นำเสนอวิชาการสอบบัญชี หน่วยที่1
•
4 j'aime•22,407 vues
นำเสนอวิชาการสอบบัญชี หน่วยที่ 1 วิชาชีพการสอบบัญชี
Recommandé
Contenu connexe
Tendances
Tendances (20)
En vedette
En vedette (15)
Similaire à นำเสนอวิชาการสอบบัญชี หน่วยที่1
Similaire à นำเสนอวิชาการสอบบัญชี หน่วยที่1 (7)
นำเสนอวิชาการสอบบัญชี หน่วยที่1
- 1. วิชา การสอบบัญชี หนวยที่ 1 วิชาชีพสอบบัญชี โดย นิติ นาชิต ครู วิทยฐานะชํานาญการพิเศษ
- 2. ความหมายของการสอบบัญชี การสอบบัญชี หมายถึง การที่ผู้ประกอบวิชาชีพซึ่งมี ความเป็นอิสระ ได้รับมอบหมายจากเจ้าของกิจการที่ ตรวจสอบ ให้ทําหน้าที่ตรวจสอบงบการเงินโดยการรวบรวม หลักฐานการสอบบัญชี เพื่อแสดงความเห็นว่างบการเงินนั้น ได้แสดงฐานะการเงินและผลการดําเนินงานโดยถูกต้องตามที่ ควรในสาระสําคัญตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปหรือไม่
- 3. ความแตกต่างระหว่างการสอบบัญชีกับการบัญชี เรื่อง การสอบบัญชี การบัญชี 1. จุดเริ่มต้นของ กิจกรรม งบทดลองหรืองบการเงิน รายการค้าหรือเอกสาร ประกอบการบันทึกบัญชี 2. วิธีปฏิบัติงาน รวบรวมหลักฐานการสอบบัญชี หรือจัดทํากระดาษทําการของ ผู้สอบบัญชี จดบันทึกรายการลงในสมุดบัญชี 3. ผลงานขั้นสุดท้าย รายงานของผู้สอบบัญชีรับ อนุญาต งบการเงิน 4. วัตถุประสงค์ เพื่อให้ความเชื่อมั่นอย่างมี เหตุผลต่อข้อมูลในงบการเงิน เพื่อให้ข้อมูลที่นําเสนอในงบ การเงิน 5. มาตรฐานที่ใช้ในการ ปฏิบัติงาน มาตรฐานการสอบบัญชีที่รับรอง ทั่วไป หลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป หรือมาตรฐานการบัญชี
- 4. วัตถุประสงค์ของการสอบบัญชี การให้ได้มาซึ่งหลักฐานการสอบบัญชีที่เพียงพอและ เหมาะสม เพื่อใช้เป็นเกณฑ์ในการแสดงความเห็นต่องบ การเงินของกิจการที่ตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีจะแสดงความเห็น ไว้ในรายงานการสอบบัญชีว่า งบการเงินนั้นแสดงฐานะทาง การเงินและผลการดําเนินงานโดยถูกต้องตามที่ควรใน สาระสําคัญตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปหรือไม่ เพียงใด
- 5. การสอบบัญชีจะให้ความเชื่อมั่นอย่างมีเหตุผลแก่ผู้ใช้ งบการเงินได้ว่า งบการเงินที่ตรวจสอบนั้นแสดงฐานะทาง การเงิน (งบดุล) ผลการดําเนินงาน (งบกําไรขาดทุน) และ กระแสเงินสด (งบกระแสเงินสด) โดยถูกต้องตามที่ควรใน สาระสําคัญหรือไม่เพียงใด สําคัญมาก
- 6. ความรับผิดชอบของผู้บริหารต่องบการเงิน ผู้สอบบัญชีตรวจสอบงบการเงินแล้ว พบว่างบการเงิน ไม่ถูกต้องตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป ผู้สอบบัญชีไม่มี อํานาจและหน้าที่ที่จะแก้ไขข้อมูลในงบการเงินโดยพลการ ด้วยตนเอง เนื่องจากงบการเงินดังกล่าวเป็นของกิจการ ซึ่ง ผู้บริหารเป็นผู้มีอํานาจหน้าที่ที่จะแก้ไขข้อมูลในงบการเงินนั้น ได้
- 7. ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชี ผู้สอบบัญชีรับผิดชอบในการแสดงความเห็นต่องบ การเงิน โดยปฏิบัติหน้าที่ตรวจสอบตามมาตรฐานการสอบ บัญชีที่รับรองทั่วไป และสรุปผลจากการตรวจสอบของตนว่า งบการเงินที่ตรวจสอบแสดงฐานะทางการเงิน (งบดุล) ผลการดําเนินงาน (งบกําไรขาดทุน) และกระแสเงินสด (งบกระแสเงินสด) โดยถูกต้องตามที่ควรในสาระสําคัญตาม หลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปหรือไม่เพียงใด
