SlideShare une entreprise Scribd logo
1  sur  2
Télécharger pour lire hors ligne
Sposob na optymalizacje podatku od nieruchomości
Jest sposob na optymalizacje podatku od nieruchomości /©123RF/PICSEL
Zasada jest, ze obowiazek podatkowy w podatku od nieruchomości powstaje od pierwszego dnia
miesiaca nastepujacego po miesiacu, w ktorym powstaly okoliczności uzasadniajace jego
powstanie. W przypadku zatem nabycia budowli podatek trzeba placic juz od kolejnego miesiaca.
Inaczej jest jednak w przypadku budowli nowo powstalych (nowo wybudowanych). Wowczas
obowiazek podatkowy powstaje w sposob szczegolny, tj. od 1 stycznia roku nastepujacego po roku, w
ktorym budowa zostala zakonczona, albo w ktorym rozpoczeto uzytkowanie budowli lub jej cześci
przed ich ostatecznym wykonczeniem.
Podstawa opodatkowania
Podstawe opodatkowania budowli stanowi wartośc, o ktorej mowa w przepisach o podatkach
dochodowych, ustalona na 1 stycznia roku podatkowego, stanowiaca podstawe obliczania
amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne. Natomiast podstawa
opodatkowania budowli calkowicie zamortyzowanych jest ich wartośc z 1 stycznia roku, w ktorym
dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego.
Jezeli budowla nie jest amortyzowana (bo np. zgodnie z Klasyfikacja Srodkow Trwalych nie stanowi
odrebnego środka trwalego), wowczas podstawa opodatkowania powinna byc wartośc rynkowa
określona na dzien powstania obowiazku podatkowego.
W podatku dochodowym
Z ustaw o podatkach dochodowych wynika, ze amortyzacji podlegaja budowle, ktore stanowia
wlasnośc lub wspolwlasnośc podatnika, zostaly nabyte lub wytworzone we wlasnym zakresie oraz
sa kompletne i zdatne do uzytku w dniu przyjecia do uzywania. Dopiero po spelnieniu tych warunkow
podatnik jest uprawniony do wprowadzenia budowli do ewidencji środkow trwalych i rozpoczecia
naliczania odpisow amortyzacyjnych od ustalonej wartości poczatkowej.
Przepisy nie wskazuja momentu, na ktory nalezy ustalic wartośc poczatkowa budowli jako środka
trwalego. Odnosza sie jedynie do sposobu jej ustalenia. W praktyce wartośc te określa sie na
moment wprowadzenia środka do ewidencji.
Zobacz wskazniki dla firm na stronach BIZNES INTERIA.PL
Brak wartości poczatkowej
Powstaje pytanie, co w sytuacji, gdy prace inwestycyjne zostana zakonczone przed uplywem roku
kalendarzowego, ale budowla zostanie wprowadzona do ewidencji środkow trwalych po 1 stycznia
roku nastepnego? Czy wowczas podatnik w ogole nie powinien http://www.aptus.pl/ byc obciazony
podatkiem od nieruchomości od 1 stycznia roku nastepujacego po tym, w ktorym budowla zostala
wybudowana?
Odpowiedz brzmi: tak, poniewaz z uwagi na brak na ten dzien prawomocnego pozwolenia na
uzytkowanie budowli, nie bedzie mozliwe ustalenie podstawy opodatkowania. Brak jest bowiem w
ustawie o podatkach i oplatach lokalnych przepisow, ktore regulowalyby taka sytuacje, np. poprzez
odeslanie do mozliwości ustalenia podstawy w oparciu na wartości rynkowej budowli.
W konsekwencji bedziemy mieli do czynienia z sytuacja, gdy mimo ze obowiazek podatkowy
powstanie 1 stycznia roku nastepnego http://www.innywymiarstron.pl/ po wybudowaniu budowli, to
ze wzgledu na brak mozliwości ustalenia podstawy opodatkowania, podatnik nie bedzie obciazony
za ten rok podatkiem od nieruchomości.
Jest to niewatpliwie luka prawna, ktora podatnicy moga starac sie wykorzystac w celu optymalizacji
podatkowej polegajacej na odroczeniu konieczności zaplaty podatku o rok.
Podobnie orzekaja sady
Potwierdzaja to takze: prawomocny wyrok Wojewodzkiego Sadu Administracyjnego w Krakowie z 9
stycznia 2014 r. (sygn. akt I SA/Kr 1744/13) oraz - pośrednio - prawomocne orzeczenia WSA w
Olsztynie z 14 lipca 2011 r. (sygn. akt I SA/Ol 440/11) i Naczelnego Sadu Administracyjnego strony
www cennik wroclaw z 13 kwietnia 2011 r. (sygn. akt II FSK 2027/09).
Powolujac sie na wyrok Trybunalu Konstytucyjnego z 13 września 2011 r. (sygn. akt P33/09),
krakowski WSA podkreślil, ze nieprecyzyjne przepisy ustawy podatkowej w cześci dotyczacej
elementow konstrukcyjnych podatku nie moga byc interpretowane na niekorzyśc podatnika. Jezeli
wiec na 1 stycznia dana budowla nie jest ujawniona w ewidencji środkow trwalych, to nie jest
mozliwe przyjecie jakiejkolwiek innej podstawy opodatkowania na potrzeby daniny od
nieruchomości.
Gdyby przyjac, ze jest nia np. wartośc rynkowa, to nie ma przepisow, ktore w kolejnych latach, gdy
budowla bedzie podlegala amortyzacji po wprowadzeniu jej do ewidencji środkow trwalych,
pozwalalyby niejako powrocic do zasad, wedlug ktorych określanie podstawy opodatkowania nalezy
dokonac w oparciu na wartości poczatkowej wynikajaca z ewidencji środkow trwalych.
Agata Paul
04.05.2015
http://interia.pl.feedsportal.com/c/34004/f/625093/s/45fc75a7/sc/3/l/0Lbiznes0Binteria0Bpl0Cnews0
Csposob0Ena0Eoptymalizacje0Epodatku0Eod0Enieruchomosci0H21215370Dutm0Isource0FBiznes0
Gutm0Imedium0FRSS0Gutm0Icampaign0FRSS/story01.htm

