Este documento presenta la introducción a un curso de Contabilidad Financiera. El curso será impartido por el profesor José Linares Valencia los sábados de 12:00 a 16:00 horas. El sistema de calificación incluirá exámenes parciales y finales, así como controles de lectura y trabajos. Los objetivos del curso son capacitar a los estudiantes en los principios contables, el plan de cuentas, el ciclo contable y los estados financieros. La primera sesión introducirá estos conceptos generales de Contabil

1. CONTABILIDAD FINANCIERA
PROFESOR: MBA. JOSE LINARES VALENCIA
Email: jlinaresvalencia@yahoo.com

2. CONTABILIDAD
FINANCIERA
Horario:
Teoría Sábado 12:OO a 16:00
Práctica
Sistema de Calificación
Examen Parcial
Examen Final
Controles de lecturas y trabajos domiciliarios.
Correo electrónico: jlinaresvalencia@yahoo.com
Notas complementarias.
Elegir delegado

3. INTRODUCCION
OBJETIVOS
Capacitar al estudiante en:
- Los principios contables, sobretodo el principio de la partida doble.
- Analizar y estudiar el Plan de Cuentas, analizando las cuentas del Activo, Pasivo,
Patrimonio, Ingresos y Gastos.
- Desarrollar el ciclo contable, analizando los diversos libros contables obligatorios.
- Analizar los diversos estados financieros como el Balance General, el Estado de
Resultados, el Estado de Flujo de Efectivo, realizar su interpretación y proyección para
diagnosticar la situación económica y financiera de la empresa.

4. SESION 1
INTRODUCCION
1 Introducción
2 Contabilidad Financiera
3 Contabilidad Administrativa
4 Conceptos Generales. Contabilid Financiera
5 Principios de Contabilidad Financiera
6 Estados Financieros

5. INTRODUCCION
Siglo XX: La crisis
financiera mundial de los
treinta
Durante esa década, y específicamente en 1933, ocurrió lo
que se conoce como la Gran Depresión de los treinta
Se originó en Estados Unidos y tuvo repercusiones a nivel
mundial.
Una de las consecuencias de dicha crisis fue estandarizar,
reforzar y redefinir el rol de la contabilidad para evitar, en el
futuro, la generación de nuevos problemas con tales
dimensiones.

6. INTRODUCCION
Historia de la Contabilidad Gerencial
1900 ss 1950 ss 1987 ss 1997 ss
Contabilidad de Contabilidad de Contabilidad de Contabilidad del
Costos Gestión Dirección Estratégica Conocimiento
Cost Accounting Management Top Management Accounting - Intellectual Capital Stewart
Accounting Horngren Kaplan - Cooper
Neuner
• Información financiera y • Ayudar a obtener ventajas • Capital Intelectual (*)
no financiera competitivas
• Toma de decisiones en
• Facilita decisiones • Interpretación del entorno entornos dinámicos
• Objetivos estratégicos • Informes derivados del entorno y • Vinculación a nuevos
de la propia empresa modelos de información
• Planificación y control
• Contenido pluridisciplinar • Valor corporativo de
• Participación de
empresas (potencial de
responsables • Visión amplia y estratégica
futuras ganancias)
• Principios:
Diagnóstico continuo y evolutivo (*) = Posesión de conocimientos,
experiencia aplicada, tecnología
Planificación estratégica
En donde Estamos organizacional, relaciones con
clientes y destrezas profesionales
Control estratégico
nosotros ? que dan ventaja competitiva a la
empresa en el mercado

7. INTRODUCCION
La Contabilidad de hoy
En el mundo de nuestros días, la contabilidad no es una
disciplina aislada de un contexto o marginada de otras
materias afines.
Por el contrario, está incrustada en la forma misma de
hacer negocios y se retroalimenta de los retos y los
cambios que deben hacer las organizaciones para lograr,
su misión.
Nuevas tendencias administrativas han provocado
reestructuración de información financiera para ayudar a
elegir estrategias competitivas.

8. INTRODUCCION
Vinculación de la Contabilidad con otras
herramientas de Gestión
Presión sobre procesos y
recursos
EEFF
JIT SIX
CRM 360° SIGMA
PPTOS
Contab KANBAN
Costos
TQM eB BSC
SUNAT
5S
SCM Costos
B2B
CONASEV ABC
TOC

9. INTRODUCCION
LA GLOBALIZACION ES UNA
REALIDAD !!!
Empresas Globales
• Mercado: es el mundo. Ven mercados locales como
apoyo a negociaciones internacionales
• Globalización implica oportunidades, desafíos, amenazas e
incertidumbre.
• Innovan y ganan anticipándose a la competencia
• Enfocados al mercado global conciben su misión, visión, estrategias y
estructura organizativa.
• No comienzan comercializando localmente para luego expandirse.

10. ORGANIZACIONES EN EL MUNDO GLOBA
El Entorno de las Organizaciones
Mundial
Mundial
Globalización Orientación
Nacional
Nacional al Cliente
Local
Local
Negocio
Negocio
Empresa
Empresa
Transformac.
ORGANIZACION
de Organiz.
Transformación
de la Economía
Nuevas Conciencia
Tecnologías Social
Fuente: ESAN

11. ORGANIZACIONES EN EL MUNDO GLOBA
Químico
Químico
Moda yy Belleza
Moda Belleza
Alimentos yy Bebidas
Alimentos Bebidas
Salud
Salud
Seguros
Seguros
Manufactura
Manufactura
Sector Público
Sector Público
Menudeo yy distribución
Menudeo distribución
Servicios
Servicios

12. CONTABILIDAD
Una aproximación ……
Contabilidad ……
Clasifica, resume, presenta e interpreta, en términos
monetarios, las transacciones que realiza una Entidad.
Sistema de información que mide las actividades de la
empresa, procesa esa información em reportes (informes)
y comunica los resultados a los decisores
Conjunto de técnicas usadas para producir sistemática y estructuradamente
información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones
que realiza.
Permite conocer el nivel de estabilidad, solvencia y capacidad financiera de la empresa.
Proceso que consiste en identificar, registrar, resumir y presentar información
económica a quienes toman decisiones. [1 ]
[1 ] Charles Horngren, Introducción a la Contabilidad Financiera, Editorial Prentice Hall

13. CONTABILIDAD FINANCIERA
La Contabilidad Financiera o Externa
Llamada también simplemente Contabilidad.
Ciencia económica que de manera
sistemática y estructurada se recolectan, se
clasifican, se registran, se sumarizan, y se
informa de las operaciones cuantificables en
dinero, realizadas por una entidad
económica, obteniendo su realidad
económico-patrimonial.
La función principal de la contabilidad
financiera es llevar en forma histórica la vida
económica de la organización.
Enfatiza los conceptos y procedimientos contables que están
relacionados con la elaboración de reportes para usuarios externos de
información contable.

14. CONTABILIDAD FINANCIERA
Objetivos de la Contabilidad:
• Informar a los que dirigen la
empresa sobre el activo, el pasivo
y el capital de la misma.
LIB
RO
• Permite el análisis de los EM DIA
UN PR RI
I FI ESA O
acontecimientos que tienen lugar IS S
.A.
C
diariamente en la empresa; así
como de los efectos que las
mismas producen.
• Funciones de: Registrar, analizar,
clasificar y resumir las actividades
empresariales.

15. CONTABILIDAD FINANCIERA
La Contabilidad como herramienta estratégica
Sin la información proporcionada por la contabilidad sería menos que imposible
tomar las siguientes decisiones:
¿A qué precio vender los productos?
¿A qué precio es conveniente comprar la materia prima?
¿Cuánto cuesta lo que vendo? ¿Cuánto gasto para vender?
¿Cuánto es el costo de administración?
¿Cuánto cuesta el dinero que se pidió prestado?
¿Cuándo debo pagar por los recursos que necesito adquirir?
¿Cuánto deben generar como rendimiento dichos recursos?
¿Cuánto dinero, si es necesario, debo pedir prestado?
¿Qué capacidad de pago puedo tener?
¿Cuánto está ganando o perdiendo la empresa?
¿Cuál opción de financiamiento es más conveniente?
¿Cuánto se puede repartir como utilidades a los accionistas?
¿Cuándo es conveniente pedir un financiamiento adicional?
¿Cuánto valen las acciones de los socios?
¿Cuál es la situación financiera de la compañía?
¿Es recomendable vender una parte de las acciones a nuevos socios?

