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Notes chapitre 1 comptabilité

  1. 1. Comptabilité 84311 42 5 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011 1 Principes Comptables généralement reconnus (PCGR)
  2. 2. Qu’est-ce que la comptabilité 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • C’est une science qui permet de fournir des renseignements sur la situation financière d’un organisme quelconque.
  3. 3. Qu’est-ce que la comptabilité 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • C’est l’art d’inscrire, de mesurer et de communiquer les données financières se rapportant à un organisme.
  4. 4. Qu’est-ce que la comptabilité 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • L’information est présentée dans différents documents que l’on appelle états financiers: – L’état des résultats – L’état de l’avoir du propriétaire – Le bilan
  5. 5. ATTENTION!!! 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • La comptabilité se base sur des faits et des valeurs réels. • Elle ne fait pas de projection. – Exemple : Budjet
  6. 6. Professions comptable 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • Les comptables agréés (CA) – Rédigent des missions de vérification. – Ils analysent les états financiers afin de vérifier si ceux-ci reflètent réellement la situation financière de l’entreprise ou de l’organisation.
  7. 7. Professions comptable 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • Les comptables généraux licenciés (CGA) – travaillent habituellement au sein d’entreprise ou du gouvernement. – leur champ de pratique se définit par la tenue de livre et la comptabilité industrielle ou commerciale.
  8. 8. Professions comptable 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • Les comptables en management accrédités (CMA) – effectuent des travaux reliés à la comptabilité de gestion ou à la comptabilité de prix de revient. – utilisent l’information financière dans le but de prendre des décisions et de rentabilité de l’entreprise. – travaillent dans l’entreprise de fabrication.
  9. 9. Principes Comptables généralement reconnus (PCGR) 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • On appelle PCGR les règles de fonctionnement de comptabilité. • C’est l’Institut canadien des Comptables agréés qui adopte les règles et modifications valides au Canada.
  10. 10. Principes Comptables généralement reconnus (PCGR) 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 1. Les postulats comptables : • L’environnement économique politique et sociologique dans lequel s’exerce la comptabilité.
  11. 11. Principes Comptables généralement reconnus (PCGR) 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 2. Les principes comptables • Les règles fondamentales portant sur la mesure, le classement et la synthèse des informations d’ordre économique.
  12. 12. Principes Comptables généralement reconnus (PCGR) 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 3. Les caractéristiques de l’information comptable • Les qualités de l’information comptable (objectivité, prudence…)
  13. 13. Principes Comptables généralement reconnus (PCGR) 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 4. Les normes comptables • Les règles précises sur la façon d’enregistrer, de classifier et de présenter l’information financière.
  14. 14. 4 postulats importants 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • Postulat de la personnalité de l’entreprise. – L’entreprise est indépendante de ou des propriétaire(s), pour les états financiers. – Les avoirs et les dus du propriétaire font partie de ses états financiers personnels. – Son entreprise doit avoir des états financiers indépendants. (Est-ce son camion ou celui de la compagnie?)
  15. 15. 4 postulats importants 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • Le postulat de la continuité de l’exploitation. – Les états financiers sont produits avec le principe que la compagnie continue à opérer, pas dans le sens de ce que vaut l’équipement maintenant.
  16. 16. 4 postulats importants 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • Le postulat de coût d’acquisition – Pour les états financiers, la valeur des biens est celle lors de l’achat. – La valeur réelle sera établie lorsque ce bien sera vendu. – Sa valeur sera alors inscrite comme revenu ou perte.
  17. 17. 4 postulats importants 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • La caractéristique de l’objectivité – La valeur des transactions est basée sur des faits, pas sûrs des prévisions. (Valeur d’un terrain) – La juste valeur pourra fluctuer au cours des années, mais cette valeur sera enregistrée en temps et lieu.
  18. 18. Les formes d’entreprises 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • Entreprise individuelle – Un propriétaire, habituellement l’employé et le gérant. • Exemple : Électricien, plombier, garagiste, médecin…. – Le propriétaire est responsable de toutes les dettes de l’entreprise, mais aussi de tous les bénéfices.