Contenu connexe

En vedette

AdMaster™ quick tour - real estate print management
AdMaster™ quick tour - real estate print managementAdMaster™ quick tour - real estate print management
AdMaster™ quick tour - real estate print managementMichael Scotty
 
Diana lucia quintero chuquen sketchup
Diana lucia quintero chuquen sketchup Diana lucia quintero chuquen sketchup
Diana lucia quintero chuquen sketchup Diana Quintero
 
TechChill 20115 - Growth challenges – from founder to ceo
TechChill 20115 - Growth challenges – from founder to ceo TechChill 20115 - Growth challenges – from founder to ceo
TechChill 20115 - Growth challenges – from founder to ceo Cristobal Alonso
 
Ap2 Física - 9º ano - 2015 - Prof. Eliel Malta
Ap2 Física - 9º ano - 2015 - Prof. Eliel MaltaAp2 Física - 9º ano - 2015 - Prof. Eliel Malta
Ap2 Física - 9º ano - 2015 - Prof. Eliel MaltaColegioEbenezer
 
ICAB - ITK Chapter 3 Class 9-10 - Management of IT
ICAB - ITK Chapter 3 Class 9-10 - Management of ITICAB - ITK Chapter 3 Class 9-10 - Management of IT
ICAB - ITK Chapter 3 Class 9-10 - Management of ITMohammad Abdul Matin Emon
 
Creating stories with children
Creating stories with childrenCreating stories with children
Creating stories with childrenpipipi
 
Monetate Tech Community Visual Guide
Monetate Tech Community Visual GuideMonetate Tech Community Visual Guide
Monetate Tech Community Visual Guidedsinger1
 
Why Python?
Why Python?Why Python?
Why Python?Adam Pah
 
Wade Herring Employment Law Discrimination and Harassment Defining and Preven...
Wade Herring Employment Law Discrimination and Harassment Defining and Preven...Wade Herring Employment Law Discrimination and Harassment Defining and Preven...
Wade Herring Employment Law Discrimination and Harassment Defining and Preven...Downey Brand LLP
 
Planeacion 12 13-matematicas_9
Planeacion 12 13-matematicas_9Planeacion 12 13-matematicas_9
Planeacion 12 13-matematicas_9SAINTSAURIO
 
Planeacion 12 13-matematicas_7
Planeacion 12 13-matematicas_7Planeacion 12 13-matematicas_7
Planeacion 12 13-matematicas_7SAINTSAURIO
 

En vedette (12)