16. CONTABILIDAD FINANCIERA
La Contabilidad como Sistema de Información
Registra toda la actividad de la empresa en términos económicos (hechos económicos)
Procesa los datos que recoge sobre los hechos económicos realizados para producir información
sobre el estado y la evolución de la empresa:
Entorno: Contabilidad Financiera estandarizada, regulada, de obligado cumplimiento,
verificada. comparable y comprensible por cualquiera
Gestores de Dirección: Contabilidad Administrativa, a medida de cada empresa, adaptable a
necesidades nuevas, con criterios propios. No directamente comparable y comprensible por sus
usuarios.
La contabilidad registra la historia de la empresa (control) y se utiliza también para prever el futuro
(decisiones)
La contabilidad como sistema de información
Actividad empresarial Contabilidad Financiera
 RRHH, nóminas, etc.
Información
 Producción, distribución para consumo
 Ventas, compras, ... externo
 Financiación, intereses,
Registrar Procesos
dividendos, ... transacciones contables
 Inversiones, activos fijos, Información
 Etc. para consumo
Contabilidad Administrativa (Costos) interno

17. CONTABILIDAD FINANCIERA
PAPEL DE LA CONTABILIDAD EN LA
TOMA DE DECISIONES

18. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
La Contabilidad Administrativa o Interna
Enfatiza los conceptos y los
procedimientos contables que son
relevantes para elaborar reportes
destinados a usuarios internos de la
información contable.
Su meta es proporcionar la información
que necesitan los que toman
decisiones para planear, controlar y
tomar decisiones para la mejora
continua de la organización.
Pasa del aspecto histórico al de
planeación y control, y ayuda a crear
políticas.

19. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Clases de Contabilidad
*Contabilidad Financiera.
*Contabilidad de Gestión o Administrativa:
- Contabilidad de Costos
*Contabilidad por actividades

20. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Contabilidad Financiera vs Administrativa
Concepto Contabilidad Financiera Contabilidad Administrativa
Principales usuarios Externos Internos
Principal enfoque Integrada (agregada) Parcial (por segmentos)
organizacional
Características de la Debe ser: Puede ser:
información * Histórica * Actual o pronosticada
* Cuantitativa * Cuantitativa o cualitativa
* Monetaria * Monetaria o no monetaria
* Comprobable * Oportuna y, en un nivel
mínimo, razonablemente
estimada
Criterios principales Principios de Contabilidad Relevancia situacional
Generalmente Aceptados (nivel de utilidad)
Consistencia Costo-beneficio
Comprobabilidad Flexibilidad
Registro Formal Combinación de formal e
informal
La Contabilidad de Costos los Enlaza
Fuente: Contabilidad de Costos Tradiciones e Innovaciones, Jesse T Barfield

21. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Diferencia entre la Contabilidad Financiera
y la Contabilidad de Costos
La Contabilidad Financiera registra todas las operaciones que afectan al
patrimonio de una persona física o entidad económica.
La Contabilidad de Costos registra únicamente las operaciones necesarias para
determinar lo que cuesta adquirir, explotar, producir y vender un artículo o
suministrar un servicio.
La Contabilidad Financiera determina el costo como un medio para determinar
la utilidad o perdida sobre ventas netas de operación y neta de una empresa.
La Contabilidad de Costos determina el costo como un fin y lo analiza en todos
sus elementos.
La Contabilidad Financiera determina costos globales.
La Contabilidad de Costos determina costos unitarios.

22. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
La Contabilidad de Costos
La Contabilidad de Costos llamada Contabilidad Analítica es una de las partes de la
contabilidad de Gestión y se centra en el cálculo de los costos de las mercaderías
y/o los servicios y/o los productos terminados que ofrece la empresa.
Según la norma tributaria no todas las empresas están obligadas a llevar una
Contabilidad de Costos las que están obligadas son aquellas que en el ejercicio
anterior han superado los 1,500 UIT. Para el 2,010 UIT = S/.3,600.
INGRESOS BRUTOS INGRESOS BRUTOS INGRESOS BRUTOS
ANUALES ANUALES ANUALES
Mayores a 1,500 UIT De 500 a 1,500 UIT Menores a 500 UIT
Contabilidad de Registro Permanente Inventario Físico
Costos En Unidades Al final del Periodo

23. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIER
CONCEPTO
S
ENTIDAD
Agrupación de capital, recursos materiales y personas, diseñada
con el fin de alcanzar unos objetivos predeterminados.
CARACTERISTICAS
Satisface una necesidad económica o social.
Tiene personalidad propia, independiente de sus
accionistas o propietarios.
Posee independencia de otras entidades.
Pueden catalogarse como personas naturales o personas jurídicas.

24. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIER
DIVISIONES DE LA
CONTABILIDAD
A QUIEN INFORMA LA
CONTABILIDAD?
Según los decisores a los que
se dirige la información
Elabora información para decisores ajenos a la unidad
DECISORES CONTABILIDAD económica.
EXTERNOS FINANCIERA Se basa en su mayor parte en la Contabilidad externa,
pero también usa datos de la Contabilidad interna
Elabora información para decisores internos.
Se basa en básicamente en el análisis de los datos del
CONTABILIDAD proceso productivo del que se ocupa la Contabilidad
DECISORES
ADMINISTRATIVA
INTERNOS interna. Pero la información para los usuarios
O DE GESTIÓN
internos se complementa necesariamente con
información de la Contabilidad externa

25. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIER
Usuarios de Información Financiera
Accionistas Gerencias Empleados
Usuarios internos
Usuarios externos
Instituciones Instituciones Proveedores Clientes Público en
de Gobierno Financieras general
Fuente: Contabilidad de Costos por Juan Garcia Colin

26. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIER
USUARIOS POTENCIALES GRUPOS INFORMACIÓN
Accionistas
EXTERNOS: toman CON RELACIONES Prestamistas
decisiones desde fuera de CONTRACTUALES CON LA Empleados
la unidad económica a la EMPRESA Clientes
que se refiere la
Proveedores Puntual
información contable
Periódica
No participan en la Admón. pública
elaboración de la SIN RELACIONES
Competencia
información CONTRACTUALES CON LA
EMPRESA Analistas
Público en general
INTERNOS: su función es dirigir o gestionar la empresa y Directores, mandos
son responsables de toda la información elaborada intermedios Continua

27. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIER
Necesidades de
los
usuarios
externos
• Compra de acciones o mantenimiento de
la inversión (accionistas)
• Despedir/contratar/controlar directivos
(accionistas, propietarios)
• Concesión de préstamos bancarios o de
inversores de renta fija (prestamistas...)
• Cambiar de puesto de trabajo o negociación de aumentos salariales y
otras condiciones laborales (trabajadores)
• Establecimiento de relaciones comerciales con la empresa y
condiciones de las mismas (clientes y proveedores)
• Comprar o no productos fabricados por la empresa (público general)

28. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIER
Necesidades de
los
usuarios internos
• Expansión del negocio, búsqueda de nuevos
mercados, cierre de centros de trabajo.
• Contratación o despido de personal.
• Inversión en nuevos equipos de producción.
• Políticas de cobro y pago con clientes y
proveedores
• Políticas de financiación: endeudamiento,
aumento de fondos propios
• Políticas de retribución al personal.
Etc., etc.

29. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIER
Diferencias en la información financiera según
los
usuarios
Usuarios externos Usuarios internos
Denominación de la Cuentas Anuales Informes Internos
información
Tipo de información Histórica Histórica y previsional
Criterios valorativos Básicamente el precio Cualquiera que sea útil
de adquisición
Periodicidad Generalmente anual Cuando sea necesario
Nivel de agregación A nivel empresa El deseado por los
usuarios

30. EL LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS
Incidencia de globalización
Factores
Nuevas herramientas informáticas disponibles
Globales Continuo desarrollo de las comunicaciones
Marco regulatorio y legal dinámicos
Satisfacer cabalmente demanda de insumos de información que tienen los
Desafios
responsables de las decisiones de índole económica y financiera
Establecer marco global de información para ampliar disponibilidad de datos,
noticias e informes financieros (factor clave).
Asegurar Tener información contable comparable en varios niveles: dentro del país, hacia
ventaja el exterior, hacia delante y hacia atrás
competitiva
Necesidad Conocer situación económica, financiera y patrimonial de empresa.
empresarial Análisis de evolución y evaluación comparativa en el tiempo y respecto con otras
empresas.
Contabilidad resulta Importante a la hora de tomar decisiones.
Se necesita contar con un lenguaje común en el mundo de los negocios.
Contabilidad es el lenguaje de los negocios, como medio para facilitar información
financiera a empresas, gobierno, particulares y otros grupos.
Marco regulatorio contable único: Normas Internacionales de Información Financiera

31. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
NECESIDAD: Establecer normas que aseguren la confiabilidad y la
comparabilidad en la información contable.
PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
Conjunto de postulados generalmente aceptados que norman la
Contabilidad. Se clasifican en:
• Principios que tratan de identificar y delimitar al ente económico o
negocio del cual se pretende informar.
• Principios que definen la base para cuantificar las operaciones
del negocio, es decir, para llevar a cabo el registro.
• Principios que hacen referencia a la presentación de información
financiera de las organizaciones.

32. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Principios de contabilidad que identifican y delimitan
al ente económico
• Entidad
Principio postula la identificación de la empresa como ente independiente en su
contabilidad, tanto de sus accionistas o propietarios, de sus acreedores o deudores,
como de otras empresas. El objetivo del principio es evitar mezclar operaciones
económicas que celebre la empresa con las de alguna otra organización o individuo.
• Realización
Cuantifica las operaciones económicas que realiza una empresa, tanto con otros entes
económicos, como las ocurridas por transformaciones internas o por eventos
económicos externos que afecten a la entidad. Sirve de guía para determinar de qué se
va a informar .
• Periodo Contable
Este principio divide la vida económica de una entidad en periodos convencionales
para conocer los resultados de operación y su situación por cada periodo.

33. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Principios de contabilidad que establecen la base
para cuantificar las operaciones del ente económico
y su presentación
• Valor histórico original
Los bienes y derechos deben valuarse al costo de adquisición o fabricación. Sin
embargo, admite que "estas cifras deben modificarse en caso de que ocurran eventos
posteriores que les hagan perder su significado, aplicando métodos de ajuste en forma
sistemática que preserven la imparcialidad y objetividad de la información contable" .
• Negocio en marcha inicio
Este principio presupone la permanencia del negocio en el mercado, con excepción
de las entidades en liquidación.
• Dualidad económica
Cada recurso que dispone la entidad generado por terceros, estos poseen derechos e
intereses sobre los bienes. Toda transacción debe ser registrada mostrando el efecto
sobre los recursos propiedad del negocio (activos) y las obligaciones y derechos de
terceros (pasivos y capital).

34. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Principios de contabilidad referidos a la información
• Importancia relativa
La elaboración de información financiera debe equilibrar detalle y multiplicidad de datos
con requisitos y finalidad de la información. Por ejemplo, debido al volumen de
operaciones que una entidad realiza, éstas son agrupadas para su registro y presentación
• Revelación suficiente
Los estados financieros deben contener clara y comprensiblemente todo lo necesario
para juzgar los resultados de operación y la situación financiera de la entidad. Por ello
normalmente vemos los estados financieros acompañados de notas aclaratorias, las
cuales informan sobre el procedimiento seguido para la elaboración de los mismos.
• Consistencia
Los principios y reglas con los cuales se obtuvo información contable permanecen en el
tiempo para facilitar su comparabilidad.
Asimismo, establece que cuando exista algún cambio, se justifique y se anote el efecto
que produce en las cifras contables. Implica que la aplicación de los principios y de las
prácticas contables debe ser permanente.

35. ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
Los informes que se elaboran al concluir un período contable, representan los
medios a través de los cuales se lleva a la gerencia y a terceros, una imagen
exacta de la productividad y situación financiera de la Empresa.
Representan el resumen de los hechos económicos ocurridos en un cierto
intervalo de tiempo, y por lo tanto, son el producto final del proceso contable.
Estados Balance General
Financier Estado de Resultado
os Estado de Flujo Efectivo
En conjunto, y sin perjuicio de otros informes extra contables, resumen toda la
información contenida en una gran cantidad de comprobantes y registros que
comprende el sistema contable de una Empresa.

36. ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
Su análisis compara desempeño de empresa e identifica puntos débiles y fuertes
Nos presentan una visión global de las Actividades Financieras, de Inversión y
Operación de la Empresa
VISIÓN GLOBAL
Situación Balance
Financiera General
Financieras
Estado de
Desempeño
Resultados
Inversión Operación
Cambios en Flujo de
Posición Efectivo
financiera

37. ESTADOS FINANCIEROS
CONEXION DE ESTADOS
FINANCIEROS
Estado de
Resultados
Balance General Balance General
Inicial Final
Flujo de
Efectivo
Punto en Periodo de Tiempo Punto en
el Tiempo el Tiempo

38. SESION 2
PRINCIPALES
ESTADOS
FINANCIEROS
1 Qué es el Balance General?
2 Activos, Pasivos y Patrimonio. Composición
3 Estado de Resultados. Definiciones. Notas.
4 Estado de Flujo de Efectivo. Definiciones
5 Estado de Cambio en Patrimonio. Definición
6 Memoria Anual. Ejercicio de Aplicación.

39. BALANCE GENERAL
¿Qué es y
para qué sirve el
Balance General?

40. BALANCE GENERAL
¿Qué es Balance General?
• Al Balance General puede compararse con una foto porque nos da
una perspectiva fija de un momento específico en la empresa. Más
allá de mostrarnos cómo estamos generando las utilidades (o
pérdidas) el balance, nos dice con cuales recursos lo hacemos.
• Representa la situación patrimonial y financiera de la empresa en un
determinado momento.
• En otras palabras, el Balance nos dice de donde sale el dinero y en
qué lo tenemos invertido.
• El Balance General nos muestra lo que es la Empresa a una fecha
dada, en términos de los bienes y derechos que posee (composición
de su Activo) y como se conforma el total de deudas y obligaciones,
sean estas con terceros o con sus dueños).

41. BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL
ESTRUCTURA PASIVO
DEL BALANCE ACTIVO Obligaciones que
tiene la empresa
GENERAL
Bienes y derechos PATRIMONIO
que posee la
empresa Deudas con
accionistas
Fórmula
básica ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
del Balance
es:

42. BALANCE GENERAL
Ej. Una familia posee la vivienda, valorada en $100.000 y financiada con una hipoteca en el
Banco que asciende a $70.000. Dispone también de un auto que compró por $20.000. Para
poder adquirir el auto tuvo que solicitar un préstamo personal de $30.000. El resto de bienes que
posee la familia son un terreno en el campo valorado en $60.000 y $6.000 en una cuenta
corriente.
Un informe similar al balance que presenta una empresa, para esta familia, sería
el siguiente informe
BIENES DEUDAS
Vivienda 100.000 Préstamo hipotecario 70.000
Coche 20.000 Préstamo personal 30.000
Terreno 60.000
Banco 6.000 PATRIMONIO FAMILIAR 86.000
TOTAL 186.000 TOTAL 186.000
PATRIMONIO FAMILIAR EN UNA FECHA DETERMINADA (04-09-2010)

43. BALANCE GENERAL
¿Cuál es la función del Balance
General?
Presentar, en una sola hoja, elementos para conocer la
situación financiera que guarda la empresa en cuánto a:
Liquidez
Apalancamiento
Solvencia
Muestra la estructura financiera de una empresa, es decir, los
recursos con los que cuenta la empresa y el cómo los financió.
Para un primer acercamiento imaginémonos que tenemos
solamente dos bloques: Activo y Pasivo.

44. BALANCE GENERAL
¿QUE ES UN
ACTIVO?
Es el conjunto de bienes con los que cuenta una entidad
expresado en unidades monetarias. En el balance se colocan en
función de su liquidez (facilidad de convertirse en efectivo): de
los más a los menos líquidos.
Activo Corriente: caja, bancos, inversiones temporales,
cuentas por cobrar (clientes), inventarios (materias primas,
materiales, suministros, productos en proceso, productos
terminados).
Activo No Corriente: Maquinaria y Equipo, Inmuebles,
depreciación, etc.

45. BALANCE GENERAL
Balance General
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO

46. BALANCE GENERAL
COMPONENTES DEL ACTIVO
ACTIVO
PASIVO
CORRIENTE
• ACTIVO CORRIENTE:
CORRIENTE
PASIVO Son aquellos Activos con mayor grado de liquidez
ACTIVO
NO
CORRIENTE
(aquellos que se pueden convertir en efectivo en
NO un período máximo de un año, es decir, el ciclo
CORRIENTE PATRIMONIO
normal de operación de un negocio).
Entre ellos tenemos:
- Caja y Bancos
- Cuentas por Cobrar
- Otras Cuentas por Cobrar
- Inventarios
- Gastos pagados por anticipado
- Inversiones en títulos valores negociables

47. BALANCE GENERAL
ACTIVO CORRIENTE
• Caja y Bancos: representa el efectivo de la empresa (en ella y/o en
Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez.
• Cuentas por cobrar: son producto de ventas al crédito y representan
aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes
(deudores).
• Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de
alguna transacción distinta al giro del negocio (ejm: alquiler de algún
ambiente propiedad del negocio).
• Inventarios: son las existencias que tiene la empresa en su almacén
(insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados)
dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o de servicios).
• Gastos pagados por anticipado: representan pagos que la empresa
realiza por adelantado por algún producto o servicio que utilizará en el
futuro (seguros, alquileres).

48. BALANCE GENERAL
Balance General
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO

49. BALANCE GENERAL
COMPONENTES DEL ACTIVO
PASIVO • ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE Son aquellos activos con menor grado de
PASIVO
liquidez (aquellos que se pueden convertir en
NO
ACTIVO CORRIENTE
efectivo en un plazo mayor a un año).
NO
CORRIENTE PATRIMONIO
Entre ellos tenemos:
- Activos Fijos (terrenos, inmuebles,
maquinarias, equipos), y
- Depreciación.

50. BALANCE GENERAL
ACTIVO NO CORRIENTE
• Activos Fijos: conformados por terrenos, Edificios (Inmueble),
Maquinarias y Mobiliarios y demás propiedades de la Empresa.
• Depreciación: representa el desgaste de los Activos Fijos,
propiedad de la empresa, debido a su uso en el tiempo. El único
Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.

51. BALANCE GENERAL
¿QUE ES UN
PASIVO?
El pasivo representa las obligaciones que tiene la empresa para con
terceros (excepto dueños) quienes entregaron recursos para financiar
su operación. Se clasifican según el plazo en el cual se tiene que
honrar dicha obligación.
Se divide en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.
El pasivo también suele clasificarse de acuerdo con su vencimiento del
más exigible al menos.
Pasivo a corto plazo: proveedores, acreedores diversos y pasivos
bancarios.
Pasivo a largo plazo: pasivos bancarios, proveedores de equipos,
etc.

