Báo cáo thực tập tốt nghiệp công nghiệp kế toán tại công ty may nhà Bè

BỘ CÔNG THƯƠNG

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN


BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

Xem chi tiết tại: http://lamketoan.edu.vn/
CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI
TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ

Giảng viên hướng dẫn: TS. TRẦN PHƯỚC
Nhóm sinh viên thực hiện:
Mã số SV
Họ và tên
Lớp
05032311
Nguyễn Đăng Hải
ĐHKT1
05112201
Tôn Thất Hoàng
ĐHKT1
05086891
Mai Thị Lệ Huyền
ĐHKT1
05082191
Nguyễn Thị Hồng Mỹ
ĐHKT1
05101861
Nguyễn Hoàng Ninh
ĐHKT1

TP. HỒ CHÍ MINH
THÁNG 06 - 2009

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Chương 1: Giới thiệu tổng quan

CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ
1.1. Thành lập:
1.1.1. Lịch sử hình thành:
- Khởi đầu của NBC là hai xí nghiệp may Ledgine và Jean Symi thuộc Khu chế
xuất Sài Gòn vốn đã hoạt động từ trước năm 1975.
- Tháng 6/1980, do nhu cầu quản lý, Bộ Công Nghiệp đã quyết định sát nhập
hai xí nghiệp trên để thành lập xí nghiệp may xuất khẩu Nhà Bè trực thuộc Liên Hiệp
SX-XNK May theo quyết định số 225CNN/TCQL ngày 03/06/1980 của Bộ Công
Nghiệp.
- Để phù hợp với đà phát triển kinh tế xã hội và xu hướng hội nhập vào kinh tế
thị trường, tháng 03/1992, Bộ Công Nghiệp đã ra quyết định số 225/CNn/TCLĐ ngày
24/03/1992 cho phép thành lập Công ty may Nhà Bè, là một đơn vị thành viên của
Tổng Công ty Dệt May Việt Nam. Kể từ đây công ty chính thức là một doanh nghiệp
Nhà nước, thực hiện chế độ hạch toán độc lập, tự chủ về tài chính và chịu trách nhiệm
về kết quả hoạt động kinh doanh.
- Bước sang thế kỷ 21, tiếp tục thực hiện chủ trương đổi mới của Đảng, Bộ
Công nghiệp đã có quyết định số 74/2004/QĐ/BCN ngày 6/8/2004 và quyết định số
88/2004/QĐ/BCN ngày 8/9/2004 về việc chuyển Công ty may Nhà Bè thành Công ty
cổ phần may Nhà Bè.
- Trong năm 2008, căn cứ theo Giấy chứng nhận đăng ký Kinh doanh số
4103003232 do Phòng Đăng ký Kinh doanh - Sở Kế hoạch và Đầu tư Tp.HCM cấp,
sửa đổi lần thứ 3 ngày 16/10/2008, kể từ ngày 01/11/2008, Công ty chính thức chuyển
đổi thành Tổng Công ty cổ phần may Nhà Bè. Đây là bước ngoặt lớn, đánh dấu sự
phát triển mới của Công ty, với:
 Tên gọi:

Tổng Công ty cổ phần may Nhà Bè

 Tên giao dịch quốc tế: Nha Be Garment Corporation Joint – Stock Company
GVHD: TS. Trần Phước

Trang 1



 Tên viết tắt:

NHABECO

 Trụ sở chính:

04 đường Bến Nghé, P. Tân Thuận Đông, Q.7, Tp.HCM

 Điện thọai:

(84.8) 38720077

 Fax:

(84.8) 38725107

 Mã số thuế:

0300398889

 Website:

http://www.nhabe.com.vn

 E-mail:

info@nhabe.com.vn

1.1.2. Vốn điều lệ: 100.000.000.000 (Một trăm tỷ đồng)
1.1.3. Lĩnh vực hoạt động:
Hiện nay NBC đang thực hiện hai mảng hoạt động - thị trường chủ yếu. Thứ nhất
là thị trường trong nước. Thứ hai là thị trường xuất khẩu và gia công quốc tế.
 Thị trường trong nước:

 NBC trực tiếp thiết kế, tạo mẫu và sản xuất và phân phối các sản phẩm may
mặc, thời trang.
 Sản phẩm sẽ đến với người tiêu dùng thông qua hệ thống cửa hàng, đại lý của
NBC và các siêu thị. Các điểm bán hàng NBC đã hiện diện ở hầu khắp các tỉnh.
 Các sản phẩm chủ lực mà NBC đang phục vụ khách hàng trong nước gồm có
bộ veston, sơ-mi, jacket, quần và các hàng thời trang khác. Mỗi chủng loại đều có
nhiều kiểu dáng, chất liệu, màu sắc đa dạng.
 Ngoài ra, NBC nhận thiết kế và sản xuất đồng phục cho các đơn vị, công ty,
trường học...
 Thị trường xuất khẩu và gia công quốc tế:
 NBC thực hiện đơn hàng theo yêu cầu của các khách hàng quốc tế.
 NBC và đối tác sẽ thỏa thuận các vấn đề liên quan đến đơn hàng như nguồn
nguyên phụ liệu, thời hạn, số lượng, điều kiện sản xuất...
 Các sản phẩm của NBC đều được tạo ra từ những dây chuyền sản xuất hiện đại,
bởi những người công nhân lành nghề và dưới cơ chế giám sát chất lượng chặt chẽ.
Ngoài lĩnh vực mũi nhọn nêu trên, NBC còn hoạt động trong một số lĩnh vực khác:
 Mua bán sản phẩm chế biến từ nông, lâm, hải sản; máy móc thiết bị, phụ tùng
kim khí điện máy gia dụng và công nghiệp, điện tử, công nghệ thông tin.

Trang 2



 Xây dựng và kinh doanh nhà. Môi giới bất động sản.
 Dịch vụ kho bãi.

1.2. Quy mô Tổng công ty:
Nhà máy NBC đuợc thiết kế xây dựng và lắp đặt thiết bị đạt tiêu chuẩn sản xuất
công nghiệp hiện đại nhà xưởng khang trang thoáng mát, có trạm y tế, khu nhà ăn
phục vụ cho chục ngàn công nhân. Những thiết bị lắp đặt mới theo dây chuyền hiện
đại, đồng bộ và có tính tự động hóa cao.
NBC được đánh giá là một trong những công ty may lớn nhất và uy tín nhất tại
Việt Nam. Việc đầu tư và mở rộng sản xuất hiệu quả, năm 1994 từ chổ chỉ có 7 xí
nghiệp thành viên với trên và 2155 công nhân. Đến nay công ty có 33 đơn vị và xí
nghiệp thành viên bao gồm 14 xí nghiệp trực thuộc, 11 đơn vị hạch toán độc lập, 8
công ty kinh doanh thương mại và dịch vụ khác.
Tổng số nhà máy trực thuộc: 14
Tổng diện tích sản xuất:
Nhân viên:
Năng lực sản xuất:

Tổng số công ty liên doanh: 11
Nhân viên:

Tổng số đơn vị hợp tác: 4
Nhân viên:


88.000 m2
12.000 người
Sơmi:
Jacket:
Veston Nam Nữ:
Quần:

300.000 chiếc/tháng
450.000 bộ/tháng

23.300 m2
4.085 người
Jean:
Knitted:
Veston Nam :
Jacket:
Quần:

20.000 bộ/tháng

13.800 m2
1.740 người
Jacket:
Quần:
(Danh sách chi tiết các đơn vị xin xem tại Phụ lục 1)

Trang 3



1.3. Tình hình tổ chức:
1.3.1. Cơ cấu chung:

Sơ đồ 1.1 – Cơ cấu chung
Tổng công ty


Trang 4



 Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan quyền lực quyết định cao nhất. Công ty hoạt
động thông qua các cuộc họp Đại hội đồng cổ đông. Đại hội đồng cổ đông có quyền
bầu, bổ sung, bãi miễn thành viên hội đồng quản trị và ban kiểm soát.
 Hội đồng quản trị: là cơ quan quản trị cao nhất ở Công ty, có trách nhiệm
trước Đại hội đồng cổ đông cùng kỳ, có toàn quyền nhân danh Công ty trừ các vấn đề
thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị có quyền bổ nhiệm,
miễn nhiệm, cách chức Tổng giám đốc và các bộ phận quản lý thuộc phạm vi quản lý
của Hội đồng quản trị.
 Ban kiểm soát: là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động sản
xuất kinh doanh quản trị điều hành Công ty. Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông
bầu ra và chịu trách nhiệm trước cổ đông và pháp luật về những kết quả công việc của
Ban giám đốc Công ty.
 Tổng giám đốc điều hành: do Hội đồng quản trị bầu ra thông qua Đại hội
đồng cổ đông. Chịu trách nhiệm điều hành quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh
hàng ngày của Công ty theo mục tiều, định hướng mà Đại hội đồng, Hội đồn quản trị
đã thông qua.
 Phó tổng giám đốc: do Hội đồng quản trị bầu ra, điều hành những cộng việc đã
được Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc giao. Chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản
trị và Tổng giám đốc điều hành về lĩnh vực được phân công.
 Các phòng ban: có chức năng giúp việc cho ban lãnh đạo, trực tiếp quản lý các
đơn vị trực thuộc.
 Các XN thành viên: đứng đầu là Giám đốc các xí nghiệp. Chịu trách nhiệm tổ
chức và đôn đốc các hoạt động theo kế hoạch từ Ban giám đốc.
1.3.2. Cơ cấu phòng Kế toán


Trang 5

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN

PHÓ PHÒNG

TỔNG HỢP

KẾ TOÁN

Sơ đồ 1.2 – Cơ cấu tổ chức phòng Kế toán

:Trực tiếp lãnh đạo

: Liên đới trách nhiệm

KẾ TOÁN

KẾ TOÁN

KẾ TOÁN

KẾ TOÁN

KẾ TOÁN

KẾ TOÁN

KẾ TOÁN

KẾ TOÁN

THANH

NGUYÊN

CÔNG CỤ

TSCĐ,

CÔNG NỢ

TIỀN

TIÊU THỤ

BÁO CÁO

TOÁN

VẬT LIỆU

DỤNG CỤ

XDCB,

LƯƠNG VÀ

TÍNH Z

PHẢI THU

KẾ TOÁN CÁC ĐƠN VỊ

THUẾ

THỦ QUỸ

Nhật ký thực tập tốt nghiệp


 Kế toán trưởng : có nhiệm tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, chỉ đạo
trực tiếp toàn bộ nhân viên kế toán trong công ty, làm tham mưu cho tổng giám đốc về
các hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ trong công ty .Khi quyết
toán được lập xong, kế toán trưởng có nhiệm vụ thuyết minh và phân tích, giải thích
kết quả sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm về mọi số liệu ghi trong bảng quyết
toán, nộp đầy đủ, đúng hạn các báo cáo tài chính theo quy định.
 Phó phòng kế toán: phụ trách kế toán các đơn vị nội bộ.
 Phó phòng: thay thế kế toán trưởng kí duyệt các chứng từ trước khi thanh toán,
kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí để tính kết quả kinh doanh, lập báo cáo quyết
toán.
 Kế toán TSCĐ, XDCB, tính Z: có nhiệm vụ phản ánh với giám đốc việc mua
sắm trang thiết bị, bảo quản và sử dụng TSCĐ. Tính đúng khấu hao, phân bổ khấu hao
vào các đối tượng chịu chi phí. Tính chi phí sửa chữa TSCĐ. Hạch toán chính xác chi
phí thanh lí, nhượng bán TSCĐ. Phản ánh các chi phí XDCB, tổng hợp các chi phí liên
quan để tính giá thành sản phẩm.
 Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ viết phiếu thu, chi theo đúng chứng từ đã
được duyệt, lập các chứng từ thanh toán bằng chuyển khoản. Phản ánh kịp thời, đầy
đủ, chính xác số hiện có và tình hình luân chuyển vốn của công ty.
 Kế toán công nợ: Theo dõi các khoản phải trả trong nước. Ghi chép, phản ánh
đầy đủ kịp thời, chính xác và rỏ ràng các nghiệp vụ thanh toán theo đối tượng, từng
khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán (dựa theo Hợp đồng).
 Kế toán công cụ dụng cụ: kế toán có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh các số liệu
thu mua, vận chuyển, xuất nhập và tồn kho công cụ, dụng cụ, phụ tùng, bao bì, nhiên
liệu...
 Thủ quỹ : quản lí tiền mặt của công ty, thu và chi tiền mặt khi có lệnh. Hàng
tháng phải kiểm kê số tiền thu hiện thu và chi đối chiếu với sổ sách các bộ phận có liên
quan.
 Kế toán tiêu thụ: theo dõi tình hình nhập,xuất thành phẩm, xác định doanh thu
tiêu thụ trong nước, doanh thu hàng xuất khẩu…


