El documento discute la implementación del Acuerdo de París sobre el cambio climático y la necesidad de establecer un precio al carbono. Organizaciones como el CIAT pueden desempeñar un papel importante en la coordinación de esfuerzos entre países miembros y capacitando a funcionarios tributarios sobre aspectos tributarios relacionados con la mitigación del cambio climático, como impuestos al carbono. El documento también analiza iniciativas en países de Centroamérica y propone que el CIAT desarrolle programas de capacitación sobre tributación ambient

1. Aspectos de la implementación del Tratado COP-21 sobre el
cambio climático en Educación Tributaria
Por André Dumoulin, M. Ed.
Centro Americano de Administraciones Tributarias
Resumen del artículo: En la implementación de los convenios globales y de los compromisos
de los países en materia de mitigación del cambio climático y de precio a las emisiones de
carbonos, organizaciones regionales como el CIAT pueden jugar un papel protagónico en
materia de cooperación y coordinación de los esfuerzos de los países miembros, y la
preparación del personal de las administraciones tributarias a los aspectos tributarios de la
implementación de los impuestos vinculados a la mitigación o regeneración ambiental.
01. El calentamiento global
- El Cambio Climático: Pone en grave peligro la seguridad de las poblaciones y de los
estados, de sus territorios (inundaciones y alza del nivel del mar), sus recursos
alimenticios (agricultura, ganadería, pesca), su salud pública (contaminación del aire,
del suelo y del agua), y sus recursos hídricos (desertificación, contaminación). 1
- El Tratado de Paris del 30 de noviembre 2015 compromete los estados a adoptar
políticas que limiten la alza de la temperatura global a 1.5 o 2 grados centígrados,
una meta esencial ya que la temperatura global del planeta ya subió de 1.2
centígrados (ver reportes para 2015 y 2016 en anexo) y que seguimos enviando en la
atmosfera gases de efecto hibernadero (CO2, metano…). Sin embargo los estudios
científicos demuestran que un calentamiento global superior a 2 grados sería un
desastre global impredecible.
- El calentamiento global se vincula con la proporción de gases de carbón en la
atmosfera. El uso masivo de energías fósiles es el principal responsable del aumento
de esta proporción (actualmente hemos superado los 400 ppm, un aumento que no
se registro en los 30 últimos millones de años, y la última vez que la tierra tuvo esta
proporción, en esta época, los océanos tenían un nivel 30 m más alto que
actualmente)
1 NASA, global effects of climatechange, http://climate.nasa.gov/effects/

2. 02. El Tratado COP 21 y la Coalición Global del Cambio Climático
- Objetivo: “Lograr la estabilización de las concentraciones de gases de efecto
invernadero en la atmósfera a un nivel que impida interferencias antropógenas
peligrosas en el sistema climático y en un plazo suficiente para permitir que los
ecosistemas se adapten naturalmente al cambio climático, asegurando que la
producción de alimentos no se vea amenazada y permitiendo que el desarrollo
económico prosiga de manera sostenible”
- La XXI Conferencia Internacional sobre Cambio Climático o 21ª Conferencia de las
Partes y la 11ª Conferencia de las Partes en calidad de reunión de las Partes en el
Protocolo de Kioto (COP21/CMP11) se celebró en París (Francia), desde el 30 de
noviembre hasta el 11 de diciembre de 20151. Fue organizada por la Convención
Marco de las Naciones Unidas sobre el Cambio Climático (CMNUCC).
- 160 países ya firmaron, en abril del 2016, el acuerdo, sin embargo, según Tatiana
Nuño, portavoz de Greenpeace. “el acuerdo de la COP21 de París fue un
acuerdo….importante, pero no suficiente. Tiene un lenguaje abstracto y débil en
cuanto a forma y fondo y a la manera de garantizar que no se supere el grado y
medio. Hacen falta medidas urgentes para reducir a cero las emisiones de gases de
efecto invernadero en la segunda mitad de este siglo a base de un cambio de modelo
energético hacia las renovables. Los compromisos alcanzados nos llevarían a un
aumento de la temperatura de tres grados”. El clima del 2016 ya esta cuasi al nivel
que el acuerdo de le clima busca evitar.
03. Compromisos climáticos de instituciones internacionales
- El G-20 requiere de los países y de las empresas multinacionales la medición del
impacto de sus actividades sobre el clima y planes de mitigación/sostenibilidad o
regeneración.
- La OCDE ha formulado un “Agenda 2030 de desarrollo sostenible”. Bajo el Objetivo
“Tomar acción urgente para combatir el cambio climático y sus impactos”, la meta
·13.2 “ Integrar las mediciones del cambio climático en las políticas nacionales,
estrategias y planes” 2
2 OECD, Better policies for better lives, the Green Economy and the 2030 agenda for sustainabledevelopment,
Mexico City, Mexico,September 29, 2015

