’un exercice peut être reporté des sociétés non résidentes au titre des plus-values sur cessions des valeurs hors taxes. Il est libératoire de la retenue à jusqu’au 4ème exercice suivant, à mobilières cotées à la Bourse des Valeurs de Casablanca ; des OPCVM, FPCT et OPCR ; la source sur les produits bruts perçus par l’exception de la fraction du déficit correspondant à des amortissements de l’université Al Akhawayne d’Ifrane, la Banque Islamique de Développement, les sociétés étrangères et de l’impôt retenu d’éléments de l’actif qui peut être la Banque Africaine de Développement, la Société Financière Internationale ; à la source au titre des produits des actions, reportée indéfiniment. des Agences pour la promotion et le développement économique et social ; parts sociales et revenus assimilés ; des sociétés installées dans la zone franche du port de Tanger. 3°/ PAIEMENT DE L’I.S. les banques offshore sont soumises, 2- Exonération totale et temporaire pour : durant les 15 premières années qui Le paiement de l’impôt se fait suivent la date d’obtention de spontanément par 4 acomptes les sociétés exploitant des centres de gestion de comptabilité agréés au titre de leurs opérations et ce, pendant une période de 4 ans suivant la date de leur l’agrément, sur option, soit à l’IS au taux provisionnels dont chacun est égal à 25 % du montant de l’impôt dû au titre de agrément ; réduit de 10 %, soit au paiement de la l’exercice précédent. les titulaires de toute concession d’exploitation de gisements d’hydrocarbures contre valeur en DH de 25.000 dollars US pendant une période de 10 ans dans les conditions prévues par la législation ; par an. Cette dernière option est libératoire Lorsque le montant de l’I.S. dû est les revenus agricoles jusqu’au 31/12/2013. de tous autres impôts et taxes frappant les supérieur aux acomptes versés, la bénéfices ou revenus de ces banques ; régularisation est effectuée 2- Exonération totale pendant 5 ans et application du taux réduit de 17,5% spontanément par la société, en même au-delà de cette période pour : temps que le versement du premier les entreprises exportatrices de produits ou de services, à l’exclusion des acompte échu. entreprises exportatrices de métaux de récupération, pour la partie du chiffre d’affaires à l’export réalisé en devises ; 8
  9. 9. En cas d’excédent d’impôt, celui-ci les entreprises, autres que celles exerçant dans le secteur minier, qui vendent les sociétés holding offshore sont est imputé d’office sur le premier des produits finis à des exportateurs installés dans les plates-formes I.S. soumises, durant les 15 premières années acompte provisionnel échu et, le cas d’exportation ; échéant, sur les autres acomptes les établissements hôteliers, pour la partie de la base imposable correspondant à qui suivent la date de leur installation, à(suite) restants. leur chiffre d’affaires réalisé en devises dûment rapatriées directement par eux ou un impôt forfaitaire de 500 dollars US par pour leur compte, par des agences de voyage. an, libératoire de tous impôts et taxes Le reliquat éventuel est restitué frappant les bénéfices ou revenus de ces 4- Exonération totale pour les 5 premiers exercices et imposition au taux sociétés. d’office, dans le délai d’un mois à réduit de 8,75 % pour les 20 exercices suivants : compter de la date d’échéance du 3°/- Retenue à la source au taux de : dernier acompte provisionnel. les entreprises qui exercent leurs activités dans les zones franches d’exportation ; l’agence spéciale Tanger Méditerranée, ainsi que les entreprises intervenant 10 %, libératoire de l’I.S., pour : Les sociétés sont tenues de dans cette zone et qui s’installent dans les zones franches d’exportation. verser l’impôt dû au bureau du les produits bruts visés à l’article 15 receveur de l’administration 5- Imposition permanente au taux réduit de 17,5 % pour : du C.G.I perçus par les sociétés étrangères, fiscale. Elles peuvent également à l’exclusion des intérêts de prêts octroyés les entreprises minières directement exportatrices, ainsi que celles qui acquitter le montant de l’IS par vendent leurs