auditoria

1. AUDITORIA
Objetivo do auditor é emitir uma opinião se as DC estão de acordo com a estrutura de
relatório financeiro aplicável.
Quem este obrigado a passar por auditoria independente das DC:
Cias abertas
Empresas de grande porte
Instituições financeiras e seguradas
Outras entidades
Objetivos gerais do auditor independente:
1. Obter segurança razoável de que as DC estão livres de distorções relevantes.
2. Apresentar essa conclusão em um relatório de auditoria no formato que as normas
determinam.
Não é objetivo da auditoria:
Detectar erro ou fraude.
Não garante a viabilidade futura da empresa (lucro futuro).
Fazer atestado de eficiência da administração.
Revisão de lançamento contábil.
Estruturar e manter controles internos.
Em fim o auditor só da sua opinião se as DC estão adequadas.
Diferenças do auditor interno p o a externo.
A. Interna (autonomia interna) A. Externa (independente)
Auxiliar a ADM. Opinião das DC
Esta dentro (empregado) da empresa Esta fora da empresa (não tem vínculo
empregatício)
Interessados é a própria empresa Interessados é o público interno
OBS: os dois tem que ser bacharéis em contabilidade (atividade privativa do contador).
Responsabilidade legal do auditor independente:
Uma entidade tem:
Responsáveis pela governança: supervisionam as atividades da ADM.
Administração: executam.
Premissas da auditoria:
Para ele começar o trab. ele tem uma premissa que tanto a adm. quanto responsáveis pela
governança:
 Elaborar as DC de acordo com as normas técnicas.
 Fornecer acesso ilimitado ao auditor dentro da empresa.
Responsabilidade do auditor quanto à fraude e erro.
Erro: é um ato não intencional.
Fraude: ato intencional.
Responsabilidade por prevenir, tratar e a fraude é da ADM. da entidade. O auditor é
responsável por avaliar o risco de distorção relevante. Se identificar uma fraude (msm que

2. irrelevante) ele comunica a administração e os responsáveis pela governança para que ela
tome as medidas necessárias.
Princípios éticos da auditoria (importante para prova)
Ameaças a independência do próprio auditor ou da equipe
O auditor deve:
 Identificar ameaças
 Avaliar as ameaças
 Aplicar salvaguardas
Tipos de Ameaças:
 Interesse financeiro
 Interesse comercial
 Relacionamentos familiares
 Outros serviços
 Honorários.
Controle de qualidade: o auditor geralmente trabalha com uma equipe de auditoria, mas,
quem tem a responsabilidade total pela equipe de auditoria é o sócio encarregado pelo
trabalho (auditor).
Controles internos: o auditor avalia os controles internos na busca de riscos de distorção
relevante.
 Contábeis: aqui é o foco do controle
 Operacionais
 Normativos
Risco de auditoria: é o auditor emitir uma opinião inadequada sobre as DC incorretas.
Tipos de risco:
Risco de detecção
Risco de distorção relevante
Planejamento de auditoria
Dois grandes produtos:
 Estratégia global:
 Plano de auditoria: detalhamento da estratégia
Primeira auditoria: o planejamento tem algumas peculiaridades. Ex: revisar os
trabalhos do outro auditor; olhar os saldos iniciais para ver se houve alguma mudança,
etc.
Testes de auditoria: fornece as evidências de auditoria e deve possuir adequação (qualidade) e
suficiente (quantidade).
Teste de controle (observância): avalia os controles internos.
Teste substantivos: integridade das informações dos saldos.
 Testes de detalhes.
 Procedimentos analíticos substantivos.
Procedimentos de auditoria: são 7 ler na apostila.
Circularização:
Negativa: quem cala concente

3. Positiva: espera a resposta de um jeito ou de outro.
 Em branco
 Em preto
Amostragem:
Estatística
Não estratificada.
 Simples
 Extratificada
Elementos que definem o tamanho da amostra:
 Risco de amostragem
 Erro esperado
 Erro tolerável
Métodos de seleção da amostra:
 Aleatória ou randômica
 Sistemática
 Casual ou ao a caso.
 Por blocos...
Relatório de auditoria: é a opinião FINAL do auditor sobre as DC. (olhar apostila)
Parágrafo de ênfase: não modifica a opinião do auditor. Serve somente para chamar a atenção
do usuário da informação.
Classificações diferente da auditoria no setor público: olha a IN 012001 SFCI (ler a parte dos
tipos de auditoria).