52. BALANCE GENERAL
Balance General
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO

53. BALANCE GENERAL
COMPONENTES DEL PASIVO
ACTIVO
PASIVO
CORRIENTE
• PASIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
Son aquellas obligaciones que deben
NO honrarse en el corto plazo (un año como
ACTIVO CORRIENTE máximo). Se espera que estas deudas sean
NO
pagadas con los activos corrientes.
CORRIENTE PATRIMONIO
Se tienen:
- Proveedores,
- Bancos,
- Empleados,
- Estado, entre otros.

54. BALANCE GENERAL
PASIVO CORRIENTE
• Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa para con
sus Proveedores, por los créditos que estos le han otorgado.
• Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por
préstamos de corto plazo que estos le han otorgado.
• Empleados: son las deudas que tiene la empresa con sus
empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificación,
beneficios sociales, entre otros.
• Estado: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el
pago de impuestos.

55. BALANCE GENERAL
Balance General
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO

56. BALANCE GENERAL
COMPONENTES DEL PASIVO
ACTIVO
PASIVO
CORRIENTE
• PASIVO NO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO Son aquellas deudas que deben honrarse en el
NO largo plazo (más de un año).
ACTIVO CORRIENTE
NO
Se tienen:
CORRIENTE PATRIMONIO
• Obligaciones bancarias a largo plazo: son
deudas a largo plazo con el sistema bancario.
• Préstamos Hipotecarios: son deudas de
largo plazo que tiene la empresa con entidades
financieras por algún crédito hipotecario.
• Obligaciones por emisión de Bonos: son
deudas de largo plazo que tiene la empresa
con inversionistas de bonos emitidos por esta.
• Otros pasivos no corrientes

57. BALANCE GENERAL
Balance General
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO

58. BALANCE GENERAL
COMPONENTES DEL PATRIMONIO
PASIVO
• PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
Son las obligaciones que la empresa tiene con
NO accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades
ACTIVO CORRIENTE Acumuladas
NO
CORRIENTE PATRIMONIO • Capital: representa la inversión inicial y aportes
posteriores que hayan realizado los dueños o
accionistas de la empresa para la constitución y
operación de la misma.
• Utilidades Acumuladas: son las ganancias
que la empresa va teniendo en el tiempo las
cuáles se van acumulando. Estas se pueden
capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse
a los dueños a través del pago de dividendos.

59. BALANCE GENERAL
TEXTIL SAN CRISTOBAL S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000
(Notas 1, 2, y 3)
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVO
NOTA 2001 2000
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos 4 6,279,214 15,750,795
Valores negociables 5 12,843,160 13,083,019
Cuentas por cobrar comerciales, netas 6 20,027,061 46,042,747
Contrato de cobertura anticipada 7 40,152,126 114,352,737
Otras cuentas por cobrar 8 6,455,856 2,082,227
Afiliadas 9 1,529,967 1,657,148
Existencias 10 41,013,008 37,091,268
Gastos pagados por anticipado 11 7,505,166 10,881,021
Total activo corriente 135,805,558 240,940,962
ACTIVO NO CORRIENTE
Gastos pagados por anticipado 3,628,867 0
Inversiones en valores 12 24,016,831 24,012,632
Inmuebles, maquinaria y equipo, neto 13 193,059,542 191,368,643
Otros activos, neto 14 y 38 9,294,015 7,746,928
Total activo no corriente 229,999,255 223,128,203
TOTAL ACTIVO 365,804,813 464,069,165
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
2001 2000
NOTA
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y préstamos bancarios 15 91,747,967 93,284,216
Cuentas por pagar comerciales 16 20,052,557 16,597,193
Tributos por pagar 17 3,784,530 3,020,200
Cuentas por pagar diversas 18 4,522,547 3,120,409
Parte corriente deuda a largo plazo arrendamiento financiero 0 1,233,303
Total pasivo corriente 120,107,601 117,255,321
PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por pagar diversas largo plazo 18 5,823,901 4,682,619
Deudas a largo plazo 20 106,236,594 107,193,713
Deudas a largo plazo por impuestos y contribuciones 21 5,756,469 5,340,597
Deudas a largo plazo por arrendamiento financiero 22 2,070,969 2,073,016
Deudas a largo plazo de proveedores 23 908,715 912,527
Ganancias diferidas 24 31,641,563 107,429,030
Total pasivo no corriente 152,438,211 227,631,502
TOTAL PASIVO 272,545,812 344,886,823
PATRIMONIO NETO
Capital 25 78,975,521 75,875,089
Excedente de revaluación voluntaria 26 43,089,784 25,921,595
Reserva legal 27 2,787,690 1,827,494
Resultados acumulados 28 (31,593,994) 15,558,164
Total patrimonio neto 93,259,001 119,182,342
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 365,804,813 464,069,165
59

60. BALANCE GENERAL
¿COMO ANALIZO UN BALANCE
GENERAL?
1. Ponga las partes en términos porcentuales.
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
ACTIVO PASIVO
FIJO LARGO PLAZO
OTROS
PATRIMONIO
ACTIVOS
2. Analice el activo. ¿En qué se tiene el dinero?
Si su empresa es una comercializadora, la mayor parte de sus activos, se
encontrarán en inventarios, cuentas por cobrar y en caja y bancos. Si usted
en cambio tiene una empresa de servicios, la mayor parte de sus activos,
tenderán a encontrarse en el corto plazo también, pero estarán en cuentas
por cobrar, la caja y bancos como rubros más relevantes. Por el contrario,
si usted posee una industria, lo más probable es que el rubro más

61. BALANCE GENERAL
3. Analice el pasivo. ¿Con dinero de quienes
estoy funcionando?
En este punto debo poner especial atención a la relaciones entre el
capital y la suma de los dos pasivos (corto y largo plazo). Si la mayor
parte de los recursos son del capital, la empresa estaría funcionando
con recursos propios, es decir con el dinero aportado por los
accionistas.
Por el contrario, si la mayor parte de los recursos son pasivos,
entonces diríamos que es una empresa apalancada y se debe más a
sus acreedores que a sus dueños. En cualquier caso, tenemos que
revisar con qué recursos estamos funcionando y revisar a profundidad
los costos de todas las fuentes para determinar la estructura óptima

62. BALANCE GENERAL
4. Vincule el pasivo y el activo e interprete lo que
le dice…

63. BALANCE GENERAL
¿Cómo saber si mi estructura financiera
es la correcta?
Comparándonos contra las mejores empresas del sector.
Identificando la estructura que nos permita:
- Incrementar la rentabilidad sin perder liquidez
- Incrementar el valor de la empresa en el tiempo

64. BALANCE GENERAL
Compañía Manufacturera
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS
Compras Inventario Ventas
materiales materiales
Costos directos menos
directos
del
producto Costos Inventario Inventario Costo de artículos
de producto producto vendidos
conversión proceso terminado (gasto)
menos
Gastos de ventas
Costos del
y gastos
periodo
administrativos

65. BALANCE GENERAL
Compañía Comercializadora
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
menos
Inventario de Costo de artículos
Costos del Compra de
mercadería vendidos
producto mercadería
(gasto)
menos
Gastos de ventas
Costos del
y gastos
periodo
administrativos

66. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
¿QUE ES UN ESTADO
DE PERDIDAS Y
GANANCIAS?
Es un estado financiero básico que
presenta información relevante
acerca de las operaciones desarrolladas por la empresa en un
PERIODO DETERMINADO, mediante una conformación ordenada
de las diferentes partidas de ingreso, costo y gasto.
Muestra el resultado de la gestión en un resumen económico
(utilidad o pérdida) de las operaciones comerciales y operacionales
que la empresa ha realizado durante un periodo (un año), aplicando
el criterio contable del costo asignado y de la provisión, los cuales no
necesariamente significan movimientos de efectivo.

67. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Un informe similar al Estado de Resultados para una empresa sería una
relación de ingresos y gastos de nuestra familia del ejemplo anterior.
GASTOS 27.100 INGRESOS 30.000
Comida y ropa 13.000 Sueldo padres 30.000
Vacaciones 3.000
Gasolina 1.500
Electricidad, agua, teléfono 1.500
Colegio y libros 1.100
Intereses bancarios 5.000
AHORRO 2.900

68. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
El estado de resultados
Objetivo
Definición
Partes que lo
componen
Origen de los ingresos Reconocimiento de
y gastos ingresos y gastos
Encabezado Cuerpo Pie
De operación: Contabilidad con
Ingresos y gastos de base en efectivo
operación
Ingresos
De no operación: Contabilidad con
Gastos Ingresos y gastos base en lo
financieros devengado
Otros ingresos y gastos
Utilidad
Ganancias Correcto
enfrentamiento de
ingresos y gastos

69. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
COMPONENTES DEL ESTADO DE PERDIDAS
Y GANANCIAS
• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de
tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
• Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida.
• Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
• Gastos Generales de Ventas y Administrativos: representan todos
aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento
y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, etc).
• Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos
generales, de ventas y administrativos.
• Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados
a endeudamientos o servicios del sistema financieros.

70. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
COMPONENTES DEL ESTADO DE PERDIDAS
Y GANANCIAS
• Utilidad antes de impuestos: Resulta de la Utilidad de Operación
menos los Gastos Financieros. Es el monto sobre el cual se calculan los
impuestos.
• Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el
pago que la empresa debe efectuar al Estado.
• Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos.
Monto base para el cálculo de dividendos.
• Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los
accionistas y propietarios de la empresa.
• Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados
a accionistas. Se representan como utilidades retenidas para la
empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.

71. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
TEXTIL SAN CRISTOBAL S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,001 Y 2000
(Notas 1, 2, y 3)
(Expresado en nuevos soles)
NOTA 2001 % 2000 %
VENTAS NETAS 29 148,151,494 100% 183,550,035 100%
INGRESOS OPERACIONALES 30 7,512,624 5% 8,525,169 5%
155,664,118 105% 192,075,204 105%
COSTO DE VENTAS 31 (121,867,597) -82% (126,915,450) -69%
Utilidad Bruta 33,796,521 23% 65,159,754 35%
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de ventas 32 (8,120,621) -5% (8,062,172) -4%
Gastos de administración 33 (19,206,989) -13% (19,096,053) -10%
(27,327,610) -18% (27,158,225) -15%
Utilidad de Operación 6,468,911 4% 38,001,529 21%
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
Ingresos financieros 34 1,920,768 1% 2,878,593 2%
Gastos financieros 35 (25,966,151) -18% (25,684,516) -14%
Otros ingresos, netos 36 212,561 0% (5,694,892) -3%
Resultado por exposicion a lainflación REI 37 2,424,951 2% 131,069 0%
(21,407,871) -14% (28,369,746) -15%
Utilidad(perdida) antes de impuesto a la renta (14,938,960) -10% 9,631,783 5%
IMPUESTO A LA RENTA 38 1,127,059 1% 0 0%
Utilidad(pérdida) neta del ejercicio (13,811,901) -9% 9,631,783 5%

72. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIERO
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
NOTAS
A LOS Las Notas a los Estados Financieros representan la divulgación de
ESTADOS cierta información que no está directamente reflejada en dichos
estados, y que es de utilidad para el análisis y toma de decisiones
FINANCIERO de los usuarios.
S
Las Notas son parte integral de los Estados Financieros y es
obligatoria su presentación.
Facilitan información suplementaria sobre la condición financiera,
tal como:
- Normas contables aplicadas
- Detalles sobre las partidas de los EEFF
- Detalles sobre partidas no incluidas en los EEFF.
La emisión de las Notas a los EEFF no exime a las Sociedades de
su responsabilidad ante la SBS de divulgar información esencial.
Las Notas a los EEFF se refieren tanto a las cifras del ejercicio
fiscal referido como a las cifras comparativas presentadas en el
ejercicio anterior.
Las Notas a los EEFF tienen especial cuidado en su redacción y
presentación a fin de asegurar su fácil interpretación.

73. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
¿QUE ES UN ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO?
Estado financiero que ayuda a entender
objetivamente la forma cómo los flujos de
ingresos y egresos de efectivo han
modificado el saldo de caja en un periodo
determinado, mostrando sus orígenes y
aplicaciones.
Muestra por separado el análisis de la procedencia de los movimientos
de efectivo en 3 categorías, procedentes de las actividades de:
- Operación,
- Inversión, y
- Financiación.

74. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
¿QUE ES UN ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO?
El Estado de Flujo de Efectivo nos da una idea de cómo la empresa
genera los flujos de efectivo.
Por qué razón el cambio en la cuenta de efectivo no suele ir en
correspondencia al Resultado Neto?
1. Los ingresos declarados no siempre coinciden con los cobros
recaudados, y
2. „ Los gastos declarados no siempre coinciden con el efectivo
abonado.

75. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
INDUSTRI
A TEXTIL
PIURA
S.A.
ESTADO
DE FLUJO
DE
EFECTIVO
Del 1 de Enero al
31 de Marzo de
2009
(en miles de
nuevos soles)

76. ESTADO DE CAMBIO EN PATRIMONIO NET
¿QUE ES UN ESTADO DE
CAMBIO EN EL PATRIMONIO
NETO?
Este estado nos da a conocer los cambios ocurridos en
las distintas partidas patrimoniales, así como el enlace
correspondiente entre sus diversas cuentas.
Este estado muestra el capital social de los dueños,
el capital adicional, reservas, las utilidades o pérdidas
obtenidas, etc; las que están representadas por las cuentas de clase 5 del
plan contable.
El estado de Cambio en el Patrimonio Neto se divide en dos partes:
1.Estado de ingresos y gastos reconocidos que recoge los cambios en:
a. Resultado del ejercicio de la cuenta de Pérdidas y ganancias.
b. Los ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto de
acuerdo con las normas de registro y valoración contenidas en el PGC,
c. Transferencias a la cuenta de Pérdidas y ganancias,
2. Estado total de cambios en el patrimonio neto.

77. ESTADO DE CAMBIO EN PATRIMONIO NET
TEXTIL SAN CRISTOBAL S.A.

78. MEMORIA ANUAL
La Memoria Anual es un compendio de información, estados
financieros, criterios de elaboración, los principios contables
MEMORIA aplicados, principales hechos a resaltar sobre los distintos
ANUAL aspectos y ampliación de la información expresada en el
Balance General y Estado de Resultados durante un periodo
determinado.
La información que contiene se muestra en una serie de
apartados con data adicional que complementa los estados
financieros anteriores.
Las sociedades están obligadas a someterlas a aprobación de la
Junta de Accionistas.
Las empresas publican ella la mayor información sobre lo que ha
sido el ejercicio en mención. En la Memoria Anual las empresas
mayormente incluyen mas información que la estrictamente
obligatoria.
En el ejemplo de la familia, qué información adicional podría ser
útil para evaluar la situación económico-financiera de la familia?.
Podría conocerse el plazo de devolución de los préstamos? El
valor del terreno es lo que costó o es su valor de mercado?

79. EJERCICIO DE APLICACION
EJERCICIO: ESTRUCTURACION
DEL
BALANCE GENERAL

80. EJERCICIO DE APLICACION

81. EJERCICIO DE APLICACION

82. SESION 3
CICLO CONTABLE
PLAN DE CUENTAS
1 Ciclo Contable
2 Fases del Ciclo Contable
3 Plan Contable General Empresarial - PCGE
4 Base Legal, Objetivos, Estructura del PCGE
5 Cuadro de Cuentas del PCGE
6 Ejercicio de Aplicación

83. EL CICLO CONTABLE
Placeholder text
Placeholder text Placeholder text
Placeholder text

84. EL CICLO CONTABLE
DEFINICION
El CICLO CONTABLE es el conjunto ordenado de operaciones repetitivas realizadas
durante un ejercicio económico con el OBJETO de preparar información que refleje
fielmente los resultados obtenidos en el ejercicio, así como su situación económico y
financiera al término de dicho periodo.
FASES
El proceso contable comprende varias fases en su desarrollo.
1. RECOLECCION Recopilación de los hechos económicos
Recopilación de Documentos Fuente.
2. REGISTRO Análisis y clasificación de hechos económicos
Registro de Transacciones
3. ANALISIS Principios
4. PREPARACION Elaboración de los informes contables
Análisis e interpretación de la información
Proyección de los informes contables

85. EL CICLO CONTABLE
CICLO CONTABLE
Venta, Compra, Ingresos,
HECHOS
Gastos, Pagos, Cobros
ECONOMICOS
1 RECOLECCION
DOCUMENTOS Comprobantes de Pago
FUENTE
LIBROS DE Obligatorios (Legal)
2 REGISTRO CONTABILIDAD
Principales: Partida Doble
PRINCIPIOS DE
Fundamentales
3 ANALISIS CONTABILIDAD
Balance General
ESTADOS Estado de Resultados
4 PREPARACION FINANCIEROS Estado de Flujo de Efectivo
Estado Cambio en Patrimonio

86. EL CICLO CONTABLE
1 RECOLECCION
RECOPILACION DE LOS HECHOS ECONOMICOS
En esta primera fase, se conocen los diversos hechos económicos
susceptibles de ser cuantificados monetariamente y, por consiguiente, posible
de ser medidos y registrados contablemente.

87. EL CICLO CONTABLE
1 RECOLECCION
RECOPILACION DE DOCUMENTOS FUENTE
Los documentos fuente
están constituidos por la
documentación mercantil y
comprobantes de uso
interno en las empresas.
Por ejm, facturas, boletas
de compras y de ventas,
comprobantes de
depósitos en cuentas
corrientes bancarias,
constancia de cheques
girados, liquidaciones de
remuneraciones, contratos
de alquiler y de servicios,
etc.

88. EL CICLO CONTABLE
2 REGISTRO
ANALISIS Y CLASIFICACION DE HECHOS ECONOMICOS
Esta segunda fase tiene por objeto
analizar las transacciones contenidas en
la documentación fuente y proceder a su
clasificación. La preparación de los
comprobantes de contabilidad refleja es
reflejo de su análisis y clasificación. Ello
supone la identificación de:
• Tipo de comprobante a emplear según
la naturaleza de la transacción (por ejm,
comprobante de ingreso, de egreso o de
traspaso)
• Las cuentas que se usarán, de acuerdo
con las denominaciones que tengan y el
uso que debe dárseles según el Plan de
Cuentas
• Los valores de cargos y de abonos
• Las glosas para resumir el contenido de
las transacciones.