produits à des entreprises exportatrices. en devises pour une durée ≥ à 10 ans, des télépaiement. intérêts afférents aux dépôts en devises ou 6- Imposition au taux réduit de 17,5 % pendant 5 ans pour : en dirhams convertibles, des intérêts des les entreprises artisanales dont la production est le résultat d’un travail prêts consentis à l’Etat ou garantis par lui, essentiellement manuel et ce, quel que soit le lieu d’implantation de l’entreprise ; ainsi que des intérêts de prêts octroyés en les établissements privés d’enseignement ou de formation professionnelle ; devises par la B.E.I. dans le cadre de les promoteurs immobiliers au titre des revenus provenant de la location de projets approuvés par le gouvernement ; cités, campus et résidences universitaires réalisés pendant une période maximale de 3 ans, d’une capacité d’au moins 150 chambres. les produits des actions ou parts er 7- Imposition temporaire, entre le 1 janvier 2008 et le 31 décembre 2010, sociales et revenus assimilés. au taux réduit de 17,5 % pour : 20 % pour les produits de placement les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur siège social dans la à revenu fixe. Cette retenue est province de Tanger et y exerçant une activité principale, à l’exclusion des imputable sur l’IS, avec droit à établissements et sociétés visées au g, p. 2. restitution. les entreprises exerçant une activité dans l’une des préfectures ou provinces précitées, à l’exclusion des établissements et sociétés visées au g, p. 2 (cf. note de bas de page, p.2). Entre le 1er janvier 2011 et le 31 décembre 2015, le taux de l’IS sera majoré de 2,5 points par an pour ces entreprises. Au-delà de 2015, c’est le régime de droit commun qui s’applique. Il est à noter que les entreprises exportatrices installées dans les zones précitées bénéficient du taux réduit de 8,75 % entre le 1er janvier 2008 et le 31 décembre 2010. Au-delà de cette période, c’est le taux de 17,5 % qui s’applique. 9
  10. 10. IMPOT DEDUCTIONS ET EXONERATIONS 8 - Exonération totale et temporaire en faveur des promoteurs immobiliers : I.S. Les promoteurs immobiliers bénéficient de l’exonération totale de l’IS, au titre des revenus afférents à la réalisation de logements à faible(suite) valeur immobilière (superficie couverte entre 50 et 60 m2 et valeur immobilière n’excédant pas 140.000 DH, TVA comprise), portant sur un programme de construction intégrée de 500 logements en milieu urbain et/ou 100 logements en milieu rural, dans un délai maximum de 5 ans. Cette exonération est applicable aux conventions conclues entre le 1er janvier 2008 et le 31 décembre 2012. (L.F. 2008) 9- Réduction temporaire prévue pour les sociétés qui s’introduisent en Bourse Sociétés éligibles : Il s’agit des sociétés qui introduisent leurs titres à la Bourse des Valeurs par ouverture de leur capital et/ou par la cession d’actions existantes ou par augmentation de capital. Ces titres doivent être diffusés dans le public de façon concomitante à l’introduction en Bourse desdites sociétés. Sociétés exclues les établissements de crédit, y compris les sociétés de financement ; les entreprises d’assurance, de réassurance et de capitalisation ; les sociétés concessionnaires de services publics ; les sociétés dont le capital est détenu totalement ou partiellement par l’Etat ou une collectivité publique ou par une société dont le capital est détenu à hauteur d’au moins 50 % par une collectivité publique. Réduction de taux: Les sociétés éligibles bénéficient d’une réduction du taux de l’IS modulée, applicable en 2007, comme suit : 25% pour les sociétés qui introduisent leurs titres en Bourse par ouverture de leur capital au public et ce, par la cession d’actions existantes ; 50% pour les sociétés qui introduisent leurs titres en Bourse avec une augmentation d’au moins 20% de leur capital, avec abandon du droit préférentiel de souscription. Date d’effet de la mesure : Les réductions précitées sont prévues pour les sociétés qui s’introduisent en Bourse entre le 1er janvier 2001 et le 31 décembre 2003. La L.F pour 2004 a prorogé ce délai de 3 ans (jusqu’au 31/12/2006). La L.F pour 2007 a prorogé les mêmes avantages jusqu’au 31/12/2009. La durée de la réduction est de 3 années consécutives à compter de l’exercice qui suit celui de leur inscription à la cote de la Bourse de Casablanca. 10