Trang 7



 Kế toán báo cáo thuế: tập hợp các khoản thuế trong kỳ (tháng, quý, năm).
Nhân viên kế toán báo cáo thuế kiêm nhiệm phần kế toán nọ khách hàng ngoại: theo
dõi hợp đồng với các đối tác nước ngoài.
 Kế toán tiền lương và các khoản phải thu: theo dõi các khoản phải thu khách
hàng; hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
 Kế toán nguyên vật liệu: theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên liệu, phụ liệu
của công ty.
1.4. Chính sách kế toán áp dụng tại Tổng Công ty:
1.4.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Tổng Công ty: Nhật ký chứng từ

Chứng từ gốc và các bảng
phân bổ

Thẻ và sổ kế toán
Nhật ký chứng từ
Bảng kê
Sổ cái

Bảng tổng hợp chi
tiết

Báo cáo tài chính

: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Đối chiếu, kiểm tra
S ơ đồ 1.3 – Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ

1.4.2. Quy trình luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, các bộ phận đề xuất Ban lãnh đạo duyệt mua
nguyên phụ liệu, công cụ dụng cụ dùng để sản xuất sản phẩm , khi được duyệt sẽ tiến
hành mua. Khi nhận hàng về sẽ đưa vào nhập kho (viết phiếu nhập kho) sau đó xuất sử


Trang 8



dụng theo yêu cầu sản xuất, hóa đơn chuyển bộ phận kế toán kiểm tra. Nếu là công cụ
dụng cụ thì sẽ làm phiếu xuất kho ngay phục vụ cho nhu cầu của công ty.
Kế toán thanh toán kiểm tra bộ chứng từ thanh toán hợp lệ, sau đó tiến hành lập
phiếu chi chuyển thủ quỹ chi tiền. Nếu thanh toán qua ngân hàng thì lập ủy nhiệm chi.
Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán sẽ vào bảng kê chi tiết từng tài khoản cho tất
cả các nghiệp vụ phát sinh. Cuối tháng kế toán tổng hợp vào sổ cái các tài khoản.
Đồng thời vào cuối tháng, từ bảng kê chi tiết sẽ lên bảng tổng hợp chi tiết.
Cuối kỳ kế toán sẽ đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái các tài
khoản có liên quan. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài
chính.
Mối quan hệ giữa các bộ phận & phòng ban trong công ty được thể hiện chi tiết
ở Phụ lục 2.
1.4.3. Các chính sách khác:
 Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01/xxxx đến 31/12/xxxx
 Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (Thực tế số
dư quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH Ngoại Thương TP.HCM)
 Phương pháp nộp thuế GTGT: phương pháp khấu trừ
 Phương pháp kế toán TSCĐ:
o Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: Hạch toán theo giá mua.
o Phương pháp khấu hao áp dụng: phương pháp đường thẳng.
o Tỷ lệ khấu hao: Áp dụng theo QĐ 206/2003/QT-BTC ngày 12/12/2003.
 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
o Nguyên tắc đánh giá: tính theo giá thành sản xuất
o Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: theo giá mua
o Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.
 Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: dựa
vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng.
 Phương pháp tính giá thành: phương pháp trực tiếp (giản đơn).


Trang 9



1.5. Quy trình công nghệ
Quy trình công nghệ là một trong các yếu tố quan trọng để duy trì sản xuất, nó
có tình chất quyết định chất lượng sản phẩm và gía thành. Chính vì vậy, ở Công ty dây
chuyền sản xuất được bố trí như sau:

Hợp

Giác sơ

XN

Khâu

Bán

đồng

đồ

nhập vải

cắt

thành
phẩm

Giao

Khâu

kho TP

may

Đóng

Kiểm

Ủi

Thành

Kiểm

gói

ủi

thành

phẩm

phẩm

phẩm
Sơ đồ 1.4 – Quy trình công nghệ

Qua sơ đồ khép kín trên ta thấy có tất cả 12 khâu
 Hợp đồng: ta có thể xem hợp đồng là khâu xuất phát vì Công ty khi có lý hợp
đồng thì mới tiến hàng sản xuất. Sau khi ký kết các hợp đồng, Công ty sẽ huy động,
phân bổ nguyên phụ liệu, giao chỉ tiêu cho các xí nghiệp sản xuất để cung cấp đúng số
lượng, chất lượng và chủng loại hàng theo hợp đồng đã ký.
 Giác sơ đồ: sau khi lên kế hoạch sản xuất, phân bổ nguồn nhân lực, Công ty sẽ
giao cho phòng kỹ thuật công nghệ thiết kế các kiểu mẫu sản phẩm theo hợp đồng,
tính toán mức hao phí nguyên phụ liệu, công cụ lao động và các chi phí khác.
 Xí nghiệp nhận vải: khi xí nghiệp nhận được kế hoạch sản xuất, sơ đồ thiết kế
thì kho nguyên phụ liệu sẽ giao nguyên phụ liệu với số lượng và chất liệu đúng theo kế
hoạch sản xuất cho xí nghiệp đảm nhiệm sản xuất.


Trang 10



 Khâu cắt: sau khi nhận được vải, XN sẽ giao cho tổ cắt số vải được giao theo
mẫu thiết kế được gửi xuống và vải được cắt sẽ được chuyển sang các khâu tiếp theo.
 Bán TP: là những sản phẩm đã qua khâu cắt và sẽ được tiếp tực chuyển qua
khâu may.
 Khâu may: đay là khâu hoàn thiện bán TP bao gồm: ráp, mổ túi, đơm khuy…
 Kiểm phẩm: ở công đoạn này, bộ phận KCS của Công ty sẽ kiểm tra các sản
phẩm đã qua khâu may nếu sản phẩm nào bị lỗi sẽ loại ra.
 Thành phẩm: TP được xem là những sản phẩm gần như hoàn hảo.
 Ủi TP: các TP đã qua khâu kiểm tra sẽ được chuyển qua tổ ủi ủi lại bằng hơi
nhiệt để sản phẩm thẳng hơn.
 Kiểm ủi: khâu này sẽ phát hiện ra các sản phẩm ủi chưa đúng kỹ thuật và cho ủi
lại, sa đó sẽ được chuyển qua khâu đóng gói.
 Đóng gói: sản phẩm hoàn thành được đóng vào các hộp nhỏ có lót carton và
được đóng vào hộp lớn đem nhập kho TP.
 Giao kho TP: đây là khâu cuối cùng của quy trình SX sản phẩm.
Mỗi khâu đều đóng vai trò quan trọng riêng vì sản phẩm tao ra được kết tinh tù
các khâu trên. Do vậy, XN không được xem nhẹ bất kỳ khâu nào để từ đó nâng cao tối
đa tỷ lệ TP và giảm tối thiểu tỷ lệ phế phẩm.


Trang 11


Chương 2: Thực tế công tác kế toán tại Tổng công ty

CHƯƠNG 2
THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI
2.1. Kế toán tiền mặt:
2.1.1. Chứng từ sử dụng:
 Chứng từ gốc:
o Hóa đơn GTGT hoặc Hóa Đơn Bán Hàng
o Giấy đề nghị tạm ứng
o Bảng thanh toán tiền lương
o Biên lai thu tiền
 Chứng từ dùng để ghi số:
o Phiếu thu
o Phiếu chi
2.1.2. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu
111
1111
1112
1113

Tên Tài khoản
Tiền mặt tại quỹ
Tiền mặt VND
Tiền mặt- ngoại tệ
Tiền mặt - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

2.1.3. Sổ kế toán:
 Sổ quỹ tiền mặt hay Báo cáo quỹ tiền mặt
2.1.4. Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt:
 Thủ tục chi tiền:
Bộ phận có nhu cầu thanh toán sẽ lập Giấy đề nghị và sau đó trình Tổng giám đốc
ký duyệt. Căn cứ vào Giấy đề nghị đã được sự đồng ý của Tổng giám đốc, kế toán
thanh toán sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi lập Phiếu Chi và chuyển cho kế
toán trưởng hay giám đốc ký duyệt. Khi Phiếu Chi đã được ký duyệt sẽ chuyển đến
cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền. Sau đó kế toán thanh toán lưu Phiếu Chi
này.


Trang 12



Sơ đồ 2.1 – Kế toán chi tiền mặt

 Thủ tuc thu tiền:
Dựa vào Hóa đơn bán hàng. Khi nhận tiền từ khách hàng, kế toán tiền mặt lập
Phiếu Thu (2 liên) hợp lệ, kiểm tra, sau đó chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ nhận đủ số
tiền. Phiếu Thu sẽ được trình kế toán trưởng ký rồi được lưu ở kế toán tiền mặt 1 liên
và khách hàng sẽ giữ 1 liên.


Trang 13



Sơ đồ 2.2 – Kế toán thu tiền mặt

Hằng ngày, căn cứ vào Phiếu Thu, Phiếu Chi đã lập trong ngày Báo Cáo quỹ tiền
mặt, thủ quỹ kiểm tra số tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán và báo
quỹ. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân
và xử lý. Cuối ngày thủ quỹ chuyển toàn bộ Phiếu Thu, Phiếu Chi kèm theo Báo Cáo
quỹ tiên mặt cho kế toán tiền mặt. Kế toán kiểm tra lại và ký vào báo cáo quỹ, sau đó
chuyển cho kế toán trưởng và tổng giám đốc ký. Căn cứ vào đó hàng quý sẽ lập bảng
kê chi tiết. Báo cáo quỹ được chuyển lại cho thủ quỹ ký.
2.1.5. Ví dụ minh họa:
 Ngày 03/10/2008, thu tiền hàng của công ty CP Việt Hưng theo HĐ 900133, số
tiền 25.753.200
Nợ TK 1111:

25.753.200
Trang 14



Có TK 1311: 25.753.200
 Ngày 05/10/2008, thu tạm ứng của Ngô Thị Nga theo chứng từ số 0004/05 số
tiền: 820.000
Nợ TK 1111:

820.000

Có TK 141: 820.000
 Ngày 13/10/2008, nhận được tiền mặt của Ngân hàng ACB về khoản tiền đang
chuyển 9.000.000
Nợ TK 1111:

9.000.000

Có TK 1131: 9.000.000

2.2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng:
 Giấy Báo Nợ
 Giấy Báo Có
 Phiếu tính lãi
 Ủy Nhiệm Thu
 Ủy Nhiêm Chi
 Séc
Số hiệu

Tên Tài khoản

112
Tiền gửi Ngân hàng
1121
Tiền gửi Ngân hàng- Tiền Việt Nam
11211
NH Ngoại Thương TP.HCM
1
11212
NH Công Thương TP.HCM
1
11213
NH TECHCOMBANK TP.HCM
1
11214
NH đầu tư phát triển
1
11215
NH Hong Kong Bank
1
11216
Ngân hàng VIB
1
11217
Tiền gửi NH TMVP Phương Nam CN Lý Thái Tổ
1
11218
Tiền gửi NH TMCP Á Châu


Trang 15



1
11219
1
1122
11221
1
11221
2
11221
3
11222
1
11222
2
11223
1
11224
1
11225
1
11225
2
11225
3
11226
1
11226
2
11227
1
11228
1
11228
3
11229
1
1123

Tài khoản TGNH Far East
Tiền gửi NH ngoại tệ
Tiền gửi NH Ngoại Thương TP.HCM
Tiền giữ hộ NH Ngoại Thương
Ngoại Thương EUR
Tiền gửi NH Công Thương TP. HCM
Tiền giữ hộ NH Công Thương
NH ANZ
NH Đầu tư phát triển
NH Hong Kong Bank
Giữ hộ NH Hong Kong Bank
Hong Kong và Thượng Hải EUR
Tiền gửi NH VIB
Tiền giữ hộ NH VIB
Tiền gửi NH TMCP Phương Nam CN Lý Thái Tổ
Tiền gửi NH TMCP Á Châu
Á Châu EUR
Tài khoản TGNH Far East
Tiền gửi NH Vàng bạc- Đá quý

 Sổ chi tiết TGNH
2.2.4. Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi Ngân hàng:
Căn cứ vào Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biên Bản nghiệm thu, Biên Bản
thanh lý hợp đồng đã có đầy đủ chữ ký của cấp trên, kế toán TGNH sẽ lập Ủy Nhiệm

Trang 16



Chi gồm 4 liên chuyển lên cho Tổng Giám Đốc hoặc Kế toán trưởng duyệt. Sau đó kế
toán TGNH sẽ gửi Ủy Nhiệm Chi này cho Ngân hàng để Ngân hàng thanh toán tiền
cho người bán, sau đó Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Nợ về cho công ty. Căn cứ vào
Giấy Báo Nợ, kế toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết TK 112.