89. EL CICLO CONTABLE
2 REGISTRO
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES
El Registro de las Transacciones se realizan
en los Libros de Contabilidad.
El registro debe ser sistemático y cronológico
empleando según corresponda:
a)Los Libros Principales (Inventarios y
Balances, Diario y Mayor), y
b) Los Libros Auxiliares (del Diario y del
Mayor), que haya definido el sistema
contable.
La forma, diseño y orden de cada registro
dependerá del tipo de procesamiento de los
datos (generalmente automatizado).

90. EL CICLO CONTABLE
2 REGISTRO
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES

91. EL CICLO CONTABLE
2 REGISTRO
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES

92. EL CICLO CONTABLE
3 ANALISIS
PRINCIPIO FUNDAMENTAL : PARTIDA DOBLE
TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE:
Esta teoría establecida en 1494 por Fra Luca
Paciolli señala que a todo cargo le corresponde
un abono, y viceversa.
Esta teoría se fundamenta en la Ley de la Causalidad. Todas las
operaciones contables tienen una causa y un efecto.
El principio de la “partida doble” tiene su enunciado básico:
1. No hay deudor sin acreedor. (No hay partida sin contrapartida).
2. A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas
acreedoras por el mismo importe.
3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber.

93. EL CICLO CONTABLE
4 PREPARACION
ELABORACION DE INFORMES CONTABLES
Los informes contables se preparan en base a los
antecedentes contenidos en los registros o libros de
contabilidad en donde se han anotado las múltiples y
diversas transacciones efectuadas en cada período
contable.
ANALISIS E INTERPRETACION DE LA INFORMACION
Se brinda información útil para toma de decisiones y
facilitar control de las actividades económica-
financieras de la empresa.
Un adecuado análisis derivará en una clara
interpretación de sus contenidos.
El usuario deberá contar con la necesaria capacidad
para comprender la información financiera.

94. EL CICLO CONTABLE
4 PREPARACION
PROYECCION DE LOS INFORMES CONTABLES
Visión parcial: culminación del proceso contable
con la preparación y presentación de Estados
Financieros.
Es importante también conocer la información
contable futura de las operaciones planeadas
sobre la base de información financiera
pasada y presente.
En esta perspectiva, muchas empresas emplean sistemas presupuestarios los
que llegan hasta la proyección de los informes contables básicos, o sea, el
Balance Proyectado, el Estado de Resultados Proyectado y el Estado de Flujo
de Caja Proyectado.
Con ello se tendrá una aproximación sobre la probable situación económica-
financiera futura e ir controlando lo planeado con lo ejecutado.

95. EL CICLO CONTABLE
El Proceso Contable
BALANCE
REGISTRO REGISTRO GENERAL
DE DE
COMPRAS VENTAS
ESTADO DE
GANANCIAS
Y PERDIDAS
LIBRO DE LIBRO LIBRO HOJA
DIARIO MAYOR DE ESTADO DE
INVENTARIO
TRABAJO PATRIMONIO
Y BALANCES
NETO
ESTADO DE
OTROS FLUJOS EN
LIBRO
EFECTIVO
CAJA
HOJA DE
ENLACE O
COMPROBACION
LIBROS DE CONTABILIDAD ESTADOS
FINANCIEROS

96. EL CICLO CONTABLE
EL CICLO CONTABLE: Proceso
Apertura
Anual
A lo largo del ejercicio Cierre
Saldo de las cuentas
Se parte de los Registro en el libro Mayor los cargos y abonos realizados sobre las Registro de correcciones,
saldos de las cuentas por cada uno de los asientos. Se actualizan los saldos ajustes y
cuentas (libro periodificaciones en el
Mayor) según el Diario y paso al Mayor
cierre del
ejercicio anterior. Elaboración de estados
financieros: Balance y
Registro en el libro Diario de los hechos económicos expresados
cuenta de pérdidas y
en forma de asientos contables: representan los cargos y/o
ganancias
abonos que se efectúan sobre las cuentas, variando así su saldo
Registro en Diario de
cierre de cuentas
temporales de capital y
paso al mayor: saldos
Documentos asociados: facturas, etc. cerrados
Se archivan para inspección y auditoría
Actividad de la empresa: sucesión de hechos contables: ventas, compras, pagos, préstamos,...

97. EL CICLO CONTABLE
ELEMENTOS
CUENTAS
Representan el valor de distintos conceptos en un momento dado,
clasificados en grupos y subgrupos según su naturaleza.
ASIENTOS
Representan los derechos contables y cómo afectan el saldo de las
cuentas.
LIBRO DIARIO
Es el registro histórico de los hechos contables expresados mediante
asientos.
LIBRO MAYOR
Es el libro que registra los saldos de las cuentas tras aplicar los
movimientos que las mismas han sufrido.

98. PLAN CONTABLE GENERAL PARA
EMPRESAS
BASE LEGAL
La resolución No 043-2010-EF/94 de Consejo Normativo de Contabilidad (órgano del
Sistema Nacional de Contabilidad) publicada el 12-05-2010 aprueba la versión
modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE).
Reemplaza al Plan Contable General Revisado (PCGR) en vigencia desde el año 1985
El uso del PCGE es obligatorio a partir de 01-01-2011, con aplicación optativa a partir
de 2010.
QUE ES EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE?
– Establece un marco técnico para la normalización contable, cuya finalidad
fundamental es conseguir que la información económico-financiera de las
empresas sea transparente, fiable y comparable.
– Se basa en los principios generalmente aceptados de contabilidad.
– Contempla los aspectos normativos establecidos por las Normas
Internacionales de Información Financiera – NIIF.
– Es de obligado cumplimiento a las empresas de cualquier tipo.
– Entre los principales cambios se encuentra la agregación de subcuentas para
mayor detalle y mejor registro conforme a lo requerido por las NIIF.

99. PLAN CONTABLE GENERAL PARA
EMPRESAS
OBJETIVOS DEL PCGE
La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa
debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura
de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que
corresponde a las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF.
Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus
transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con
base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera,
resultados de operaciones y flujos de efectivo.
Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada
de las transacciones que las empresas efectúan.

100. PLAN CONTABLE GENERAL PARA
EMPRESAS
ESTRUCTURA DEL CATALOGO DE CUENTAS DEL PCGE
1 Activo Disponible y Exigible
2 Activo Realizable
3 Activo Inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio Neto
6 Gastos por naturaleza
7 Ingresos por naturaleza
8Saldos Intermediarios de Gestión
9Contabilidad Analítica de Explotación:
Costo de Producción y Gastos por Función
0 Cuentas de Orden

101. PLAN CONTABLE GENERAL PARA
EMPRESAS
CLASIFICACION DE CUENTAS EN EL PCGR
GRUPO CLASE CLASIFICACION
1 ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE
2 1y2 Cuentas: 31 a 39
3 Cuentas: 10 a 29 Exceden del término del
CUENTAS Se liquidan dentro del ejercicio: un año.
DE ejercicio (un año)
BALANCE 4 PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas: 40 a 46 Cuentas: 47 a 49
5 PATRIMONIO: Cuentas : 50 a 59
Duración indefinida
6 CARGAS POR NATURALEZA (Gastos)
CUENTAS Cuentas: 60 a 69
DE 7 INGRESOS POR NATURALEZA:
RESULTADOS Cuentas: 70 a 79
8 SALDOS INTERMEDIOS DE GESTION
Cuentas: 80 a 89
CONTABILIDAD ANALITICA 9 CUENTAS DE COSTOS
COSTOS Cuentas: 90 a 99
CUENTAS DE ORDEN 0 CUENTAS DE CONTROL

102. PLAN CONTABLE GENERAL PARA
EMPRESAS

103. PLAN CONTABLE GENERAL PARA
EMPRESAS
CUADRO DE
CUENTAS
CUENTAS QUE REPRESENTAN EL BALANCE
• GRUPO 1 Activo Disponible y Exigible
– Comprende los recursos de financiación básica, es decir los recursos
propios y la financiación ajena a largo plazo de la empresa destinados, en
general, a financiar el activo permanente y a cubrir un margen razonable
del circulante.
• GRUPO 2 Activo Realizable
– Comprende los bienes y servicios acumulados de propiedad de la
empresa cuyo destino es la venta. Incluye los bienes destinados al
proceso productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, y
existencias de servicios.
• GRUPO 3 Activo Inmovilizado
– Comprende: las inversiones mobiliarias e inmobiliarias, los inmuebles,
maquinaria y equipo, los activos biológicos, los intangibles, y los otros
activos que no son de realización en el corto plazo. También se
encuentran los activos adquiridos bajo arrendamiento financiero.

104. PLAN CONTABLE GENERAL PARA
EMPRESAS
CUADRO DE
CUENTAS
CUENTAS QUE REPRESENTAN EL BALANCE
• GRUPO 4 Pasivo
– Incluye todas las obligaciones presentes que resultan de hechos
pasados. Incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones
de los trabajadores diferidos que se esperan pagar en el futuro. Las
obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por
la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres.
• GRUPO 5 Patrimonio Neto
– Comprende las transacciones patrimoniales que provienen de aportes
efectuados por accionistas o partícipes de los resultados generados por
la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas modifican el
Patrimonio Neto en su conjunto.

