1. 6 Akuntansi perusahaan
dagang
Principles of Financial Accounting
Reeve • Warren • Duchac

2. 1
Membedakan aktivitas dan laporan
keuangan untuk perusahaan jasa dan
perusahaan dagang
6-
4

3. 1
Karakteristik Perusahaan
Dagang
Perusahaan Jasa
Fees earned
$XXX
Operating expenses
6-3
–XXX

4. 1
Karakteristik Perusahaan
Dagang
Perusahaan Dagang
Sales $XXX
Cost of good Sold (HPP) –XXX
Gross Profit $XXX
Operating Expenses –XXX
Net Income $XXX
6-4

5. 1
Ketika barang dagang terjual,
pendapatan dilaporkan sebagai
penjualan, dan biaya yang terkait diakui
sbg beban yg disebut Harga Pokok
Penjualan (cost of good sold).
6-5

6. 1
Barang yang tersedia (belum
terjual) di akhir periode
akuntansi disebut persediaan
barang (merchandise
inventory), yang dilaporkan
sebagai aset lancar di neraca.
6-6

7. Example Exercise 6-1 1
Gross Profit
Selama tahun berjalan, barang yang terjual
$250,000 tunai dan utk $975,000 kredit. The cost of
the good sold (HPP) adalah $735,000. berapa
gross profit (laba kotornya)?
Follow My Example 6-1
The gross profit = $250,000 + $975,000 –$735,000
Follow My Example 6-1
= $490,000
For Practice: PE 6-1A, PE 6-1B
6-9
6-7

8. 1
6-8

9. 2
Menjelaskan dan ilustrasi
tentang laporan keuangan
pada perusahaan dagang
6-9

10. 2
Laporan Laba Rugi Bentuk Tidak Langsung
(Multiple-Step Income Statement)
multiple-step income statement berisi
beberapa bagian, subbagian, dan
subtotal.
6-10

11. 2
Exhibit 1 Multiple-Step Income Statement
(continued on Slide 19)
6-11

12. 2
Sales (Penjualan) adalah total
jumlah yg dibebankan pada
pelanggan atas barang terjual,
baik penjualan tunai maupun
kredit.
6-12

13. 2
Sales returns and allowances
(Retur dan potongan
penjualan) diberikan pada
pelanggan oleh penjual atas
barang rusak atau cacat.
6-13

14. 2
Sales discounts (diskon
penjualan) diberikan
penjual kepada pelanggan
untuk pembayaran lebih
awal atas penjualan secara
kredit.
6-14

15. 2
Net sales (penjualan bersih) dihitung
dengan mengurangkan jumlah retur dan
potongan penjualan serta diskon penjualan
dari penjualan.
Net sales = sales – (sales return and
Net sales = sales – (sales return and
allowance + sales
allowance + sales
discount)
discount)
6-15

16. 2
cost of good sold (harga pokok
penjualan) adalah biaya barang yang
telah terjual ke pelanggan.
6-16

17. 2
Exhibit 1 Multiple-Step Income Statement (continued)
(continued on Slide 28)
6-17

18. 2
Pembeli dapat meretur barang yg dibeli
dengan alasan rusak, cacat, atau salah
kirim yang disebut dengan retur
pembelian (a purchase return), atau
pembeli dapat menerima potongan harga
yang disebut dengan potongan
pembelian (a purchase allowance).
6-18

19. 2
Penjual dapat menawarkan
diskon penjualan kepada
pelanggan utk pembayaran
piutang yang lebih awal. Dari
sisi pembeli, diskon tersebut
merupakan diskon pembelian
(purchase discount).
6-19

20. 2
Jika persediaan barang pada
akhir periode dihitung dengan
melakukan perhitungan fisik
terhadap persediaan, maka
metode yang digunakan adalah
periodic inventory system
(perhitungan persediaan sistem
periodik)
6-20

21. 2
Jika menggunakan perpetual
inventory system (sistem
perpetual), jumlah barang tersedia
untuk dijual dan jumlah barang
yang terjual dilaporkan dalam
catatan persediaan secara terus
menerus.
6-21

22. 2 Cost of Merchandise Sold
HPP (cost of good sold) =
HPP (cost of good sold) =
persediaan awal + pembelian bersih
persediaan awal + pembelian bersih
(pembelian -- retur dan potongan -- diskon
(pembelian retur dan potongan diskon
pembelian + biaya angkut) -- persediaan akhir
pembelian + biaya angkut) persediaan akhir
6-22

23. 2
Beban penjualan dikeluarkan secara
langsung dalam penjualan barang
dagangan. Antara lain :
• Beban gaji staff penjual
• Beban perlengkapan (supplies)
• Beban penyusutan peralatan
toko
• Beban pengiriman
• Beban iklan
6-23
• Beban penjualan lainnya