Sơ đồ 2.3 – Kế toán chi TGNH

Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty, Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Có, kế
toán sẽ hạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112
Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra đối chiếu
với các chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có chênh lệch với sổ sách kế toán của
công ty, giữa số liệu trên chứng từ gốc với chứng từ của Ngân hàng thì kế toán phải
thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu và giải quyết kịp thời.


Trang 17



Sơ đồ 2.4 – Kế toán thu TGNH

1.Ngày 10/11/2008, Nhận được Giấy Báo Có của Ngân hàng về khoản tiền mà
khách hàng Đỗ Văn Dương gửi trả, số tiền 62.512,49 USD. Tỷ giá thực tế (TGTT)
17.481, tỷ giá ghi sổ (TGGS): 17.471
Nợ TK 1122:

62.512,49*17.481= 1.092.780.838

Có TK 131: 62.512,49*17.471= 1.092.155.713
Có TK 515:

625.125

2. Ngày 24/11/2008, thu tiền của khách hàng nước ngoài bằng chuyển khoản
theo chứng từ số 00001/11, số tiền 1.545.777.546
Nợ TK 112:

1.545.777.546

Có TK 131: 1.545.777.546


Trang 18



2.3. Kế toán tiền đang chuyển:
 Phiếu Chi
 Giấy Nộp Tiền
 Biên lai thu tiền
 Phiếu Chuyển Tiền
Số hiệu
113
1131
1132

Tên Tài khoản
Tiền đang chuyển
Tiền đang chuyển- Tiền VN
Tiền đang chuyển- Ngoại tệ

1. Ngày 15/10/2008, thu tiền hoàn trả do chứng từ không khớp của công ty
VIKOGLOWIN, chưa nhận được Giấy Báo Có của Ngân hàng theo chứng từ số
0001/10, số tiền 44.549.459
Nợ TK 113:

44.549.459

Có TK 11281:

44.549.459

2. Ngày 21/10/2008, bán USD cho Ngân hàng Thương Mại CP Á Châu theo
chứng từ số 00023/11: 1.199.025.000
Nợ TK 113:

1.199.025.000

Có TK 112281:

1.199.025.000

3. Ngày 25/11/2008, nhận Tiên mặt-VCB-HCM, do Vũ Thị Nhu làm người
giao dịch theo chứng từ 00028/11: 1.200.000.000
Nợ TK 1111:

1.200.000.000

Có TK 113: 1.200.000.000

2.4. Kế toán các khoản phải thu và ứng trước:
2.4.1. Kế toán các khoản nợ phải thu:
Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp. Nợ phải
thu liên quan đến các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp trong đó có các
cơ quan chức năng ủa Nhà nước (chủ yếu là cơ quan Thuế).


Trang 19



2.4.1.1. Kế toán phải thu khách hàng:
2.4.1.1.1. Chứng từ sử dụng:
 Hóa đơn GTGT
 Hợp đồng
 Invoice
 Tờ khai xuất
 Giấy Báo Có
 Biên bản đối chiếu cấn trừ công nợ
2.4.1.1.2. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu
131
1311
1312

Tên Tài khoản
Phải thu khách hàng
Phải thu khách trong nước
Phải thu của khách nước
ngoài

2.4.1.1.3. Sổ kế toán:
 Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách hàng
2.4.1.1.4. Quy trình kế toán phải thu khách hàng
Đầu tiên kế toán Doanh thu, Thành Phẩm chuyển bộ chứng từ cho kế toán phải
thu. Kế toán phải thu sẽ kiểm tra lại giá trên hợp đồng với Invoice xem đã khớp chưa
để đòi tiền khách hàng. Tiếp theo, kế toán Phải thu sẽ lập Bảng kê chi tiết theo dõi
từng khách hàng căn cứ vào thời hạn thanh toán trên Hợp đồng. Khi Ngân hàng gửi
Giấy Báo Có về, kế toán Phải thu sẽ biết được hóa đơn nào đã được thanh toán và cuối
mỗi quý sẽ lập Bảng đối chiếu công nợ. Khi quyết toán, kế toán Phải thu sẽ lên chữ T
cho TK 131.


Trang 20



Sơ đồ 2.5 – Kế toán Nợ phải thu

Trường hợp khách hàng đến hạn chưa thanh toán, Kế toán Phải thu sẽ lập Debit
Note ( Giấy Báo Nợ) gửi sang cho khách hàng.
2.4.1.2. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ:
 Hóa đơn Giá trị gia tăng
 Tờ khai Thuế Giá trị gia tăng

Trang 21



2.4.1.2.2. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu

Tên tài khoản

133
Thuế GTGT được khấu trừ (GTGT)
1331
GTGT - Hàng hóa dịch vụ được khấu trừ
13310
Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ
0
1332
GTGT - TSCĐ được khấu trừ
13320
Thuế GTGT TSCĐ
0

2.4.1.2.3. Sổ Kế toán:
 Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào
 Bảng kê hàng hóa – dịch vụ bán ra
2.4.1.2.4. Hoàn thuế:
Định kỳ hàng quý, công ty lập một bộ hồ sơ xin hoàn thuế gồm:
 Tất cả Bảng kê đầu vào, đầu ra trong Quý
 Bảng chênh lệch giữa số lúc kê khai so với số lúc quyết toán
 Bảng kê chứng minh xuất khẩu
 Tờ đề nghị
 Hạn ngạch xuất khẩu
 Bảng liệt kê các Hóa đơn (của Quý) với số Hóa đơn liên tục ( kể cả Hóa đơn
hủy)
 Bảng báo cáo sử dụng Hóa đơn.
5 ngày sau khi nộp, nếu hồ sơ có thiếu sót thì Cục thuế sẽ thông báo đề nghị doanh
nghiệp bổ sung. Sau khi bổ sung đầy đủ hồ sơ, Cục Thuế tiến hành kiểm tra và hoàn
thuế cho doanh nghiệp.
Khi tiến hành khấu trừ thuế GTGT vào số thuế GTGT phải nộp, Kế toán sẽ ghi:
Nợ TK 3331
Có TK 1331
Khi được Nhà nước hoàn thuế cho số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ hết, kế
toán sẽ ghi
Nợ TK 111, 112
Có TK 1331


Trang 22



2.4.2. Kế toán các khoản ứng trước:
2.4.2.1. Kế toán các khoản tạm ứng cho nhân viên:
 Chứng từ gốc:
o Hóa đơn mua hàng
o Biên lai thu tiền
 Chứng từ dùng để ghi sổ:
o Phiếu Tạm Ứng (Tờ trình xin tạm ứng)
o Bảng thanh toán tiền tạm ứng
o Phiếu Thu, Phiếu Chi
2.4.2.1.2. Quy trình kế toán tạm ứng:
Khi cán bộ hay công nhân viên của bộ phận nào đó có nhu cầu xin tạm ứng sẽ
lập một Tờ trình xin tạm ứng rồi đưa Tổng Giám Đốc duyệt. Sau khi có chữ ký của
Tổng Giám Đốc, Tờ trình sẽ được chuyển xuống phòng kế toán và Kế toán tạm ứng sẽ
kiểm tra chữ ký trên Tờ trình, nếu hợp lệ, Kế toán tạm ứng lưu bản gốc và foto một
bản chuyển sang Kế toán tiền mặt để lập Phiếu Chi. Sau đó Phiếu Chi được chuyển
cho kế toán trưởng hay giám đốc ký duyệt. Khi Phiếu Chi đã được ký duyệt sẽ chuyển
đến cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền. Sau đó Phiếu Chi được lưu tại Kế toán
tiền mặt.
Khi kết thúc công việc được giao, người nhận tạm ứng phải lập Bảng thanh toán
tiền tạm ứng kèm theo chứng từ gốc gồm Hóa đơn, Biên lai thu tiền,...cho kế toán tạm
ứng. Nếu số tiền thực chi lớn hơn số tạm ứng, công ty sẽ làm Phiếu chi xuất quỹ để
hoàn trả cho người tạm ứng. Trường hợp khoản tạm ứng sử dụng không hết phải nộp
lại quỹ hoặc tính trừ lương của người nhận tạm ứng.
Cuối tháng, Kế toán tạm ứng lập Bảng cân đối phát sinh công nợ để theo dõi
các khoản tạm ứng này.


Trang 23



Sơ đồ 2.6 – Kế toán tạm ứng

2.4.2.1.3. Ví dụ minh họa:
Ngày 01/10/2008, chi tạm ứng cho Ngô Thị Nga để thanh toán tiền mua
Nguyên vật liệu cho Trung tâm Thiết kế thời trang và Cung ứng theo chứng từ số
0002/05 số tiền: 5.000.000
Nợ TK 141:

5.000.000
Trang 24



Có TK 1111: 5.000.000
Ngày 05/10/2008, thu tạm ứng của Ngô Thị Nga theo chứng từ số 0004/05 số
tiền: 820.000
Nợ TK 1111:
Có TK 141:

820.000
820.000

2.4.2.2. Kế toán chi phí trả trước dài hạn:
Chi phí trả trước dài hạn bao gồm khoản trả trước tiền thuê đất, lợi thế thương
mại, sửa chữa lớn tài sản cố định và chi phí phân bổ công cụ dụng cụ.
Tiền thuê đất thể hiện số tiền thuê đất đã được trả trước. Tiền thuê đất trả trước
được phân bổ vào Kết quả hoạt động kinh doanh theo phương pháp đường thẳng tương
ứng với thời gian thuê.
Lợi thế thương mại được phản ánh ban đầu khi xác định giá trị doanh nghiệp và
được phân bổ theo phương pháp đường thẳng với thời gian 8 năm.
Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định và công cụ dụng cụ được phản ánh ban đầu
theo nguyên giá và được phân bổ theo phương pháp đường thẳng với thời gian 2 năm.

2.5. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ:
2.5.1. Kế toán nguyên vật liệu:
2.5.1.1. Chứng từ sử dụng:
 Chứng từ bên ngoài:
o Đối với nguyên phụ liệu mua nội địa:
 Hóa dơn GTGT
 Hợp đồng với nhà cung cấp.
o Đối với nguyên phụ liệu nhập khẩu:
 Purchase contract (Hợp đồng)
 Commercial invoice (Hóa đơn thương mại)
 Tờ khai hải quan
 Chứng từ khác (nếu có)
 Chứng từ bên trong công ty:
o Hóa dơn
o Phiếu nhập kho

Trang 25



o Phiếu xuất kho
o Lệnh cấp phát kiêm phiếu xuất vật tư theo hạn mức
o Lệnh cấp phát kiêm xuất vật tư thuê ngoài chế biến
o Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
2.5.1.2. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu
152
152104
152201
152401
152501
152801
Các tài khoản liên
quan
331103
331104
154101
154102
154103
154104
154105
154106
154107
136831
136851
136861
136871
136891
138821

Tên Tài khoản
Nguyên liệu, vật liệu
Nguyên liệu
Phụ liệu
Nhiên liệu
Phụ tùng thay thế
Vật tư đưa ngoài gia công, chế biến

Phải trả trong nước
Phải trả nước ngoài
CPSXKD DD hàng FOB xuất khẩu
CPSXKD DD hàng FOB nội địa
CPSXKD DD hàng FOB tiết kiệm
CPSXKD DD hàng FOB đưa ngoài gia công
CPSXKD DD hàng gia công xuất khẩu
CPSXKD DD hàng gia công lại xuất khẩu
CPSXKD DD hàng đưa ngoài gia công xuất khẩu
Phải thu nội bộ khu B
Phải thu nội bộ khu C
Phải thu nội bộ khu D
Phải thu nội bộ khu E
Phải thu nội bộ Xí nghiệp may Nam Tiến
Phải thu, chi nội bộ khác