- 8. ประโยชน์ของการสอบบัญชี ผู้ใช้งบการเงิน เช่น ผู้ลงทุน ผู้บริหารของกิจการ ผู้ให้ กู้และเจ้าหนี้ รัฐบาลและหน่วยงานราชการ และสาธารณชน ต้องการความเชื่อถือได้ในงบการเงินเพื่อใช้ในการตัดสินใจ เชิงเศรษฐกิจ ตัวอย่างเช่น ผู้ลงทุนต้องการทราบข้อมูลในงบการเงิน เพื่อประเมินความเสี่ยงและผลตอบแทนจากการลงทุน ผู้ให้กู้ และเจ้าหนี้ต้องการข้อมูลเกี่ยวกับทรัพยากรทางเศรษฐกิจ เพื่อให้ทราบถึงความมั่นคงทางการเงิน สภาพคล่อง และ ความสามารถของกิจการในการชําระหนี้ เป็นต้น
- 9. ผู้ใช้งบการเงินอาจได้ข้อมูลจากงบการเงินที่ไม่ น่าเชื่อถือ เนื่องด้วยเหตุผลหลายประการ เช่น ‐ ความลําเอียงของผู้จัดทํางบการเงิน อาจทําให้ กิจการจัดทํางบการเงินไม่เป็นไปตามหลักการบัญชีที่รับรอง ทั่วไป ‐ ปริมาณรายการค้าจํานวนมาก และรายการค้าหรือ ธุรกรรมที่ซับซ้อน อาจทําให้กิจการบันทึกบัญชีไม่ถูกต้อง หรือไม่เหมาะสม
- 10. ด้วยเหตุนี้ กฎหมายในหลายประเทศ ซึ่งรวมถึง ประเทศไทย จึงกําหนดให้งบการเงินต้องมีการตรวจสอบโดย ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ซึ่งเป็นบุคคลที่มีความรู้ความสามารถ ในวิชาชีพบัญชี และมีความเป็นอิสระ ทั้งนี้เพื่อให้งบการเงิน เป็นที่น่าเชื่อถือต่อกลุ่มผู้ใช้งบการเงิน
- 11. ประเภทของการตรวจสอบ การตรวจสอบอาจะแบ่งเป็น 3 ประเภทหลัก ดังต่อไปนี้ 1. การตรวจสอบงบการเงิน 2. การตรวจสอบการดําเนินงาน 3. การตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎระเบียบ
- 13. ข้อพิจารณา ประเภทของการตรวจสอบ การตรวจสอบ งบการเงิน การตรวจสอบ การดําเนินงาน การตรวจสอบการ ปฏิบัติตามกฎระเบียบ 3. เกณฑ์ที่กําหนดไว้ หลักการบัญชีที่ รับรองทั่วไป มาตรฐานของบริษัทที่ ใช้เป็นเกณฑ์ในการ ประเมินประสิทธิภาพ ประสิทธิผลในแผนก เงินเดือน เงื่อนไขข้อตกลงใน สัญญาเงินกู้ยืม 4. หลักฐานการ ตรวจสอบที่ สามารถจัดหาได้ เอกสารบันทึก หลักฐานจากแหล่ง ภายนอกและภายใน กิจการ รายงานข้อผิดพลาด ระเบียนของเงินเดือน และต้นทุนการ ประมวลผลเงินเดือน สัญญาเงินกู้ งบการเงินและการ คํานวณโดยผู้ ตรวจสอบ
- 14. ประเภทของผู้ตรวจสอบ 1. ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตทําหน้าที่ตรวจสอบงบการเงิน ของกิจการ บุคคลทั่วไปจะเรียกผู้สอบบัญชีรับอนุญาตโดยใช้ คําสั้น ๆ ว่า “ผู้สอบบัญชี”
- 15. ประเภทของผู้ตรวจสอบ 2. ผู้ตรวจสอบภายใน หน้าที่และความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบภายในมี มากมายหลาย ซึ่งขึ้นอยู่กับความต้องการของผู้บริหาร ส่วน ใหญ่จะเน้นการตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎระเบียบ การสอบ ทานระบบการควบคุมภายใน หรือการตรวจสอบการ ดําเนินงาน ผู้ตรวจสอบภายในจะนําเสนอผลการตรวจสอบ ซึ่งเป็นประโยชน์ต่อผู้บริหารเพื่อนําไปใช้ในการตัดสินใจ ปรับปรุงแก้ไขการดําเนินงานให้มีประสิทธิภาพและ ประสิทธิผลยิ่งขึ้น