105. PLAN CONTABLE GENERAL PARA
EMPRESAS
CUADRO DE
CUENTAS
CUENTAS QUE REPRESENTAN LOS RESULTADOS
• GRUPO 6 Gastos por naturaleza
– Comprende las cuentas que representan consumo de beneficios
económicos. Incluye las compras, variación de existencias, los gastos de
personal, gastos por servicios de terceros, gastos por tributos, otros gastos
de gestión, pérdida por medición de activos y pasivos no financieros al valor
razonable, gastos financieros, valuación por deterioro de activos y
provisiones y el costo de ventas.
• GRUPO 7 Ingresos por naturaleza
– Comprende las cuentas de ingreso por explotación de la actividad
económica, clasificadas por su naturaleza. Incluyen cuentas de ventas,
variación de producción almacenada, producción de activos inmovilizados,
descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos y concedidos, ingresos no
operativos e ingresos financieros.

106. PLAN CONTABLE GENERAL PARA
EMPRESAS
CUADRO DE
CUENTAS
CUENTAS QUE REPRESENTAN LOS RESULTADOS
• GRUPO 8 Saldos Intermediarios de Gestión
– Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestión incluyendo el
impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso.
Incluye las cuentas de la 80 hasta la 89.
• GRUPO 9 Contabilidad Analítica de Explotación
– Este elemento muestra los costos de producción y gastos por función. La
acumulación de costos de producción (manufactura) de bienes y servicios
permite el costeo de los mismos para su incorporación en los activos
correspondientes.
– Las cuentas de este elemento referidas al costo de producción representan
cuentas de transición hasta la culminación del proceso productivo o el cierre
del periodo.

107. EJERCICIO DE APLICACION
EJERCICIO: IDENTIFICAR
CUENTAS
DEL PCGE

108. PLAN CONTABLE GENERAL PARA
EMPRESAS
EJERCICIO DE APLICACION
OBJETIVO: Identificar y reconocer las diferentes cuentas del Plan Contable General
Empresarial
GRUPO CUENTA
1. Factura pendiente de pago
2. Letras a por cobrar
3. Cheques por cobrar
4. Préstamo bancario pendiente de pago
5. Facturas por cobrar
6. Mercadería para la venta
7. Útiles de oficina
8. Mobiliario para uso de la empresa
9. Aporte en efectivo del socio
10. Intereses y gastos de sobregiro
11. Sanciones administrativas fiscales
12. Intereses sobre depósitos
13. Gastos en publicidad
14. Letras por pagar
15. Intereses pagados por préstamos
16. Impuestos atrasados
17. Adelanto de sueldo

109. SESION 4
REGISTRO DE
TRANSACCIONES
1 La Cuenta
2 Definiciones, Estructura de Cuenta
3 Principio de la Partida Doble
4 Dinámica Contable. Ejercicio de Aplicación
5 Libros Contables
6 Libro Diario. Libro Mayor.

110. LA CUENTA
LA CUENTA
DEFINICION
Es un rubro que representa los valores que posee o debe una empresa.
Las cuentas son nombres especiales que se les asignan para uniformar los
procedimientos contables y facilitar el registro de las operaciones en los libros.
IMPORTANCIA DE LA CUENTA
Las cuentas constituyen la unidad básica del sistema contable, a partir de las
cuales se inicia el proceso de elaboración de los estados financieros.
Las cuentas nos dan a conocer cuanto disponemos de un bien o cuánto debemos
a un tercero, es decir las cuentas son la expresión cuantificada de un determinado
derecho, obligación o patrimonio de la empresa.

111. LA CUENTA
LA CUENTA
PARTES DE UNA CUENTA
1. DEBE
Está constituido por:
Título de la Cuenta
- El ingreso de un valor del activo.
- Las pérdidas producidas en una operación de gasto.
- La reducción de una obligación.
Debe Haber
2. HABER
Está constituido por:
Cargo Abono
- La salida de algún valor del activo.
Débito Crédito
- Las ganancias obtenidas por un ingreso.
Deudor Acreedor
- El aumento de una obligación.
3. SALDO
Es la diferencia entre el Debe y el Haber de una cuenta y puede ser:
- Deudor: Cuando el Debe es mayor que el Haber.
- Acreedor: Cuando el Haber es mayor que el Debe.
- Nulo: Cuando la suma del Debe y el Haber da el mismo resultado.

112. LA CUENTA
LA CUENTA
PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE
Los principios de la “partida doble” es un principio contable dado por Fray Luca Pacioli en 1494.
ENUNCIADO BASICO  Principio de Dualidad
1. No hay deudor sin acreedor, y viceversa. (No hay partida sin contrapartida).
2. A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por la misma suma
3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber.
4. Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan.
5. El patrimonio del ente es distinto al de su/s propietario/s.
6. El valor de los recursos de un ente es igual al valor de las participaciones que recaen sobre él.
7. Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se representan por medio de cuentas en
las que se registran notas o asientan las variaciones al concepto que representan.
8. El saldo de una cuenta es el valor monetario de la misma en un momento dado. Este saldo se modifica
cada vez que una operación tiene efecto sobre los componentes que ella representa.
9. Las cuentas de activo y gasto son deudoras, y las de pasivo, ganancia y patrimonio neto son acreedoras.
10. En toda anotación (asiento), cualquiera sea el número de débitos y créditos, la suma de los saldos debe
ser igual.
11. Para dar de baja un importe previamente registrado, la cuenta a registrar debe ser la que lo representa y
el importe debe ser el mismo previamente registrado.
12. Toda cuenta posee 2 secciones: DEBE Y HABER.

113. LA CUENTA
LA CUENTA
CUENTA T
Las cuentas se pueden representar en forma
de una T.
Debe - Haber = SALDO
Debe > Haber = Cuenta deudora
Esta representación es útil para entender la Debe< Haber = Cuenta acreedora
forma en que las cuentas son afectadas por
las transacciones que la empresa realiza.

114. LA CUENTA
LA CUENTA
DINAMICA CONTABLE
DEBE HABER
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
INGRESOS
COSTOS/GASTOS

115. LA CUENTA
LA CUENTA
CARGO O DEBITO ABONO O CREDITO
Aumento de activo, o disminución de pasivo Disminución de activo, o aumento de pasivo
o patrimonio. o patrimonio.
Es la acción de debitar o cargar una cuenta Es la acción de acreditar o abonar una cuenta
Los gastos y los activos se consideran recursos usados por la empresa para generar un beneficio,
mientras que los pasivos, capital e ingresos representan las fuentes de donde obtenemos los
recursos.
Por lo tanto
Las cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su saldo normal está en
la columna del debe;
Las cuentas de pasivos, capital e ingresos son de naturaleza acreedora, es decir que su saldo
normal está en la columna del haber.

116. LA CUENTA
ECUACION DE EQUILIBRIO
• Si se incrementa un Activo se debe:
• disminuir otro activo en un importe igual, o
• aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.
• Si se disminuye un Activo se debe:
• aumentar otro activo en un importe igual, o
• disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.
• Si se incrementa un Pasivo se debe:
• disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o
• aumentar un activo en un importe igual.
• Si se disminuye un Pasivo se debe:
• aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o
• disminuir un activo en un importe igual.

117. LA CUENTA
EL PROCEDIMIENTO DE REGISTRO: LAS CUENTAS
􀀹 Todas las cuentas tienen una denominación que alude al elemento patrimonial
representado por la misma.
􀀹 Por motivos de eficiencia en la gestión, fundamentalmente con medios
informáticos, todas las cuentas tienen también un código numérico.
• Esta codificación facilita agrupaciones y clasificaciones de las cuentas según
la naturaleza de los elementos patrimoniales que representan.
• Al conjunto o listado con códigos y títulos de las cuentas que utiliza una empresa
se denomina “cuadro de cuentas”.
En el PGC existe un cuadro de cuentas facultativo, no obligatorio, pero si
ampliamente utilizado.

118. EJERCICIO DE APLICACION
EJERCICIO: DETERMINACION DE
CUENTAS
DEUDORAS Y
ACREEDORAS

119. EJERCICIO DE APLICACION
De la información que a continuación se presenta determinar la cuenta deudora y cuenta
acreedora.
1.- Se presta s/.1,000 en efectivo a un empleado de la empresa.
2.- Se cancela la letra Nº 895, por s/. 950 con cheque Nº 4569 del Banco de Crédito.
3.- Se deposita dinero en efectivo s/. 2,000, en cta. cte. Banco Interbank.
4.- Se cobra la Factura Nº 7893, por s/. 600, en efectivo.
5.- Se gira cheque Nº 4571, Banco de Crédito, por s/. 2,500; para fondos de caja chica.
6.- Se adquiere una máquina remalladora según Factura Nº 4569 por s/. 850 y se cancela
con cheque Nº 4573, de Banco de Crédito.
7.- Se cancela Factura Nº 1458, por s/.1,500 con cheque Nº 4575, de Banco Financiero.
8.- Se recibe factura de Telefónica por s/. 500 que corresponde al Area Administrativa.
9.- Se compra muebles según Factura Nº 563, por s/. 980 en efectivo.
10.- Se realiza un contrato con America TV para publicidad de la empresa por s/. 2,600
con cheque Nº 4577, Banco Interamericano de Finanzas.