  11. 11. IMPOT CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT DEDUCTIONS ET EXONERATIONS TAUX I.S. 3°/ Minimum d’imposition B - PRINCIPALES DEDUCTIONS Les taux de la cotisation minimale(suite) sont de : ▪ L’I.S. ne doit pas être inférieur à ♦ Les charges d’exploitation, ainsi que d’autres charges dont une cotisation minimale (CM) dont notamment : 0,25 % pour les opérations la base de calcul est constituée par le effectuées par les sociétés montant (hors taxe) des produits les achats de marchandises et de fournitures ; commerciales portant sur : les d’exploitation visés par la loi. les charges de personnel et de main-d’œuvre ; produits pétroliers, le gaz, le beurre, Toutefois, le montant de la CM ne les charges financières et autres charges diverses se l’huile, le sucre, la farine, l’eau, peut être inférieur à 1 500 DH. rapportant à l’exploitation ; l’électricité. les impôts et taxes, à l’exception de l’IS ; ▪ La cotisation minimale n’est 0,5 % pour toutes les autres pas due par les sociétés pendant les les dotations aux amortissements (*) ; activités. 36 premiers mois suivant la date du les dotations aux provisions ; début de leur exploitation, à les charges non courantes ; l’exception des sociétés les dons en argent ou en nature octroyés notamment aux : concessionnaires de service public. Habous, associations reconnues dutilité publique, établissements publics à vocation culturelle ou Toutefois, cette exonération cesse denseignement ou de recherche, Ligue nationale de lutte d’être appliquée à l’expiration d’une contre les maladies cardio-vasculaires, Fonds National période de 60 mois qui suit la date de pour l’Action Culturelle, Comité olympique national constitution des sociétés concernées. marocain et ce, sans limitation du montant octroyé ; les dons en argent ou en nature octroyés aux œuvres sociales des entreprises publiques ou privées et des institutions prévues par la loi (dans la limite de 2 ‰ du C.A.). (*) : Le taux d’amortissement du coût d’acquisition des véhicules de transport de personnes ne peut être inférieur à 20 % par an et la valeur totale fiscalement déductible ne peut être supérieure à 300. 000 DH TTC par véhicule. 11
  12. 12. IMPOT CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT DEDUCTIONS ET EXONERATIONS TAUX3°/- Taxe La taxe professionnelle s’applique à toute personne Principales exonérations : Taux applicables :professionnelle physique ou morale, de nationalité marocaine ou étrangère qui exerce une activité professionnelle au Maroc. Sont notamment exonérés de la taxe professionnelle : La taxe professionnelle est (T.P) La TP est établie sur la valeur locative des locaux déterminée en appliquant à la les personnes exerçant dans la fonction publique ; professionnels et émise par voie de rôle. les exploitants agricoles mais uniquement pour la vente en valeur locative retenue les taux dehors de toute boutique ou magasin, des récoltes et fruits suivants : Base de calcul de la TP provenant de leur exploitation, ainsi que la vente de bétail qu’ils y élèvent ; La TP est établie sur la valeur locative annuelle brute les associations et organismes assimilés sans but lucratif ; normale et actuelle des magasins, usines, ateliers, les établissements d’enseignement ou de formation Classe Taux remises, chantiers et lieux de dépôts et de locaux, professionnelle pour les locaux affectés au logement et à Classe 3 (C3) 10 % emplacements et aménagements servant à l’exercice l’instruction des élèves ; Classe 2 (C2) 20 % d’activités professionnelles imposables. les O.P.C.V.M, O.P.C.R et F.P.C.T pour les activités Classe 1 (C1) 30 % exercées dans le cadre de leur objet légal ; La VL ne peut être inférieure à 3 % du prix de revient Bank Al Maghrib, pour les terrains, constructions, des terrains, constructions, agencements, matériel et Droit minimum : matériels et outillages servant à la fabrication des