  19. 19. Les formes d’entreprises 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • La société en nom collectif – Plusieurs propriétaires, semblables à l’entreprise individuelle, sauf que les dettes ou les bénéfices sont partagés entre les propriétaires. • Exemples : Avocats, comptables… – Doiron, LeBouthillier, Boudreau, Allain
  20. 20. Les formes d’entreprises 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • Société par actions – Une entité juridique distincte et indépendante de ses propriétaires – C’est comme une personne devant la loi. Mêmes droits et obligations face aux responsabilités. – Son fonctionnement est régi par des lois. – Les propriétaires investissent en achetant des actions. Chaque action donne le droit de vote à son propriétaire.
  21. 21. Les formes d’entreprises 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • Société par actions (suite) – Un conseil d’administration gère l’entreprise. – La responsabilité des actionnaires se limite à leur mise de fonds. – L’entreprise doit régler ses impôts. Pour l’actionnaire, s’il reçoit des dividendes, il paie de l’impôt sur ce revenu. • Facebook a fait une demande d’entrée en bourse cette semaine.
  22. 22. Les formes d’entreprises 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • Coopérative – Un groupe de personnes qui utilisent un produit commun afin d’avoir un prix plus bas. – Chaque membre n’a droit qu’à un vote. – La responsabilité se limite à la somme de sa ou ses parts sociales.
  23. 23. Termes importants 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • Actifs: – Les biens qui ont une valeur pour leur propriétaire. – Argent qui est dû à l’entreprise. • Exemple p.10
  24. 24. Termes importants 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • Passif: – Les sommes dues pour acquérir des biens. • Exemples p. 10
  25. 25. Termes importants 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • Avoir du propriétaire – La différence entre l’actif et le passif
  26. 26. Équation comptable 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 ACTIF = PASSIF + AVOIR DU PROPRIÉTAIRE Permets d’isoler l’élément manquant
  27. 27. Exemple 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • Services comptables Durand – Actif : 307 000$ – Passif : 119 000$ – Avoir du propriétaire : ?
  28. 28. Effet sur l’équation comptable 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • Si un actif augmente, il y a automatiquement: – La diminution d’un autre actif, – L’augmentation d’un passif ou – l’augmentation de l’avoir du propriétaire
  29. 29. Effet sur l’équation comptable 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • Une diminution d’un actif entraînera : – L’augmentation d’un autre actif, – La diminution du passif ou – La diminution de l’avoir du propriétaire
  30. 30. 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 Actif = Passif + Avoir du propriétaire Actif ↑ - + + Actif ↓ + - -
  31. 31. 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 EXEMPLE PAGES 12 ET 13
  32. 32. ACTIF = PASSIF + AVOIR DU PROPRIÉTAIRE 20X1 Encaisse Fournitures 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 de bureau Équipement de bureau Comptes fournisseurs A. Gagnon- Propriétaire 08-01 10 000$ 10 000$ 08-03 -1 500$ +1 500$ Solde 8 500$ 1 500$ 10 000$ 08-10 -2 000$ +11 000$ +9 000$ Solde 6 500$ 1 500$ 11 000$ 9 000$ 10 000$ 08-29 -3 000$ - 3 000$ Solde 3 500$ 1 500$ 11 000$ 6 000$ 10 000$ 08-31 +5 000$ + 5 000$ Solde 8 500$ 1 500$ 11 000$ 6 000$ 15 000$ Total 21 000$ 21 000$
  33. 33. Effet sur l’équation comptable 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • Chaque transaction affecte le résultat de l’équation comptable. • Il faut savoir ou placer chaque transaction, c’est-à-dire, dans quel poste. • Un ajout d’argent dans l’encaisse. – Si c’est le propriétaire qui l’a placé, on l’inscrit aussi dans le compte du propriétaire, c’est ce qu’on appelle un apport. • Il est important de comprendre les catégories des postes.
  34. 34. Le bilan 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • L’information qui doit apparaître à l’en-tête du bila. – Le nom de l’entreprise – Le titre de l’état financier (Bilan) – La date à laquelle les données ont été établies.
  35. 35. Le bilan 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • Un bilan n’est pas établi à chaque transaction effectuée par l’entreprise. • Il sert à comprendre l’effet des transactions sur le bilan, qui lui donne une information sur l’équation comptable.
  36. 36. Les sections du bilan : 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • L’en-tête • L’actif : – Les postes de l’actif • Le total de l’actif • Le passif – Les postes du passif • Le total du passif • L’avoir du propriétaire • Le total du passif et de l’avoir du propriétaire.
  37. 37. Les sections du bilan : 1 0011 42 5 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • Le total de l’actif doit être égal au total du passif + l’avoir du propriétaire.

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