24. 2
Beban Administrasi sering juga
disebut general expenses (beban
umum), yang dikeluarkan dalam
kegiatan operasi antara lain :
• Gaji kantor (staff administrasi)
• Beban penyusutan perlatan kantor
• Perlengkapan kantor yang
digunakan
6-24 • Beban administrasi lainnya

25. 2
• Other income adalah pendapatan
dari sumber selain kegiatan
operasi utama perusahaan.
Ex:penadapatn bunga
• Other expense adalah beban-
beban yang tidak berhubungan
langsung dengan kegiatan operasi
bisnis. ex: beban bunga
6-25

26. 2
Exhibit 1
Multiple-
Step
Income
Statement
(concluded)
6-26

27. Laba bersih =
Laba bersih =
Penjualan bersih -- HPP – beban
Penjualan bersih HPP – beban
operasi (beban penjualan +
operasi (beban penjualan +
beban administrasi) +
beban administrasi) +
pendapatan lainnya – beban
pendapatan lainnya – beban
lainnya.
lainnya.
6-27

28. 2
Example Exercise 6-2
Cost of Merchandise Sold
Based upon the following data, determine the
cost of good sold for May. Use the format seen in
Exhibit 2.
Merchandise Inventory, May 1 $121,200
Merchandise Inventory, May 31 142,000
Purchases 985,000
Purchases Returns and Allowances 23,500
Purchases Discounts 21,000
Transportation In 11,300
6-29
6-28

29. Example Exercise 6-2 (continued)
2
Follow My Example 6-2
Merchandise Inventory, May 1 $ 121,200
Purchases $985,000
Less: Purchases ret. and allow. $23,500
Purchases discounts 21,000 44,500
Net purchases $940,500
Add transportation in 11,300
Cost of merchandise purchased 951,800
Merchandise available for sale $1,073,000
Less merchandise inventory, May 31 142,000
Cost of merchandise sold $ 931,000
For Practice: PE 6-2A, PE 6-2B
6-30
6-29

30. 2
Salah satu bentuk laporan laba rugi
adalah laporan laba rugi bentuk
langsung (single-step income
statement).laporan laba rugi untuk
NetSolutions mengurangkan total
seluruh beban dengan total seluruh
pendapatan.
6-30

31. 2
Exhibit 3 Single-Step Income Statement
6-31

32. 2
Exhibit 4 Statement of Owner’s Equity
for Merchandising Business
6-32

33. 2
Exhibit 5 Report Form of Balance Sheet
6-33 (Continued)

34. 2
Exhibit 5 Report Form of Balance Sheet (continued)
6-34

35. 3
Menjelaskan dan memberi
ilustrasi tentang akuntansi
utk perusahaan dagang yg
meliputi:
6-36
6-35

36. 3
• Penjualan barang
• Pembelian barang
• Biaya pengiriman, pajak penjualan, dan
diskon penjualan
• Dua karakeristik transaksi dagang
6-37
6-36

37. 3
Chart of Accounts for NetSolutions
Exhibit 6
Merchandising Business
6-37

38. 3
Penjualan tunai
3 januari , NetSolutions menjual barang $1,800
secara tunai
6-38

39. 3
Cash Sales
Pada sistem persediaan perpetual, the cost of
merchandise sold (HPP) dan pengurangan
jumlah persediaan harus dicatat juga. The cost
of merchandise sold (HPP) on January 3 is
$1,200.
6-39

40. 3
Penjualan menggunakan kartu kredit
Penjualan kpd pelanggan yg menggunakan
kartu kredit tetap dicatat sebagai penjualan
tunai. Asumsikan bahwa NetSolutions
membayar biaya pemrosesan kartu kredit $ 48
pada tanggal 31 Januari
6-40

41. 3
Sales on Account
Pada tanggal 12 Januari, NetSolutions menjual barang
dagang secara kredit sebesar $ 510. harga pokok
penjualannya adalah $ 280.
6-41

42. 3
Sales Discounts
Syarat untuk waktu pembayaran yg
disepakati oleh pembeli dan penjual disebut
syarat kerdit (credit terms). Jika pembayaran
dilakukan saat pengiriman, syaratnya adalah
tunai. Sebaliknya, pembeli yg diperbolehkan
mendapat kelonggaran waktu utk membayar
dikenal sebagai periode kredit.
6-42

43. 3
Receipts on Account
Pada 22 januari, NetSolutions menerima
uang tunai dlm periode diskon (10hari)
dari penjualan kredit sebesar $1,500,
diskon 2%.
$1,500 x .02
6-43