billets et outillages. monnaies ; la Banque Africaine de Développement, la Banque Un droit minimum est perçu au La valeur locative servant de base de calcul à la titre de la TP variant entre 100 Islamique de Développement, la Société financière TP due au titre des terrains, bâtiments et leurs DH et 1.200 DH, selon qu’il Internationale, ainsi que les banques et les sociétés holding agencements, matériels et outillages, est limitée à offshore ; s’agisse d’activités exercées la partie de leur prix de revient égale ou les Agences pour la promotion et le développement dans des communes urbaines ou inférieure à 50 millions de dirhams. économique et social ; rurales. les promoteurs immobiliers qui réalisent des logements Cas des établissements hôteliers : sociaux dans le cadre d’une convention conclue avec l’Etat (2.500 logements), ainsi que ceux qui construisent des La valeur locative servant de base au calcul de la T.P cités et résidences universitaires (500 chambres) ; due par les établissements hôteliers est déterminée par application au prix de revient des constructions, Par ailleurs, une réduction de 50 % du montant de la TP matériels, outillages et aménagements de chaque est accordée pour les redevables ayant leur domicile fiscal ou établissement les cœfficients suivants : leur siège dans l’ex-province de Tanger et qui y exercent une 2 % lorsque le prix de revient (PR) est inférieur à activité principale. 3.000.000 DH ; 1,50 % lorsque le P R est égal ou supérieur à 3.000.000 DH et inférieur à 6.000.000 DH ; 12
  13. 13. T.P 1,25 % lorsque le PR est égal ou supérieur à Toutefois, cette exonération ne s’applique pas :(suite) 6.000.000 DH et inférieur à12.000.000 DH ; 1 % lorsque le PR est égal ou excède 12.000.000 DH. • aux établissements de crédit, BAM et la CDG ; • aux entreprises d’assurance et de réassurance ; Le produit de la TP est affecté à raison de : • et aux agences immobilières. • 80 % au budget des communes du lieu d’imposition ; • 10 % au profit des chambres de commerce, d’industrie et de services, des chambres d’artisanat et des chambres des pêches maritimes et leurs fédérations ; • 10 % au budget général de l’Etat au titre des frais de gestion. 13
  14. 14. IMPOT CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT DEDUCTIONS ET EXONERATIONS TAUX4°/-Taxe La taxe d’habitation s’applique aux immeubles A - Exonérations permanentes : Taux applicables :d’habitation bâtis et constructions de toute nature occupés en totalité ou en partie, par leurs propriétaires à titre les demeures royales, les immeubles appartenant à l’Etat, Le barème de la TH est fixé comme (T.H) d’habitation principale ou secondaire, ou mis aux collectivités locales, aux œuvres privées d’assistance suit : gratuitement par lesdits propriétaires à la disposition de et de bienfaisance et aux associations reconnues d’utilité leur conjoint, ascendants ou descendants à titre publique ; d’habitation ; les biens habous, à l’exception des biens constitués en Valeur locative annuelle Taux habous de famille ; (En DH) La TH s’applique à l’intérieur des périmètres des les immeubles mis gratuitement à la disposition de communes urbaines et leurs zones périphériques, des certains organismes visés par la loi ; De 0 à 5.000 Exonéré centres délimités et des stations estivales, hivernales et les immeubles appartenant à des Etats étrangers et De 5.001 à 20.000 10 % thermales. affectés à usage de bureaux ou de logement à leurs De 20.001 à 40.000 20 % ambassadeurs, ministres plénipotentiaires ou consuls au Plus de 40.000 30 % La TH est assise sur la valeur locative (VL) des Maroc, sous réserve de réciprocité ; immeubles déterminés par voie de comparaison par la les immeubles appartenant à des organismes commission de recensement. Elle est fixée d’après la internationaux bénéficiant du statut diplomatique et moyenne des loyers pratiqués pour les habitations affectés à usage de bureaux auxdits organismes ou au similaires situées dans le même quartier. La TH est établie par voie de rôle, logement des chefs de mission accrédités au Maroc ; les immeubles improductifs de revenu qui sont