Mức xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán. Mỗi ngành mỗi nghề đều có mức xử phạt khác nhau khi bạn vi phạm bất kỳ lỗi nào. Kế toán có quy định của riêng kế toán

1. NGHÒ ÑÒNH SOÁ 49/1999/NÑ-CP NGAØY 8-7-1999 CUÛA CHÍNH
PHUÛ
Veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
CHÍNH PHUÛ
Caên cöù Luaät Toå chöùc Chính phuû ngaøy 30-9-1992;
Caên cöù Phaùp leänh Keá toaùn vaø Thoáng keâ ngaøy 20-5-1988;
Caên cöù Phaùp leänh Xöû lyù vi phaïm haønh chính ngaøy 06-7-1995;
Theo ñeà nghò cuûa Boä tröôûng Boä Taøi chính.
NGHÒ ÑÒNH:
Chöông I
NHÖÕNG QUY ÑÒNH CHUNG
Ñieàu 1. Ñoái töôïng vaø phaïm vi aùp duïng
1. Ñoái töôïng vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn laø nhöõng
haønh vi cuûa caù nhaân hoaëc toå chöùc ñaõ coá yù hoaëc voâ yù vi phaïm caùc
quy taéc quaûn lyù Nhaø nöôùc veà keá toaùn nhöng chöa ñeán möùc phaûi truy
cöùu traùch nhieäm hình söï vaø theo quy ñònh cuûa phaùp luaät, phaûi bò xöû
phaït haønh chính.
2. Caùc quy ñònh veà xöû phaït haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn trong
Nghò ñònh naøy aùp duïng ñoái vôùi
a) Caù nhaân vaø toå chöùc coù haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc
keá toaùn quy ñònh taïi Chöông II cuûa Nghò ñònh naøy;
b) Caù nhaân vaø toå chöùc nöôùc ngoaøi hoaït ñoäng treân laõnh thoå Vieät
Nam coù haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy ñònh taïi
chöông II Nghò ñònh naøy, tröø tröôøng hôïp ñieàu öôùc quoác teá maø Vieät Nam
kyù keát hoaëc tham gia coù quy ñònh khaùc.
Ñieàu 2. Nguyeân taéc vaø thôøi hieäu xöû phaït
1. Nguyeân taéc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
ñöôïc thöïc hieän theo khoaûn 1, 3, 4, 5 vaø 6 cuûa Ñieàu 3 Phaùp leänh Xöû lyù vi
phaïm haønh chính.
2. Thôøi hieäu xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn laø 2
naêm keå töø ngaøy vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc
hieän.

2. Ñoái vôùi caù nhaân bò khôûi toá, truy toá hoaëc coù quyeát ñònh ñöa vuï aùn ra
xeùt xöû theo thuû tuïc toá tuïng hình söï maø coù quyeát ñònh ñình chæ ñieàu tra
hoaëc ñình chæ vuï aùn cuûa caáp coù thaåm quyeàn, thì bò xöû phaït haønh chính
ñoái vôùi haønh vi coù daáu hieäu vi phaïm haønh chính; thôøi hieäu xöû phaït vi
phaïm haønh chính laø 3 thaùng keå töø ngaøy coù quyeát ñònh ñình chæ.
Tröôøng hôïp caù nhaân, toå chöùc tieáp tuïc vi phaïm haønh chính hoaëc coá
tình troán traùnh, caûn trôû vieäc xöû phaït thì khoâng aùp duïng thôøi hieäu xöû
phaït quy ñònh taïi khoaûn naøy.
Ñieàu 3. Caùc hình thöùc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh
vöïc keá toaùn
1. Moãi haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn caù nhaân, toå
chöùc phaûi chòu moät trong caùc hình thöùc xöû phaït chính sau ñaây:
a) Caûnh caùo;
b) Phaït tieàn.
2. Ngoaøi hình thöùc xöû phaït chính, caù nhaân, toå chöùc vi phaïm haønh
chính trong lónh vöïc keá toaùn coøn coù theå bò aùp duïng moät hoaëc nhieàu
hình thöùc xöû phaït boå sung vaø bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi khoaûn 2, 3
Ñieàu 11 Phaùp leänh Xöû lyù vi phaïm haønh chính.
Ñieàu 4. Tình tieát giaûm nheï, taêng naëng xöû phaït vi phaïm haønh
chính trong lónh vöïc keá toaùn
1. Tình tieát giaûm nheï:
a) Caù nhaân, toå chöùc vi phaïm haønh chính ñaõ chuû ñoäng ngaên chaën,
laøm giaûm bôùt taùc haïi cuûa vi phaïm hoaëc ñaõ töï nguyeän khaéc phuïc haäu
quaû, boài thöôøng thieät haïi;
b) Vi phaïm trong hoaøn caûnh bò eùp buoäc.
2. Tình tieát taêng naëng:
a) Vi phaïm coù toå chöùc;
b) Vi phaïm nhieàu laàn hoaëc taùi phaïm;
c) Xuùi giuïc, loâi keùo, eùp buoäc ngöôøi phuï thuoäc vaøo mình veà vaät
chaát, tinh thaàn ñeå vi phaïm;
d) Lôïi duïng chöùc vuï, quyeàn haïn ñeå vi phaïm;
ñ) Lôïi duïng hoaøn caûnh chieán tranh, thieân tai hoaëc khoù khaên ñaëc bieät

3. khaùc cuûa xaõ hoäi ñeå vi phaïm;
e) Sau khi vi phaïm ñaõ coù haønh vi troán traùnh, che giaáu vi phaïm haønh
chính.
Chöông II
CAÙC HAØNH VI VI PHAÏM, HÌNH THÖÙC XÖÛ PHAÏT
VAØ MÖÙC XÖÛ PHAÏT
Ñieàu 5. Vi phaïm veà thaåm quyeàn ban haønh vaø aùp duïng cheá
ñoä keá toaùn
1. Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 5.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát
taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 10.000.000 ñoàng ñoái vôùi moät trong caùc haønh
vi sau ñaây:
a) Thöïc hieän khoâng ñuùng caùc quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc veà thaåm
quyeàn ban haønh cheá ñoä chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, taøi khoaûn keá
toaùn, veà baùo caùo taøi chính.
b) Yeâu caàu, quy ñònh, höôùng daãn caáp döôùi phaûi thöïc hieän chöùng töø
keá toaùn, soå keá toaùn, bieåu maãu baùo caùo taøi chính sai quy ñònh cuûa
phaùp luaät veà keá toaùn.
c) Khoâng ñaêng kyù cheá ñoä keá toaùn aùp duïng trong thôøi haïn quy ñònh
hieän haønh.
d) Söûa ñoåi chöùng töø keá toaùn, söûa ñoåi soå keá toaùn, söûa ñoåi baùo
caùo taøi chính hoaëc thay ñoåi phöông phaùp haïch toaùn khi chöa ñöôïc caáp coù
thaåm quyeàn chaáp thuaän baèng vaên baûn theo quy ñònh.
2. Hình thöùc xöû phaït boå sung: tòch thu tang vaät vi phaïm haønh chính ñoái
vôùi caùc haønh vi quy ñònh taïi caùc ñieåm a, b vaø d khoaûn 1 Ñieàu naøy.
Ñieàu 6. Vi phaïm nguyeân taéc söû duïng chöùng töø keá toaùn vaø
taøi khoaûn keá toaùn
1. Phaït tieàn töø 500.000 ñoàng ñeán 3.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát
taêng naëng thì phaït ñeán 5.000.000 ñoàng ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau
ñaây:
a) Ghi cheùp hoaït ñoäng kinh teá, taøi chính phaùt sinh trong chöùng töø keá
toaùn khoâng tuaân thuû nguyeân taéc ghi cheùp chöùng töø, keå caû cheá ñoä
chöùng töø ñieän töû.

4. b) Söû duïng caùc hoùa ñôn, chöùng töø keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh
cuûa Boä Taøi chính hoaëc khoâng ñöôïc cô quan coù thaåm quyeàn cho pheùp.
c) Baùn hoùa ñôn taøi chính khoáng chæ nhöng chöa gaây haäu quaû nghieâm
troïng.
d) Mua hoùa ñôn taøi chính khoâng ñuùng quy ñònh.
ñ) Laøm maát hoùa ñôn taøi chính hoaëc maát chöùng töø keá toaùn khoâng
khai baùo.
2. Phaït tieàn töø 2.000.000 ñoàng ñeán 10.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát
taêng naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng, ñoái vôùi haønh vi cho ñoái töôïng
khaùc söû duïng taøi khoaûn ñôn vò ñeå nhaän tieàn vaø chuyeån tieàn cho caùc
hoaït ñoäng tieàn teä vi phaïm kyû luaät taøi chính vaø söû duïng voán.
3. Hình thöùc xöû phaït boå sung: tòch thu tang vaät vi phaïm haønh chính ñoái
vôùi caùc haønh vi quy ñònh taïi caùc ñieåm a, b, c, d khoaûn 1 Ñieàu naøy.
Ñieàu 7. Giaû maïo chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, khai man
vaø baùo caùo soá lieäu keá toaùn sai söï thaät
1. Phaït tieàn töø 2.000.000 ñoàng ñeán 10.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát
taêng naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi
sau ñaây:
a) Giaû maïo chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn.
b) Khai man soá lieäu, baùo caùo sai söï thaät.
c) EÙp buoäc ngöôøi khaùc giaû maïo chöùng töø, soå saùch, khai man soá
lieäu vaø baùo caùo soá lieäu keá toaùn sai söï thaät.
2. Hình thöùc xöû phaït boå sung: tòch thu tang vaät vi phaïm haønh chính ñoái
vôùi caùc haønh vi quy ñònh taïi caùc ñieåm a, b khoaûn 1 Ñieàu naøy.
Ñieàu 8. Vi phaïm nguyeân taéc keá toaùn veà tính kòp thôøi vaø
ñaày ñuû
1. Phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn töø 300.000 ñoàng ñeán 2.000.000
ñoàng, neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït ñeán 4.000.000 ñoàng ñoái vôùi
moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a) Ghi cheùp chöùng töø keá toaùn khoâng kòp thôøi theo quy ñònh cuûa cheá
ñoä keá toaùn;

