1. Wynagrodzenie brutto a netto.
 Co kryje się w tajnej kopercie?

2. Pojęcie wynagrodzenia brutto
 Wynagrodzenie za pracę Art. 78 KP
 Premie, prowizje, nagrody, dodatki
 Godziny nadliczbowe
 Ekwiwalent
 Ryczałt samochodowy
 Dodatkowe ubezpieczenia
 Bony,
 Wyrównania wynagrodzenia
 Wynagrodzenia i zasiłki chorobowe, macierzyńskie,
opiekuńcze
 Wypłaty z ZFŚS
2

3. Wynagrodzenie a składki ZUS
Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych z 13 października 1998r.
1. Składki na ubezpieczenie społeczne finansowane przez pracownika
 emerytalna pracownik – 9,76%
 rentowa pracownik – 1,5%
 chorobowa – 2,45%
2. Składki na ubezpieczenie społeczne finansowane przez pracodawcę
 emerytalna – 9,76%
 rentowa – 4,5%
 wypadkowa – wg regonu
 Fundusz Pracy – 2,45%
 FGŚP – 0, 1%
3

4. Wynagrodzenie a składki ZUS –Ustawa o
NFZ
Składki na ubezpieczenie zdrowotne
 naliczona – 9%
 odliczona – 7,75%
Roczne ograniczenie podstawy wymiaru składek:
94 380,00zł
4

5. Wynagrodzenie a podatek dochodowy,
Ustawa o PDOF
 Skala podatkowa
Art. 27. 1.: Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29-30e oraz art. 44 ust.
4, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali:
Podstawa obliczenia
podatku w złotych Podatek wynosi
ponad do
85 528zł 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr
85 528zł 14 839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł
 Kwota wolna od podatku PIT-2: 46,33zł
 Koszty uzyskania przychodu: normalne 111,25zł, podwyższone 139,06zł
5

6. Wynagrodzenie netto
Obliczanie kwoty netto:
BRUTTO
- składki na ubezpieczenie społeczne
- ubezpieczenie zdrowotne naliczone
- zaliczka na podatek
= NETTO
6

7. Potrącenia
Potrącenia określa art. 87-91 Kodeksu Pracy
Potrącenia dobrowolne
 zaliczki
 pożyczki
 inne tj. język angielski, dodatkowe ubezpieczenia,
 polisy
Potrącenia ustawowe
 zajęcia komornicze
 Alimentacyjne
Przelew: NETTO – potrącenia = kwota do wypłaty/przelew
7

8. Tajna koperta
Nazwa Firmy
Nazwisko i imię nr ID
Wynagrodzenie za mc. 02/2010
Stawka 6 600,00 Dni na chor. 80% firma 3,00 Liczba dni przeprac 20,00
Dni roboczych 20,00 Składka HESTIA 50,00 Wynagrodzenie etat 5 940,00
Wyn. za chor. 80% 495,54 Płaca brutto 6 485,54 Podst. emer. rent. 5 990,00
Podst. chor. i wypadk. 5 990,00 Podst. emer.rent. narast. 35 360,00 Podst. chor. wyp. narast. 35 360,00
Ubezp. emer. pracownik 584,62 Ubezp. rent. pracownik 89,85 Ubezp. chorobowe 146,76
Suma składek ZUS pracow. 821,23 Podst. ubezp. zdrowotnego 5 664,31 Przychód 6 485,54
Podst. opod. narast. 25 398,00 Procent podatku 18,00 Koszt uzyskania 111,25
Podstawa opodatkowania 5 553,00 Kwota wolna 46,33 Podatek naliczony 953,21
Ubezp. zdrowotne 509,79 Ubezp. zdrow. odliczone 438,98 Zaliczka US 514,00
Potr składka HESTIA
Netto 4 640,52 Potr.składka HESTIA 50,00 dodatkowa 26,00
Potr. pożyczki z FŚS
8 208,00 Razem potrącenia netto 284,00 Do wypłaty 4 356,52
Przelew 4 356,52