affectés au nom du propriétaire ou de Cependant, un abattement de 75 % est appliqué aux exclusivement à la célébration publique des différents l’usufruitier. immeubles occupés à titre d’habitation principale par : cultes, à lenseignement gratuit ou qui sont classés - le propriétaire ou usufruitier, le conjoint, les "monuments historiques" ; ascendants et descendants ; - les membres de sociétés immobilières transparentes et les immeubles situés dans l’ex province de Tanger les co-indivisaires ; bénéficient d’une réduction permanente de 50 %. - les marocains résidents à l’étranger lorsqu’il est conservé à titre d’habitation principale ou occupé à B - Exonérations temporaires : titre gratuit par leur conjoint, ascendants ou descendants,. Les constructions nouvelles et additions de constructions réalisées par les personnes physiques à titre La VL est révisée tous les 5 ans par une d’habitation principale bénéficient d’une exonération de augmentation de 2 %. la TH pour une période de 5 ans suivant la date de leur achèvement. Le produit de la TH est affecté à raison de : 90 % au budget des communes du lieu d’imposition; 10 % au budget général de l’Etat au titre des frais de gestion. 14
  15. 15. IMPOT CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT DEDUCTIONS ET EXONERATIONS TAUX5°/-Taxe de services La TSC s’applique aux immeubles bâtis et Exonérations : Taux applicables communaux constructions de toute nature, au matériel, outillage et tout moyen de production relevant de la TP. Ne sont pas soumis à la TSC, les Les taux de la TSC sont de : (T.S.C) redevables bénéficiant de l’exonération Elle est assise sur la valeur locative, base de calcul totale et permanente de la TH et de la TP, 10,5 % pour les immeubles de la TH ou la TP, y compris celle des immeubles ainsi que les partis politiques et les situés dans le périmètre des temporairement exonérés. Lorsqu’il s’agit d’immeubles centrales syndicales pour les immeubles communes urbaines et des non soumis à la TH, la base imposable de la TSC est appartenant à ces organismes et destinés à centres délimités ; assise sur le montant global des loyers en cas de leurs sièges, à l’exclusion notamment : location, ou sur leur valeur locative lorsqu’ils sont mis 6,5 % pour les immeubles gratuitement à la disposition de tiers. des banques offshore et des sociétés situés dans les zones holding offshore pour les immeubles périphériques des communes Le produit de la TSC est affecté comme suit : occupés par leur siège ou agences ; urbaines. des entreprises installées dans la zone 95 % au budget des communes ; franche du port de Tanger ; 5 % au budget des régions. des OPCVM, FPCT et OPCR ; des coopératives et leurs unions ; de Bank Al Maghrib ; de l’Etat, des collectivités locales et des établissements publics pour les immeubles à usage d’habitation, à l’exclusion des logements de fonction. 15
  16. 16. IMPOT CARACTERISTIQUE DE L’IMPOT DEDUCTIONS ET EXONERATIONS TAUX II- 1°/ Champ d’application Deux types d’exonérations sont prévus par la loi: Taux applicables :Taxe La TVA s’applique aux activités industrielles, 1°) Exonérations sans droit à déduction (SDD) : 1°/- 4 TAUX AD VALOREM :sur la artisanales, commerciales, aux professionsvaleur libérales, ainsi qu’aux opérations d’importation. Elles portent notamment sur : a- Taux normal de 20 % ;ajoutée Les commerçants détaillants sont obligatoirement imposables lorsque le chiffre les produits de première nécessité (pain, couscous, farine, lait, poisson, b- Taux de 14 % :(T.V.A) d’affaires (CA) réalisé au cours de l’année est viande, etc.) ; les ventes de médicaments anticancéreux et antiviraux se rapportant aux Avec droit à déduction pour le thé, supérieur ou égal à 2.000.000 DH. hépatites B et C ; le beurre, le transport, l’électricité, les les livres et journaux ; véhicule utilitaires légers économiques, 2°/ Base imposable les ventes et prestations réalisées par les fabricants ou prestataires qui les cyclomoteurs économiques, les Le CA imposable comprend le prix des réalisent un CA annuel inférieur ou égal à 500.000 DH ; chauffe-eau solaires, etc. les livraisons