5. b) Ghi cheùp soå keá toaùn khoâng kòp thôøi theo quy ñònh cuûa cheá ñoä keá
toaùn;
c) Laäp hoaëc noäp baùo caùo taøi chính khoâng kòp thôøi theo quy ñònh cuûa
cheá ñoä keá toaùn.
2. Phaït tieàn töø 500.000 ñoàng ñeán 4.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát
taêng naëng thì phaït ñeán 7.000.000 ñoàng ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau
ñaây:
a) Ghi cheùp chöùng töø keá toaùn khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh cuûa cheá
ñoä keá toaùn;
b) Ghi cheùp soå keá toaùn khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh cuûa cheá ñoä keá
toaùn;
c) Laäp baùo caùo taøi chính khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh cuûa cheá ñoä
keá toaùn.
Ñieàu 9. Vi phaïm quy ñònh veà môû soå, ghi soå, khoùa soå keá
toaùn vaø kieåm keâ
1. Phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn töø 200.000 ñoàng ñeán 1.000.000
ñoàng, neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït ñeán 2.000.000 ñoàng ñoái vôùi
moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a) Môû soå hoaëc khoùa soå keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh veà phöông
phaùp hoaëc khoâng ñuùng nieân ñoä keá toaùn;
b) Ghi soå keá toaùn khoâng roõ raøng;
c) Söûa chöõa, taåy xoùa soå keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh;
2. Phaït tieàn töø 2.000.000 ñoàng ñeán 10.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát
taêng naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng, ñoái vôùi haønh vi ghi cheùp hoaëc
tính toaùn soá lieäu trong soå keá toaùn khoâng ñuùng noäi dung vaø phöông
phaùp quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn.
3. Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 8.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát
taêng naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi
sau ñaây:
a) Baùn haøng khoâng laäp hoùa ñôn taøi chính, khoâng vaøo soå baùn haøng;
b) Boû moät phaàn doanh thu hoaëc taêng doanh thu khoáng trong nieân ñoä

6. baùo caùo.
4. Phaït tieàn töø 500.000 ñoàng ñeán 4.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát
taêng naëng thì phaït ñeán 7.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi
sau ñaây:
a) Khoâng thöïc hieän hoaëc thöïc hieän khoâng ñuùng quy ñònh cuûa nhaø
nöôùc veà kieåm keâ taøi saûn;
b) Khoâng xöû lyù hoaëc xöû lyù sai keát quaû kieåm keâ taøi saûn tröôùc khi
laäp baùo caùo taøi chính cuûa naêm hoaït ñoäng.
5. Phaït tieàn töø 3.000.000 ñoàng ñeán 15.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát
taêng naëng thì phaït ñeán 20.000.000 ñoàng, ñoái vôùi haønh vi ñeå ngoaøi soå
saùch keá toaùn caùc loaïi taøi saûn vaø tieàn voán.
Ñieàu 10. Vi phaïm cheá ñoä baùo caùo vaø cung caáp taøi lieäu keá
toaùn
Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 8.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát
taêng naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi
sau ñaây:
1. Laäp baùo caùo taøi chính khoâng ñuùng theo bieåu maãu quy ñònh cuûa
caùc cô quan coù thaåm quyeàn.
2. Khoâng thöïc hieän hoaëc thöïc hieän khoâng ñuùng quy ñònh veà cung caáp
taøi lieäu keá toaùn lieân quan ñeán thöïc hieän hôïp ñoàng kinh teá ñaõ kyù keát
vôùi nöôùc ngoaøi vaø caùc quan heä kinh teá khaùc cho caùc cô quan chöùc
naêng ñöôïc pheùp yeâu caàu cung caáp theo quy ñònh cuûa phaùp luaät.
3. Khoâng baùo caùo, baùo caùo sai hoaëc baùo caùo khoâng ñaày ñuû caùc
noäi dung ñaõ quy ñònh theo yeâu caàu cuûa Nhaø nöôùc, hoaëc cô quan coù
thaåm quyeàn veà tình hình vay vaø söû duïng voán vay nôï nöôùc ngoaøi khoâng
qua Nhaø nöôùc vaø heä thoáng taøi chính, ngaân haøng trong nöôùc theo quy
ñònh cuûa phaùp luaät.
4. Khoâng noäp baùo caùo taøi chính ñònh kyø theo quy ñònh cuûa cô quan
taøi chính, ngaân haøng veà hoaït ñoäng kinh teá cuûa ñôn vò ôû nöôùc ngoaøi.
5. Baùo caùo taøi chính khoâng ñöôïc kieåm toaùn theo quy ñònh cuûa phaùp
luaät.
Ñieàu 11. Vi phaïm cheá ñoä kieåm tra keá toaùn

7. 1. Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 8.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát
taêng naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi
sau ñaây:
a) Gaây caûn trôû vieäc kieåm tra hoaëc khoâng thöïc hieän kieán nghò cuûa
toå chöùc kieåm tra veà keá toaùn maø khoâng coù lyù do chính ñaùng.
b) Trì hoaõn, laån traùnh hoaëc coá yù khoâng cung caáp caùc taøi lieäu,
chöùng töø, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính theo yeâu caàu cuûa toå chöùc
kieåm tra.
c) Söûa chöõa, thay ñoåi chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn trong khi tieán
haønh thanh tra, kieåm tra veà taøi chính, keá toaùn.
d) Khoâng thöïc hieän leänh nieâm phong hoà sô, taøi lieäu, chöùng töø, soå
keá toaùn, keùt quyõ, taøi saûn cuûa cô quan coù thaåm quyeàn theo quy ñònh
cuûa phaùp luaät.
ñ) Töï yù thaùo boû, di chuyeån hoaëc coù haønh vi khaùc laøm thay ñoåi tình
traïng nieâm phong kho, keùt quyõ, vaøng, baïc, ñaù quyù, chöùng töø, soå keá
toaùn, hoà sô vay traû, theá chaáp, baûo laõnh hoaëc caùc tang vaät ñang bò nieâm
phong, taïm giöõ maø chöa gaây haäu quaû.
2. AÙp duïng bieän phaùp buoäc khoâi phuïc laïi tình traïng ban ñaàu ñoái vôùi
caùc haønh vi vi phaïm quy ñònh taïi caùc ñieåm c, ñ khoaûn 1 Ñieàu naøy.
Ñieàu 12. Vi phaïm cheá ñoä baûo quaûn, löu tröõ chöùng töø keá
toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính
1. Phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn töø 200.000 ñoàng ñeán 2.000.000
ñoàng, neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït ñeán 4.000.000 ñoàng, ñoái vôùi
moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a) Baûo quaûn, löu tröõ hoà sô taøi lieäu keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh;
b) Söû duïng hoà sô taøi lieäu keá toaùn ñang löu tröõ khoâng ñuùng quy ñònh.
2. Phaït tieàn töø 500.000 ñoàng ñeán 4.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát
taêng naëng thì phaït ñeán 7.000.000 ñoàng, ñoái vôùi haønh vi ñeå hö hoûng, maát
chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính ñang trong nieân haïn
baûo quaûn, löu tröõ do thieáu tinh thaàn traùch nhieäm.
3. Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 8.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát
taêng naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi

8. sau ñaây:
a) Huûy boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính khi
chöa heát thôøi haïn quy ñònh veà löu tröõ;
b) Huûy boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính khoâng
ñuùng thuû tuïc quy ñònh;
c) Huûy boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính khoâng
ñuùng hoaëc vöôït quaù quyeàn haïn.
Ñieàu 13. Vi phaïm veà nguyeân taéc toå chöùc keá toaùn
1. Phaït tieàn töø 2.000.000 ñoàng ñeán 10.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát
taêng naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi
sau ñaây:
a) Boá trí caùn boä keá toaùn kieâm nhieäm thuû kho, thuû quyõ, tieáp lieäu;
b) Boá trí ngöôøi laøm coâng vieäc keá toaùn, thuû kho, thuû quyõ maø phaùp
luaät veà keá toaùn khoâng cho pheùp;
c) Khoâng boá trí ngöôøi hoaëc khoâng toå chöùc boä phaän laøm coâng taùc
keá toaùn theo quy ñònh cuûa phaùp luaät.
2. Phaït tieàn töø 3.000.000 ñoàng ñeán 15.000.000 ñoàng, neáu coù tình tieát
taêng naëng thì phaït ñeán 20.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi
sau ñaây:
a) Boå nhieäm keá toaùn tröôûng laø nhöõng ngöôøi coù tieàn aùn, tieàn söï
maø phaùp luaät quy ñònh ñang trong thôøi haïn caám ñaûm nhieäm chöùc vuï
naøy hoaëc ñaõ bò kyû luaät do vi phaïm ngheà nghieäp keá toaùn taøi chính;
b) Boå nhieäm ngöôøi khoâng ñuû ñieàu kieän veà trình ñoä chuyeân moân,
kinh nghieäm coâng taùc thöïc teá theo tieâu chuaån quy ñònh laøm keá toaùn
tröôûng.
3. AÙp duïng bieän phaùp buoäc phaûi thuyeân chuyeån vò trí ñöôïc boå
nhieäm ñoái vôùi tröôøng hôïp vi phaïm caùc ñieåm a, b khoaûn 1, khoaûn 2 Ñieàu
naøy.
Ñieàu 14. Chuyeån hoà sô vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn ñeå truy cöùu traùch nhieäm hình söï
Khi xeùt thaáy haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn coù

9. daáu hieäu toäi phaïm thì ngöôøi coù thaåm quyeàn phaûi chuyeån ngay hoà sô cho
cô quan xöû lyù hình söï coù thaåm quyeàn giaûi quyeát.
Nghieâm caám vieäc giöõ laïi caùc vuï vi phaïm trong lónh vöïc keá toaùn coù
daáu hieäu toäi phaïm ñeû xöû lyù haønh chính.
Chöông III
THAÅM QUYEÀN XÖÛ PHAÏT, TOÅ CHÖÙC VAØ CAÙ NHAÂN BÒ
XÖÛ PHAÏT, THUÛ TUÏC XÖÛ PHAÏT VAØ KHIEÁU NAÏI
Ñieàu 15. Thaåm quyeàn xöû phaït cuûa thanh tra chuyeân ngaønh
taøi chính
1. Thanh tra vieân chuyeân ngaønh taøi chính caùc caáp ñang thi haønh coâng vuï
coù quyeàn:
a) Phaït caûnh caùo;
b) Phaït tieàn ñeán 200.000 ñoàng.
c) Tòch thu tang vaät, phöông tieän söû duïng ñeå vi phaïm haønh chính vaø aùp
duïng caùc bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi ñieåm c khoaûn 1 Ñieàu 34 Phaùp leänh
Xöû lyù vi phaïm haønh chính.
2. Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính caáp Sôû coù quyeàn:
a) Phaït caûnh caùo;
b) Phaït tieàn ñeán 10.000.000 ñoàng.
c) AÙp duïng caùc hình thöùc xöû phaït boå sung vaø caùc bieän phaùp khaùc
quy ñònh taïi khoaûn 2 Ñieàu 3 cuûa Nghò ñònh naøy.
3. Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính thuoäc Boä Taøi chính coù
quyeàn:
a) Phaït caûnh caùo;
b) Phaït tieàn ñeán 20.000.000 ñoàng;
c) AÙp duïng caùc hình thöùc xöû phaït boå sung vaø caùc bieän phaùp khaùc
quy ñònh taïi khoaûn 2 Ñieàu 3 cuûa Nghò ñònh naøy.
Ñieàu 16. Thaåm quyeàn xöû phaït cuûa UÛy ban nhaân daân caáp
huyeän, tænh
1. Chuû tòch UÛy ban nhaân daân caáp huyeän coù quyeàn:
a) Phaït caûnh caùo;