AdMaster™ quick tour - real estate print management
AdMaster™ quick tour - real estate print managementAdMaster™ quick tour - real estate print management
AdMaster™ quick tour - real estate print management
 
Diana lucia quintero chuquen sketchup
Diana lucia quintero chuquen sketchup Diana lucia quintero chuquen sketchup
Diana lucia quintero chuquen sketchup
 
TechChill 20115 - Growth challenges – from founder to ceo
TechChill 20115 - Growth challenges – from founder to ceo TechChill 20115 - Growth challenges – from founder to ceo
TechChill 20115 - Growth challenges – from founder to ceo
 
Ap2 Física - 9º ano - 2015 - Prof. Eliel Malta
Ap2 Física - 9º ano - 2015 - Prof. Eliel MaltaAp2 Física - 9º ano - 2015 - Prof. Eliel Malta
Ap2 Física - 9º ano - 2015 - Prof. Eliel Malta
 
ICAB - ITK Chapter 3 Class 9-10 - Management of IT
ICAB - ITK Chapter 3 Class 9-10 - Management of ITICAB - ITK Chapter 3 Class 9-10 - Management of IT
ICAB - ITK Chapter 3 Class 9-10 - Management of IT
 
Creating stories with children
Creating stories with childrenCreating stories with children
Creating stories with children
 
Monetate Tech Community Visual Guide
Monetate Tech Community Visual GuideMonetate Tech Community Visual Guide
Monetate Tech Community Visual Guide
 
Why Python?
Why Python?Why Python?
Why Python?
 
Wade Herring Employment Law Discrimination and Harassment Defining and Preven...
Wade Herring Employment Law Discrimination and Harassment Defining and Preven...Wade Herring Employment Law Discrimination and Harassment Defining and Preven...
Wade Herring Employment Law Discrimination and Harassment Defining and Preven...
 
Planeacion 12 13-matematicas_9
Planeacion 12 13-matematicas_9Planeacion 12 13-matematicas_9
Planeacion 12 13-matematicas_9
 
EDAD DE PIEDRA
EDAD DE PIEDRAEDAD DE PIEDRA
EDAD DE PIEDRA
 
Planeacion 12 13-matematicas_7
Planeacion 12 13-matematicas_7Planeacion 12 13-matematicas_7
Planeacion 12 13-matematicas_7
 

