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Motivations et incitations Opportunités Rationalité
Conditions de travail défavorables -
Problèmes familiaux, de santé et ...
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Il faut souligner qu’à la vision comptable et financière pure et dure, s’ajoutent d’autres analyses de type quasi-psychosociologique, présentés ci-dessous, notamment le « Triangle de la fraude ». A cet égard, la doctrine a tenté de formaliser le phénomène de la fraude, en mettant en relation plusieurs éléments explicatifs de la fraude sur lesquels nous reviendrons. C'est le sens de cet article!

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Les approches doctrinales de la fraude

  1. 1. Quelques approches doctrinales de la fraude, de lutte contre la corruption, les abus et les gaspillages (Extrait d’une publication de Gueye Abdou Karim)1 A. Le triangle de la fraude Il faut souligner qu’à la vision comptable et financière pure et dure, s’ajoutent d’autres analyses de type quasi-psychosociologique, présentés ci-dessous, notamment le « Triangle de la fraude ». A cet égard, la doctrine a tenté de formaliser le phénomène de la fraude, en mettant en relation trois éléments explicatifs de la fraude : 1) les attitudes ou comportements, 2) la motivation, 3) l’opportunité. Aussi, une partie de la doctrine a-t-elle repris et accepté le schéma du triangle de la fraude qui comprendrait trois pôles :  la motivation ou les facteurs pouvant influencer un employé à commettre la fraude les incitations et les pressions qui petit à petit obligent à passer à l’acte, par exemple des difficultés financières personnelles ;  l’opportunité qui serait l’aspect le plus important, l’agent à un poste de travail se rendant compte qu’il est possible de s’approprier des actifs, des espèces, en raison de lacunes, des possibilités de cacher les soustractions frauduleuses (un petit objet qu’on peut glisser dans sa poche, absence de contrôle interne);  les attitudes et les comportements, souvent appuyés d’une certaine rationalité (rationalisation au sens de justification ou d’autojustification), par exemple l’orientation vers un choix ou style de vie coûteux, sans rapport avec les gains normaux de la personne. Ainsi la fraude résulterait de pressions en interaction chez l’individu:  les incitations à frauder, par exemple des pressions qui petit à petit obligent à passer à l’acte, par exemple des difficultés financières personnelles ;  l’opportunité, par exemple lorsqu’un agent à un poste de travail se rend compte qu’il est possible de s’approprier, de cacher ou de soustraire des actifs ou des espèces (un petit objet qu’on peut glisser dans sa poche, l’absence de contrôle interne);  la rationalisation de ses propres comportements, par une autojustification de ses propres choix ou attitudes, par exemple un style de vie coûteux, sans rapport avec les gains normaux de la personne, etc. 1 De nombreuses doctrines et illustrations détaillées peuvent être trouvées dans les publications suivantes de Gueye Abdou Karim : 1. Inspections générales d’Etat. Réalités, enjeux et perspectives. 2. Reconstruire l’éthique et lutter contre la malhonnêteté ? 21 mesures pour une stratégie de lutte contre la corruption, les gaspillages, les abus et la fraude...
  2. 2. Motivations et incitations Opportunités Rationalité Conditions de travail défavorables - Problèmes familiaux, de santé et de coût des soins - Endettement personnel - Pressions du groupe ou de l’environnement - Attentes irréalistes de gains engendrant une insatisfaction, style de vie extravagant… Contrôles internes inexistants ou limités Faiblesses organisationnelles de l’entité, par exemple du système de contrôle interne. Processus mental qui convainc que l’entreprise frauduleuse va réussir, sans dommage ou risques Perception du caractère raisonnable du succès de l’entreprise Problèmes personnels financiers, personnels et familiaux. Détresse familiale, jeux d’argent, drogue, alcool, maîtresse… C’est toléré, tout le monde le fait. Pourquoi pas moi (nous) ? Je ne peux pas être pris Incitation et pressions du staff pour (à) frauder - Obligeant à diminuer ou augmenter les revenus L’argent ne manque pas, il coule à flot. L’entité ne perdra pas beaucoup Il y a assez d’argent, autant en profiter ; Ils servent, pourquoi pas moi. Je rembourserai. B. L’approche Simple Model of Rational Crime (SMORC) Un ouvrage de Daniel Ariely2 nous introduit au cœur de la problématique de l’honnêteté/de la malhonnêteté, pour discuter des deux approches thèses ci-dessus. L’approche SMORC met l’accent sur une perspective de rationalité économique. On peut trouver une telle thèse dans les idées défendues par Gary Becker, Prix Nobel et économiste de Chicago, lorsqu’il propose un modèle explicatif de l’éthique et de la malhonnêteté, le « SMORC3 ». Ainsi, l’honnêteté/la malhonnêteté ne seraient pas uniquement d’ordre moral. Les individus qui trichent et fraudent le font consciemment, en comparant i) le bénéfice escompté à l’issue du crime ou de l’infraction ; ii) le niveau de punition possible pour l’auteur ; iii) la chance/possibilité, en somme la probabilité d’être pris ou arrêté, d’atteindre un but (Gain et profit) sans risques (Coûts). 2 The (honest) Truth about Dishonesty – How We Lie to Everyone – Especially Ourselves - HARPER 3 Simple Model of Rational Crime Motivation RationalisationOpportunités