10. b) Phaït tieàn ñeán 10.000.000 ñoàng.
c) AÙp duïng caùc hình thöùc xöû phaït boå sung vaø caùc bieän phaùp khaùc
quy ñònh taïi khoaûn 2, Ñieàu 3 cuûa Nghò ñònh naøy.
2. Chuû tòch UÛy ban nhaân daân caáp tænh ñöôïc quyeàn:
a) Phaït caûnh caùo;
b) Phaït tieàn ñeán 100.000.000 ñoàng.
c) AÙp duïng caùc hình thöùc xöû phaït boå sung vaø caùc bieän phaùp khaùc
quy ñònh taïi khoaûn 2 Ñieàu 3 cuûa Nghò ñònh naøy.
Ñieàu 17. UÛy quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh chính
Trong tröôøng hôïp nhöõng ngöôøi coù thaåm quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh
chính quy ñònh taïi khoaûn 2 vaø 3 Ñieàu 15; khoaûn 1 vaø 2 Ñieàu 16 cuûa Nghò
ñònh naøy vaéng maët hoaëc ñöôïc söï uûy quyeàn cuûa hoï, thì caáp phoù cuûa
ngöôøi ñoù coù thaåm quyeàn xöû phaït theo thaåm quyeàn cuûa hoï.
Ñieàu 18. Phaân ñònh thaåm quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh chính
1. UÛy ban nhaân daân caáp huyeän, tænh coù thaåm quyeàn xöû phaït vi
phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thuoäc ñòa phöông.
2. Cô quan thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính caùc caáp coù thaåm quyeàn
xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thuoäc mình quaûn lyù.
3. Tröôøng hôïp haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
thuoäc thaåm quyeàn xöû phaït cuûa nhieàu cô quan, thì vieäc xöû phaït vi phaïm
haønh chính do cô quan thuï lyù ñaàu tieân thöïc hieän.
Ñieàu 19. Thuû tuïc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc
keá toaùn
Thuû tuïc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc
hieän theo quy ñònh taïi Chöông VI cuûa Phaùp leänh Xöû lyù vi phaïm haønh chính
ngaøy 06-7-1995.
Ñieàu 20. Cöôõng cheá thi haønh quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm
haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
Vieäc cöôõng cheá thi haønh quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong
lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc hieän theo quy ñònh taïi Ñieàu 55 cuûa Phaùp leänh
Xöû lyù vi phaïm haønh chính ngaøy 06- 7-1995.
Ñieàu 21. Xöû phaït vi phaïm haønh chính ñoái vôùi haønh vi choáng

11. ñoái ngöôøi thi haønh coâng vuï trong lónh vöïc keá toaùn
Vieäc xöû phaït vi phaïm haønh chính ñoái vôùi ngöôøi coù haønh vi choáng
ñoái ngöôøi thi haønh coâng vuï trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc hieän theo
quy ñònh taïi caùc ñieåm a, b khoaûn 2, ñieåm c khoaûn 3 Ñieàu 5 Nghò ñònh soá
49/CP ngaøy 15-8-1996 cuûa Chính phuû veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong
lónh vöïc an ninh traät töï.
Ñieàu 22. Khen thöôûng vaø kyû luaät
1. Caù nhaân, toå chöùc coù coâng phaùt hieän, toá caùo caù nhaân hoaëc toå
chöùc coù haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thì ñöôïc xeùt
khen thöôûng theo quy ñònh chung cuûa Nhaø nöôùc.
2. Ngöôøi coù thaåm quyeàn xöû lyù vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn coù haønh vi che giaáu haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn hoaëc khoâng chaáp haønh quy ñònh veà xöû phaït vi phaïm haønh chính
trong lónh vöïc keá toaùn trong Nghò ñònh naøy thì tuøy theo tính chaát, möùc ñoä
vi phaïm seõ bò xöû lyù kyû luaät hoaëc truy cöùu traùch nhieäm hình söï, neáu
gaây thieät haïi thì phaûi boài thöôøng theo quy ñònh cuûa phaùp luaät.
Ñieàu 23. Thôøi hieäu thi haønh quyeát ñònh xöû phaït
Quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn heát
hieäu löïc thi haønh sau moät naêm, keå töø ngaøy ra quyeát ñònh; trong tröôøng
hôïp caù nhaân, toå chöùc bò xöû phaït coá tình troán traùnh, trì hoaõn thì khoâng
aùp duïng thôøi hieäu quy ñònh taïi Ñieàu naøy.
Ñieàu 24. Khieáu naïi vaø toá caùo
Vieäc khieáu naïi, toá caùo vaø giaûi quyeát khieáu naïi, toá caùo ñoái vôùi
quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc
hieän theo quy ñònh cuûa phaùp luaät veà khieáu naïi, toá caùo.
Chöông IV
ÑIEÀU KHOAÛN THI HAØNH
Ñieàu 25. Ñieàu khoaûn thi haønh
1. Nghò ñònh naøy coù hieäu löïc thi haønh sau 15 ngaøy, keå töø ngaøy kyù.
Nghò ñònh naøy thay theá nhöõng quy ñònh veà xöû phaït vi phaïm haønh chính
trong lónh vöïc keá toaùn taïi Nghò ñònh soá 52/HÑBT ngaøy 19-02-1992 cuûa Hoäi
ñoàng Boä tröôûng, thay theá caùc quy ñònh taïi ñieåm c khoaûn 1, ñieåm a khoaûn

12. 2, ñieåm a, c, d, e khoaûn 3 Ñieàu 2 vaø ñieåm b, c khoaûn 1 Ñieàu 3 Nghò ñònh
soá 22/CP ngaøy 17-4-1996 cuûa Chính phuû veà xöû phaït vi phaïm haønh chính
trong lónh vöïc thueá.
2. Boä tröôûng, Thuû tröôûng cô quan ngang Boä, Thuû tröôûng cô quan thuoäc
Chính phuû, Chuû tòch UÛy ban nhaân daân tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc Trung
öông chòu traùch nhieäm thi haønh Nghò ñònh naøy.
3. Boä tröôûng Boä Taøi chính chòu traùch nhieäm höôùng daãn thi haønh
Nghò ñònh naøy./.
TM. CHÍNH PHUÛ
KT. THUÛ TÖÔÙNG
PHOÙ THUÛ TÖÔÙNG
NGUYEÃN TAÁN DUÕNG

13. THOÂNG TÖ SOÁ 89/2000/TT-BTC NGAØY 28-8-2000
CUÛA BOÄ TAØI CHÍNH
Höôùng daãn thi haønh Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP
cuûa Chính phuû veà xöû phaït vi phaïm haønh chính
trong lónh vöïc keá toaùn
Thi haønh Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP ngaøy 8-7-1999 cuûa Chính phuû
veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn, Boä Taøi chính
höôùng daãn cuï theå nhö sau:
I - NHÖÕNG QUY ÑÒNH CHUNG
1 - Vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
Vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn laø nhöõng haønh vi cuûa caù
nhaân hoaëc toå chöùc ñaõ coá yù hoaëc voâ yù vi phaïm caùc quy taéc quaûn lyù
Nhaø nöôùc veà keá toaùn nhöng chöa ñeán möùc phaûi truy cöùu traùch nhieäm
hình söï vaø theo quy ñònh cuûa phaùp luaät, phaûi bò xöû phaït haønh chính. Tuøy
theo möùc ñoä haønh vi vi phaïm vaø thieät haïi do haønh vi ñoù gaây ra ñeå xöû
phaït haønh chính, keå caû hình thöùc phaït boå sung vaø caùc bieän phaùp khaùc
xeùt thaáy caàn thieát.
2 - Ñoái töôïng xöû phaït vaø phaïm vi aùp duïng
a - Coâng daân Vieät Nam töø 18 tuoåi trôû leân phaûi chòu traùch nhieäm
haønh chính veà moïi vi phaïm haønh chính do mình gaây ra trong lónh vöïc keá
toaùn vaø phaûi bò xöû phaït theo qui ñònh taïi Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP ngaøy
8-7-1999 cuûa Chính phuû vaø theo höôùng daãn taïi Thoâng tö naøy.
b - Caùc ñôn vò, toå chöùc trong heä thoáng thu, chi ngaân saùch Nhaø nöôùc
vaø kinh phí ñoaøn theå; caùc toå chöùc chính trò; toå chöùc chính trò - xaõ hoäi;
toå chöùc xaõ hoäi; toå chöùc xaõ hoäi - ngheà nghieäp; caùc doanh nghieäp
thuoäc moïi thaønh phaàn kinh teá vaø caùc hoä kinh doanh caù theå (döôùi ñaây
goïi taét laø toå chöùc) phaûi chòu traùch nhieäm haønh chính veà moïi vi phaïm
haønh chính do toå chöùc mình gaây ra trong lónh vöïc keá toaùn vaø phaûi bò xöû
phaït theo quy ñònh taïi Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP ngaøy 8-7-1999 cuûa Chính
phuû vaø theo höôùng daãn taïi Thoâng tö naøy.
c - Caù nhaân vaø toå chöùc nöôùc ngoaøi hoaït ñoäng hôïp phaùp treân laõnh
thoå Vieät Nam, thuoäc ñoái töôïng phaûi thöïc hieän coâng taùc keá toaùn theo
luaät ñònh cuûa Vieät Nam, neáu coù haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc

14. keá toaùn quy ñònh taïi Chöông II Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP thì bò xöû phaït nhö
ñoái vôùi coâng daân, toå chöùc Vieät Nam ñaõ neâu treân. Tröôøng hôïp ñieàu
öôùc quoác teá maø Vieät Nam kyù keát hoaëc tham gia coù quy ñònh khaùc thì
thöïc hieän theo ñieàu öôùc ñaõ kyù.
3 - Nguyeân taéc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc
keá toaùn
Vieäc xöû lyù vi phaïm haønh chính phaûi do ngöôøi coù thaåm quyeàn xöû
phaït theo höôùng daãn taïi Phaàn III cuûa Thoâng tö naøy, theo nguyeân taéc:
a - Haønh vi vi phaïm do caù nhaân gaây ra thì xöû phaït caù nhaân;
b - Haønh vi vi phaïm do toå chöùc gaây ra thì xöû phaït toå chöùc.
Toå chöùc bò xöû phaït phaûi thi haønh quyeát ñònh xöû phaït, ñoàng thôøi
tieán haønh xaùc ñònh loãi cuûa töøng caù nhaân tröïc tieáp gaây ra vi phaïm
haønh chính ñoù ñeå xöû lyù kyû luaät vaø traùch nhieäm vaät chaát.
c - Moät haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn chæ bò xöû
phaït moät laàn; moãi toå chöùc hoaëc caù nhaân coù nhieàu haønh vi vi phaïm
haønh chính thì bò xöû phaït veà töøng haønh vi vi phaïm; nhieàu caù nhaân cuøng
coù moät haønh vi vi phaïm haønh chính thì töøng caù nhaân vi phaïm ñeàu bò xöû
phaït;
d - Moïi haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn khi phaùt
hieän phaûi bò ñình chæ ngay vaø phaûi ñöôïc xöû lyù coâng minh kòp thôøi, ñuùng
thuû tuïc vaø nguyeân taéc xöû phaït ñoàng thôøi coù bieän phaùp khaéc phuïc
haäu quaû thích hôïp;
e - Khoâng xöû phaït haønh chính trong caùc tröôøng hôïp: Ngöôøi vi phaïm
ñöôïc giaùm ñònh phaùp y xaùc ñònh laø maéc beänh taâm thaàn, maát khaû
naêng nhaän bieát, khoâng töï ñieàu chænh haønh vi cuûa mình trong thôøi gian
xaûy ra vi phaïm.
4 - Thôøi hieäu xöû phaït
a - Thôøi hieäu xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn laø 2
naêm keå töø ngaøy vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc
hieän;
b - Tröôøng hôïp vi phaïm bò khôûi toá, truy toá hoaëc coù quyeát ñònh ñöa vuï
aùn ra xeùt xöû theo thuû tuïc toá tuïng hình söï nhöng coù quyeát ñònh ñình chæ

15. ñieàu tra hoaëc ñình chæ vuï aùn cuûa caùc caáp coù thaåm quyeàn, thì bò xöû
phaït haønh chính ñoái vôùi haønh vi coù daáu hieäu vi phaïm haønh chính. Thôøi
hieäu xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñoái vôùi nhöõng
tröôøng hôïp treân laø 3 thaùng keå töø ngaøy coù quyeát ñònh ñình chæ ñieàu tra
hoaëc ñình chæ vuï aùn;
c - Tröôøng hôïp caù nhaân hoaëc toå chöùc tieáp tuïc coù haønh vi vi phaïm
trong thôøi hieäu xöû phaït hoaëc coá tình troán traùnh, caûn trôû vieäc xöû phaït thì
khoâng aùp duïng thôøi hieäu xöû phaït treân.
5 - Tröôøng hôïp khoâng xöû phaït haønh chính trong lónh vöïc
keá toaùn
a - Khoâng xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn neáu quaù
thôøi hieäu quy ñònh taïi Muïc 4 - Phaàn I - Thoâng tö naøy môùi phaùt hieän ra
haønh vi vi phaïm:
b - Haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn coù daáu hieäu
phaïm toäi, theo quy ñònh cuûa phaùp luaät, maø cô quan chính quyeàn ñòa
phöông hoaëc cô quan thanh tra taøi chính ñaõ chuyeån hoà sô ñeán cô quan
thaåm quyeàn giaûi quyeát;
c - Haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn neáu daãn ñeán
vieäc troán, laäu thueá thì phaûi xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc
thueá theo quy ñònh hieän haønh;
d - Ngöôøi vi phaïm laø ngöôøi maéc beänh taâm thaàn hoaëc beänh caù bieät
khaùc laøm maát khaû naêng nhaän thöùc hoaëc maát khaû naêng töï ñieàu chænh
haønh vi cuûa mình;
e - Coâng daân chöa ñuû 18 tuoåi, neáu coù haønh vi vi phaïm haønh chính
trong lónh vöïc keá toaùn thì aùp duïng xöû phaït theo Ñieàu 6 cuûa Phaùp leänh
Xöû lyù vi phaïm haønh chính ngaøy 6-7-1995;
f - Do caùc söï kieän baát ngôø, tình theá khaån caáp, thieân tai ñòch hoïa gaây
ra maø caù nhaân, toå chöùc khoâng theå bieát tröôùc hoaëc buoäc phaûi haønh
ñoäng ñeå ngaên ngöøa nguy cô thöïc teá gaây ra toån haïi tôùi lôïi ích chung.
6 - Hình thöùc xöû phaït haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
Moãi haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn, caù nhaân, toå chöùc
phaûi chòu moät trong caùc hình thöùc xöû phaït chính sau ñaây:

16. - Caûnh caùo;
- Phaït tieàn.
Ngoaøi ra, toå chöùc, caù nhaân vi phaïm coøn coù theå bò aùp duïng moät
hoaëc nhieàu hình thöùc xöû phaït boå sung vaø caùc bieän phaùp khaùc, nhö: tòch
thu tang vaät vi phaïm, buoäc khoâi phuïc laïi tình traïng ban ñaàu ñaõ bò thay ñoåi
do vi phaïm haønh chính gaây ra.
7 - Tình tieát giaûm nheï xöû phaït vi phaïm haønh chính trong
lónh vöïc keá toaùn
Caù nhaân, toå chöùc ñaõ coù haønh ñoäng:
a - Ngaên chaën laøm giaûm bôùt taùc haïi cuûa vi phaïm hoaëc töï nguyeän
khaéc phuïc haäu quaû, boài thöôøng thieät haïi;
b - Vi phaïm trong hoaøn caûnh bò eùp buoäc, ñaëc bieät khoù khaên hoaëc
baát khaû khaùng.
8 - Tình tieát taêng naëng xöû phaït vi phaïm haønh chính trong
lónh vöïc keá toaùn
Caù nhaân, toå chöùc ñaõ coù haønh ñoäng:
a - Vi phaïm coù toå chöùc;
b - Vi phaïm nhieàu laàn, coù heä thoáng hoaëc taùi phaïm trong thôøi hieäu
chòu quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;
c - Xuùi giuïc, loâi keùo, eùp buoäc ngöôøi phuï thuoäc vaøo mình veà vaät
chaát, tinh thaàn ñeå vi phaïm;
d - Lôïi duïng chöùc vuï, quyeàn haïn ñeå vi phaïm;
e - Lôïi duïng hoaøn caûnh chieán tranh, thieân tai hoaëc khoù khaên ñaëc bieät
khaùc cuûa xaõ hoäi ñeå vi phaïm;
f - Sau khi vi phaïm ñaõ coù haønh vi troán traùnh, che giaáu vi phaïm haønh
chính.
9 - Caên cöù ñeå keát luaän haønh vi vi phaïm haønh chính trong
lónh vöïc keá toaùn, quyeát ñònh hình thöùc xöû phaït vaø möùc
phaït
a - Caùc quy ñònh taïi Chöông II veà caùc haønh vi vi phaïm, hình thöùc xöû
phaït vaø möùc xöû phaït taïi Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP ngaøy 8-7-1999 cuûa
Chính phuû vaø höôùng daãn taïi Thoâng tö naøy.
b - Caùc vaên baûn quy phaïm phaùp luaät veà keá toaùn hieän haønh cuûa

17. Vieät Nam, nhö Phaùp leänh Keá toaùn vaø Thoáng keâ. Ñieàu leä Toå chöùc Keá
toaùn Nhaø nöôùc vaø caùc chuaån möïc, cheá ñoä keá toaùn hieän haønh do Boä
Taøi chính ban haønh hoaëc thoûa thuaän cho cô quan coù thaåm quyeàn ban
haønh.
II- CAÙC HAØNH VI VI PHAÏM HAØNH CHÍNH TRONG LÓNH VÖÏC KEÁ
TOAÙN, HÌNH THÖÙC XÖÛ PHAÏT VAØ MÖÙC XÖÛ PHAÏT
Caên cöù vaøo quy ñònh taïi Chöông II - Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP, caùc
haønh vi vi phaïm haønh chính, hình thöùc xöû phaït vaø möùc xöû phaït cuï theå
nhö sau:
1 - Vi phaïm veà thaåm quyeàn ban haønh vaø aùp duïng cheá
ñoä keá toaùn
1.1 - Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 2.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 5.000.000 ñoàng neáu vi
phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 10.000.000
ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a - Thöïc hieän khoâng ñuùng caùc quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc veà thaåm
quyeàn ban haønh cheá ñoä chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, taøi khoaûn keá
toaùn vaø baùo caùo taøi chính hoaëc nhöõng nguyeân taéc quy ñònh veà cheá
ñoä keá toaùn;
b - Yeâu caàu, quy ñònh, höôùng daãn caáp döôùi phaûi thöïc hieän caùc
chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, heä thoáng taøi khoaûn, bieåu maãu baùo
caùo taøi chính sai vôùi quy ñònh cuûa phaùp luaät hieän haønh veà keá toaùn;
c - Khoâng ñaêng kyù cheá ñoä keá toaùn hoaëc ñaêng kyù cheá ñoä keá
toaùn chaäm hôn thôøi gian quy ñònh hieän haønh ñoái vôùi caùc ñôn vò phaûi
ñaêng kyù cheá ñoä keá toaùn theo quy ñònh, tröø tröôøng hôïp ñöôïc Boä Taøi
chính chaáp thuaän baèng vaên baûn cho pheùp keùo daøi thôøi haïn ñaêng kyù
cheá ñoä keá toaùn;
d - Söûa ñoåi chöùng töø keá toaùn, söûa ñoåi soå keá toaùn, söûa ñoåi baùo
caùo taøi chính, môû theâm taøi khoaûn hoaëc thay ñoåi phöông phaùp haïch toaùn
khi chöa ñöôïc caáp coù thaåm quyeàn chaáp thuaän baèng vaên baûn theo quy
ñònh.
1.2 - Ñoái vôùi nhöõng haønh vi vi phaïm taïi caùc ñieåm a, b vaø d neâu treân
thì baét buoäc ñôn vò bò phaït thöïc hieän ñuùng quy ñònh cuûa cheá ñoä keá