120. EJERCICIO DE APLICACION
11.- Se adquiere una computadora para uso de la empresa, según Factura Nº 4510, por s/.
1,560 y se cancela con cheque Nº 4580, de Banco de Crédito.
12.- Se recibe un préstamo por s/.5,000, en efectivo del señor Juan Perez.
13.- Se paga alquileres de la oficina por s/. 600.00 en efectivo.
14.- Se paga remuneraciones por s/.10,950 en efectivo.
15.- Se compra mercadería Factura Nº9853, por s/.15,950 cancelando con cheque Nº4582,
Banco Scotiabank.
16.- Se compra en efectivo útiles de oficina por s/. 320.
17.- Se paga factura de Luz, por s/. 380, se cancela en efectivo.
18.- Se vende productos por s/. 12,000, según emitiendo Factura Nº 152, y se cobra en
efectivo.
19.- Se deposita la cobranza de la venta anterior por S/.5,000, en cta. cte. Interbank.
20.- Se emite letras a favor de un cliente con canje de facturas por la suma de S/.2,400.

121. PROCESO DE TRANSACCIONES
Asiento contable
– Puede haber más de una cuenta que se cargue y más de una que se
abone, pero al menos una de cada cual.
– El número de cuentas que se carguen no tienen porque ser igual a las
que se abonen.
– Todo asiento cuadra, es decir, la suma de los cargos es igual a la
suma de los abonos (Partida doble)
Cómo Funcionan y se Definen las Cuentas
• Con el paso del tiempo, los diferentes elementos sufren variaciones debido a determinados hechos contables
• Por este motivo, debemos buscar un sistema que nos permita recoger el valor del Elemento Patrimonial, así como las
alteraciones que le afectan.
• Siguiendo este sistema de partida doble, en cada operación que realiza una empresa hay que buscar siempre una doble
modificación en los elementos patrimoniales de la misma*.
• El registro contable se realiza anotando dos veces la cantidad de la operación: al Debe de una cuenta y al Haber de otra*.
Para ello, se utilizan las cuentas, que recogen el valor del elemento y todas las alteraciones posibles.
• Así, todos los elementos patrimoniales se representan mediante cuentas.

122. Pero: Su funcionamiento varía, según se trata de una cuenta de Activo o de pasivo, o
Patrimonio Neto.
Cuenta de Activo Cuenta de Pasivo
Debe Haber Debe Haber
+ - - +
(entra) (sale) (sale) (entra)
Cómo funcionan y definen las cuentas
• Abrir una cuenta.
• Cargar una cuenta.
• Abonar una cuenta.
Abrir una Cuenta:
Consiste en crear una cuenta que recoja valor del elemento patrimonial, que representa.
Si se trata de una activo, el valor se anota en el debe, y si se trata de una cuenta de
pasivo o patrimonio neto, se abona en el haber.
Cargar, Adeudar o Debitar una Cuenta:
Consiste en una anotación en el debe. Si cargamos S/.3.000 en caja, debemos anotar
en el debe de la cuenta “T” de caja, la suma de S/.3.000.
Abonar, Acreditar una Cuenta:
Consiste en hacer una anotación en el haber, por ejemplo, abonar S/.2.000 en caja.
Saldo de una Cuenta:
El saldo de una cuenta, es la diferencia que se obtiene entre la suma del debe y la
suma del haber de una cuenta.

123. LIBROS CONTABLES
¿EN DONDE SE REGISTRAN
LAS OPERACIONES DE UNA
ENTIDAD?

124. LIBROS CONTABLES
LIBROS
CONTABLES el proceso contable. Sin ellos
Son indispensables para realizar
no podríamos realizar el registro de transacciones.
Los libros y los documentos fuente dan constancia de las
operaciones realizadas y centralizan su información.
DEFINICION
Un libro contable es un medio material donde se registran de manera ordenada, clara y
precisa las operaciones mercantiles y administrativas que realiza una empresa a lo largo
de su vida económica, sujeto a disposiciones legales y técnicas contables vigentes.
BASE LEGAL
Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y modificatorias:
(Publicada el 30-12-2006)
Establece disposiciones y requisitos (aspectos formales e información mínima ) establecidos
por la SUNAT sobre los libros y registros vinculados a asuntos tributarios (vigentes desde
01-01-2007) integrando así las normas sobre la materia en un solo cuerpo legislativo.

125. LIBROS CONTABLES
LIBROS Y REGISTROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
En artículo 12° (Cap. VI Contabilidad Completa) Resolución Superintendencia N°
234-2006/SUNAT se indica los libros y registros principales y auxiliares:
Libros y Registros que integran la contabilidad completa son :
a. Libro de Inventarios y Balances. LIBROS PRINCIPALES
b. Libro Diario.
c. Libro Mayor.
d. Registro de Compras. REGISTROS AUXILIARES
e. Registro de Ventas e Ingresos.
f. Libro Caja y Bancos.
Los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa siempre que
el deudor tributario se encuentre obligado según la Ley del Impuesto a la Renta:
a.Libro de Retenciones.
b.Registro de Activos Fijos.
c.Registro de Costos.
d.Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
e.Registro de Inventario Permanente Valorizado.

126. LIBROS CONTABLES
REGIMENES Y OBLIGACION
TRIBUTARIA
LIBROS CONTABLES
Desde el punto de vista tributario, el nivel de renta anual que genera una
empresa determina que tipo de libros contables se obliga a llevar.
REGIMEN OBLIGACION TRIBUTARIA
Régimen Único Simplificado RUS Las empresas no están obligadas a llevar ningún
libro. Personas que llevan pequeños negocios.
Régimen Especial de Renta RER Solo llevan los registros de ingresos y compras.
Empresas con ingresos anuales < a 150 UIT.
Obligados a llevar Registros de Ingresos y
Régimen General de Impuesto Ventas, y Libro Diario de Formato Simplificado.
a la Renta
Empresas con ingresos anuales > a 150 UIT.
Obligadas a llevar contabilidad completa.

127. LIBROS CONTABLES
PRINCIPALES DISPOSICIONES SOBRE LIBROS Y REGISTRO
Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios están referidas a:
• El procedimiento para la autorización de los mismos.
• La forma en la cual deberán ser llevados.
• Los plazos máximos de atraso.
• La pérdida o destrucción de los mismos.
• La contabilidad completa,
• La información mínima y formato del Libro Diario de Formato Simplificado,
• La información mínima contenida en los libros y registros, y
• Los formatos que la integran
LLEVADO DE LIBROS
- Contar con datos de cabecera: denominación, periodo, razón social, RUC,
- Registro de operaciones en orden cronológico, correlativo, legible, sin espacios, ni líneas
en blanco, enmendaduras, ni señales de alteración alguna.
- Totalizar importes en moneda nacional por cada folio, columna o cuenta hasta obtener el
total general del ejercicio.
- Contar con folios originales.
- Los Libros de Inventarios y Balances deberán ser firmados al cierre de cada ejercicio.

128. LIBROS CONTABLES

129. LIBROS CONTABLES

130. COMPROBANTES DE PAGO
DOCUMENTOS AUTORIZADOS POR EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES
DE PAGO. CODIFICACION SUNAT.
01 FACTURA
02 RECIBOS POR HONORARIOS PROFESIONALES
03 BOLETA DE VENTA
04 LIQUIDACIONES DE COMPRA
05 BOLETA DE TRANSPORTE AEREO
06 CARTA DE PORTE AEREO
07 NOTA DE CREDITO
08 NOTA DE DEBITO
09 GUIA DE REMISIÓN
10 RECIBO DE ARRENDAMIENTO
11 POLIZAS EMITIDAS POR BOLSAS DE VALORES PRODUCTOS O AGENTES DE NTERMEDIACIÓN
12 TICKET DE MAQUINA REGISTRADORA
13 DOCUMENTOS EMITIDOS POR BANCOS INSTITUCIONES FINANCIERAS CREDITICIAS Y DE SEGUROS
14RECIBOS POR SERVICIOS PUBLICOS DE SUMINISTRO DE ENERGÍA ELECTRICA, AGUA, TELÉFONO, TELES Y
OTROS SERVICIO
15 BOLETO EMITIDO POR LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE PÚBLICO URBANO DE PASAJEROS
16 BOLETO DE VIAJE
17 DOCUMENTO EMITIDO POR LA IGLESIA CATOLICA OPOR EL ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
18 DOCUMENTO EMITIDO POR LA AFP
19 BOLETO DE ESPECTÁCULO
21 CONOCIMIENTO DE EMBARGUE
22 OPERACIONES NO HABITUALES
23 POLIZA DE ADJUDICACIÓN
24 CERT. DE REGALIAS EMITIDAS PERU PETRO S.A.
25 CERT. DE ATRIBUCIÓN
26 RECIBO POR EL PAGO DE TARIFA POR USO DE AGUA SUPERFICIAL