1. TEMA:
RIESGOS EN AUDITORÍA
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2. ENFOQUE MODERNO DE AUDITORÍA
• AUDITORÍA A MEDIDA
• TOP DOWN
• EVALUACIÓN GLOBAL DEL RIESGO
• CONOCIMIENTO ACUMULADO
• INTEGRACIÓN CON SISTEMAS
• RELACIÓN CON EL PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO DE LA
ENTIDAD
• CONSIDERACIÓN DE LAS ÁREAS O UNIDADES DE LA
EMPRESA COMO “CLIENTES
• CONSIDERACIÓN DE MEJORAS EN LA ENTIDAD
• CREAR “PROBLEMAS” O EXPECTATIVAS EN EL CLIENTE
• ASUMIR UNA ACTITUD EMPÁTICA
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3. ENFOQUE MODERNO DE AUDITORÍA
(Precisiones)
• Auditoría a medida
• Planificación de arriba hacia abajo
• Aserciones como eje central del examen
• Enfoque hacia los controles
• Evaluación global del riesgo
• Conocimiento acumulado
• Integración con sistemas
• Rotación del énfasis (unidades operativas y componentes)
• Satisfacer expectativas del cliente
• Recomendaciones orientadas a mejorar la eficiencia operativa
y del negocio
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4. RIESGO
Es la probabilidad de que un acontecimiento
pueda afectar el alcance de los objetivos. El
riesgo se mide en términos de consecuencias
y probabilidades.
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5. LOS RIESGOS EN AUDITORÍA
• Los Riesgos del Auditor
• Riesgo Profesional
• Riesgo de NO Satisfacción al Auditado
• Riesgo de Auditoría
* Riesgo inherente
* Riesgo de control
* Riesgo de detección
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6. LOS RIESGOS EN AUDITORÍA
Riesgo Profesional Riesgo de Satisfacción al Cliente Riesgo de Auditoría
(Involucrarse) (Expectativas)
Inherente De Control De Detección
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7. LOS RIESGOS EN AUDITORÍA
• RIESGO PROFESIONAL
– Posibilidad que el auditor se involucre con
entidades y/o personas que afecten su imagen
profesional; debe ser consciente del nivel de
riesgo que acepta.
• RIESGO DE NO SATISFACCIÓN AL AUDITADO
– Posibilidad que el auditor no satisfaga las
expectativas del cliente.
• RIESGO DE AUDITORÍA
– Probabilidad que el informe del auditor
contenga errores importantes.
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8. RIESGOS DE AUDITORÍA
• Riesgo inherente:
Posibilidad de error o irregularidad producto de
una situación que la entidad a auditar no puede
controlar, es el riesgo intrínseco, también llamado
riesgo de negocio.
• Riesgo de control:
Posibilidad que el sistema administrativo y de
control implantado por la empresa no prevenga o
no detecte errores o irregularidades significativas.
Cuanto mayores son los riesgos inherentes y de
control el enfoque de auditoría será más
conservador y buscará los mayores niveles en la
calidad de la evidencia.
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9. RIESGOS DE AUDITORÍA
Riesgo de detección:
• Posibilidad que el informe de auditoría exprese
una opinión no apropiada o contenga errores
significativos.
• El riesgo de auditoría debe ser minimizado y esto
se logra con la adecuada selección de los
procedimientos.
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10. LOS RIESGOS EN AUDITORÍA
RIESGO POSIBLES EFECTOS EJEMPLOS
•Gerencia con mala reputación
•Empresa con evidente deterior en resultados
•Empresas con partes relacionadas que realizan
PROFESIONAL Ver operaciones sospechosas
afectada la •Asesores Legales que también defienden a
narcotraficantes
imagen •Empresas que han sido relacionadas con lavado de
profesional dinero
•Empresas cuyos compromisos públicos de ventas y
obtención de resultados son desmesurados
•Empresas observadas por organismos de supervisión y
control
•Empresas con reiterado incumplimiento de sus
DE obligaciones
Rechazo
SATISFACCIÓN •No dar recomendaciones importantes
del cliente
AL AUDITADO •No dar énfasis en la revisiónde un componente que fue
al ver
solicitado expresamente
insatisfech •Incumplir ofrecimientos de asesoría legal y tributaria
as sus •Emitir la Carta de Control Interno en fecha inoportuna o
expectativ con retraso
as •No incluir en el CPCC MARLENY ARMINTA VALENCIA ofrecido
DOCENTE :
equipo de auditoría el especialista
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11. RIESGO POSIBLES EFECTOS
Errores o
irregularidades
importantes
SI SE
Riesgo IDENTIFICAN
Inherente
Se previenen o detectan
por el sistema de
Control Interno
DE AUDITORÍA
Riesgo NO
de
Control Se identifican por
aplicación de
procedimientos de
auditoría
Riesgo de SI NO ES ASÍ
Detección
Opinión sujeta a
error
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12. EJEMPLOS:
Riesgo Inherente