18. toaùn hieän haønh vaø aùp duïng hình thöùc xöû phaït boå sung vaø tòch thu tang
vaät vi phaïm haønh chính.
2 - Vi phaïm nguyeân taéc söû duïng chöùng töø keá toaùn vaø
taøi khoaûn keá toaùn
2.1 - Phaït tieàn töø 500.000 ñoàng ñeán 1.500.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 3.000.000 ñoàng neáu vi
phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït ñeán 5.000.000 ñoàng,
ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a - Khoâng tuaân thuû nguyeân taéc ghi cheùp, chöùng töø keá toaùn, keå caû
cheá ñoä chöùng töø ñieän töû trong vieäc phaûn aùnh caùc hoaït ñoäng kinh teá,
taøi chính phaùt sinh treân chöùng töø keá toaùn;
b - Söû duïng caùc hoùa ñôn, chöùng töø keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh
cuûa Boä Taøi chính hoaëc khoâng ñöôïc cô quan coù thaåm quyeàn cho pheùp,
keå caû vieäc ghi sai noäi dung kinh teá treân hoùa ñôn, chöùng töø; söû duïng
hoùa ñôn, chöùng töø giaû hoaëc hoùa ñôn, chöùng töø heát thôøi haïn söû duïng;
söû duïng maãu hoùa ñôn töï in chöa ñöôïc Boä Taøi chính chaáp thuaän;
c - Baùn hoùa ñôn taøi chính khoáng chæ nhöng chöa gaây haäu quaû nghieâm
troïng veà maët kinh teá. Tröôøng hôïp gaây haäu quaû nghieâm troïng thì phaûi
chuyeån cho cô quan coù thaåm quyeàn xöû lyù hình söï giaûi quyeát;
d - Mua hoùa ñôn taøi chính khoâng ñuùng quy ñònh veà vieäc quaûn lyù hoùa
ñôn, chöùng töø cuûa Nhaø nöôùc;
e - Laøm maát hoùa ñôn taøi chính hoaëc maát chöùng töø keá toaùn khoâng
khai baùo kòp thôøi cho caùc cô quan quaûn lyù chöùc naêng theo qui ñònh cuûa
Nhaø nöôùc.
Ñoái vôùi haønh vi vi phaïm taïi Ñieåm b, c, d, e neâu treân, neáu daãn ñeán
vieäc troán, laäu thueá thì phaûi xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc
thueá theo qui ñònh hieän haønh.
2.2 - Phaït tieàn töø 2.000.000 ñoàng ñeán 5.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït ñeán 10.000.000 ñoàng neáu vi phaïm
laàn 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït ñeán 15.000.000 ñoàng ñoái vôùi
haønh vi cho ñoái töôïng khaùc söû duïng taøi khoaûn ñôn vò ñeå nhaän tieàn vaø
chuyeån tieàn vi phaïm kyû luaät quaûn lyù taøi chính, tieàn teä.

19. 2.3 AÙp duïng hình thöùc xöû phaït boå sung vaø tòch thu tang vaät vi phaïm
haønh chính ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm quy ñònh ôû khoaûn 2.1 neâu treân
(tröø tröôøng hôïp laøm maát hoùa ñôn).
3 - Giaû maïo chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, khai man vaø
baùo caùo soá lieäu keá toaùn sai söï thaät.
3.1 - Phaït tieàn töø 2.000.000 ñoàng ñeán 5.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït ñeán 10.000.000 ñoàng neáu vi phaïm
laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 15.000.000 ñoàng,
ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a - Giaû maïo chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn: laäp chöùng töø khoáng;
laäp sai vôùi noäi dung nghieäp vuï kinh teá ñaõ phaùt sinh; giaû maïo chöõ kyù,
con daáu; ghi soå khoáng khoâng coù chöùng töø keá toaùn chöùng minh; laäp hai
heä thoáng soå keá toaùn coù noäi dung ghi khaùc nhau;
b - Khai man soá lieäu, baùo caùo sai söï thaät: laäp baùo caùo taøi chính
khoâng ñuùng vôùi soå keá toaùn hoaëc sai vôùi thöïc teá;
c - EÙp buoäc ngöôøi khaùc giaû maïo chöùng töø, soå keá toaùn, khai man
soá lieäu vaø baùo caùo soá lieäu keá toaùn sai söï thaät.
3.2 - AÙp duïng hình thöùc xöû phaït boå sung laø tòch thu tang vaät vi phaïm
haønh chính ñoái vôùi caùc haønh vi quy ñònh taïi Ñieåm a, b trong Khoaûn 3.1
neâu treân.
4 - Vi phaïm nguyeân taéc keá toaùn veà tính kòp thôøi vaø ñaày
ñuû
4.1 - Phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn töø 300.000 ñoàng ñeán 1.000.000
ñoàng neáu vi phaïm laàn ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán
2.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì
phaït ñeán 4.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a - Ghi cheùp chöùng töø keá toaùn khoâng kòp thôøi theo qui ñònh cuûa cheá
ñoä keá toaùn: khoâng laäp chöùng töø keá toaùn khi nghieäp vuï kinh teá ñaõ xaûy
ra; khoâng hoaøn thaønh vieäc laäp chöùng töø khi nghieäp vuï kinh teá ñaõ keát
thuùc;...
b - Ghi cheùp soå keá toaùn khoâng kòp thôøi theo quy ñònh cuûa cheá ñoä
keá toaùn: khoâng ghi soå keá toaùn haøng ngaøy ñoái vôùi caùc soå quy ñònh
phaûi ghi cheùp vaø khoùa soå haøng ngaøy; khoâng ghi soå keá toaùn khi kyø keá

20. toaùn ñaõ keát thuùc;...
c - Laäp hoaëc noäp baùo caùo taøi chính khoâng kòp thôøi theo quy ñònh
cuûa cheá ñoä keá toaùn, keå caû tröôøng hôïp ñaõ laäp nhöng khoâng noäp ñuùng
thôøi haïn.
4.2 - Phaït tieàn töø 500.000 ñoàng ñeán 2.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 4.000.000 ñoàng neáu vi
phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 7.000.000
ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a - Ghi cheùp chöùng töø keá toaùn khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh veà maãu
bieåu cuûa cheá ñoä keá toaùn;
b - Ghi soå keá toaùn khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh cuûa cheá ñoä keá
toaùn;
c - Laäp baùo caùo taøi chính khoâng ñaày ñuû theo quy ñònh cuûa cheá ñoä
keá toaùn.
5 - Vi phaïm quy ñònh veà môû soå, ghi soå, khoùa soå keá toaùn
vaø kieåm keâ
5.1 - Phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn töø 200.000 ñoàng ñeán 500.000
ñoàng neáu vi phaïm laàn ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán
1.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì
phaït tieàn ñeán 2.000.000 ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a - Môû soå hoaëc khoùa soå keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh cuûa Nhaø
nöôùc veà keá toaùn: môû vaø khoùa soå keá toaùn khoâng ñuùng theo nieân ñoä
keá toaùn vaø quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn; khoâng chuyeån ñuùng soá dö
cuûa nieân ñoä cuõ sang nieân ñoä môùi, khoâng ñoái chieáu soá lieäu giöõa caùc
soå keá toaùn...
b - Ghi soå keá toaùn khoâng roõ raøng: leäch doøng; leäch coät; ghi baèng
möïc khoâng ñuùng quy ñònh;...
c - Söûa chöõa soå keá toaùn khoâng ñuùng phöông phaùp quy ñònh cuûa
cheá ñoä keá toaùn; taåy xoùa soå keá toaùn.
5.2 - Phaït tieàn töø 2.000.000 ñoàng ñeán 5.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 10.000.000 ñoàng neáu vi
phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 15.000.000

21. ñoàng, ñoái vôùi haønh vi ghi cheùp hoaëc tính toaùn soá lieäu trong soå keá toaùn
khoâng ñuùng noäi dung vaø phöông phaùp quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn.
5.3 - Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 3.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 8.000.000 ñoàng neáu vi
phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 15.000.000
ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a - Baùn haøng khoâng laäp hoùa ñôn taøi chính, khoâng ghi soå keá toaùn
baùn haøng;
b - Phaûn aùnh khoâng ñuùng doanh thu thöïc teá phaùt sinh nhö: boû moät
phaàn doanh thu hoaëc taêng doanh thu khoáng trong nieân ñoä baùo caùo.
Ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm taïi Ñieåm a, b neâu treân, neáu daãn ñeán
vieäc troán, laäu thueá thì phaûi xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc
thueá theo quy ñònh hieän haønh.
5.4 - Phaït tieàn töø 500.000 ñoàng ñeán 1.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït ñeán 4.000.000 ñoàng neáu vi phaïm
laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 7.000.000 ñoàng,
ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a - Khoâng thöïc hieän hoaëc thöïc hieän khoâng ñuùng quy ñònh cuûa Nhaø
nöôùc veà kieåm keâ taøi saûn: khoâng thöïc hieän kieåm keâ vaøo caùc thôøi
ñieåm quy ñònh; khoâng ñoái chieáu soå saùch vaø so saùnh soá lieäu kieåm keâ
vaø thöïc teá theo quy ñònh;...
b - Khoâng xöû lyù hoaëc xöû lyù sai keát quaû kieåm keâ taøi saûn theo quy
ñònh cuûa Nhaø nöôùc.
5.5 - Phaït tieàn töø 3.000.000 ñoàng ñeán 6.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 15.000.000 ñoàng neáu vi
phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 20.000.000
ñoàng ñoái vôùi haønh vi ñeå ngoaøi soå keá toaùn caùc loaïi taøi saûn vaø tieàn
voán.
Ngoaøi vieäc bò xöû phaït, toå chöùc vaø caù nhaân vi phaïm coøn phaûi coù
traùch nhieäm truy noäp cho Nhaø nöôùc giaù trò thieät haïi do haønh vi vi phaïm
haønh chính veà keá toaùn neâu treân gaây ra.