Sposob na optymalizacje podatku od nieruchomości

  • 1. Sposob na optymalizacje podatku od nieruchomoÅ›ci Jest sposob na optymalizacje podatku od nieruchomoÅ›ci /©123RF/PICSEL Zasada jest, ze obowiazek podatkowy w podatku od nieruchomoÅ›ci powstaje od pierwszego dnia miesiaca nastepujacego po miesiacu, w ktorym powstaly okolicznoÅ›ci uzasadniajace jego powstanie. W przypadku zatem nabycia budowli podatek trzeba placic juz od kolejnego miesiaca. Inaczej jest jednak w przypadku budowli nowo powstalych (nowo wybudowanych). Wowczas obowiazek podatkowy powstaje w sposob szczegolny, tj. od 1 stycznia roku nastepujacego po roku, w ktorym budowa zostala zakonczona, albo w ktorym rozpoczeto uzytkowanie budowli lub jej czeÅ›ci przed ich ostatecznym wykonczeniem. Podstawa opodatkowania Podstawe opodatkowania budowli stanowi wartoÅ›c, o ktorej mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na 1 stycznia roku podatkowego, stanowiaca podstawe obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne. Natomiast podstawa opodatkowania budowli calkowicie zamortyzowanych jest ich wartoÅ›c z 1 stycznia roku, w ktorym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego. Jezeli budowla nie jest amortyzowana (bo np. zgodnie z Klasyfikacja Srodkow Trwalych nie stanowi odrebnego Å›rodka trwalego), wowczas podstawa opodatkowania powinna byc wartoÅ›c rynkowa okreÅ›lona na dzien powstania obowiazku podatkowego. W podatku dochodowym Z ustaw o podatkach dochodowych wynika, ze amortyzacji podlegaja budowle, ktore stanowia wlasnoÅ›c lub wspolwlasnoÅ›c podatnika, zostaly nabyte lub wytworzone we wlasnym zakresie oraz sa kompletne i zdatne do uzytku w dniu przyjecia do uzywania. Dopiero po spelnieniu tych warunkow podatnik jest uprawniony do wprowadzenia budowli do ewidencji Å›rodkow trwalych i rozpoczecia naliczania odpisow amortyzacyjnych od ustalonej wartoÅ›ci poczatkowej. Przepisy nie wskazuja momentu, na ktory nalezy ustalic wartoÅ›c poczatkowa budowli jako Å›rodka trwalego. Odnosza sie jedynie do sposobu jej ustalenia. W praktyce wartoÅ›c te okreÅ›la sie na moment wprowadzenia Å›rodka do ewidencji. Zobacz wskazniki dla firm na stronach BIZNES INTERIA.PL Brak wartoÅ›ci poczatkowej Powstaje pytanie, co w sytuacji, gdy prace inwestycyjne zostana zakonczone przed uplywem roku kalendarzowego, ale budowla zostanie wprowadzona do ewidencji Å›rodkow trwalych po 1 stycznia roku nastepnego? Czy wowczas podatnik w ogole nie powinien http://www.aptus.pl/ byc obciazony podatkiem od nieruchomoÅ›ci od 1 stycznia roku nastepujacego po tym, w ktorym budowla zostala wybudowana? Odpowiedz brzmi: tak, poniewaz z uwagi na brak na ten dzien prawomocnego pozwolenia na uzytkowanie budowli, nie bedzie mozliwe ustalenie podstawy opodatkowania. Brak jest bowiem w
  • 2. ustawie o podatkach i oplatach lokalnych przepisow, ktore regulowalyby taka sytuacje, np. poprzez odeslanie do mozliwoÅ›ci ustalenia podstawy w oparciu na wartoÅ›ci rynkowej budowli. W konsekwencji bedziemy mieli do czynienia z sytuacja, gdy mimo ze obowiazek podatkowy powstanie 1 stycznia roku nastepnego http://www.innywymiarstron.pl/ po wybudowaniu budowli, to ze wzgledu na brak mozliwoÅ›ci ustalenia podstawy opodatkowania, podatnik nie bedzie obciazony za ten rok podatkiem od nieruchomoÅ›ci. Jest to niewatpliwie luka prawna, ktora podatnicy moga starac sie wykorzystac w celu optymalizacji podatkowej polegajacej na odroczeniu koniecznoÅ›ci zaplaty podatku o rok. Podobnie orzekaja sady Potwierdzaja to takze: prawomocny wyrok Wojewodzkiego Sadu Administracyjnego w Krakowie z 9 stycznia 2014 r. (sygn. akt I SA/Kr 1744/13) oraz - poÅ›rednio - prawomocne orzeczenia WSA w Olsztynie z 14 lipca 2011 r. (sygn. akt I SA/Ol 440/11) i Naczelnego Sadu Administracyjnego strony www cennik wroclaw z 13 kwietnia 2011 r. (sygn. akt II FSK 2027/09). Powolujac sie na wyrok Trybunalu Konstytucyjnego z 13 wrzeÅ›nia 2011 r. (sygn. akt P33/09), krakowski WSA podkreÅ›lil, ze nieprecyzyjne przepisy ustawy podatkowej w czeÅ›ci dotyczacej elementow konstrukcyjnych podatku nie moga byc interpretowane na niekorzyÅ›c podatnika. Jezeli wiec na 1 stycznia dana budowla nie jest ujawniona w ewidencji Å›rodkow trwalych, to nie jest mozliwe przyjecie jakiejkolwiek innej podstawy opodatkowania na potrzeby daniny od nieruchomoÅ›ci. Gdyby przyjac, ze jest nia np. wartoÅ›c rynkowa, to nie ma przepisow, ktore w kolejnych latach, gdy budowla bedzie podlegala amortyzacji po wprowadzeniu jej do ewidencji Å›rodkow trwalych, pozwalalyby niejako powrocic do zasad, wedlug ktorych okreÅ›lanie podstawy opodatkowania nalezy dokonac w oparciu na wartoÅ›ci poczatkowej wynikajaca z ewidencji Å›rodkow trwalych. Agata Paul 04.05.2015 http://interia.pl.feedsportal.com/c/34004/f/625093/s/45fc75a7/sc/3/l/0Lbiznes0Binteria0Bpl0Cnews0 Csposob0Ena0Eoptymalizacje0Epodatku0Eod0Enieruchomosci0H21215370Dutm0Isource0FBiznes0 Gutm0Imedium0FRSS0Gutm0Icampaign0FRSS/story01.htm