Introducción de nuevos productos
La competencia ha reducido el precio de un producto similar o igual al
nuestro
Se ha incrementado el nivel de utilización de la planta
Los principales proveedores están experimentando dificultades financieras
y podrían interrumpir la distribución de insumos y suministros importantes
Las compras a ciertos proveedores se tienen que realizar en moneda
extranjera y a plazo mayor a un año
Se realizan importantes transacciones con empresas vinculadas
Importante incremento o disminución del personal
Cambio en el método de financiamiento para la adquisición de bienes de
activos fijos
Se ha llevado a cabo una revaluación voluntaria de activos fijos
La Bolsa de Valores se encuentra afectada por factores externos y los
precios de las acciones están muy volátiles
Inversiones significativas en empresas vinculadas
Alto índice de endeudamiento
Modificación de los procedimientos de cobranza
Incremento de deudores porDOCENTE : CPCC MARLENY
13/10/12 ventas al crédito
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13. EJEMPLOS:
Riesgo de Control
No se realizan revisiones periódicas de los costos laborales
Las liquidaciones de los empleados cesados/retirados no son controlada
adecuadamente
El proceso de aprobación para adquirir activos fijos es inadecuado
Diferencias significativas entre el inventario físico de activo fijo y los registro
contables
Los valores no son protegidos adecuadamente
No se actualizan periódicamente las inversiones de acuerdo a valores d
mercado
Los cálculos de amortización de los seguros y alquileres pagados po
adelantado y de los costos diferidos e intangibles no se revisa
periódicamente
No existen límites de crédito debidamente formalizados
Falta de conciliación de las cuentas por cobrar y por pagar a afiliados
Diferencias frecuentes entre las cantidades despachadas y las requerida
para la venta
Los registros permanentes de existencias no son confiables
Las compras de insumos exceden los requerimientos de producción
Se ha realizado numerosos DOCENTE :duplicados a proveedores
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14. RIESGO GLOBAL
CUADRO DE RIESGOS Y PROBABILIDAD DE OCURRENCIAS
FACTOR RIESGO SIGNIFICATIVIDAD OCURRENCIA
DE RIESGO DE ERRORES
Varios e Alto Muy significativo Probable
importantes
Algunos Medio Muy significativo Posible
Algunos, Bajo Muy significativo Improbable
poco
importantes
No existen Mínimo No Remota
Generalmente en la identificación de riesgos trabajamos con tres (3)
niveles: Alto, Medio y Bajo
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15. FACTORESDE RIESGO
Determinar: Tipo de Riesgo, Solución, Grupo Sugerido
1. El capital de la sociedad no es suficiente y el
escaso flujo de fondos afecta a la continuidad
de sus operaciones
2. La producción de artículos es de dificultosa
comercialización
3. Los bienes de cambio están en un depósito con
malas condiciones de seguridad.
4. El procedimiento del corte de las operaciones
de venta es dificultoso.
5. Los productos que vende la sociedad tienen
precios muy fluctuantes.
6. La sociedad cuenta con asesores legales
vinculados con fraudes políticos de
significación.
7. La sociedad exige recomendaciones de control
interno en el área de sistemas.
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16. FACTORESDE RIESGO
Determinar: Tipo de Riesgo, Solución, Grupo Sugerido
8. El manejo diario del negocio depende en gran
medida de los sistemas computarizados.
9. La salvaguarda física de las existencias no es
fácil.
10. La sociedad se comprometió públicamente a
obtener ganancias por un monto superior al
habitual.
11. No se practican recuentos físicos de bienes
de cambio.
12. Los fondos de caja no están protegidos.
13. Significativas transacciones tienen lugar en
el cierre del ejercicio
14. La gerencia de la sociedad no ha
demostrado criterio empresarial coherente y
honesto.
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17. PLAN GLOBAL
ANTECEDENTES Conocimiento
DEL NEGOCIO general del cliente
PRINCIPALES Entrevistar con
FUNCIONARIOS personal ejecutivo y
de decisión
Según auditoría
DETERMINAR anterior o que se
SITUACIONES presenten
DE
FACTORES recientemente
IMPORTANCIA
DE RIESGO Identificarlos para
minimizarlos
Para dirigir nuestro esfuerzo
ASERCIONES de auditoría
AFECTADAS Adelanto de procedimientos
posibles de auditoría
PROCEDIMIENT
OS GENERALES
QUE CUBRAN
LOS RIESGOS
SITUACIONES Puntos pendientes para
PENDIENTES DE revisión
COMPLEMENTO
O
MEMORANDUM
RATIFICACIÓN Resultado del Plan
DE Global
PLANIFICACIÓN
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