22. 6 - Vi phaïm cheá ñoä baùo caùo vaø cung caáp taøi lieäu keá
toaùn
Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 3.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 8.000.000 ñoàng neáu vi
phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 15.000.000
ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
6.1 - Laäp baùo caùo taøi chính khoâng ñuùng theo bieåu maãu quy ñònh cuûa
caùc cô quan coù thaåm quyeàn;
6.2 - Khoâng thöïc hieän hoaëc thöïc hieän khoâng ñuùng quy ñònh veà cung
caáp taøi lieäu keá toaùn lieân quan ñeán thöïc hieän hoaït ñoäng kinh teá ñaõ kyù
keát vôùi nöôùc ngoaøi vaø caùc quan heä kinh teá khaùc theo yeâu caàu cuûa
caùc cô quan chöùc naêng theo quy ñònh cuûa phaùp luaät;
6.3 - Khoâng baùo caùo, baùo caùo sai hoaëc baùo caùo khoâng ñaày ñuû
caùc noäi dung theo yeâu caàu cuûa Nhaø nöôùc, hoaëc cô quan coù thaåm
quyeàn ñaõ quy ñònh veà tình hình vay vaø söû duïng voán vay nôï nöôùc ngoaøi
khoâng qua Nhaø nöôùc vaø heä thoáng taøi chính, ngaân haøng trong nöôùc theo
quy ñònh cuûa phaùp luaät;
6.4 - Khoâng noäp baùo caùo taøi chính ñònh kyø theo quy ñònh cuûa cô quan
taøi chính, ngaân haøng veà hoaït ñoäng kinh teá cuûa ñôn vò ôû nöôùc ngoaøi;
6.5 - Baùo caùo taøi chính khoâng ñöôïc kieåm toaùn theo quy ñònh cuûa
phaùp luaät.
7 - Vi phaïm cheá ñoä kieåm tra veà keá toaùn
7.1 - Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 3.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 8.000.000 ñoàng neáu vi
phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 15.000.000
ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a - Gaây caûn trôû vieäc kieåm tra hoaëc khoâng thöïc hieän kieán nghò cuûa
toå chöùc, kieåm tra veà keá toaùn maø khoâng coù lyù do chính ñaùng;
b - Trì hoaõn, laån traùnh hoaëc coá yù khoâng cung caáp caùc taøi lieäu,
chöùng töø, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính hoaëc khoâng baùo caùo theo
yeâu caàu cuûa toå chöùc kieåm tra;
c - Söûa chöõa, thay ñoåi chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn trong khi tieán

23. haønh thanh tra, kieåm tra veà taøi chính, keá toaùn. Khoâng thöïc hieän cheá ñoä
töï kieåm tra keá toaùn theo quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc;
d - Khoâng thöïc hieän leänh nieâm phong hoaëc nieâm phong khoâng ñuùng
quy ñònh hoà sô, taøi lieäu, chöùng töø, soå keá toaùn, keùt quyõ, taøi saûn cuûa
cô quan coù thaåm quyeàn theo quy ñònh cuûa phaùp luaät;
e - Töï yù thaùo boû, di chuyeån hoaëc coù haønh vi khaùc laøm thay ñoåi tình
traïng nieâm phong kho, keùt quyõ, vaøng baïc, ñaù quyù, chöùng töø, soå keá
toaùn, hoà sô vay traû, theá chaáp, baûo laõnh hoaëc caùc tang vaät ñang bò nieâm
phong, taïm giöõ maø chöa gaây haäu quaû. Ñoái vôùi haønh vi naøy, toå chöùc
caù nhaân phaùt hieän ra haønh vi vi phaïm caàn xem xeùt kyõ möùc ñoä vi phaïm,
neáu coù daáu hieäu hình söï thì phaûi laäp hoà sô vaø chuyeån cho cô quan coù
thaåm quyeàn giaûi quyeát vi phaïm hình söï thuï lyù ñeå giaûi quyeát.
7.2 - AÙp duïng bieän phaùp khaùc laø buoäc khoâi phuïc laïi tình traïng ban
ñaàu ñoái vôùi caùc haønh vi söûa chöõa, thay ñoåi chöùng töø keá toaùn, soå keá
toaùn; haønh vi töï yù thaùo boû, di chuyeån hoaëc thay ñoåi tình traïng nieâm
phong kho, keùt, chöùng töø, soå keá toaùn, hoà sô hoaëc caùc tang vaät bò nieâm
phong.
8 - Vi phaïm cheá ñoä löu tröõ chöùng töø keá toaùn, soå keá
toaùn, baùo caùo taøi chính
8.1 - Phaït tieàn töø 200.000 ñoàng ñeán 500.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn ñaàu
hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 2.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 4.000.000 ñoàng, ñoái vôùi
moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a - Löu tröõ hoà sô, taøi lieäu keá toaùn khoâng ñuùng quy ñònh;
b - Söû duïng taøi lieäu keá toaùn ñang löu tröõ khoâng ñuùng quy ñònh.
8.2 - Phaït tieàn töø 500.000 ñoàng ñeán 1.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 4.000.000 ñoàng neáu vi
phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 7.000.000
ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây: ñeå hö hoûng, maát chöùng
töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính ñang trong thôøi haïn löu tröõ
do thieáu tinh thaàn traùch nhieäm.
8.3 - Phaït tieàn töø 1.000.000 ñoàng ñeán 3.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn

24. ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 8.000.000 ñoàng neáu vi phaïm
laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 15.000.000 ñoàng,
ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a - Huûy boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính khi
chöa heát thôøi haïn quy ñònh veà löu tröõ;
b - Huûy boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính heát
thôøi haïn löu tröõ khoâng ñuùng thuû tuïc quy ñònh;
c - Huûy boû chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn, baùo caùo taøi chính heát
thôøi haïn löu tröõ khoâng ñuùng hoaëc vöôït quaù quyeàn haïn.
9 - Vi phaïm veà nguyeân taéc toå chöùc keá toaùn
9.1 - Phaït tieàn töø 2.000.000 ñoàng ñeán 5.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 10.000.000 ñoàng neáu vi
phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 15.000.000
ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a - Boá trí caùn boä keá toaùn kieâm nhieäm thuû kho, thuû quyõ, tieáp lieäu
khoâng ñuùng quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc veà keá toaùn;
b - Boá trí ngöôøi laøm coâng vieäc keá toaùn, thuû kho, thuû quyõ maø quy
ñònh cuûa Nhaø nöôùc veà keá toaùn khoâng cho pheùp;
c - Khoâng boá trí ngöôøi hoaëc khoâng toå chöùc boä phaän laøm coâng taùc
keá toaùn theo quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc veà keá toaùn.
9.2 - Phaït tieàn töø 3.000.000 ñoàng ñeán 6.000.000 ñoàng neáu vi phaïm laàn
ñaàu hoaëc coù tình tieát giaûm nheï; phaït tieàn ñeán 15.000.000 ñoàng neáu vi
phaïm laàn thöù 2; neáu coù tình tieát taêng naëng thì phaït tieàn ñeán 20.000.000
ñoàng, ñoái vôùi moät trong caùc haønh vi sau ñaây:
a - Boå nhieäm keá toaùn tröôûng laø ngöôøi coù tieàn aùn, tieàn söï maø
phaùp luaät quy ñònh ñang trong thôøi haïn caám ñaûm nhieäm chöùc vuï naøy
hoaëc ñaõ bò kyû luaät do vi phaïm ngheà nghieäp keá toaùn, taøi chính;
b - Boå nhieäm ngöôøi khoâng ñuû ñieàu kieän veà trình ñoä chuyeân moân,
kinh nghieäm coâng taùc keá toaùn thöïc teá theo tieâu chuaån quy ñònh laøm keá
toaùn tröôûng.
9.3. AÙp duïng bieän phaùp khaùc laø buoäc phaûi thuyeân chuyeån vò trí
ñöôïc boá trí hoaëc boå nhieäm ñoái vôùi caùc tröôøng hôïp boá trí caùn boä vaø

25. boå nhieäm keá toaùn tröôûng neâu treân.
10 - Chuyeån hoà sô vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn ñeå truy cöùu traùch nhieäm hình söï
a - Khi xeùt thaáy haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ôû
möùc ñoä nghieâm troïng, coù daáu hieäu toäi phaïm thì ngöôøi coù thaåm quyeàn
phaûi chuyeån ngay hoà sô cho cô quan xöû lyù hình söï coù thaåm quyeàn giaûi
quyeát.
b - Nghieâm caám vieäc giöõ laïi caùc vuï vi phaïm trong lónh vöïc keá toaùn
coù daáu hieäu toäi phaïm ñeå xöû lyù haønh chính.
III. THAÅM QUYEÀN XÖÛ PHAÏT, TOÅ CHÖÙC VAØ CAÙ NHAÂN BÒ
XÖÛ PHAÏT, THUÛ TUÏC XÖÛ PHAÏT
1 - Thaåm quyeàn xöû phaït haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn
a - Thanh tra vieân chuyeân ngaønh taøi chính (keå caû thanh tra vieân cô quan
Thueá) caùc caáp ñang thi haønh coâng cuï coù quyeàn phaït caûnh caùo hoaëc
phaït tieàn 200.000 ñoàng ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh
vöïc keá toaùn quy ñònh taïi Khoaûn 1, Ñieàu 9; Khoaûn 1, Ñieàu 12 - Nghò ñònh
soá 49/1999/NÑ-CP.
Tröôøng hôïp caàn thieát coù theå aùp duïng caùc hình thöùc xöû phaït boå
sung, vaø caùc bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi Ñieàu 5; Ñieàu 6; Ñieàu 7; Ñieàu
11 - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
b - Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính thuoäc Sôû Taøi chính - Vaät
giaù coù quyeàn phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn toång coäng ñeán 10.000.000
ñoàng ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy
ñònh taïi Chöông II - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
Tröôøng hôïp caàn thieát coù theå aùp duïng caùc hình thöùc xöû phaït boå
sung vaø caùc bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi Ñieàu 5; Ñieàu 6; Ñieàu 7; Ñieàu
11; Ñieàu 13 - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
c - Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính thuoäc Boä Taøi chính coù
quyeàn phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn toång coäng ñeán 20.000.000 ñoàng ñoái
vôùi caùc haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy ñònh taïi
Chöông II - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
Tröôøng hôïp caàn thieát coù theå aùp duïng caùc hình thöùc xöû phaït boå