- 16. ประเภทของผู้ตรวจสอบ 3. เจ้าหน้าที่ตรวจเงินแผ่นดิน สํานักงานตรวจเงินแผ่นดิน เป็นส่วนราชการที่เป็น หน่วยงานอิสระ ซึ่งทําหน้าที่ตรวจสอบการเงินแผ่นดิน เกี่ยวกับรับจ่าย การเก็บรักษา และการใช้จ่ายเงินและ ทรัพย์สินของหน่วยรับตรวจ การจัดซื้อจัดจ้าง ตรวจสอบบัญชี และรายงานการรับจ่ายเงินประจําปีงบประมาณ ตรวจสอบ บัญชีทุนสํารองเงินตราประจําปี แจ้งผลการตรวจสอบ และ เสนอรายงานต่อสภาผู้แทนราษฎร วุฒิสภา และคณะรัฐมนตรี ตาม พ.ร.บ.ประกอบรัฐธรรมนูญว่าด้วยการตรวจเงินแผ่นดิน
- 18. ประเภทของผู้ตรวจสอบ 5. ผู้สอบบัญชีภาษีอากร ผู้สอบบัญชีภาษีอากรเป็นนักบัญชีที่มีคุณสมบัติตามที่ อธิบดีกรมสรรพากรกําหนดและได้รับอนุญาตเป็นผู้สอบบัญชี ภาษีอากร ซึ่งมีหน้าที่ตรวจสอบงบการเงินของห้างหุ้นส่วนนิติ บุคคลขนาดเล็ก (ซึ่งมีทุนจดทะเบียนไม่เกิน 5 ล้านบาท สินทรัพย์รวม ไม่เกิน 30 ล้านบาท และรายได้รวมไม่เกิน 30 ล้านบาท) การปฏิบัติงาน ตรวจสอบของผู้สอบบัญชีภาษีอากรเป็นไปตามคําสั่งของ อธิบดีกรมสรรพากรจึงจัดเป็นการตรวจสอบงบการเงินและ การตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎระเบียบ
- 19. หลักการพื้นฐานของการตรวจสอบงบการเงิน 1. มรรยาทของผู้สอบบัญชี ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติตามมรรยาทของผู้สอบบัญชีที่ กําหนดโดยสมาคมผู้ประกอบวิชาชีพ หรือโดยหน่วยงาน กํากับดูแลตามกฎหมายในประเทศไทย กฎกระทรวงฉบับที่ 4 (พ.ศ.2534) ออกตามความ ในพระราชบัญญัติผู้สอบบัญชี พ.ศ.2505 ได้กําหนด หลักการพื้นฐานของมรรยาทของผู้สอบบัญชี ซึ่งประกอบด้วย 5 หมวด
- 20. หลักการพื้นฐานของการตรวจสอบงบการเงิน 2. มาตรฐานการสอบบัญชีที่รับรองทั่วไป ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติตามมาตรฐานการสอบบัญชีที่ รับรองทั่วไป ซึ่งกําหนดโดยสมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชี รับอนุญาตแห่งประเทศไทย มาตรฐานการสอบบัญชี ประกอบด้วยหลักการพื้นฐานและวิธีการตรวจสอบที่สําคัญ รวมทั้งแนวทางปฏิบัติต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบงบ การเงิน
- 21. หลักการพื้นฐานของการตรวจสอบงบการเงิน 3. วิจารณญาณในการสังเกตและสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพ ผู้สอบบัญชีต้องวางแผนและปฏิบัติงานตรวจสอบโดย ใช้วิจารณญาณในการสังเกตและสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพ ต่อข้อมูลของกิจการ โดยคํานึงถึงสถานการณ์แวดล้อมที่อาจมี อยู่ ซึ่งเป็นเหตุให้ข้อมูลในงบการเงินข้อต่อข้อเท็จจริงอันเป็น สาระสําคัญ
- 22. ข้อจํากัดของการตรวจสอบงบการเงิน 1. การใช้วิธีการทดสอบรายการ โดยทั่วไปในการปฏิบัติงานตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีจะไม่ ตรวจสอบรายการทุกรายการ แต่จะใช้วิธีเลือกตัวอย่างรายการขึ้นมา ทดสอบแล้วสรุปผลการตรวจสอบจากตัวอย่างนั้น การตรวจสอบงบ การเงินจึงอาจมีความเสี่ยงที่ตัวอย่างที่เลือกขึ้นมาตรวจสอบนั้นมิได้ เป็นตัวแทนที่เหมาะสมของรายการค้าทั้งหมด ซึ่งอาจทําให้ผู้สอบ บัญชีตรวจไม่พบข้อผิดพลาดได้