2.5.1.3. Sổ kế toán:
 Thẻ kho
 Sổ chi tiết
 Bảng kê
 Nhật ký chứng từ
2.5.1.4. Sơ đồ hạch toán:
2.5.1.4.1. Sơ đồ hạch toán chi tiết ở kho:
Kế toán kho
INVOICE
PNK

PXK

Sổ chi tiết NPL (trên máy tính)


Nhân viên kho
HĐ GTGT
PNK

PXK

Thẻ kho (trên máy tính)

Trang 26



 Tại kho:
o Thống kê kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn về
mặt số lượng.
o Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất nguyên phụ liệu thống kê
xuất – nhập và căn cứ vào số lượng thực tế giữa thủ kho và người giao
nhận ký xác nhận để nhập vào máy. Cuối ngày phần mềm vi tính tự tính
ra số tồn kho của từng nguyên phụ liệu, trên từng thẻ kho (trên máy vi
tính).
o Cuối kỳ, thống kê kho và kế toán kho đối chiếu số liệu trên thẻ kho để
nhận xét, đánh giá.
 Tại phòng kế toán:
o Kế toán nguyên phụ liệu sử dụng thẻ chi tiết nguyên phụ liệu để ghi chép
tình hình nhập – xuất – tồn của từng mã nguyên phụ liệu trên máy tính
cả về số lượng lẫn giá trị.
o Khi nhận được các chứng từ nhập – xuất, kế toán tiến hành nhập số liệu
vào máy vi tính để vào sổ chi tiết nguyên phụ liệu theo mã nguyên phụ
liệu.
o Cuối tháng, kế toán nguyên phụ liệu tính số phát sinh nhập – xuất để tính
số tồn kho theo từng mã nguyên phụ liệu và đối chiếu với số trên thẻ
kho. Nếu có sai sót sẽ tiến hành điều chỉnh.
o Cuối quý trên bảng báo cáo nhập – xuất – tồn thể hiện giá trị nguyên phụ
liệu phát sinh nhập, đưa vào sử dụng trong kỳ, tồn cuối kỳ.
 Đối với phần xuất dùng trong tháng, kế toán căn cứ vào bảng tổng
cộng trên bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ. Sau
đó tính số tồn kho cuối tháng.

 Sau khi lập bảng kê, kế toán sẽ đối chiếu bảng số 03 với bảng kê
nhập – xuất – tồn, sổ cái tổng hợp các tài khoản do phần mềm tạo
ra để phát hiện sai sót. Ngoài ra, phần mềm còn giúp lập tài khoản

Trang 27



chữ T để giúp kế toán kiểm tra số liệu khi nhập chứng từ thật
chính xác.
2.5.1.4.2. Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên phụ liệu:
Chứng từ nhập
Thẻ kho

Sổ chi tiết NPL
Chứng từ xuất

Việc xuất kho NPL theo từng mã hàng dựa trên định mức tiêu hao NPL do
phòng Kế hoạch Thị trường lập phiếu lệnh cấp phát kiêm phiếu xuất kho vật tư. Được
lập làm 3 liên đưa xuống kho vật tư. Sau đó tổng hợp số lượng vào thẻ kho rồi chuyển
kế toán 1 liên, 1 liên để nơi phát hành phiếu, bên nhận hàng giữ 1 liên. Dựa vào chứng
từ xuất kho, kế toán kho vào sổ chi tiết TK 152 theo từng mã hàng.


Trang 28



Sơ đồ 2.7 – Quy trình nguyên phụ liệu

2.5.1.5. Sơ đồ hạch toán chữ T:
TK 331103,331104

TK 152104, 152201

TK 632

NVL mua ngoài

NVL xuất bán

NVL nhập hồi

NVL xuất nội bộ

NVL sử dụng không hết

NVL xuất trả, xuất đổi

TK 1388

TK 1368

TK 154

TK 1388
TK 621
NVL xuất sản xuất


Trang 29


TK 627
NVL xuất cho may mẫu
TK 157
NVL xuất cho gửi bán
TK 152801
NVL xuất đưa ngoài gia công

2.5.2. Kế toán công cụ, dụng cụ:
 Tờ trình
 Hóa đơn GTGT
 Hóa đơn bán hàng
 Phiếu nhập kho
 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
 Bảng kê Công cụ, dụng cụ
Số hiệu

Tên Tài khoản

153

Công cụ, dụng cụ
15310

1
15320
1
15330
1

Công cụ, dụng cụ
Bao bì
Đồ dùng cho thuê

2.5.2.3. Miêu tả quy trình kế toán công cụ, dụng cụ:
Khi bộ phận có nhu cầu mua công cụ, dụng cụ, bộ phận đó sẽ làm Tờ trình xin
mua đưa cho Giám Đốc ký duyệt. Sau khi công cụ, dụng cụ được mua về được nhập
vào kho công cụ, dụng cụ. Căn cứ vào Hóa Đơn bán hàng , kế toán kho sẽ lập Phiếu
Nhập Kho gồm 3 liên: 1 liên lưu tại kho, 2 liên chuyển lên phòng kế toán. Dựa vào bộ
chứng từ gồm Hóa đơn bán hàng, Tờ trình xin mua, Phiếu Nhập Kho, kế toán công cụ,
dụng cụ sẽ Lập tờ trình xin thanh toán đưa TGĐ ký. Khi có chữ ký của TGĐ, kế toán
tiền mặt sẽ lập Phiếu Chi.


Trang 30



Sơ đồ 2.8 – Quy trình kế toán CCDC

2.6. Kế toán Tài sản cố định:
Tài sản cố định hữu hình được phản ánh theo giá gốc, trình bày theo nguyên giá
trừ giá trị hao mòn lũy kế.
Tài sản cố định hữu hình được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa
trên thời gian hữu dụng ước tính. Thời gian khấu hao cụ thể như sau


Trang 31


2008
Số năm

Nhà cửa, vật kiến trúc
Máy móc, thiết bị
Phương tiện vận tải, truyền dẫn
Thiết bị, dụng cụ quản lý

5 - 25
5-7
6
3-5

Các tài sản đang trong quá trình xây dựng phục vụ mục đích sản xuất, cho thuê,
quản trị hoặc cho bất kỳ mục đích nào khác được ghi nhận theo giá gốc. Việc tính
khấu hao của các tài sản này được áp dụng giống như với các tài sản khác, bắt đầu từ
khi tài sản ở vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
 Hóa đơn GTGT
 Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho
 Hợp đồng kinh tế
 Biên bản nghiệm thu
 Biên bản giao nhận TSCĐ
 Biên bản đánh giá lại TSCĐ
 Biên bản thanh lý hợp đồng
 Lệnh điều động TSCĐ
Số hiệu
211
21110
1
21120
1
21130
1
21140
1
21150
1
21180
1
212
213

Tên Tài khoản
TSCĐ hữu hình
TSCĐ hữu hình- Nhà cửa vật kiến trúc
TSCĐ hữu hình- Máy móc thiết bị
TSCĐ hữu hình- Phương tiện vận tải, truyền dẫn
TSCĐ hữu hình- Thiết bị, dụng cụ quản lý
TSCĐ hữu hình- Cây, súc vật làm việc
TSCĐ hữu hình- khác

TSCĐ đi thuê tài chính
TSCĐ vô hình
21310
TSCĐ vô hình- Quyền sử dụng đất có thời hạn


Trang 32



1
21320
1
21330
1
21340
1
21350
1

TSCĐ vô hình- Nhãn hiệu hàng hóa
TSCĐ vô hình- Quyền phát hành
TSCĐ vô hình- Phần mềm máy tính
TSCĐ vô hình- Giấy phép và giấy phép nhượng
quyền

21360
1
21370
1
21380
1
214

TSCĐ vô hình- Bản quyền, bằng sáng chế
TSCĐ vô hình- Công thức pha chế, kiểu mẫu, thiết kế
TSCĐ vô hình- TSCĐ vô hình đang triển khai
Hao mòn TSCĐ

21410
1
21410
2
21410
3

Hao mòn TSCĐ hữu hình
Hao mòn TSCĐ đi thuê
Hao mòn TSCĐ vô hình

2.6.4. Tóm tắt quy trình kế toán Tài sản cố định:
Có 2 trường hợp mua TSCĐ:
 Bộ phận hoặc phòng ban có nhu cầu lắp đặt, mua TSCĐ về sử dụng sẽ lập Tờ
trình và nộp cho Tổng Giám Đốc ký duyệt.
 Các Máy móc thiết bị, Nhà xưởng, Phương tiện vận tải…nằm trong đề xuất của
Phó Tổng Giám Đốc sau khi được Hội Đồng Quản Trị ký duyệt xuyên suốt 1 năm, thì
Bộ Phận Cơ Điện làm thủ tục xin mua từng đợt nhưng không được vượt quá đề xuất
ban đầu.
2.6.4.1. Quy trình TSCĐ tăng do mua sắm:
Trước tiên, Bộ phận có nhu cầu mua TSCĐ sẽ lập Tờ trình xin mua TSCĐ và
nộp cho Tổng Giám Đốc duyệt. Sau khi được sự chấp nhận của Tổng Giám Đốc, Bộ
phận đó sẽ giao nhân viên mua TSCĐ về và nộp bộ chứng từ gồm: Phiếu Nhập, Hóa
đơn, Hợp đồng kinh tế, Biên bản nghiệm thu, Tờ trình xin thanh toán… cho Phòng kế
toán. Kế toán TSCĐ sẽ kiểm tra tính hợp lệ của bộ chứng từ, sau đó sẽ lưu bộ gốc và


Trang 33



photo 1 bộ chuyển sang cho kế toán thanh toán. Kế toán TSCĐ nhập liệu vào máy tính
rồi hàng quý lập Bảng Kê và Danh sách theo dõi TSCĐ (có tính khấu hao)


Trang 34



Sơ đồ 2.9 – Quy trình kế toán TSCĐ (1)


Trang 35



2.6.4.2. Quy trình TSCĐ giảm do điều chuyển:
Trường hợp các đơn vị (Xí Nghiệp trực thuộc) cần sử dụng TSCĐ thì đơn vị đó
sẽ lập Tờ trình đưa Tổng Giám Đốc ký duyệt. Sau khi có chữ ký của TGĐ trên Tờ
trình, bộ phận Quản Lý TSCĐ (P. Cơ Điện) căn cứ vào đó sẽ lập Lệnh Điều Động (2
bản). Bộ phận quản lý giữ 1 bản, đơn vị giữ 1 bản. Đơn vị cầm Lệnh Điều Động
chuyển xuống cho bộ phận viết phiếu để lập Phiếu Xuất Kho (3 liên) và phải có đầy đủ
chữ ký của Tổng Giám Đốc, Kế Toán Trưởng. Sau đó 1 liên của Phiếu Xuất Kho được
lưu ở Phòng Kế Toán và kế toán TSCĐ sẽ đối chiếu TSCĐ đó về Nguyên giá, thời hạn
sử dụng, khấu hao đã trích... cho đơn vị nhận TSCĐ. 1 liên Bộ phận lập phiếu giữ, và
liên còn lại đơn vị giữ.
2.6.4.3. Quy trình TSCĐ giảm do thanh lý:
Nếu một TSCĐ sau thời gian sử dụng lâu dài, bị hư hỏng hoặc trong trạng thái
không sử dụng được nữa thì Bộ phận quản lý lập Tờ trình xin thanh lý TSCĐ rồi đưa
cho TGĐ duyệt. Sau đó Tờ trình được chuyển xuống phòng Kế Toán và Kế toán
TSCĐ sẽ xem lại Nguyên giá, Khấu hao đã trích rồi báo lại giá trị còn lại cho Hội
đồng giá. Hội đồng giá họp và mời khách hàng muốn mua lại TSCĐ để họ tham gia
đấu giá. Sau khi Hội đồng giá quyết định bán TSCĐ ở mức giá phù hợp, Hội đồng giá
sẽ gửi thông báo trúng thầu cho khách hàng và yêu cầu Phòng kế toán lập Bộ hồ sơ
thanh lý. Căn cứ vào bộ hồ sơ đó, bộ phận quản lý bán TSCĐ và lấy Hóa Đơn. Kế toán
TSCĐ sẽ ghi giảm TSCĐ.
1. Ngày 02/07/2008, mua mới 4 máy điều hòa nhiệt độ của công ty TNHH
Thiên Minh Phú trị giá 33.704.490, VAT 10%, chưa thanh toán.
Nợ TK 211:

33.704.490

Nợ TK 133:

33.704.49

Có TK 331: 37.074.939
2. Ngày 07/10/2008, xuất thanh lý lô thiết bị nguyên giá 560.000.000, đã khấu
hao 320.000.000, số tiền thu được từ thanh lý là 147.000.000, VAT 5%
 Thanh lý TSCĐ
Nợ TK 214:

320.000.000

Nợ TK 811:

140.000.000


Trang 36



Sơ đồ 2.10 – Quy trình kế toán TSCĐ (2)

Có TK 211: 560.000.000
 Tiền thu được từ thanh lý
Nợ TK 131:

147.000.000

Có TK 3331: 7.000.000

Trang 37



Có TK 711: 140.000.000

2.7. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
2.7.1. Nguyên tắc phân phối:
 Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản) là cơ sở tính lương những ngày
công thời gian, công phép, lễ tết, và công nghỉ hưởng BHXH và để trích nộp BHXH,
BHYT cho người lao động.
 Thu nhập thực tế sẽ được phân phối theo kết quả sản xuất kinh doanh và được
tính theo hệ số lương công việc.
 Hệ số lương công việc được xác định căn cứ vào tính chất công việc, khối
lượng công việc và mức độ hoàn thành nhiệm vụ.
 Lương sản phẩm sẽ được phân phối theo kết quả sản xuất kinh doanh và được
tính theo hệ số trượt. Hệ số trượt được xác định từ kết quả sản xuất kinh doanh hàng
tháng của mỗi đơn vị.
2.7.2. Hình thức trả lương: Có 3 hình thức trả lương
 Lương sản phẩm (đối với công nhân trực tiếp sản xuất)
Lương sản phẩm = Đơn giá x Sản lượng x Hệ số trượt
 Lương thời gian (đối với bộ phận phục vụ)
Lương thời gian = Ngày công x Mức lương công việc x Hệ số trượt
 Lương tạm tuyển (đối với nhân viên thử việc và công nhân đào tạo)
o Nhân viên có trình độ Đại học: 1.800.000 đồng / tháng.
o Nhân viên có trình độ Cao đẳng, Trung cấp: 1.500.000 đồng / tháng.
o Công nhân đào tạo tuỳ theo nhu cầu tuyển dụng và mức độ phức tạp của
công việc. Ngoài lương sản phẩm làm được trong thời gian đào tạo (nếu có),
người lao động sẽ được hưởng thêm phụ cấp đào tạo. Phụ cấp đào tạo sẽ trả
theo quy chế tuyển dụng lao động.
2.7.3. Cơ sở tính toán:
- Doanh thu nhập kho hàng tháng.
- Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản – thực hiện theo thang bảng lương Nhà
nước quy định).


Trang 38



- Hệ số lương công việc đối với nhân viên và cán bộ quản lý được Tổng Giám Đốc
duyệt hệ số cho từng phòng. Đối với công nhân theo đơn giá của từng công đoạn trong
quy trình sản xuất.
- Định mức thời gian (định mức chuẩn của công ty)
- Hệ số phân loại thưởng trong lương hàng tháng theo quy chế thi đua.
2.7.4. Cách tính:
 Lương sản phẩm:

 Lương thời gian:

 Lương phép:

 Lương làm thêm:

2.7.5. Phụ cấp lương & các khoản có tính chất lương:
 Phụ cấp trách nhiệm: đối với người lao động giữ chức vụ từ chuyền trưởng, tổ
trưởng trở lên, thủ phụ kho, thủ quỹ, phụ trách kế toán các khu, trưởng phó phòng,
Giám đốc & Phó giám đốc xí nghiệp, Quản đốc, Ban Tổng Giám đốc… Mức phụ cấp

Trang 39



được hưởng là 8% tiền lương sản phẩm hoặc tiền lương cấp bậc công việc. Việc chi trả
phụ cấp trách nhiệm được trích từ quỹ lương của đơn vị.
 Phụ cấp kiêm nhiệm: tuỳ theo năng lực và sự phân công của lãnh đạo, nếu
người lao động có khả năng kiêm nhiệm thêm công việc khác ngoài việc chính mà tổ
chức giao thì sẽ được hưởng phụ cấp kiêm nhiệm. Khoản phụ cấp này do Tổng giám
đốc duyệt tùy theo mức độ công việc kiêm nhiệm.
 Phụ cấp độc hại hoặc độc nóng: những công nhân trực tiếp làm việc trong
những môi trường như: công nhân hàn xì, công nhân nồi hơi, công nhân nấu ăn,…
Mức phụ cấp được hưởng là 10% tiền lương sản phẩm hoặc tiền lương cấp bậc công
việc.
 Tiền lương dự trữ: những công nhân được điều động sang bổ trợ các công đoạn
khác thì được bổ sung tiền lương. Tiền lương được bổ sung phải đảm bảo cao hơn tiền
lương lúc ban đầu.
 Các khoản lương bị trừ (Cán bộ quản lý có quyết định của Tổng giám đốc):
o Doanh thu kế hoạch không đạt
o Không đủ chuẩn ATLĐ / Bị lập biên bản ATLĐ
o Giao hàng sau 21 giờ
o Lập chậm / sai báo cáo
 Tiền thưởng & phân phối tiền thưởng: dựa vào mức độ hoàn thành công việc
của từng cá nhân, mức độ hoàn thành kế hoạch sản xuất trong năm của Công ty mà
phân phối tiền thưởng phù hợp.
2.7.6. Các khoản trích theo lương:
Ngoài các khoản tiền lương chính, lương phụ, tiền thưởng, công ty và CNV còn
phải thực hiện nghĩa vụ về bảo hiểm xã hội (BHXH ), bảo hiểm y tế ( BHYT ) … theo
quy định của Nhà nước, cụ thể như sau :
Quỹ bảo hiểm xã hội: Được hình thành từ việc trích lập bằng một tỷ lệ theo quy
định là 15% trên tiền lương phải trả cho CNV. Công ty được tính vào chi phí sản xuất
kinh doanh và khấu trừ từ lương phải trả cho CNV là 5%. Nhằm chi trả, trợ cấp cho
CNV tạo điều kiện làm việc tốt nhất
Quỹ bảo hiểm y tế: Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ là 2% trên lương
phải trả cho CNV và công ty được khấu trừ từ lương phải trả cho CNV là 1%.

Trang 40



Kinh phí công đoàn (KPCĐ): Là khoản được hình thành từ việc trích lập theo tỷ
lệ 2% trên tiền lương của CNV và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. KPCĐ
được dùng để chi cho các hoạt động của tổ chức công đoàn như hoạt động văn hóa, thể
thao…
 Báo cáo chấm công tháng
 Danh sách đăng ký tự nguyện làm thêm giờ
 Báo cáo chấm công ngoài giờ
 Bảng thanh toán lương tháng
 Bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ
 Bảng thanh toán BHXH,…
Số hiệu
Tên Tài khoản
334
Phải trả người lao động
33410 Phải trả tiền lương CNV
1
33420 Phải thu trả tiền ăn ca
1
33820 Kinh phí công đoàn
1
33830 Bảo hiểm xã hội
1
33830 Phải thu phải trả BHXH
2
3384
Bảo hiểm y tế
33881 Phải thu phải trả bảo hiểm sinh mạng
1
2.7.8. Sơ đồ chi tiết:
CHỮ T TÀI KHOẢN 334 VÀ TÀI KHOẢN 338
TK 334101
TK 338201
1111

30.244.260.287

28.462.559.876
13.351.490

ĐK
1111

11219

-

248.158.756
17.066.000

ĐK
136891

11211

2.396.468.169

28.654.589.247

62210

1
11211

250.000.000

22.964.001

1368BP

-

344.109.213

1
62710

1
11212

278.000.000

110.966.334

622102

1

1

1
141


Trang 41



3335

128.060.239

1.093.764.296

64110

1.332.580

627102

33830

784.832.347

7.829.834.726

1
64210

4.235.657

641102

1
33840

66.302.802

-

1
11218

30.321.428

642102

-

112181

1

1
33.619.923.844

37.935.648.972
32.778.285.004

528.000.000
CK

TK 338401
-

186.886.000
(92.955.244)

CK

TK 338301
11211

5.885.691.79

4.763.195.820
37.522.926

ĐK
136891

66.302.802

1
33410

1
11219

5
1.060.000.00

784.832.347

334101

1
62210

1
11218

0
1.200.000.00

449.061.246

338401

2
92710

1

1.203.271

0
-

1.779.089.087

622102

3.824.644

2
64110

-

21.364.848

927102

27.379.142

2
64210

67.908.987

641102

-

449.061.246

ĐK
13689

100.198.547

33830

250.152.840

2
11218

486.134.119

642102

1

1
71.082.144

1368KDN
D

449.061.246

449.061.246

8.145.691.79

38.085.930
15.747.372
3.750.829.006

138881
138811

5
-

CK

368.333.031

TK 334201
72.442.909

CK

TK 338302
ĐK

ĐK

1.138.823.60

1111

1.438.959.608

9.822.462

1111

11110

8
516.947.367

362.541.604

112111

11211

864.922.296

329.437.100

13881

1
11211

4.911.400

7.139.689

1111

1
11218

81.822.108

1.988.642.400

1
62710

1
13689

45.443.908

3
64110

1

29.975.400
167.082.300

3
64210

1
11216
1
11217

21.928.081

1
11219

-

3

1


Trang 42

2.407.632.093


2.524.959.662
189.770.478

CK

CK

567.302.675
1.336.444.99

369.681.293

0

2.8. Kế toán các khoản nợ phải trả:
 Hợp đồng (Contract)
 Hóa đơn (Invoice)
 Lệnh giao hàng (Delivery order)
 Phiếu Nhập Kho
 Tờ khai Xuất nhập khẩu
Số hiệu

Tên Tài khoản

331
Phải trả người bán
3311
Thanh toán tiền mua thực phẩm
33110
Phải trả khách gia công
1
33110
Phải trả khách hàng ủy thác
2
33110
Phải trả khách hàng khác trong nước
3
33110
Phải trả khách hàng nước ngoài
4
3312
Thanh toán vật tư cho người bán
Thanh toán tiền gia công cho khách
3313
hàng

 Bảng theo dõi chi tiết công nợ
 Bảng kê theo dõi Hợp đồng (trong và ngoài nước)
2.8.4. Tóm tắt quy trình kế toán nợ phải trả:
Đầu tiên, bộ phận ban hành Hợp đồng sẽ lập ra 4 bộ hợp đồng, kế toán giữ bản
gốc, người làm Hợp đồng giữ 2 bộ, 1 bộ người khai hải quan giữ (đối với hợp đồng
với khách hàng ngoại). Khi kế toán thanh toán nhận được bộ chứng từ gồm Hợp đồng
kèm Invoice, Tờ khai xuất nhập khẩu, Phiếu Nhập Kho thì:
 Đối với Hợp đồng thanh toán liền (TT trả trước), phải thanh toán ngay. Trường
hợp hàng về không đủ, phải thông báo với Cán Bộ mặt hàng liên hệ với khách hàng để
bổ sung số hàng thiếu.

Trang 43



 Đối với Hợp đồng thanh toán sau (TT sau), Kế toán thanh toán sẽ dò vào Phiếu
Nhập Kho để thanh toán đúng với số Nhập Kho. Sau khi kiểm tra, kế toán thanh toán
lập Giấy đề nghị thanh toán trình Tổng Giám Đốc ký duyệt. Sau đó kế toán TGNH lập
Lệnh chuyển tiền (Ủy Nhiệm Chi)
 Trường hợp có một số hợp đồng chưa thể trả tiền ngay, kế toán thanh toán sẽ
photo thành 3 bộ chứng từ để kế toán TGNH làm thủ tục đi vay Ngân hàng. Kế toán
TGNH giữ 1 bộ, 2 bộ còn lại Ngân hàng sẽ giữ.
 Đối với hợp đồng gia công, sau khi kết thúc Hợp đồng phải lập Biên bản thanh
lý Hợp đồng.