à soi-même de constructions destinées à l’habitation marchandises, des travaux ou des services et les personnelle dont la superficie couverte est inférieure ou égale à 300 m² ; recettes accessoires qui s’y rapportent, ainsi que les Sans droit à déduction pour les les opérations et les intérêts afférents aux avances et prêts consentis à frais, droits et taxes y afférents, à l’exception de la l’Etat et aux collectivités locales ; prestations de services rendues par les TVA. les prestations fournies par les médecins, médecins dentistes, masseurs agents et courtiers d’assurance. kinésithérapeutes, orthoptistes, orthophonistes, sages-femmes, les Le CA est constitué : exploitants de cliniques, maisons de santé ou de traitement et exploitants c- Taux de 10 % ADD applicable de laboratoires d’analyses médicales ; notamment aux : pour les opérations de promotion immobilière, les intérêts des prêts accordés par les sociétés de financement et les par le prix de cession de louvrage, diminué du établissements de crédit aux étudiants de l’enseignement privé et à la opérations de fourniture de logement prix du terrain actualisé par référence aux formation professionnelle ; et de restauration réalisées par les coefficients afférents aux profits immobiliers. les ventes portant sur les appareillages spécialisés destinés aux hôtels et ensembles immobiliers à Toutefois, lorsquil sagit dimmeuble destiné handicapés, sur les tapis d’origine artisanale de production locale ; destination touristique ; autrement quà la vente, la base dimposition est les prestations fournies par les associations à but non lucratif reconnues ventes de denrées alimentaires ou de constituée par le prix de revient de la construction ; d’utilité publique, les sociétés mutualistes, les institutions sociales des boissons à consommer sur place pour les opérations de lotissement, par le coût salariés…etc. ; réalisées dans les restaurants ; des travaux d’aménagement et de viabilisation les opérations réalisées, sous certaines conditions, par les coopératives et leurs unions légalement constituées dont les statuts, le fonctionnement et opérations de restauration fournies pour les opérations déchange ou de livraison à par les prestataires de services au les opérations sont reconnus conformes à la législation et à soi- même, par le prix normal des marchandises, la réglementation en vigueur régissant la catégorie à laquelle elles personnel salarié des entreprises ; des travaux, ou des services au moment de la appartiennent. Toutefois, l’exonération ne s’applique pas aux opérations huiles alimentaires ; réalisation des opérations ; de prestations de services réalisées par les organismes susvisés et à riz, pâtes alimentaires et sel de pour les opérations réalisées par les banques, par celles à caractère industriel et commercial lorsque le CA est supérieur ou cuisine ; le montant des intérêts, escomptes, agios et autres égal à 5.000.000 DH. opérations de banque, de crédit et de produits. Les opérations de crédit que les associations de micro crédit effectuent change ; au profit de leur clientèle et ce, du 01/01/2006 au 31/12/2010. 16
  17. 17. 3°/ Déclarations 2°) Exonérations avec droit à déduction (ADD) :T.V.A transactions portant sur les actions et 2 types de déclarations sont prévus par la loi : Elles concernent essentiellement : parts sociales émises par les(suite) OPCVM ; les produits livrés et les prestations de services rendues à a - Mensuelle : transactions relatives aux valeurs l’exportation par les assujettis ; mobilières effectuées par les sociétés les marchandises placées sous les régimes suspensifs en douane ; pour les redevables dont le CA taxable réalisé de bourse ; les engrais ; au cours de l’année atteint ou dépasse opérations réalisées par le FEC et le matériel agricole (biens d’équipement et produits 1.000.000 DH ; celles afférentes aux emprunts et phytosanitaires) ; pour toute personne n’ayant pas d’établissement avances accordés audit fonds ; les opérations de vente, de réparation et de transformation portant stable au Maroc et y effectuant des opérations opérations effectuées