26. sung vaø caùc bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi Ñieàu 5, Ñieàu 6, Ñieàu 7, Ñieàu
11; Ñieàu 13 - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
d - Chuû tòch UÛy ban nhaân daân quaän, huyeän, thò xaõ, thaønh phoá tröïc
thuoäc tænh coù quyeàn phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn toång coäng ñeán
10.000.000 ñoàng ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn quy ñònh taïi Chöông II - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
Tröôøng hôïp caàn thieát coù theå aùp duïng caùc hình thöùc xöû phaït boå
sung vaø caùc bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi Ñieàu 5; Ñieàu 6; Ñieàu 7; Ñieàu
11; Ñieàu 13 - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
e - Chuû tòch UÛy ban nhaân daân tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc Trung öông
coù quyeàn phaït caûnh caùo hoaëc phaït tieàn toång coäng ñeán 100.000.000
ñoàng ñoái vôùi caùc haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy
ñònh taïi Chöông II - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
Tröôøng hôïp caàn thieát coù theå aùp duïng caùc hình thöùc xöû phaït boå
sung vaø caùc bieän phaùp khaùc quy ñònh taïi Ñieàu 5; Ñieàu 6; Ñieàu 7; Ñieàu
11; Ñieàu 13 - Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP.
2 - UÛy quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc
keá toaùn
Trong tröôøng hôïp nhöõng ngöôøi coù thaåm quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh
chính quy ñònh taïi Khoaûn 2 vaø 3 - Ñieàu 15; Khoaûn 1 vaø 2 - Ñieàu 16 cuûa
Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP ngaøy 8-7-1999 cuûa Chính phuû vaéng maët
hoaëc ñöôïc söï uûy quyeàn cuûa hoï, thì caáp phoù cuûa ngöôøi ñoù coù quyeàn
xöû phaït theo thaåm quyeàn cuûa hoï.
3 - Phaân ñònh thaåm quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh chính
trong lónh vöïc keá toaùn
- UÛy ban nhaân daân caáp quaän, huyeän, tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc
Trung öông coù thaåm quyeàn xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn thuoäc ñòa phöông;
- Cô quan thanh tra chuyeân ngaønh taøi chính caùc caáp coù thaåm quyeàn
xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thuoäc mình quaûn lyù;
- Caùc cô quan khaùc khoâng thuoäc thaåm quyeàn xöû phaït haønh chính
trong lónh vöïc keá toaùn neâu treân khi phaùt hieän haønh vi vi phaïm haønh chính
trong lónh vöïc keá toaùn coù traùch nhieäm laäp bieân baûn veà haønh vi vi phaïm

27. vaø chuyeån hoà sô cho cô quan coù thaåm quyeàn giaûi quyeát.
- Tröôøng hôïp cô quan coù thaåm quyeàn xöû phaït xeùt thaáy haønh vi vi
phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn vöôït quaù thaåm quyeàn cuûa mình
thì phaûi chuyeån hoà sô cho caáp coù thaåm quyeàn giaûi quyeát.
- Tröôøng hôïp haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thuoäc
thaåm quyeàn xöû phaït cuûa nhieàu cô quan coù thaåm quyeàn xöû phaït thì vieäc
xöû phaït vi phaïm haønh chính do cô quan thuï lyù ñaàu tieân thöïc hieän.

28. 4 - Thuû tuïc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn
Thuû tuïc xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn thöïc hieän
theo quy ñònh taïi Chöông VI cuûa Phaùp leänh xöû lyù vi phaïm haønh chính
ngaøy 6-7-1995, ñöôïc höôùng daãn cuï theå nhö sau:
- Tröôøng hôïp phaït caûnh caùo ñöôïc aùp duïng neáu vi phaïm laàn ñaàu, do
nguyeân nhaân khaùch quan hoaëc coù tình tieát giaûm nheï. Vieäc quyeát ñònh
caûnh caùo phaûi ñöôïc thöïc hieän baèng vaên baûn, khi xeùt thaáy caàn thieát cô
quan ra quyeát ñònh xöû phaït coù theå göûi quyeát ñònh xöû phaït ñeán chính
quyeàn ñòa phöông nôi ngöôøi vi phaïm cö truù hoaëc cô quan quaûn lyù ngöôøi vi
phaïm;
- Khi phaùt hieän haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn, cô
quan phaùt hieän coù quyeàn ra leänh ñình chæ ngay vaø tieán haønh laäp bieân
baûn veà vi phaïm haønh chính (Phuï luïc 01). Bieân baûn phaûi ñöôïc laäp thaønh
ít nhaát 2 baûn vaø coù ñaày ñuû chöõ kyù cuûa ngöôøi laäp bieân baûn, ngöôøi vi
phaïm, ngöôøi ñaïi dieän cho ñôn vò coù ngöôøi vi phaïm;
- Trong thôøi haïn 15 ngaøy keå töø ngaøy laäp bieân baûn, cô quan coù thaåm
quyeàn xöû phaït phaûi ra quyeát ñònh xöû phaït (Phuï luïc 02). Tröôøng hôïp vi
phaïm coù nhieàu tình tieát phöùc taïp caàn phaûi xaùc minh thì thôøi haïn treân coù
theå ñöôïc keùo daøi nhöng khoâng quaù 1 thaùng;
- Tröôøng hôïp ra quyeát ñònh phaït tieàn töø 2.000.000 ñoàng trôû leân phaûi
göûi cho Vieän Kieåm saùt nhaân daân cuøng caáp ñöôïc bieát;
- Khi quyeát ñònh xöû phaït moät ngöôøi thöïc hieän nhieàu haønh vi vi phaïm
haønh chính, thì ngöôøi coù thaåm quyeàn quyeát ñònh hình thöùc xöû phaït ñoái
vôùi töøng haønh vi vi phaïm; neáu caùc hình thöùc xöû phaït laø phaït tieàn thì
phaûi ñöôïc toång coäng laïi thaønh möùc phaït. Tröôøng hôïp nhieàu ngöôøi cuøng
vi phaïm moät hoaëc nhieàu haønh vi vi phaïm haønh chính thì töøng ngöôøi ñeàu
phaûi ñöôïc ra quyeát ñònh xöû phaït rieâng.
- Quyeát ñònh xöû phaït coù hieäu löïc ngay keå töø ngaøy kyù, tröø tröôøng
hôïp coù quy ñònh cuï theå vaø ñöôïc göûi cho toå chöùc vaø caù nhaân bò phaït
trong thôøi haïn 3 ngaøy. Toå chöùc, caù nhaân bò xöû phaït phaûi thi haønh ngay
quyeát ñònh xöû phaït keå töø ngaøy ñöôïc giao quyeát ñònh xöû phaït.

29. 5 - Cöôõng cheá thi haønh quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh
chính trong lónh vöïc keá toaùn
Vieäc cöôõng cheá thi haønh quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong
lónh vöïc keá toaùn thöïc hieän theo quy ñònh taïi Ñieàu 55 cuûa Phaùp leänh xöû
lyù vi phaïm haønh chính ngaøy 6-7-1995, ñöôïc höôùng daãn cuï theå nhö sau:
- Sau thôøi haïn 5 ngaøy keå töø ngaøy nhaän quyeát ñònh xöû phaït, neáu toå
chöùc, caù nhaân bò xöû phaït khoâng töï giaùc thi haønh thì Chuû tòch UBND
quaän, huyeän, thò xaõ, tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc Trung öông, Chaùnh thanh
tra chuyeân ngaønh taøi chính caáp Sôû Taøi chính vaø caáp Boä Taøi chính ñöôïc
quyeàn:
+ Yeâu caàu Ngaân haøng, Kho baïc Nhaø nöôùc hoaëc caùc toå chöùc tín
duïng khaùc trích tieàn töø taøi khoaûn cuûa toå chöùc, caù nhaân ñaõ bò ra quyeát
ñònh xöû phaït ñeå noäp phaït.
Caùc toå chöùc tín duïng treân sau khi nhaän ñöôïc coâng vaên keøm quyeát
ñònh xöû lyù vi phaïm phaûi coù traùch nhieäm caên cöù vaøo soá tieàn ghi trong
quyeát ñònh xöû phaït thöïc hieän cheá ñoä öu tieân trích tieàn noäp phaït.
+ Phoái hôïp vôùi caùc cô quan chöùc naêng khaùc cuøng aùp duïng caùc
bieän phaùp cöôõng cheá khaùc ñeå thi haønh quyeát ñònh xöû phaït.
- Moïi tröôøng hôïp vi phaïm haønh chính aùp duïng hình thöùc phaït tieàn, khi
thu tieàn phaït, cô quan thu tieàn phaûi söû duïng bieân lai do Boä Taøi chính phaùt
haønh. Tieàn phaït thu ñöôïc phaûi noäp vaøo Ngaân saùch Nhaø nöôùc theo
ñuùng chöông, loaïi, khoaûn, haïng muïc theo quy ñònh cuûa Muïc luïc Ngaân saùch
Nhaø nöôùc. Cheá ñoä quaûn lyù bieân lai thu tieàn vaø nguyeân taéc trích thöôûng
tieàn phaït thöïc thu ñöôïc thöïc hieän theo caùc vaên baûn hieän haønh cuûa Nhaø
nöôùc.
- Vieäc xöû lyù tang vaät, phöông tieän vi phaïm haønh chính thu ñöôïc, ñöôïc
thöïc hieän theo quy ñònh taïi Ñieàu 52 cuûa Phaùp leänh xöû lyù vi phaïm haønh
chính ngaøy 06-7-1995.
6 - Thôøi hieäu thi haønh quyeát ñònh xöû phaït haønh chính
trong lónh vöïc keá toaùn
- Quyeát ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn heát
hieäu löïc thi haønh sau moät naêm keå töø ngaøy ra quyeát ñònh. Trong thôøi gian
naøy neáu caù nhaân, toå chöùc tieáp tuïc vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá

30. toaùn thì bò coi laø vi phaïm nhieàu laàn vaø ñöôïc coi laø caên cöù ñeå xeùt caùc
tình tieát taêng naëng khi xem xeùt ñeå ra quyeát ñònh xöû phaït. Heát thôøi haïn
treân, neáu caù nhaân, ñôn vò tieáp tuïc vi phaïm thì ñöôïc coi laø vi phaïm laàn
ñaàu.
- Tröôøng hôïp caù nhaân, toå chöùc bò xöû phaït coá tình troán traùnh, trì
hoaõn thi haønh quyeát ñònh xöû phaït thì khoâng aùp duïng thôøi hieäu quy ñònh
taïi ñieàu naøy.
IV - KHIEÁU NAÏI, TOÁ CAÙO
1 - Khieáu naïi, toá caùo
Khieáu naïi, toá caùo vaø giaûi quyeát khieáu naïi, toá caùo ñoái vôùi quyeát
ñònh xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn quy ñònh taïi Ñieàu
24 cuûa Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP ngaøy 08-7-1999 cuûa Chính phuû veà xöû
phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn ñöôïc thöïc hieän theo quy
ñònh taïi caùc Ñieàu 87, 88 vaø 90 cuûa Phaùp leänh Xöû lyù vi phaïm haønh chính
ngaøy 6-7-1995.
2 - Thaåm quyeàn giaûi quyeát khieáu naïi
a - Chuû tòch UÛy ban nhaân daân caáp quaän, huyeän, thaønh phoá tröïc
thuoäc tænh giaûi quyeát khieáu naïi ñoái vôùi quyeát ñònh cuûa mình veà xöû
phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;
Chuû tòch UÛy ban nhaân daân caáp tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc Trung
öông giaûi quyeát khieáu naïi ñoái vôùi quyeát ñònh cuûa mình vaø quyeát ñònh
giaûi quyeát khieáu naïi laàn ñaàu cuûa Chuû tòch UÛy ban nhaân daân caáp
quaän, huyeän veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;
b - Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh Taøi chính giaûi quyeát khieáu naïi ñoái
vôùi quyeát ñònh cuûa mình vaø cuûa thanh tra vieân cuøng caáp veà xöû phaït vi
phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;
c - Giaùm ñoác Sôû Taøi chính - Vaät giaù caùc tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc
Trung öông giaûi quyeát khieáu naïi ñoái vôùi quyeát ñònh giaûi quyeát khieáu naïi
cuûa Chaùnh thanh tra Sôû Taøi chính - Vaät giaù veà xöû phaït vi phaïm haønh
chính trong lónh vöïc keá toaùn;
d - Boä tröôûng Boä Taøi chính theo chöùc naêng vaø quyeàn haïn quaûn lyù
Nhaø nöôùc veà keá toaùn giaûi quyeát khieáu naïi ñoái vôùi quyeát ñònh giaûi

31. quyeát laàn ñaàu cuûa Chuû tòch UÛy ban nhaân daân tænh, thaønh phoá tröïc
thuoäc Trung öông; cuûa Giaùm ñoác Sôû Taøi chính - Vaät giaù tænh, thaønh
phoá tröïc thuoäc Trung öông; cuûa Chaùnh thanh tra chuyeân ngaønh Taøi chính
thuoäc Boä Taøi chính veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn.
V - KHEN THÖÔÛNG, KYÛ LUAÄT
1 - Khen thöôûng
Nhöõng caù nhaân, toå chöùc ñaõ coù coâng trong nhöõng vieäc sau thì ñöôïc
xeùt khen thöôûng:
+ Phaùt hieän toá caùo caùc caù nhaân, toå chöùc coù haønh vi vi phaïm
haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;
+ Ngaên chaën ñöôïc vi phaïm, haïn cheá ñöôïc caùc thieät haïi nghieâm troïng
do vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn;
+ Tröïc tieáp tham gia kieåm tra, thanh tra phaùt hieän, ra quyeát ñònh xöû
phaït vaø ñoân ñoác thöïc hieän quyeát ñònh xöû phaït coù hieäu quaû ñeàu ñöôïc
xeùt ñeà nghò khen thöôûng kòp thôøi theo quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc (keå caû
tinh thaàn vaø vaät chaát).
2 - Kyû luaät
Ngöôøi coù thaåm quyeàn xöû lyù vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn coù haønh vi vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn hoaëc khoâng
chaáp haønh quy ñònh veà xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá
toaùn thì tuøy theo tính chaát, möùc ñoä vi phaïm seõ bò xöû lyù kyû luaät hoaëc
truy cöùu traùch nhieäm hình söï, neáu gaây thieät haïi phaûi boài thöôøng theo quy
ñònh cuûa phaùp luaät hieän haønh.
VI - TOÅ CHÖÙC THÖÏC HIEÄN
Thoâng tö naøy coù hieäu löïc thi haønh keå töø ngaøy coù hieäu löïc thi haønh
cuûa Nghò ñònh 49/1999/NÑ-CP ngaøy 8-7-1999 cuûa Chính phuû.
Trong quaù trình thöïc hieän, neáu coù nhöõng vöôùng maéc ñeà nghò caùc
ñôn vò phaûn aùnh kòp thôøi veà Boä Taøi chính ñeå nghieân cöùu giaûi quyeát.
KT. BOÄ TRÖÔÛNG BOÄ TAØI CHÍNH
THÖÙ TRÖÔÛNG
TRAÀN VAÊN TAÙ

33. Phuï luïc soá 01
TEÂN ÑÔN VÒ
COÄNG HOØA XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT
NAM
Soá: ........../BB
Ñoäc laäp - Töï do - Haïnh phuùc
BIEÂN BAÛN VI PHAÏM HAØNH CHÍNH
Hoâm nay, vaøo luùc... giôø... ngaøy.... thaùng... naêm
taïi.......................................................................................
Chuùng toâi goàm:
1-....................................................................... Chöùc vuï:
thuoäc................................................................................
2-....................................................................... Chöùc vuï:
thuoäc................................................................................
3-....................................................................... Chöùc vuï:
thuoäc................................................................................
Tieán haønh laäp Bieân baûn vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
xaûy ra ngaøy... thaùng... naêm...
Ñòa ñieåm vi phaïm:...
Coù söï chöùng kieán cuûa OÂng/Baø:............................
Ñòa chæ:............................................................................
Soá giaáy CMND:.......................... ngaøy...... / ........./......... Nôi caáp:
Hoï teân ngöôøi vi phaïm (hoaëc ñaïi dieän toå chöùc vi phaïm):
...........................................................................................
Ñòa chæ:............................................................................
Noäi dung vi phaïm:...........................................................
Lôøi khai cuûa ngöôøi vi phaïm:........................................
Bieân baûn ñöôïc laäp thaønh 2 baûn (giao cho ñöông söï 1 baûn).
Trong quaù trình kieåm tra, toå kieåm tra khoâng laøm hö hoûng, maát taøi saûn gì

34. cuûa cô sôû.
Bieân baûn ñöôïc ñoïc cho moïi ngöôøi cuøng nghe vaø nhaát trí kyù teân
Ngöôøi vi phaïm
(hoaëc ñaïi dieän
Ngöôøi chöùng kieán
Ngöôøi laäp bieân baûn
(neáu coù)
toå chöùc vi phaïm)
(Chöõ kyù, hoï vaø teân) (Chöõ kyù, hoï vaø teân)
(Chöõ kyù, hoï vaø teân)

35. Phuï luïc soá 02
TEÂN ÑÔN VÒ
COÄNG HOØA XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT
NAM
Soá: ........../QÑ
Ñoäc laäp - Töï do - Haïnh phuùc
QUYEÁT ÑÒNH XÖÛ PHAÏT VI PHAÏM HAØNH CHÍNH
TRONG LÓNH VÖÏC KEÁ TOAÙN
. Caên cöù Phaùp leänh Keá toaùn vaø Thoáng keâ ngaøy 20-5-1988
. Caên cöù Phaùp leänh Xöû lyù vi phaïm haønh chính ngaøy 06-7-1995;
. Caên cöù Nghò ñònh soá 49/1999/NÑ-CP ngaøy 8-7-1999 cuûa Chính phuû
veà Xöû phaït vi phaïm haønh chính trong lónh vöïc keá toaùn
. Caên cöù Bieân baûn vi phaïm haønh chính soá... ngaøy... thaùng... naêm
Xeùt tính chaát, möùc ñoä vi phaïm cuûa...
Chuû tòch UBND (hoaëc Chaùnh thanh tra)................................
QUYEÁT ÑÒNH
Ñieàu 1:
- Phaït vi phaïm haønh chính veà keá toaùn ñoái vôùi OÂng/baø..
- Ñòa ñieåm hoaït ñoäng kinh doanh................... ngaønh ngheà:
- Ñaõ vi phaïm:...................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................

36. Hình thöùc phaït:
1 - Hình thöùc phaït chính thöùc:
- Phaït theo Ñieåm..., Khoaûn..., Ñieàu..., Soá tieàn:....................
- Phaït theo Ñieåm..., Khoaûn..., Ñieàu..., Soá tieàn:...................
-...
2 - Hình thöùc xöû phaït boå sung:
3 - Toång coäng soá tieàn:.......................... ñoàng (vieát baèng chöõ)
...........................................................................................
...........................................................................................
Ñieàu 2:
OÂng/Baø............................. ñaïi dieän .......................................... coù traùch
nhieäm noäp caùc khoaûn tieàn phaït ghi ôû Ñieàu 1 vaøo Ngaân saùch Nhaø
nöôùc taïi Kho baïc trong thôøi haïn 5 ngaøy keå töø ngaøy nhaän ñöôïc quyeát
ñònh.
OÂng/Baø coù traùch nhieäm thi haønh quyeát ñònh naøy, neáu khoâng töï
giaùc thöïc hieän, cô quan taøi chính seõ aùp duïng caùc bieän phaùp cöôõng cheá
theo quy ñònh cuûa phaùp luaät hieän haønh.
Ñieàu 3:
Quyeát ñònh naøy coù hieäu löïc thi haønh keå töø ngaøy kyù. Cô quan taøi
chính, Thanh tra vieân chuyeân ngaønh taøi chính tröïc tieáp xöû phaït coù traùch
nhieäm thi haønh quyeát ñònh naøy.
OÂng/Baø coù quyeàn khieáu naïi veà quyeát ñònh naøy, trong thôøi haïn 10
ngaøy keå töø ngaøy nhaän ñöôïc quyeát ñònh taïi...
Chöùc vuï ngöôøi ra quyeát ñònh
(Chöõ kyù, hoï vaø teân, ñoùng daáu)
Nôi nhaän:
- Nhö ñieàu 2.
- Thanh tra vieân.
- Löu.