2.9. Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu:
Tổng Công ty Cổ phần May Nhà Bè là doanh nghiệp được thành lập từ việc cổ
phần hoá Doanh nghiệp Nhà nước Công ty May Nhà Bè theo quyết định số
74/2004/QĐ-BCN ngày 08 tháng 8 năm 2004 và Quyết định số 88/2004/QĐ-BCN
ngày 08 tháng 9 năm 2004 của Bộ trưởng Bộ Công Nghiệp. Công ty hoạt động theo
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4103003232, đăng ký thay đổi lần thứ 4 ngày
30 tháng 12 năm 2008 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp. Vốn
điều lệ là 140.000.000.000 đồng
Sở hữu vốn:
Stt Tên cổ đông
1
2
3
4
5

Nhà nước
Tuấn Nguyên Nghị
Lương Tuyết Lan
Lê Mạc Thuấn
Các cổ đông khác
Tổng

Số cổ phần

Giá trị cổ phần

Tỷ lệ góp vốn

326.400
3.535
3.448
3.375
303.242

32.640.000.000
353.500.000
344.800.000
337.500.000
30.324.200.000

51,00%
0,55%
0,54%
0,53%
47,38%

640.000

64.000.000.000

100,00%

Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ sở hữu.
Cổ tức phải trả cho các cổ đông được ghi nhận là khoản phải trả trong Bảng Cân
đối kế toán của Công ty sau khi có thông báo chia cổ tức của Hội đồng Quản trị Công
ty.
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối là số lợi nhuận từ các hoạt động của doanh
nghiệp sau khi trừ (-) các khoản điều chỉnh do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế
toán và điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu của các năm trước


Trang 44



2.9.1. Chênh lệch tỷ giá hối đoái:
Số dư các tài sản bằng tiền và công nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ tại ngày
kết thúc niên độ kế toán được chuyển đổi theo tỷ giá tại ngày này. Chênh lệch tỷ giá
phát sinh do đánh giá lại các tài khoản này được hạch toán vào báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh. Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các số dư tại ngày kết thúc niên
độ kế toán không được dùng để chia cho cổ đông.
Số hiệu
412
413
4131
4132

Tên Tài khoản
Chênh lệch đánh giá lại tài sản
Chênh lệch tỷ giá
Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm TC
Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong gđ đầu tư XDCB

2.9.2. Các quỹ của doanh nghiệp:
Quỹ đầu tư phát triển và quỹ dự phòng tài chính được trích lập theo Nghị quyết
của Đại hội cổ đông.
Số hiệu
414
415
416
418

Tên Tài khoản
Quỹ đầu tư phát triển
Quỹ dự phòng tài chính
Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm
Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu

2.10. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:
2.10.1. Đối tượng tập hợp chi phí:
Dựa vào quy trình công nghệ và đặc điểm sản xuất mà đối tượng hạch toán chi
phí sản xuất là: hàng FOB nội địa, hàng FOB xuất khẩu, hàng FOB tiết kiệm, hàng
FOB đưa ngoài gia công, hàng gia công xuất khẩu.
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là theo từng mã hàng:
 Đối với chi phí sản xuất chung, do không thể tập hợp riêng cho từng mã hàng
nên được tập hợp chung cho toàn công ty, sau đó phân bổ cho từng mã hàng
theo tiêu thức doanh thu nhập kho.
 Đối tượng tính giá thành là từng mã hàng sản phẩm hoàn thành.
2.10.2. Tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách trong quá trình tập hợp chi phí
nguyên vật liệu:
2.10.2.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
 Báo cáo tiêu hao và tiết kiệm nguyên liệu
 Lệnh cấp phát kiêm phiếu xuất vật tư theo hạn mức

Trang 45



 Phiếu nhập kho
 Hóa đơn GTGT (khi mua NPL)
 Sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu
 Bảng kê chi tiết TK 152
 Bảng tổng hợp chi tiết TK 621
Số hiệu

Tên Tài khoản

621
Chi phí NVL trực tiếp
621101
CPNVL hàng FOB xuất khẩu
621102
CPNVL hàng FOB nội địa
621103
CPNVL hàng FOB tiết kiệm
621104
CPNVL hàng FOB đưa ngoài gia công
621105
CPNVL hàng gia công xuất khẩu
621106
CPNVL hàng gia công lại xuất khẩu
621107
CPNVL hàng đưa ngoài gia công xuất khẩu
621108
CPNVL hàng ủy thác xuất khẩu
621XDCB
Chi phí XDCB

2.10.2.3. Hạch toán thực tế:
Căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên liệu chính và phụ liệu tại công ty trong quý
2/2008 cho xí nghiệp Veston D sản xuất mã hàng V467 cho khách hàng GERB-WEIS,
ta có bút toán sau:
 Xuất nguyên liệu dùng cho sản xuất
Nợ TK 621101:
Có TK 152104:

199,122,023
199,122,023

 Xuất phụ liệu dùng cho sản xuất
Nợ TK 621101:
Có TK 152201:

21,728,287
21,728,287

 Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVLTT vào TK 154101 để tính giá thành sản phẩm
Nợ TK 154101:
Có TK 621101:

220,850,310
220,850,310

2.10.3. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp:
 Báo cáo thực hiện kế hoạch sản lượng
 Thẻ chấm công
 Phiếu báo làm thêm giờ

Trang 46



 Bảng đơn giá
 Bảng cân đối công đoạn
 Bảng chấm công
 Bảng lương và thanh toán tiền lương
 Phiếu chi tiền mặt
 Bảng kê chi tiết TK 622
 Bảng tổng hợp chi tiết TK 622
Số hiệu

Tên Tài khoản

622
Chi phí nhân công trực tiếp
6221
Chi phí nhân công chính
334
Phải trả người lao động
33410
Phải trả tiền lương CNV
1
3382
Kinh phí công đoàn
3383
Bảo hiểm xã hội
33830
1
3384
Bảo hiểm y tế
15410
CPSXKDDD hàng FOB xuất khẩu
1

2.10.3.3. Quy trình kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
Lương công nhân viên được tính thông qua bảng chấm công. Bảng chấm công
được lập hàng tháng và lập riêng cho từng phòng ban, trên đó liệt kê danh sách từng
nhân viên và các cột chấm công tương ứng với các ngày.
Cuối tháng thông qua bảng chấm công, nhân viên tính lương sẽ tổng hợp thời
gian lao động và tính lương cho từng bộ phận phòng ban.
Đối với công nhân trực tiếp sản xuất, lương được tính theo sản phẩm. Để biết số
lượng sản phẩm làm ra của từng công nhân là bao nhiêu thì căn cứ vào bảng cân đối
công đoạn. Bảng này được lập theo từng mã hàng của từng tổ sản xuất. Ứng với mỗi
mã hàng có các bước quy trình công nghệ và những người công nhân làm ra công đoạn
nào, sản lượng bao nhiêu sẽ được kê trên bảng này ứng với tên bước đó và cũng biết
được đơn giá cho từng công đoạn.


Trang 47



Thẻ chấm công

Đơn giá công đoạn

Đơn xin nghỉ phép

Bảng chấm công

Bảng tính lương

Bảng cân đối công đoạn

tháng

Sổ cái


Sổ chi tiết

Nhật ký chứng từ

Trang 48



2.10.3.4. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:
 Tổng doanh thu nhập kho: 6,320,364 USD
 Tổng chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ: 2,017,452,691 VNĐ
Trong đó:
o KPCĐ: 128,168,224 VNĐ
o BHXH: 1,648,201,536 VNĐ
o BHYT: 241,082,931 VNĐ
Căn cứ vào Phiếu nhập kho và Báo cáo BTP và thành phẩm nhập kho quý
2/2008 ta có số lượng nhập kho mã hàng V467 là 1154 sản phẩm, có đơn giá nhập kho
là 4 USD/sp.
 Doanh thu nhập kho mã hàng V467 = 1154 x 4 = 4616 USD
 Tiền lương phải trả NCTT SX = 4616 x 16.000 x 60% = 44,313,600 VNĐ
Nợ TK 622:

44,313,600

Có TK 334101:

44,313,600

 Phân bổ các khoản trích theo lương:
Tỷ lệ phân bổ

=

4,616
6,320,364

=

0.073%

CP KPCĐ phân bổ cho mã hàng

=

128,168,224

x 0,073%

= 93,606 VNĐ

CP BHXH phân bổ cho mã hàng

=

CP BHYT phân bổ cho mã hàng

=

1,648,201,53
6
241,082,931

x 0.073% = 1,203,744 VNĐ
x 0.073%

= 176,072 VNĐ

Ta có định khoản:
Nợ TK 622:

1,473,422

Có TK 338201:

93,606

Có TK 338301:

1,203,744

Có TK 338401:

176,072

Cuối kỳ kết chuyển CP NCTT vào TK 154101 để tính giá thành sản phẩm:
Nợ TK 154101:

45,787,022

Có TK 622: 45,787,022
BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN QUÝ II/2008

Trang 49



Tài khoản 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
Nội dung

TK đối ứng

CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
Phải trả tiền lương CNV

334101

Kinh phí công đoàn
Bảo hiểm y tế
Kết chuyển CP SXKD DD

338201
338301
338401
154101
Cộng

Số tiền
Nợ
Có
45,787,02 45,787,022
2
44,313,60
0
93,606
1,203,744
176,072
45,787,02

41,632,622
45,787,022

2

2.10.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:
Mặc dù là chi phí gián tiếp và chiếm tỷ lệ nhỏ trong giá thành sản phẩm (10%)
nhưng chi phí sản xuất chung không thể thiếu trong quá trình tạo ra sản phẩm. Chi phí
sản xuất chung gồm:
 Chi phí nhân viên phân xưởng
 Chi phí vật liệu, bao bì
 Chi phí dụng cụ sản xuất
 Chi phí khấu hao tài sản cố định
 Chi phí dịch vụ mua ngoài
 Chi phí bằng tiền khác
 Bảng thanh toán lương nhân viên quản lý phân xưởng.
 Phiếu nhập kho, xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng tại phân xưởng
 Bảng tính khấu hao
 Phiếu chi
 Hóa đơn điện, nước, điện thoại…
 Các hóa đơn về chi phí vận chuyển hàng
Số hiệu

Tên Tài khoản

627
Chi phí sản xuất chung
62701
Chi phí vận chuyển bốc xếp thuê ngoài
6271
Chi phí SXC- Chi phí nhân viên phân xưởng
62710
Chi phí tiền lương


Trang 50



1
62710
2
62710
3
6272
62720
1
62720
2
62720
3
62720
4
62720
5
62720
6
62720
7
62722
0
6273
62730
1
6274
6277
62770
1
62770
2
62770
3
62770
4
62770
5
62770
7
62772
0
6278
62780
1
62780


Chi phí BHXH, y tế, công đoàn
Chi phí tăng ca, giãn ca, an giữa trưa
Chi phí SXC- Chi phí vật liệu, bao bì
Chi phí nguyên liệu
Chi phí nhiên liệu
Chi phí vật liệu phụ
Chi phí bao bì
Chi phí văn phòng phẩm
Chi phí vật tư, phụ tùng thay thế
Chi phí vật tư XDCB
Chi phí vật tư vật liệu khác
Chi phí SXC- Chi phí dụng cụ sản xuất
Chi phí công cụ. dụng cụ
Chi phí SXC- Chi phí Khấu hao TSCĐ
Chi phí SXC- Chi phí dịch vụ thuê ngoài
Chi phí vận chuyển thuê ngoài
Chi phí dịch vụ bưu điện
Chi phí mua BH Tài sản, PCCC, BHLD
Chi phí sủa chữa TSCĐ
Chi phí thuê MMTB
Chi phí tiền điện, nước sinh hoạt
Chi phí dịch vụ khác
Chi phí SXC- Chi phí bằng tiền khác
Chi phí sửa chữa thường xuyên
Chi phí về sửa chữa XDCB

Trang 51



2
62780
3
62780
4
62780
5
62780
6
62780
7
62780
8
62780
9
62781
1
62781
2
62782
0
1111
11211
1
141

CP ủi, sửa chữa, may mẫu làm thêm
Cp công tác phí
CP tiếp khách, hội nghị, họp sản xuất
CP tài trợ cho y tế, giáo dục
CP trợ cấp thôi việc
CP đào tạo cán bộ và nâng cao tay nghề
CP cho lao động nữ
CP nội bộ nộp công ty
Quỹ thưởng sáng kiến + tiết kiệm vật tư
CP bằng tiền khác
Tiền mặt VND
NH Ngoại Thương TP.HCM
Tạm ứng

