3. ICMS método Débito e Crédito
O ICMS (imposto sobre operações relativas à
circulação de mercadorias e sobre prestações de
serviços
de transporte interestadual, intermunicipal e de
comunicação)
4. ICMS método Débito e Crédito
Incidências básicas:
Operações relativas à circulação de mercadorias.
Prestações de serviços de transporte interestadual e
intermunicipal.
Prestações onerosas de serviços de comunicação.
Lei Complementar 87/1996
5. ICMS método Débito e Crédito
Dos Créditos:
Devido o Imposto ser contemplado pela não
cumulatividade, os insumos de produção, as
mercadorias adquiridas para revenda, e em
casos de veículo de comunicação, os ativos
investidos na operação da empresa.
"Como o nosso foco não é toda a legislação de ICMS, não abordarei
assuntos tão aprofundado no assunto".
6. ICMS método Débito e Crédito
Método de Cálculo:
Créditos adquiridos nas entradas
Débitos relativos às saídas
○ Créditos
Uma compra de mercadoria para
revenda no valor de $ 4.000,00, cuja
alíquota do ICMS vigente seja de
18%.
Créditos de ICMS: $ 720,00
7. ICMS método Débito e Crédito
○ Débitos
No mesmo período houve uma venda de
mercadorias para revenda no valor de $
5.200,00, cuja alíquota vigente do ICMS seja de
18%.
Valor dos débitos de ICMS: $ 936,00
8. ICMS método Débito e Crédito
○ Apuração
Créditos-------------------------$ 720,00
Débitos--------------------------$ 936,00
Saldo à Pagar no Período-$ 216,00
Leitura desses dados na DAPI (Declaração de
Apurações de Informações do ICMS)
11. ICMS ST - Definição
Substituição Tributária (ST) é um instituto criado e
implementado pelas Unidades da Federação antes do
advento da atual Constituição Federal, por intermédio de
legislação infraconstitucional, ou seja, de Convênios e
Protocolos celebrados entre os secretários de fazenda
estaduais.
A Substituição Tributária pode ser conceituada como sendo
o regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido em
relação às operações ou prestações de serviços é atribuída
a outro contribuinte – Antecipação do Imposto, mas quem
arca com o ônus é o contribuinte final.
12. ICMS ST - Definição
Cadeia de Contribuintes:
Operações anteriores
○ A legislação atribui a determinado contribuinte a responsabilidade pelo
pagamento do ICMS em relação às operações anteriores
Operações subsequentes
○ Caracteriza-se pela atribuição a determinado contribuinte (normalmente o primeiro na cadeia
de comercialização, o fabricante ou importador) pelo pagamento do valor do ICMS incidente
nas subsequentes operações com a mercadoria, até sua saída destinada a consumidor ou
usuário final.
13. Base de Cálculo do ICMS ST
LC 87/96 - Art. 8º Inciso II
II - em relação às operações ou prestações
subsequentes, obtida pelo somatório das parcelas
seguintes:
a) o valor da operação ou prestação própria
realizada pelo substituto tributário ou pelo
substituído intermediário;
b) o montante dos valores de seguro, de frete
e de outros encargos cobrados ou transferíveis
aos adquirentes ou tomadores de serviço;
c) a margem de valor agregado, inclusive
lucro, relativa às operações ou prestações
subsequentes.
14. Base de Cálculo do ICMS ST
Como determinamos o valor báse para
cálculo?
Esse dado é extraído pelo cálculo através da
MVA (Margem de Valor Agregado) ou IVA
(Índice de Valor Agregado), pelos valores de
custo de aquisição, onde a determinação,
cabe ao governo estadual.
15. Base de Cálculo do ICMS ST
Descontração Rápida...
...Aos que bebem...
"Vocês sabem quanto é a MVA da
Cerveja?"
140% para as indústrias,
70% para Distrib. E atacadistas!!!
"Bom entenderão melhor
depois da apresentação"
16. Cálculo do ICMS ST
Os Cálculos são feitos da seguinte forma:
A princípio deverão ser feito algumas
análises para efetivação da MVA, e a
particularidade de verificação se; MVA
ajustada ou MVA pura.
A fórmula de cálculo para MVA ajustada é:
{[(1+ MVA-ST original) x (1 - ALQ inter) / (1 -
ALQ intra)] -1}x 100; - Estabelecido por lei: Decreto
43.080/2002 art. 19 parágrafo 5º
- Uma planilha foi criada!
17. Cálculo do ICMS ST
Vamos então à prática:
Para determinação da Base de Cálculo, é
necessário observarmos alguns conceitos,
como: Frete, IPI, regime de tributação,
atividade.
Trazendo o Exemplo anterior, suponhamos
que uma empresa cuja atividade é de
Indústria de cervejas, e optante pelo Lucro
Presumido.
18. Cálculo do ICMS ST
Os produtos será no valor de:
22.000,00.
E alíquota de IPI 11% 2.420,00
O destaque de ICMS é de: 18%
3.960,00
MVA Considerada 140%
Calculamos então o valor da ST.
19. Cálculo do ICMS ST
Valor dos Produtos: 22.000,00
Alíquota ICMS Próprio 18%
Alíquota MVA 140%
Base de Cálculo da ST.
(22.000,00 + 2.420,00)* (1+1,40[140%])
= 58.608,00
ICMS ST = 58.608,00 * 18% =
10.549,44
20. Cálculo do ICMS ST
ICMS ST = 10.549,44
ICMS à Deduzir: 22.000,00 * 18% =
3.960,00
ICMS ST à recolher = 10.549,44 –
3.960,00 = 6.589,44.
21. Cálculo do ICMS ST
Sendo assim, a nota fiscal deverá ser
emitida com os seguintes parâmetros:
Valor total da NF: 31.009,44
Valor do IPI 2.420,00
Valor das mercadorias: 22.000,00
BC do ICMS: 22.000,00
VALOR DO ICMS: 3.960,00
BC ICMS ST: 58.608,00
Valor ICMS ST: 6.589,44
22. Conclusão
Sendo assim, o cálculo para fins dos
valores de cada garrafa de cerveja sem
os tributos, se pondera, com base no
regime de tributação pelo lucro
presumido, em: $1,99 cada garrafa
vendida pelo preço de $5,00,
desconsiderando outros
gastos, despesas, etc.