Este documento proporciona una descripción general de los activos financieros desde una perspectiva contable. Define los activos financieros y explica su clasificación en préstamos y cuentas por cobrar, inversiones a vencimiento, activos mantenidos para negociar, activos financieros valorados a valor razonable con cambios en patrimonio neto e inversiones en empresas del grupo. También cubre temas como valoración, deterioro y baja de activos financieros.

1. ACTIVOS FINANCIEROS
Una overview de la parte dineraria de las sociedades desde un punto de vista contable.

2. DEFINICION
 CUALQUIER ACTIVO SEA DINERO,
INSTRUMENTO DE OTRA EMPRESA (EJ. BONO,
ACCION), O DERECHO CONTRACTUAL DE
RECIBIR CASH U SIMILAR (AF) O PERMUTA DE
ACTIVO /PASIVO FINANCIERO EN
CONDICIONES FAVORABLES…
 Ojo: ¿Es un derivado?
 LA PARTE ECONÓMICA MÁS PURA DE LA
EMPRESA-

3. índice
 1)Contabilidad de los activos e instrumentos
financieros:
 Concepto/Valoración.
 Crédito/Débito comercial (Valor nominal y
razonable)
 Largo Plazo e interés contractual.
 Crédito no comercial
 Crédito al personal
 Deterioro:
 Test y estimación
 Intereses
 Retraso en flujos de efectivo
¡Reversión!

4. índice
 Inversiones: Vto.
 Reclasificación
 Vi/Vf
 Títulos y primas (con/sin/ circulación)
 Obligaciones cupón 0 y dto.
 Deterioro de valor
 Pª por deterioro.
 Reclasificación

5. índice
 AFMN:
 Concepto
 Vi/Vf
 Compra
 VR o fair valueAjustes.

6. índice
 Activos y PYG
 Concepto , VI/VF

7. índice
 Grupos de empresas
 Concepto
 VI/Vf
 Deterioro

8. índice
 AFDV
 Concepto
Vi vs Vf
Deterioro de deuda e instrumentos

9. índice
Baja de activos y pasivos
Híbridos/ compuestos
Valor del subyacente no fiable
Rarities
Fianzas y permutas
Reclasificación
Intereses y dividendos
Intrumentos de patrimonio
Contrato de garantía financiera

10.  1)Contabilidad de los activos e instrumentos financieros:
 Concepto/Valoración.:
 Crédito/Débito comercial (Valor nominal y razonable)
 Largo Plazo e interés contractual.
 Crédito no comercial
 Crédito al personal
 Deterioro:
 Test y estimación
 Intereses
 Retraso en flujos de efectivo
¡Reversión!

11. Concepto/Valoración.:
 ¿Qué tiene una empresa?
 Factores productivos: ¡¡Naturales, trabajo, capital,
personas y tecnología!!!
 Objetivo 1 Sobrevivir
 Postquam Beneficio…¿Qué es?
 ¡ACTIVO FINANCIERO!
 Excedentes, canalizar el ahorro hacia la inversión, y
desarrollar proyectos de innovación o crecimiento, o
«acolchonarse para el futuro» . (Vacas flacas)

12. Concepto/Valoración.:
 Excedentes Crédito a 3º
 Inversión: RF o RV (Especulación)
 ¿Temporales o permanentes? 1 año
 Antes: Clasificación
 Ahora: Fin u objetivo de la inversión.

13. TIPOS
 Cash, grana, pasta, contanti…Dinero!!
 Instrumento de patrimonio de otra
empresa
 Derecho contractual de recibir
emolumentos, cualquiera que sea su
forma
 Excepción de toda regla:
 Derivado: ¿No lo es? Recibo cantidad
 ¿Lo es? Liquidable en modo no-cash.

14. ¿Entonces, qué son?
 Efectivo y líquidos.
 Créditos
 Valores
 Instrumentos de 3º
 Derivados
 Productos bancarios.
 Ojo: Exije contraprestación!!!

15. La contrapartida
 Deudas
 Obligaciones y bonos
 Derivados
 Pasivos financieros.

16. Clasificación
1. Préstamos y deudas a cobrar
2. Inversiones a vencimiento
3. Activos mantenidos para negociar
4. Activos PYG
5. Inversiones del grupo
6. Activos disponibles para la venta.

17. Préstamos y deudas a cobrar
 Def: Derecho de cobro.
 Créditos comerciales: (Grupo 43, clientes)
 No comerciales:
 < 1 año.
 Sin tipo contractual
 No debe distorsionar imagen fiel. (Ej, actualización
de flujos)
 Pausa: Frank Bertgger: Caso de competidor que
hizo una prospección falsa.

18. Importante
 Valor razonable: Precio
 Precio/intereses/descuentos
 Valor nominal:
 < 1 año
 Sin tipo
 Sin efecto en flujos.
VI VF
VN VN ¿Cumple
requisitos?
VR+CTE CTE. amortizado ¿No cumple?