15410
1
214

Hao mòn TSCĐ

21410
1
21410
2
21410
3

Hao mòn TSCĐ hữu hình
Hao mòn TSCĐ đi thuê
Hao mòn TSCĐ vô hình

2.10.4.3. Hạch toán thực tế chi phí sản xuất chung:
Căn cứ Bảng kê tổng hợp chi phí sản xuất chung quý II/2008, ta có tổng chi phí
sản xuất chung phát sinh trong quý II/2008 là: 14,401,033,436 VNĐ
 Tổng doanh thu nhập kho: 6,320,364 USD
 Doanh thu nhập kho mã hàng V467 = 1,154 x 4 = 4,616 USD
Tỷ lệ phân bổ

=

CP SXC phân bổ cho mã hàng =


4,616
6,320,364
14,041,033,43
6

=

0.00073 (0.073%)

x 0,073% = 10,254,696 VNĐ

Trang 52



Cuối kỳ kết chuyển chi phí SXC sang TK 154101 để tính giá thành sản phẩm:
Nợ TK 627:

10,254,696

Có TK 154101:

10,254,696

BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN QUÝ II/2008
Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung
Số tiền

Nội dung

TK đối ứng

TM – Tiền VN
TGNH VCB
TGNH Công Thương

1111
112111

Nợ
14,041,033,436
16,953,927,930
1,073,237,592

Tp.HCM
TGNH TMCP Á Châu
Phải thu nội bộ XN

112121

1.402,118,046

112181

34,621,113

1368PK

may Pleiku
Tạm ứng
Nguyên liệu chính
Vật liệu phụ
Nhiên liệu
Phụ tùng thay thế
Phí thu nhặt phế liệu
Kho tiết kiệm
Công cụ dụng cụ
Hao mòn TSCĐ hữu

32,143,405

141
152104
152201
152401
152501
152601
152701
153101

244,195,140
93,018,850
5,317,648
1,865,430,953
828,276,004

21401

hình
Chi phí trả trước dài

4,997,968,849

433,923,163
936,691
42,771,333

242

341,841,951
60,759,837

334101

CNV
Phải thu phải trả tiền ăn

49,391,469

331103
331104

hạn
Vay ngắn hạn – BIDV
Vay ngắn hạn – ANZ
Phải trả tiền lương

295,613,464

3342

ca
Kinh phí Công Đoàn
Bảo hiểm y tế
Kết chuyển 154
Tổng Cộng

Có
14,041,033,436
25,070,000

1,696,888,780

338201
338301
338401

1,442,751
18,553,304
2,713,797
14,532,170,004

14,041,033,436
14,532,170,004

2.10.5. Tính giá thành:
Số hiệu
154

Tên Tài khoản
Chi phí SXKD dở dang

15410
1
15410


CPSXKDDD hàng FOB nội địa

Trang 53



2
15410
3
15410
4
15410
5
15410
6
15410
7
15410
8
62110
1
622
627

CPSXKDDD hàng FOB tiết kiệm
CPSXKDDD đưa ngoài GC
CPSXKDDD hàng gia công xuất khẩu
CPSXKDDD hàng gia công lại xuất khẩu
CPSXKDDD hàng đưa ngoài GCXK
CPSXKDDD hàng ủy thác xuất khẩu
CPNVL hàng FOB xuất khẩu
Chi phí nhân công trực tiếp

2.10.5.2. Tính giá thành:
Nợ TK 154101:

276,892,028

Có TK 621101:
Có TK 622:

45,787,022

Có TK 627:

CP
SXDD
CK

220,850,310
10,254,696

+

Số lượng
SPHTTK

=

CP NVL
TT
DDĐK

+

CP
NVLTT
PSTK
Số
lượng
SPDD

+
x

CP
NVLTT
PSTK
Tỷ lệ
hoàn
thành

x

Số lượng
SPDDCK

x

Tỷ lệ
hoàn
thành

Sản phẩm may mặc thường chịu nhiều tác động của yếu tố thị hiếu, sở thích,
tiêu dùng, lẫn sự cạnh tranh về mẫu mã… d64n tới khả năng tồn tại của một kiểu mẫu,
một loại sản phẩm là rất thấp. Do đó phải nhanh chóng thay đổi mẫu mã, rút ngắn quá
trình sản xuất để đáp ứng nhu cầu cua người tiêu dùng.
Với đặc điểm như vậy, Công ty thường rất ít sản phẩm dở dang, phần lớn tồn tại
dưới dạng bán thành phẩm sau công đoạn cắt và nó được xem như nguyên vật liệu tồn
kho để sử dụng cho tháng sau. Khi tính giá thành sản phẩm, chi phí chế biến tính hết
cho sản phẩm hoàn thành.

Trang 54



Công ty áp dụng phương pháp trực tiếp (giản đơn) để tính giá thành
Tổng giá thành
SP

= CP SX KDDD ĐK

Giá thành đơn vị

+

CP SXKD PSTK

-

CP SX KDDD CK

Tổng giá thành sản phẩm
Số lượng sản phẩm nhập kho

=

Do không có chi phí SXKDDD ĐKvà cuối kỳ nên tổng giá thành sản phẩm của
mã hàng V467 chính là chi phí SXKD PSTK
Giá thành đơn vị mã hàng V467 =

276,892,02
8
1154

= 239,941 VNĐ

PHIẾU TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM QUÝ II/2008
Mã hàng V467 – SLNK: 1154
Khoản mục
1
CP NVLTT
CP NCTT
CP SXC
Tổng

CPSXDD ĐK
2


CPSXDD
trong kỳ
3
220,850,310
45,787,022
10,254,696
276,892,028

CPSXDD
cuối kỳ
4

Tổng giá

Giá thành

thành
5=2+3-4
220,850,310
45,787,022
10,254,696
276,892,028

đơn vị
6=5/SLNK
191,378
39,677
8,886
239,941

Trang 55



2.10.5.3. Mô tả quy trình hạch toán sổ chi tiết TK 154

Lập phiếu
lệnh kiêm
XK

y

Lập bảng

ngà

hạch toán

theo
hợp
Tập
Lập

sổ

chi tiết
TK 154
kê
ng
thố
n
phậ
Bộ
Cuối tháng
lập BC NX-T

Bên nhận hàng

Sơ đồ 2.11 – Quy trình 154


Trang 56



2.11. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
2.11.1. Chứng từ & sổ sách sử dụng:
 Hóa đơn GTGT
 Hóa đơn bán hàng thông thường
 Báo cáo bán hàng đại lý
 Phiếu thu
 Phiếu xuất kho
 Đơn đặt hàng
 Biên bản điều chỉnh hóa đơn
 Biên bản hủy hóa đơn
 Bảng kê Xuất – Nhập – Tồn
Số hiệu

Tên tài khoản

511
5111
511111
511121
511131
511141
511151
511161
511171
5112
511211
511221
511231
511241
511251
511261
511271
511281
5113
511321
511331
512
5121
512111
512112
512114
512118
5122

Doanh thu hàng bán
Doanh thu nội địa
Doanh thu bán hàng hóa
Doanh thu bán hàng hóa các đại lý
Doanh thu bán thành phẩm tại kho
Doanh thu bán thành phẩm cửa hàng, đại lý
Doanh thu bán nguyên phụ liệu tiết kiệm
Doanh thu bán NPL,BB khác (mua bán)
Doanh thu bán phế liệu
Doanh thu xuất khẩu
Doanh thu gia công xuất khẩu trực tiếp
Doanh thu FOB xuất khẩu
Doanh thu tiết kiệm xuất khẩu
Doanh thu gia công lại
Doanh thu đưa ngoài gia công
Doanh thu hàng ủy thác 3%
Doanh thu hàng hóa xuất khẩu
Doanh thu hàng hóa ủy thác XK
Doanh thu cung cấp dịch vụ
Doanh thu cho thuê nhà, xưởng
Doanh thu cho thuê tài sản, MM, thiết bị
Doanh thu bán hàng nội bộ
Doanh thu bán các thành phẩm
Doanh thu nội bộ -XN 9
Doanh thu nội bộ - CN Hà Nội
Doanh thu nội bộ- May Kontum
Doanh thu nội bộ- May Sông Tiền
Doanh thu bán hàng hóa


Trang 57



2.11.3. Hạch toán doanh thu:
2.11.3.1. Xuất hàng trong nước:
Kế toán kho giao Phiếu Xuất Kho kiêm vận chuyển nội bộ (Liên đỏ và tím)
kèm hàng cho khách hàng. Còn liên xanh bộ phận viết Phiếu giữ. Sau khi hàng được
giao, khách hàng trả lại liên tím có ký xác nhận đã nhận được hàng. Kế toán kho căn
cứ vào số lượng báo cho (P. Kế hoạch thị trường) để phát hành Hóa đơn GTGT.
2.11.3.2. Xuất hàng Xuất khẩu:
Căn cứ vào bộ chứng từ gồm Tờ khai Xuất Nhập Khẩu, Invoice từ P. Giao
Nhận, kế toán kho cho xuất hàng rồi photo lại Tờ khai kèm theo Phiếu Xuất Kho kiêm
vận chuyển nội bộ (Liên tím) lưu tại kho, giao cho cho P. Kế hoạch thị trường để phát
hành Hóa đơn
Cuối ngày kế toán kho giao chứng từ lại cho kế toán thành phẩm và cuối mỗi
tháng, căn cứ vào hàng nhập, xuất, bán, kho và kế toán sẽ đối chiếu theo dõi với nhau
dựa vào Bảng Nhập - Xuất - Tồn.
2.11.3.3. Hàng gửi đi bán:
Khi khách hàng là công ty mua hàng với số lượng lớn, đại lý sẽ gửi Phiếu yêu
cầu xuất hóa đơn kèm theo Bảng kê chi tiết hàng bán. Sau đó công ty căn cứ vào Bảng
kê chi tiết sẽ xuất Hóa đơn.
Trường hợp nếu là khách vãng lai, nhân viên đại lý yêu cầu để lại địa chỉ rồi đại
lý sẽ có trách nhiệm gửi Hóa đơn cho khách hàng.
Với những khách nhỏ, lẻ, không lấy Hóa đơn, đại lý vẫn xuất Hóa đơn và lưu
lại ghi “Khách hàng vãng lai”.
Hóa đơn do Trung tâm cung ứng lập gồm 3 liên: tím, đỏ, xanh.
o Liên tím: Trung tâm cung ứng lưu
o Liên đỏ: giao cho Khách hàng
o Liên xanh: Kế toán lưu.
Sau khi Trung tâm lập Hóa đơn, Kế toán sẽ tiến hành dò giá dựa vào Bảng chiết
tính giá thành (do Cán bộ mặt hàng ở trung tâm làm) để kiểm tra lại giá trên Hóa đơn
đã chính xác chưa.
2.11.4. Sơ đồ chữ T:
TK 511131

TK 511141
Trang 58

531
911


12.310.073.082
12.367.985.105

4.978.636
1.418.182
7.799.999
4.993.636
16.272.727
22.448.843
12.367.985.105

12.367.985.105

131101
1368K
T
136891
1368B

53

1

645.908

5.694.990.780

131101

5.771.283.963

54.211.818

1368KT

22.727.273

1
91

431201

P
1368PL
641
431201
5.771.929.871

TK 511151

5.771.929.871

TK 511161
1.613.041.734

911

1
-

-

TK 511171
531

69.989.561

131101

749.696.939

139.650.378

136891

749.639.939

1
91
1

164.667.521.276
164.667.521.276

44.898.355.883

131201

44.898.355.883
44.898.355.883

3.099.033.085

3.099.033.085

131101

3.099.033.085

131201

TK 511281

4.635.087.170

131101

29.807.326.912

25.172.239.742

131201

29.807.326.912

29.807.326.912

91
1

131101

471.527.040

417.050.360

138811

471.527.040

53

471.527.040

1
91
1

3.433.771.529

1368H
N

3.262.675.665
3.433.771.529

TK 511331
46.196.364


171.095.864

3.433.771.529

TK 511321

446.196.364

-

TK 512112
54.476.680

446.196.364

-

TK 511311

911

136891

3.099.033.085

1

TK 511251

911

72.046.000
1.685.187.734

TK 511241

531

911

1368KT

44.898.355.883

91
164.667.521.276
164.667.521.276

100.000

53

TK 511221
911

1.685.187.734

TK 511211

749.639.939

911

131101

1.685.187.734

91

400.000.000

446.196.364

1111
138811

150.126.000
91
1

131101

179.056.000

8.700.000

1368PL
1368KT
1368BP

179.056.000

18.804.000
1.426.000
179.056.000

Trang 59



TK 531
1111
13682

645.908

511141

171.095.864

171.095.864

512112

171.741.772

1

645.908

171.741.772

2.12. Kế toán hoạt động tài chính và hoạt động khác:
2.12.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
Doanh thu hoạt động tài chính gồm khá nhiều khoản như: tiền lãi (lãi cho vay, lãi
tiền gởi, lãi bán trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được
hưởng, lãi cho thuê tài chính…); thu nhập cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài
sản; cổ tức, lợi nhuận được chia; thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán;
chênh lệch do bán ngoại tệ, lãi do chênh lệch tỷ giá hối đoái, chênh lệch chuyển
nhượng vốn; thu nhập về các hoạt động đầu tư khác…
 Phiếu thu
 Giấy báo có
 Bảng kê chênh lệch tỷ giá
2.12.1.2. Sơ đồ chữ T kế toán doanh thu tài chính:
TK 515
112211
911