- 23. ข้อจํากัดของการตรวจสอบงบการเงิน 2. ข้อจํากัดของระบบการควบคุมภายใน ระบบการควบคุมภายในถึงแม้จะมีการออกแบบไว้อย่างดี แล้วก็ตาม แต่ก็ยังมีข้อจํากัด เช่น โอกาสที่จะเกิดข้อผิดพลาดจาก บุคลากรเนื่องจากความไม่ระมัดระวัง พลั้งเผลอ การใช้ดุลยพินิจ ผิดพลาด หรือไม่เข้าใจคําสั่ง โอกาสที่จะเกิดการหลีกเลี่ยงขั้นตอน โดยผู้บริหาร หรือโอกาสที่บุคคลซึ่งรับผิดชอบในการควบคุมภายใน ใช้อํานาจนั้นในทางที่ผิด เป็นต้น
- 24. ข้อจํากัดของการตรวจสอบงบการเงิน 3. การใช้ดุลยพินิจอย่างมีเหตุผลในการพิจารณาความเชื่อถือได้ของ หลักฐานการสอบบัญชี หลักฐานการสอบบัญชีไม่ได้ให้ข้อสรุปในตัวเอง กล่าวคือ ผู้สอบบัญชีต้องใช้ดุลยพินิจอย่างมีเหตุผลในการพิจารณาความ เชื่อถือได้ ทั้งในเรื่องความเพียงพอและเหมาะสมของหลักฐานการ สอบบัญชีที่รวบรวม เพื่อให้ได้ข้อสรุปจากผลการตรวจสอบนั้น
- 25. ความหมายมาตรฐานการสอบบัญชีที่รับรองทั่วไป มาตรฐานการสอบบัญชีที่รับรองทั่วไป หมายถึง แนวทาง ปฏิบัติงานการสอบบัญชีซึ่งใช้เป็นเครื่องวัดคุณภาพผลงานของผู้สอบ บัญชี สาธารณชนจะยอมรับและเชื่อถือในผลงานของผู้สอบบัญชีก็ ต่อเมื่อผู้สอบบัญชีได้ปฏิบัติงานตรวจสอบงบการเงินตามมาตรฐาน การสอบบัญชีที่รับรองทั่วไป ถ้าผู้สอบบัญชีไม่ได้ปฏิบัติงานตรวจสอบ งบการเงินตามมาตรฐานการสอบบัญชี งานของผู้สอบบัญชีรายนั้นจะ ไม่ได้รับการยอมรับจากผู้ใช้งบการเงินและสาธารณชน ผู้สอบบัญชี อาจต้องรับผิดในความเสียหายทั้งหมดที่เกิดขึ้นทั้งทางกฎหมายและ วิชาชีพสอบบัญชีด้วย
- 26. แนวทางการปฏิบัติหน้าที่ของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต 1. ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตต้องปฏิบัติงานตามมรรยาทของ ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตที่กําหนดในกฎกระทรวง และตามมาตรฐาน การสอบบัญชีที่กําหนดโดยสมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับ อนุญาตแห่งประเทศไทย 2. ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตต้องวางแผนและปฏิบัติงานโดยใช้ วิจารณญาณในการสังเกตและสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพต่อข้อมูล ของกิจการ โดยคํานึงถึงสถานการณ์แวดล้อมที่อาจมีอยู่ ซึ่งเป็นเหตุ ให้ข้อมูลในงบการเงินขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสําคัญ
- 27. แนวทางการปฏิบัติหน้าที่ของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต 3. ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตต้องกําหนดขอบเขตวิธีการ ตรวจสอบโดยอาศัย มาตรฐานการสอบบัญชีที่กําหนดโดยสมาคมนัก บัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทยเป็นหลัก และต้อง คํานึงถึงข้อกําหนดขององค์กร หรือหน่วยงาน หรือสถาบันที่เกี่ยวข้อง กับวิชาชีพ ข้อกําหนดของกฎหมาย หรือบางกรณีตามหนังสือตอบรับ งานสอบบัญชี และตามรูปแบบรายงานที่กําหนดไว้ในหนังสือตอบรับ งาน