19. Créditos no comerciales
 24 LP y 53 CP
 Se reconocen en el devengo y a VR
 Al final del ejercicio van a coste amortizado. (Como
los créditos comerciales)
 ¿Algún ejemplo?
 Anticipos de nóminas
 Dividendo a cobrar
 Desembolsos--------CP

20. deterioro
 Impagos
 Divisas
 Concursos
 Morosidad
 TEST VALOR EN LIBROS ( VALOR NOMINAL) VS VALOR REAL (Flujos)

21. Cupón 0
 Acumula rendimiento al capital
 No periódica
 Fin de período: ¡Oktoberfest!
 Conocida a cierre.
LP CP
241 531
533
251 541
546

22. Instrumentos de propio
patrimonio
 Participación en los activos de la empresa
deducidos sus pasivos.
 Nunca PYG
 Precio adquisición.
 Ej: Notario
 Impresiones de títulos
 Tributos
 Publicidad y propaganda
 comisiones

23. REVERSIÓN 900
 Al cierre del ejercicio se comprueba el valor
de los activos financieros (Deterioro)
 Si <  Ajuste
 Si >  Ajuste
 Ojo: Si durante el ejercicio se reconoció un
deterioro y a cierre se ha recuperado:
 ¡REVERSIÓN!
 Límite: Valor en libros del crédito a fecha de reversión si no
hubiese habido deterioro.

24. IMV
 Inversiones a vencimiento:
 RF o RV (Importante la cesión a 3ºs)
 =/= especulaciones
 Fecha de cobro fijada y cuantía
 Acciones, letras, pagarés, bonos…depende
del plazo.
 Nota: Prima de emisión o descuento.

25. RECLASIFICACIÓN
 Si en el ejercicio o anteriores, esta partida o
parte se ha vendido o reclasificado
Excepto salvedades.
 Enajenación/ Reclasificación: de «ADPV» A
coste amortizado.- ¡Van a patrimonio neto!
 Grupo 8 si Pª, grupo 9 si Bº.
 133. Ajustes!!!!
 VI/VF
 Prima=( VE=VN-PE)
 Prima reembolso (VR=VN+PR)

26. AFMNF
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA
NEGOCIAR
 Concepto: Altamente liquidables.
 Normalmente, son especulativos (RV)
 También RF cortoplacista.
 Vi/Vf: Descontar cupón corrido o intereses
ptes.
 3 circunstancias:
 Intencion de vender en cp
 Cartera clasificada para liquidar en cp
 Derivado que no sea ni Gª ni cobertura.
(Dervado: Volátil en función de un parámetro, no
requiere inversión inicial y se liquida en futuro)

27. AFPYG
 Def: Híbridos
 Lead value
 3 condiciones:
 Riesgo no ligado al contrato
 Un instrumento no derivado cumpliría las mismas
condiciones ( Futuro sobre Repsol/ Acción de
Repsol).
 No se valora por RV en PYG.

28. Grupo de empresas
 NECA 13 PGC.
 Ver presentación Operaciones intragrupo.
 VI/VF: Vi= Coste
 Vf= VR si se pierde vínculo.
(Si no se puede valorar razonablemente, COSTE!!!)
DETERIORO:
SE TIENE EN CUENTA EL MAYOR DEL VALOR EN
LIBROS Y EL IMPORTE RECUPERABLE.
MAYOR DE:
vr-CTE VTA .VS Valor
Flujos.

29. AFMV
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA LA
VENTA
 Def: «Cajón de sastre» de lo no
clasificado
 Vi=VR
 VF=Valor mercado

30. DETERIORO
 Test (1 VEZ POR AÑO)
 40%(PGC)
800 Deterioro estimado
8301 Efecto impositivo (Ver PPT
Impuestos)
133 Patrimonio neto
902 Baja o enajenación
900 Variaciones + (Reversión
del deterioro!!!)

31. BAJA
 ¡Recordemos el marco conceptual! Imagen fiel
Desaparecen o se ceden derechos Baja
Transmisión sustancial
Venta en firme
Factoring con/sin recurso
…en definitiva: ¡¡¡¡Cancelación,
amortización o
enajenación!!!!
Tesoreria Pª
Cuenta de derecho de
cobro
Deterioro de valor.
tesoreria
Cta. De inversión
financiera

32. HÍBRIDOS (NIC 39)
 Tiene subyacente
 Lead value
 1) Referenciado
 2)Sin inversión inicial
 3)Liquidación futura.
 4)Futuro de repsol o acción de repsol
 5)NO PYG.

33. RARITIES
 Economía sobre fondo jurídico
 Permuta por bien no fungible
 Especulativo.

34. Fianzas y garantías finacieras
 Señal a reembolsar
 Valor razonable (Flujos futuros
correspondientes al reembolso)
 Importe desembolsado
 Activo por fianza= VR=--------------
(1+i)n

35. Bibliografía
 Prácticum contable
 Casos de contabilidad del CEF
 Apuntes Curso Especialización en
Auditoría de Cuentas de A Coruña
 Apuntes de fondos Banco Mediolanum.