7.581.078.350

795.914.283
6.158.197
767.381
649.399
468.229.750
400.641.127
301.567
207.420.347
8.588
257.859
17.388
74.047.821
34.254
1.081.113
21.376.694
643.467.588
426.838.190
25.025.223
8.097.134
3.171.413.822
412.025.000

1111
112111
112121
112131
112141
112151
112161
112171
112181
112191
112211
112213
112221
12241
112251
112253
112261
112271
112281
112283
112291
131101
131201
138811

Trang 60



7.581.078.350

206.080.000
440.640.000
44.352.705
27.204.724
199.028.196
7.581.078.350

1288
2288PT
331101
331103
331104

2.12.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính:
Chi phí tài chính là một khoản gần như là ngược lại hoàn toàn với doanh thu tài
chính bao gồm: các khoản lỗi liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho
vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn
hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán… lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán,
lỗ do kinh doanh ngoại tệ, chênh lệc tỷ giá…
2.12.2.1. Chứng từ & sổ sách sử dụng:
 Phiếu chi
 Giấy báo nợ
 Hóa đơn
 Bảng kê chênh lệch tỷ giá hối đoái
 Sổ chi tiết tài khoản 635
2.12.2.2. Sơ đồ chữ T kế toán chi phí tài chính:
TK 635
112
131
331
311
341
3388

415,321,961
23,893,872
2,183,303,443
646,152,570
1,557,565,659
5,429,134,613
10,255,372,118

10,255,372,118

911

10,255,372,118

2.12.3. Kế toán thu nhập khác – chi phí khác:
2.12.3.1. Kế toán thu nhập khác (TK 711)
Thu nhập khác là những khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước được
hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng xảy ra hoặc đó là những khoản thu nhập không
mang tính chất thường xuyên.
 Thu về thanh lý tài sản cố định
 Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng
 Thu tiền bảo hiểm được bồi thường

Trang 61



 Thu các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước
 Khoản nợ phải trả nay đã mất chủ được ghi tăng thu nhập
 TSCĐ được tăng biếu
 Các khoản thuế được giảm, được hoàn lại
2.12.3.1.1. Chứng từ & sổ sách sử dụng:
 Phiếu thu
 Giấy báo có
 Biên bản thanh lý TSCĐ
 Sổ chi tiết TK 711
2.12.3.1.2. Sơ đồ chữ T kế toán thu nhập khác:
TK 711
-

911

-

1,095,732,877
1,095,732,877

80,000,000
335,218,588
33,689,219
206,568,011
35,000,000
405,255,059
1,095,732,877

111
131
138
331
338
159

2.12.3.2. Kế toán chi phí khác (TK 811):
Chi phí khác chủ yếu phát sinh khi thanh lý máy móc, thiết bị.
TK 811
211

1,196,498,725
1,196,498,725

1,196,498,725 911
1,196,498,725

2.12.4. Kế toán các khoản đầu tư khác:
Tổng Công ty Cổ phần May Nhà Bè đầu tư vào các công ty con, công ty liên
kết dưới hình thức Tài sản đồng sở hữu. Việc quyết định tỷ lệ vốn góp vào các công ty
này do Ban Giám Đốc và Hội Đồng Quản Trị quyết định, dựa trên tình hình kinh
doanh thực tế phát sinh tại các công ty con, liên doanh, liên kết.
Diễn giải chi tiết về các khoản đầu tư khác được tổng hợp tại bản Thuyết minh
Báo cáo tài chính.


Trang 62



2.13. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Xác định kết quả kinh doanh phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ
của doanh nghiệp, đây là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá thành của toàn bộ
sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định của nhà nước
(trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) của từng kỳ kế toán.
 Bảng kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập HĐTC, HĐ khác
 Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán
 Bảng kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
 Bảng kết chuyển chi phí HĐTC, HĐ khác
 Bảng xác định kết quả kinh doanh
2.13.2. Doanh thu thuần:
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ là một phần rất quan trọng để
xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Nó góp phần phản ánh năng
lực sản xuất cũng như tiêu thụ sản phẩm của công ty và góp phần quyết định cho lợi
nhuận toàn doanh nghiệp.
Doanh thu của Tổng công ty Cổ phần may Nhà Bè bao gồm: Doanh thu tiêu thụ
nội địa, doanh thu xuất khẩu, doanh thu gia công và doanh thu cung cấp dịch vụ (cho
thuê nhà xưởng, máy móc thiết bị…)
2.13.3. Giá vốn hàng bán:
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm. Là một chỉ tiêu kinh kế
tổng hợp, phản ánh số tiền được trừ ra khỏi doanh thu để xác định kết quả kinh doanh
của từng kỳ kế toán. Trong điều kiện doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo
phương pháp kê khai thường xuyên, giá vốn hàng bán là một chi phí được ghi nhận
đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp.
2.13.4. Chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng là các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng
hóa hay cung cấp dịch vụ cho khác hàng. Bao gồm: chi phí cho nhân viên bán hàng
(tiền lương, trích bảo hiểm, kinh phí công đoàn trả cho nhân viên bán hàng); chi phí
nguyên vật liệu bao bì phục vụ cho việc đóng goái sản phẩm; chi phí dụng cụ, đồ dùng

Trang 63



phục vụ cho việc bán hàng; chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bảo quản hàng
hoá như bộ phận bán hàng; chi phí thuê ngoài phục vụ cho việc bán hàng…
Số hiệu

Tên Tài khoản

641
Chi phí bán hàng
6411
Chi phí bán hàng- CP Nhân viên
64110
Chi phí tiền lương
1
64110
CP BHXH, YT, KPCĐ
2
64110
CP tăng ca, giãn ca, an giữa ca
3
6412
Chi phí bán hàng- CP vật liệu bao bì
64120
CP nguyên liệu
1
64120
CP nhiên liệu
2
64120
CP vật liệu phụ
3
64120
CP bao bì
4
64120
CP văn phòng phẩm
5
64122
CP vật tư, vật liệu khác
0
6413
Chi phí bán hàng- CP dụng cụ đồ dùng
64130
CP dụng cụ gá lắp
1
6414
Chi phí bán hàng- CP KHTSCĐ
6417
Chi phí bán hàng- CP dịch vụ thuê ngoài
64170
CP vận chuyển, bốc xếp thuê ngoài
1
64170
CP dịch vụ bưu điện
2
64170
CP mua BH tài sản, PCCC, BHLD
3
64170
CP sửa chữa TSCĐ
4
64170
CP giao hàng
5
64170
CP tiền điện thắp sáng và sản xuất
6
64170
CP tiền nước sinh hoạt, nước đá
7
64171
Phí ủy thác


Trang 64



0
64171
1
64171
2
64171
3
64171
4
64171
5
64171
6
64172
0
6418
64180
1
64180
2
64180
3
64180
4
64180
5
64180
6
64180
7
64180
8
64180
9
64181
1
64182
0

CP hoa hồng cho đại lý
Thủ tục phi XNK, hải quan
CP quota
CP quảng cáo, giới thiêu SPKD
CP quảng cáo, giới thiêu SPCT
CP khoán XNK
CP dịch vụ khác
CP bán hàng- CP bằng tiền khác
CP sửa chữa thường xuyên
CP về sửa chữa XDCB
CP ủi, sửa hàng, may mẫu làm thêm, đóng gói
CP công tác phí, XNK và bán hàng
CP tiếp khách, hội nghị, họp SX
CP tài trợ cho giáo dục, y tế
CP chi cho lao động nữ
CP đơn vị, nội bộ cấp trên
CP bằng tiền khác

2.13.5. Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí này là các chi phí để quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi
phí chung có liên quan đến hoạt động của toàn doanh nghiệp. Bao gồm: chi phí nhân
viên quản lý doanh nghiệp (tiền lương và các khoản phụ cấp trả cho ban giám đốc,

Trang 65



nhân viên các phòng ban, các khoản trích chi phí công đoàn và bảo hiểm); chi phí vật
liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ
cho công tác quản lý; chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ chung cho toàn doanh
nghiệp; chi phí dự phòng; thuế môn bài, thuế nhà đất, chi phí dịch vụ mua ngoài phục
vụ cho quản lý doanh nghiệp; các khoản chi phí khác liên quan đến điều hành, quản lý
doanh nghiệp.
Số hiệu

Tên Tài khoản

642
Chi phí quản lý doanh nghiệp
6421
Chi phí quản lý doanh nghiệp
64210
CP tiền lương
2
64210
CP BHXH, YT, KPCĐ
2
64210
CP tăng ca, giãn ca, ăn giữa ca
3
6422
CPQLDN - CP vật liệu quản lý
64220
Chi phí nguyên liệu
1
64220
Chi phí nhiên liệu
2
64220
Chi phí vật liệu phụ
3
64220
Chi phí bao bì
4
64220
Chi phí văn phòng phẩm
5
64220
Chi phí vật tư, phụ tùng thay thế
6
64220
Chi phí vật tư XDCB
7
64222
Chi phí vật tư vật liệu khác
0
6423
CPQLDN - CP đồ dùng văn phòng
64230
CP CCDC, MMTBVP
1
64230
CP sổ sách, giấy fax photo
2
6424
CPQLDN - CP KHTSCĐ
6425
CPQLDN - Thuế, phí lệ phí
64250
Các khoản thuế nộp NS
1
64250
Phí và lệ phí
2


Trang 66

6426
64260
1
64260
2
6427
64270
1
64270
2
64270
3
64270
4
64270
5
64270
6
64270
7
64270
8
64270
9
64271
0
64272
0
6428
64280
1
64280
2
64280
3
64280
4
64280
5
64280
6
64280
7
64280


CPQLDN- CP dự phòng
CP dự phòng giảm giá HTK
CP dự phòng phải thu khó đòi
CPQLDN- CP dịch vụ mua ngoài
CP vận chuyển, bốc xếp, mua ngoài
CP dịch vụ bưu điện
CP mua BH tài sản. PCCC, BHLD
CP sửa chữa TSCĐ
CP thuê kho nhà cửa phục vụ quản lý
CP tiền điện thắp sáng và sản xuất
CP tiền nước sinh hoạt, nước đá
CP kiểm toán, Dịch vụ NH, gửi chứng từ
CP quảng cáo, báo chí, truyền hình
CP dịch vụ (gửi thư, tài liêu)
CP dịch vụ khác
CPQLDN - CP bằng tiền khác
CP sửa chữa thường xuyên
CP về sửa chữa XDCB
CP ủi, sửa hàng, may mẫu làm thêm, đóng gói
CP công tác phí, XNK và bán hàng
CP tiếp khách, hội nghị, họp SX
CP tài trợ cho giáo dục, y tế

Trang 67

Báo cáo thực tập tốt nghiệp công nghiệp kế toán tại công ty may nhà Bè

Báo cáo thực tập tốt nghiệp công nghiệp kế toán tại công ty may nhà Bè

Recommandé

Recommandé

Contenu connexe

Tendances

Tendances (20)

Similaire à Báo cáo thực tập tốt nghiệp công nghiệp kế toán tại công ty may nhà Bè

Similaire à Báo cáo thực tập tốt nghiệp công nghiệp kế toán tại công ty may nhà Bè (20)

Plus de Nguyen Minh Chung Neu

Plus de Nguyen Minh Chung Neu (20)

Dernier

Dernier (20)

Báo cáo thực tập tốt nghiệp công nghiệp kế toán tại công ty may nhà Bè