Material complementario

1. 5.2 Elementos para el diseño de control en la empresa
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2. Los elementos más importantes en los que se basa un adecuado diseño de un Sistema de
Control son: el ambiente de control, los sistemas de contabilidad, los controles contables
internos y los controles administrativos internos, los cuales se traducen en los siguientes
subelementos:
a) Objetivos y planes perfectamente definidos.
Se basan en normas que servirán primordialmente para planificar y controlar las
operaciones con el fin de disminuir el riesgo de la incertidumbre. Dichos objetivos y
planes deben ser: “posibles y razonables, definidos claramente por escrito (formalizados),
útiles, aceptados y usados, flexibles, comunicados al personal y controlables”.

3. b) Estructura sólida de la organización:
Proporciona una separación apropiada de las responsabilidades funcionales y
responsabilidades. Dicha estructura debe poseer las siguientes características:
Asignación o fijación de funciones a cada empleado.
Segregación adecuada de funciones.
Establecimiento y delimitación de líneas claras de autoridad y responsabilidad.
Coordinación entre departamentos y personas.
Existencia de un programa permanente de capacitación de personal.

4. c) Procedimientos efectivos y documentados:
Sirven para determinar claramente cómo realizar las tareas, los cuales deben reunir
las siguientes características:
Diseño y aplicación a nivel de las diferentes operaciones.
Libros y registros.
Plan de cuentas.
Inventario y contabilidad de costos.
Informes.
Sistema de información útil y periódica.

5. d) Personal competente:
Que sepa cumplir sus responsabilidades eficazmente. Exige los siguientes requisitos:
• Selección cuidadosa del personal antes de su contratación.
• Capacitación del personal.
• Evaluación del personal.
• Remuneraciones de acuerdo con la responsabilidad asumida y con el grado de
destreza demostrado.
• Vacaciones obligatorias anuales y rotación del personal.

6. e) Sistema de revisión de los controles y de las operaciones:
Auditoria interna.
Auditoria externa.
Revisión fiscal.
f) Sistema protector de activos.
Protección física.
Coberturas adecuadas de seguros y provisiones contra posibles contingencias
(incendios, catástrofes, robos, descomposturas y/o reparaciones, mejoras,
adiciones, etc.).
Verificación de los sistemas de custodia preservación y registro.

7. g) Sistema de información útil y periódica:
Sistema de contabilidad.
Estados financieros razonables.
Informes.
Información estadística.
Elaboración de presupuestos.
Análisis de Presupuestos.
Planeación Estratégica.
Actualización e implementación de políticas.