  3. 3. Finalement, selon cette approche, les individus rationalisent en comparant les gains escomptés, les risques encourus et la probabilité de rendre compte ou de payer. Si l’on privilégie une telle approche, celle-ci aura des conséquences sur les stratégies dominantes de lutte contre la fraude ou de renforcement de l’éthique. Ainsi, l’on pourrait, par exemple, miser plutôt sur :  i) l’accroissement des moyens, la probabilité de détection et de la répression : par exemple l’on pourrait aussi recruter beaucoup plus de policiers et de gendarmes, de contrôleurs, démultiplier les opérations de contrôle, installer davantage de cameras et moyens électroniques de surveillance, etc.;  ii) renforcer le caractère répressif de la législation et de la réglementation, pour notamment augmenter la sévérité des peines et dissuader les fautifs ou les criminels de futures tentations. On retrouve d’ailleurs chez Treisman4 une thèse similaire qui souligne, qu’en matière de corruption, lorsque le risque d’être pris, arrêté, voire puni et les coûts de la punition sont élevés, ceci pourrait affecter le niveau de corruption. Le problème serait donc la disponibilité d’un système légal de qualité, dissuasif, des possibilités de recours crédibles ouvertes aux victimes de la corruption… C. Vers une approche plus réaliste : la thèse du « Fudge factor » Ariely souligne la complexité et le caractère ambivalent des motivations humaines à frauder ou à tricher. Ainsi il existe chez l’individu une capacité latente, c'est-à-dire un désir de tirer profit d’avantages et d’opportunités réelles ou potentielles, de se percevoir ou d’être perçu comme quelqu’un de bien, de pouvoir se regarder dans un miroir et d’être satisfaits de soi. Arieley dénomme cette capacité « The fudge factor » au cœur de l’équilibre entre ces deux désirs contradictoires dont l’un peut aider l’individu à s’abstenir de la tricherie et des fraudes. Si cette thèse est vraie, les stratégies répressives d’investigation, de dissuasion et de punition ne suffisent pas pour lutter efficacement contre les fraudes, les gaspillages, les abus et la corruption. Fondamentalement, il faut construire et consolider l’éthique, en misant sur i) des stratégies positives de prévention, de rappel de normes et de diffusion de valeurs positives (« Moral reminders ») et ii) une approche équilibrée entre la prévention, la dissuasion, la détection, la répression et les incitations. 4 The causes of corruption: across-national study – Daniel Treisman – Department of Political Sciences, University of California, Los Angeles. Dans cet article, Treisman achève une enquête consistant à compiler et comparer plusieurs index de perception de la corruption, son objectif étant d’expliquer les tendances constatées, la valeur explicative de certains indices de perception et de certaines doctrines prévalant en matière de corruption et les causes de la faiblesse de la corruption dans certaines zones plutôt que d’autres4.
  4. 4.  Par exemple, ce besoin de considération et d’être bien perçu est discuté par Treisman lorsqu’il aborde certaines causes de la corruption, notamment l’influence du facteur religieux qui impacterait le niveau de corruption, car étant au cœur de transactions familiales et des relations possibles entre l’autorité religieuse et l’Etat. Il y aurait ainsi, selon Treisman, des religions dites hiérarchisées face à d’autres plus égalitaires comme le Protestantisme qui s’est développé comme une religion dissidente contre l’Etat. Ce n’est que s’il existe une claire distinction entre les deux pôles que l’Eglise peut assumer un rôle de suivi et de dénonciation des abus qui ont faits par les politiciens ou les fonctionnaires. CONCLUSION On le voit, le problème est complexe. Chacune des approches ci-dessus induit une typologie et des démarches, voire des stratégies d’intégrité et d’éthique, de lutte contre la fraude, les abus, les gaspillages et la corruption que nous explicitons dans les deux ouvrages précités dont ce texte constitue un extrait sommaire. Si vous voulez découvrir les 21 stratégies pertinentes allez à http://seneibooks.com/item/541dafc4b7987213e8abd0b4 . Bonne découverte Pour d’autres ouvrages de Gueye Abdou Karim, allez au niveau des sires suivants :  Inspections générales d’Etat. Réalités, perspectives et enjeux https://www.draft2digital.com/book/71983  Dans les bois de la gouvernance, je me suis promené - https://www.draft2digital.com/book/71978  Le Cœur et l’esprit - https://www.draft2digital.com/book/71981  Pour plusieurs e-books sur le management public, la gouvernance, les bonnes et meilleures pratiques de réformes qui vous montreront la voie : http://seneibooks.com/ Fraud examination – W. Steve Albretch, Chad O. Albretch,Coan C. Albretch, Marc F. Zimbelman. 4e CENGAGE Learning

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