3. 04. Tributación del carbono/Precio al carbono 3
- Fijación de un precio al carbono (FMI, Banco Mundial, Declaración De Fijación de
precio al carbono)
“El informe más reciente del Grupo Intergubernamental de Expertos sobre el Cambio
Climático (IPCC) deja en claro la importancia de fijar un precio al carbono para
contener el incremento de la temperatura media mundial, de modo que no supere
los niveles preindustriales en más de dos grados centígrados.
Según las circunstancias y las prioridades específicas de cada país, pueden usarse
diversos
instrumentos para fijar un precio del carbono que permita reducir las emisiones de
manera eficiente y eficaz en función de los costos, por ejemplo, regímenes internos
de comercio de derechos de emisión, impuestos sobre el carbono, estimación del
costo social del carbono o pagos por reducciones de emisiones de gases de efecto de
invernadero (GEI).
Los Gobiernos están tomando acciones. Hasta el año 2014, unas 40 jurisdicciones
nacionales y más de 20 jurisdicciones subnacionales ya han implementado
regímenes de comercio de derechos de emisión o impuestos sobre el carbono, o han
programado su introducción. En conjunto, en esas jurisdicciones se genera más del
22 % de las emisiones mundiales. Otros países y jurisdicciones también están
avanzando con los preparativos para fijar el precio del carbono que, en total,
representan casi la mitad de las emisiones mundiales de GEI.”
- 21 abril 2016: Panel de fijación de precio del carbono (FMI; BM, OCDE, México,
Canadá, Alemania, Francia, Chile, Etiopia,
“La fijación del precio del carbono está ganando cada vez más aceptación por todo el
mundo: 66 jurisdicciones (en las que habitan más de 1 600 millones de personas)
aplican ya programas de comercio de derechos de emisión o impuestos sobre el
carbono. Se sabe que 90 países utilizan alguna forma de determinación del precio
del carbono como medio para alcanzar las contribuciones determinadas a nivel
nacional (NDC)…. Países, estados, provincias, ciudades y otras jurisdicciones trabajan
activamente en la búsqueda de sistemas de fijación de precios del carbono. El actual
bajo precio de los combustibles fósiles en el mundo incrementa la urgencia —y
aumenta la oportunidad— de que se apliquen políticas que corrijan los incentivos
tarifarios, especialmente mediante la fijación del precio del carbono…Y aún así, los
3 GIZ and Green Fiscal Policy Network, Environmental Taxation (RFF)
http://www.greenfiscalpolicy.org/environmental-taxation-rff/