9. Przeliczenie kwoty brutto na netto
wynagrodzenie etat,
premie, prowizje, nagrody, dodatki,
ekwiwalent,
ryczałt za samochód,
PŁACA BRUTTO składka Hestia,
bony,
MINUS ryczałty samochodowe,
SUMA SKŁADEK ZUS wyrównania wynagrodzenia,
PRACOWNIKA wynagrodzenia i zasiłki chorobowe,
macierzyńskie i opiekuńcze.
MINUS
UBEZPIECZENIE
SKŁADKI:
ZDROWOTNE
MINUS emerytalna 9,76%
rentowa 1,50%
ZALICZKA US chorobowa 2,45% RAZEM 13,71%
RÓWNA SIĘ
NETTO POTRĄCENIA:
MINUS język angielski,
RAZEM POTRĄCENIA zaliczki,
inne pożyczki,
NETTO polisa,
zajęcia komornicze
RÓWNA SIĘ składki Hestia,
pożyczki z FŚS,
DO WYPŁATY bankomat,
9
Medicover.
PRZELEW

10. Przykłady obliczeń
WZÓR OBLICZENIA WYPŁATY – przykład :
3500,00zł – płaca brutto w miesiącu - wypłata: 2516,72zł.
Żeby to obliczyć, należy: od płacy brutto odjąć sumę składek ZUS pracownika,
ubezpieczenie zdrowotne, zaliczkę do Urzędu Skarbowego i dodatkowe potrącenia.
Od podstawy emer. rent. należy odjąć składki ZUS, czyli:
Emerytalna: 9,76% x 3000,00 = 292,80zł
Rentowa: 1,50% x 3000,00 = 45,00zł
Chorobowa: 2,45% x 3000,00 = 73,50zł
Razem: 13,71% = 411,30zł
3000,00 – 13,71% = 2588,70zł (otrzymaliśmy podstawę ubezpieczenia zdrowotnego).
Podstawa emer. rent. może być mniejsza od płacy brutto, ponieważ składki ZUS nie są
odprowadzane od wszystkich składników wynagrodzenia np. wynagrodzenie i zasiłki
chorobowe, ryczałty samochodowe, wypłaty z ZFŚS tj. wczasy pod gruszą , bony itp.
Obliczamy ubezpieczenie zdrowotne:
Podstawa ubezpieczenia zdrowotnego x 9%
2588,70 x 9% = 232,98zł
Obliczamy ubezpieczenie zdrowotne odliczone od podatku:
Podstawa ubezpieczenia zdrowotnego x 7,75%
10
2588,70 x 7,75% = 200,62zł Ciąg dalszy

11. Przykłady obliczeń cd.
Obliczamy podstawę opodatkowania (zaokrągloną do pełnych zł):
Płaca brutto - suma skł. ZUS - koszt uzyskania przychodu (normalne: 111,25, podwyższone:
139,06)
3500,00 - 411,30 - 111,25 = 2977,00zł
Obliczamy podatek naliczony:
Podstawa opodatkowania x % podatku – kwota wolna
2977,00 x 18% - 46,33 = 489,53zł
Obliczamy zaliczkę do Urzędu Skarbowego (zaokrągloną do pełnych zł):
Podatek naliczony – ubezp. zdrowotne odliczone od podatku
489,53 – 200,62 = 289,00zł
Obliczamy kwotę netto do wypłaty:
Płaca brutto - suma składek ZUS pracownika - ubezpieczenie zdrowotne - zaliczka do US
3500,00 – 411,30 – 232,98 – 289,00 = 2566,72zł
Jeśli występują potrącenia z wynagrodzenia (np. składka Hestia), należy je odjąć od kwoty
netto, żeby otrzymać kwotę do wypłaty:
11 Netto - razem potrącenia netto
2566,72 – 50,00 = 2516,72zł

12. Więcej informacji:
UCMS Group Poland
Al. Jerozolimskie 181
02-222 Warszawa
Tel. +48 (22) 329 27 00
Fax +48 (22) 329 27 01
www.ucmsgroup.pl
blog.ucmsgroup.pl
info.pl@ucmsgroup.com