par certaines sur les bâtiments de mer ; imposables. professions libérales (avocats, les biens d’investissement à inscrire dans un compte interprètes, notaires, vétérinaires, d’immobilisation, acquis par les assujettis, pour une durée de 24 b- Trimestrielle : mois à compter de la date de leur début d’activité ; etc..) ; péage dû sur les autoroutes. les biens d’équipement acquis par les établissements les redevables dont le CA taxable réalisé au d’enseignement privé ou de formation professionnelle, pour une cours de l’année écoulée est inférieur à durée de 24 mois à compter de la date de leur début d’activité ; d- Taux réduit de 7 % ADD pour : 1.000.000 DH ; les véhicules neufs acquis par les exploitants de taxis ; certains produits de large les opérations de constructions de locaux à usage exclusif les redevables exploitant des établissements consommation (eau, gaz et huiles de d’habitation dont la superficie et la VIT n’excédent pas saisonniers, ainsi que ceux exerçant une activité pétrole, produits pharmaceutiques, respectivement 100 m2 et 200.000 DH ; périodique ou effectuant des opérations fournitures scolaires, etc.) ; les opérations de transport international et les prestations de services occasionnelles ; qui lui sont liées ; le sucre raffiné ou aggloméré ; les acquisitions par les entreprises de transport international routier les nouveaux redevables pour la période de d’autocars, de camions et de biens d’équipement y afférents (aussi les aliments de bétail ; l’année civile en cours. bien à l’intérieur qu’à l’importation), pour une durée de 24 mois à compter de la date de leur début d’activité ; la voiture économique et tous les Les redevables susvisés peuvent, sur option, certaines opérations et activités de Bank Al Maghrib telles produits et matières entrant dans sa avant le 31 janvier, être imposés sous le qu’énumérées par la loi; fabrication, ainsi que les prestations régime de la déclaration mensuelle. les biens et services nécessaires à la production, par des sociétés de montage de ladite voiture sous étrangères, de films tournés au Maroc ; réserve des conditions prévues par la Les marchandises, travaux ou prestations qu’acquièrent ou dont loi. bénéficient auprès d’assujettis à la taxe, les missions diplomatiques ou consulaires et leurs membres accrédités au Maroc, ayant le statut diplomatique. Cette exonération concerne également les organisations internationales et régionales, ainsi que leurs membres accrédités au Maroc qui bénéficient du statut diplomatique (sous réserve de réciprocité). 17
  18. 18. IMPOT CARACTERISTIOQIES DEDUCTIONS ET EXONERATIONS TAUX DE L’IMPOTT.V.A - Télédéclaration et Sont également exonérés avec droit à déduction : télépaiement 2°/-3 taux spécifiques :(suite) Les contribuables • les produits et équipements pour hémodialyse, ainsi que les médicaments destinés au traitement des peuvent souscrire, maladies cardio-vasculaires, du diabète, de l’asthme et du SIDA ; ▪ 100 DH par hectolitre auprès de • les biens, marchandises, travaux et prestations de services destinés à être livrés à titre de dons par les de vin ; l’administration personnes physiques ou morales marocaines ou étrangères, à l’Etat, aux collectivités locales, aux établissements publics et aux associations reconnues d’utilité publique s’occupant des conditions sociales et ▪ 4 DH par gramme fiscale, par procédés dor ou de platine ; sanitaires des personnes handicapées ou en situation précaire et ce, aussi bien à l’intérieur qu’à électroniques, les l’importation ; déclarations et les • les biens et marchandises, travaux et prestations de services destinés à être livrés à titre de dons dans le ▪ 0,05 DH par gramme versements prévus par cadre de la coopération internationale, à l’Etat, aux CL, aux établissements publics et aux associations d’argent. la loi. reconnues d’utilité publique par les gouvernements étrangers ou par les organisations internationales ; • les biens et marchandises, travaux et prestations de services destinés à être livrés à titre de dons aux Toutefois, sont tenues gouvernements étrangers par le gouvernement marocain ; de souscrire leurs • les biens et marchandises, travaux et prestations de services financés par des dons de l’UE ; déclarations par • les biens d’équipement, matériels et outillages acquis localement ou à l’importation par les associations à procédés électroniques: but non lucratif s’occupant de personnes handicapées et par le Croissant Rouge Marocain ; • les opérations de construction de cités, résidences et campus universitaires, d’une capacité d’au moins 250 A compter du 1er chambres, réalisées par toute personne physique ou morale ; janvier 2010, les • les opérations de construction de mosquées ; entreprises dont le • les biens d’équipement, outillages et matériels acquis par les diplômés de la formation professionnelle, pour chiffre d’affaires est une durée de 24 mois à compter de leur début d’activité ; égal ou dépasse 100 • les actes, activités ou opérations réalisés par l’Agence spéciale Tanger- Méditerranée ; Millions DH ; • les biens et marchandises, dont la valeur totale est supérieure ou égale à 2.000 DH, acquis à l’intérieur par A compter du 1er les personnes physiques non résidentes, au moment de quitter le territoire marocain. Sont toutefois exclus janvier 2011, les les produits alimentaires, tabacs, médicaments, pierres précieuses, etc. ; entreprises dont le • les opérations d’acquisition de biens, matériels et marchandises nécessaires à l’accomplissement de leurs missions, effectuées par la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer, la Ligue chiffre d’affaires est Nationale de lutte contre les maladies cardiovasculaires, la Banque Islamique de Développement, égal ou dépasse 50 la Fondation Mohamed VI de promotion des œuvres sociales de l’éducation et la formation, ainsi Millions DH. que les opérations réalisées par l’Université Al Akhawayne d’Ifrane. 18
  19. 19. IMPOT CARACTERISTIQUES DE DEDUCTIONS ET EXONERATIONS TAUX L’IMPOT Taxe spéciale La TSAVA s’applique Exonérations : Tarif applicable :annuelle sur les aux véhicules véhicules automobiles définis à Sont exonérés de la TSAVA : A compter du 1er janvier 2010, le tarif de la TSAVA est automobiles l’article 20 de l’arrêté du fixé comme suit : les véhicules destinés au transport en 24 janvier 1953 sur la commun de personnes ; (TSAVA) police de la circulation les véhicules utilitaires pesant en charge PUISSANCE FISCALE et du roulage, plus de 3 000 kilos ; immatriculés au Maroc. les automobiles de places ou taxis Inférieure à De 8 à 10 De 11 à 14 Sup. ou régulièrement autorisés ; 8 C.V C.V C.V égale à 15 Elle doit être payée au les motocycles à deux roues avec ou sans C.V side-car, ainsi que les tricycles à moteur Véhicules à cours du mois de Essence 350 650 4.000 quelle que soit leur cylindrée ; 2.000 janvier de chaque (Montant en les engins spéciaux de travaux publics ; année. DH) les tracteurs ; Véhicules à les véhicules dont les propriétaires bénéficient moteur gasoil 700 1.500 5.000 10.000 Toutefois, pour les de privilèges diplomatiques, sous réserve de (Montant en véhicules mis en réciprocité ; DH) circulation en cours les véhicules propriété du « Croissant d’année, la taxe doit être rouge » ; Toutefois, les véhicules utilitaires (pick-up) à moteur payée dans le mois les véhicules propriété de « l’Entraide gasoil appartenant à des personnes physiques, sont passibles courant à compter de la nationale » ; de la taxe au même tarif que les véhicules à essence. date du récépissé de les véhicules d’occasion acquis par les dépôt du dossier pour la négociants de l’automobile, assujettis à la A noter que la délivrance d’un duplicata de TSAVA donne délivrance de la carte taxe professionnelle, en vue de les remettre en lieu au paiement d’une taxe de 100 DH. grise. vente, pour la période allant de leur acquisition jusqu’à leur revente, ainsi que ceux immatriculés dans la série W 18 ; les véhicules saisis judiciairement ; les véhicules ayant plus de 25 ans d’âge ; les véhicules appartenant à l’Etat (ambulances, véhicules de la DGSN, des Forces auxiliaires, de la protection civile et les véhicules militaires). 19

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