4. esfuerzos que se realizan actualmente no son suficientes. Sólo el 12 % de las
emisiones mundiales de gases de efecto invernadero están cubiertas por precios
explícitos del carbono” 4
El panel de Fijación del precio del carbono se fijo los ejes siguientes:
“OBJETIVO DE FIJACIÓN DEL PRECIO DEL CARBONO: El porcentaje de emisiones
mundiales cubiertas por precios explícitos del carbono se duplica hasta alcanzar el
25 % en 2020, y vuelve a duplicarse hasta el 50 % en el siguiente decenio.
Para alcanzar este objetivo, el Panel apoyará iniciativas en torno a tres ejes de
actuación:
1. Generalización de la práctica de fijación del precio del carbono, mediante su
implantación en jurisdicciones y sectores que actualmente no lo hacen;
2. Intensificación de la práctica de fijación del precio del carbono cuando ya se esté
aplicando, mediante la consolidación de esa ambición y asegurando que, de cara
a las inversiones, se transmiten señales claras sobre los precios a largo plazo,
consecuentes con la meta a largo plazo del Acuerdo de París;
3. Mejora de la cooperación internacional, facilitando y promoviendo la
armonización o posible convergencia de programas nacionales de fijación del
precio del carbono
En el mes de julio de 2016, Canadá anuncio la implementación de un régimen
nacional de tributación del carbono5. En Estados Unidos, la plataforma
demócrata para las elecciones presidenciales anuncia también un impuesto al
carbono. 6
05. Los sistemas de fijación de precio al carbono
Existen dos sistemas reconocidos: El primero es el concepto de impuesto, o precio, a las
emisiones de carbono; el segundo es el sistema de “tope y canje” (Cap and Trade). El
secundo sistema fue privilegiado por el Tratado de Kioto. En la actualidad, los dos sistemas
se aplican, con un interés creciendo para el “precio al carbono”, a veces complementado
con un dividendo a los hogares (precio y dividendo, fee and dividend en inglés)
Muchos estudios se dedican a evaluar ambos sistemas: Environmental economics, World
Resource Institute, National Bureau of Economic Research,
4 Banco Mundial, Panel de Fijación del Precio del Carbono:Definición de una visión transformadorapara2020
y años venideros,21 de Abril 2016, enlace
5 Bloomberg, July 25, 2016 , “Canada to introduce national carbon Price”
6 ATR, July 26, 2016 - http://www.atr.org/democratic-platform-calls-carbon-tax

5. Las conclusiones: ambos sistemas se pueden complementar, pero hay que aumentar
rápidamente el precio del carbono, y las penalidades para las infracciones.
Sin embargo, las organizaciones tributarias nacionales y regionales hasta ahora no han sido
muy activas al respecto. Los estudios sobre poner un precio al carbono no han sido
desarrollados a nivel regional. La literatura disponible proviene de ONG, de organizaciones
mundiales, de académicos y de líderes políticos involucrados en el tema: Ejemplo,
carbontax.org. Donde están los precios al carbono?
06. Iniciativas en países de Centro América:
Costa Rica y Panamá tienen los programas ambientales más divulgados en Centro América, y
Costa Rica implementa un impuesto al carbono, cuyas rentas son invertidas en proyectos de
reforestación y agricultura sostenible
Costa Rica: Dirección Nacional de Cambio Climático: Objetivo Carbono neutralidad 2021
Panamá: Creación de Ministerio de Ambiente, e importantes proyectos de reforestación
07. Educación al cambio climáticoen el ámbito de las Finanzas publicas
En muchas situaciones institucionales, la preparación es clave del éxito. ¿En la formación
del personal de las administraciones tributarias, cuales son actualmente los programas en
donde autoridades tributarias trabajan en conjuntocon las autoridades ambientales para
implementar las políticas de mitigación climáticas, y las políticas ambientales?
El CIAT, como principal organización regional de las autoridades tributarias de los países del
LAC, podría comprometerse con organizaciones internacionales ad hoc a contribuir a
desarrollar programas de formación del personal de las administraciones tributarias de los
países de LAC en las implementaciones de las políticas de tributación ambiental.
Esto podría implicar:
- Implementar programas de formación a la tributación del carbono ( Dirección de
Capacitación y formación del Talento Humano)
- Publicar investigaciones sobre las legislaciones y buenas prácticas en materia de
tributación del carbono, precio del carbono, incentivos a las energías renovables.

6. (Dirección de Estudios e Investigaciones tributarias, Dirección de Asistencia Técnica y
TIC)
- Modelar las implementaciones de coordinación entre autoridades del ambiente y
autoridades tributarias entre países, monitorear el cumplimiento y la recaudación de
los impuestos ambientales; investigar cuales serian las necesidades de las AT de los
países miembros al respecto ( Dirección de Cooperación y tributación internacional)
- En coordinación con el FMI y el Banco Mundial, estudiar las aplicaciones del
intercambio automático de información financiera al campo ambiental y a los planes
de mitigación del cambio climático.