44. 3
Credit Memorandum
Credit memorandum, sering
juga disebut credit memo, memo
ini menunjukkan jumlah dan
alasan kredit penjual terhadap
piutang (piutang usaha jika
dikredit berarti berarti berkurang
jumlahnya).
6-44

45. 3
Exhibit 9 Credit Memo
6-45

46. 3
Pada 13 januari, Credit Memo no.32 pada Krier
Company utk barang yg dikembalikan pada
NetSolutions. Harga penjualan $225; HPP $140.
6-46

47. 3
Example Exercise 6-3
Sales Transactions
Buatlah jurnal utk transaksi dibawah ini:
a. Menjual barang secara kredit, $7,500 dg
termin 2/10, n/30. Cost of good sold
(HPP) adalah $5,625.
b. Menerima pelunasan piutang atas
penjualan barang dikurangi diskon.
6-50
6-47

48. Example Exercise 6-3 (continued)
3
Follow My Example 6-3
a. Piutang usaha……………............. 7,500
penjualan………...……………..
7,500
HPP………................................ 5,625
persediaan barang……….
5,625
b. kas…………………………....………. 7,350
diskon penjualan…………………… 150
piutang usaha..............………….
7,500
For Practice: PE 6-3A, PE 6-3B
6-51
6-48

49. 3
Pembelian barang secara
tunai
*
*Assumes a perpetual inventory system is used.
6-49

50. 3
Pembelian barang secara
kredit
*
*asumsi menggunakan sistempersediaan perpetual.
We will assume a perpetual inventory
system is used throughout the
chapter. The periodic inventory system
is discussed in Appendix 2.
6-50

51. 3
Alpha Technologies mengeluarkan
faktur senilai $3,000 ke
NetSolutions pada 12 maret,
dengan termin 2/10, n/30. tanggal
terakhir pembayaran dimana
NetSolutions bisa mendapatkan
diskon adalah Maret 22.
6-51

52. 3
NetSolutions berencana meminjam uang utk
melunasi dengan suku bunga 6% per tahun.
haruskah perusahaan meminjam uang utk utk
membayra faktur agar mendapat diskon?
Discount of 2% on $3,000 $60.00
Interest for 20 days at the rate
of 6% on $2,940 – 9.80
Savings from borrowing $50.20
6-52
YES

53. 3
3
Discount Taken
6-53

54. 3
Discount Not Taken
Jika netsolutions membayar pada
tanggal 11 april maka:
6-54

55. 3
A purchases return diberikan
karena ada pengembalian barang
yang rusak atau tidak sesuai
dengan pesanan.
6-55

56. 3
Ketika terjadi kesalahan dalam
mengirimkan barang kepada
pembeli, maka penjual harus
membuat penyesuaian harga, yang
biasa disebut dengan purchases
allowance (potongan penjualan).
6-56

57. 3
Exhibit 10 Debit Memo
6-57

58. 3
NetSolutions menerima
pengiriman barang dari Maxim
Systems and terdapat $900 item
barang yang tidak sesuai pesanan.
Debit memorandum #18 (also
called a debit memo) dikirimkan
kepada Maxim Systems.
6-58

59. 3
NetSolutions mencatat pengembalian
barang yang diindikasikan atas adanya
debit memo adalah sbb:
6-59

60. 3
Price Allowance
Pada tgl 2 mei, NetSolutions membeli
$5,000 barang secara kredit dari Delta
Data Link, terms 2/10, n/30.
6-60

61. 3
NetSolutions mengembalikan $3,000
barang yang dibeli dari Delta Data
Link pada tanggal 4 mei.
6-61

62. 3
Pada 12 mei, NetSolutions membayar
utang atas pembelian pada tanggal 2
mei
6-62

63. 3
Example Exercise 6-4
Purchase Transactions
Rofles Company purchased merchandise on account
from a supplier for $11,500, terms 2/10, n/30. Rofles
Company returned $3,000 of the merchandise and
received full credit.
a. If Rofles Company pays the invoice within the
discount period, what is the amount of cash
required for the payment?
b. Under a perpetual inventory system, what account
is credited by Rofles Company to record the
return?
6-66
6-63

64. Example Exercise 6-4 (continued)
3
Follow My Example 6-4
a. $8,330. Purchase of $11,500 less the return of
$3,000 less the discount of $170 [($11,500 – $3,000)
× 2%].
b. Merchandise inventory
For Practice: PE 6-4A, PE 6-4B
6-67
6-64

65. 3
Biaya pengiriman
Jika kepemilikan barang beralih ke
pembeli ketika penjual mengirimkan
barang ke jasa pengiriman, hal ini
disebut FOB (free on board) shipping
point.
Pembeli yang menanggung ongkos
Pembeli yang menanggung ongkos
kirim jika menggunakan syarat FOB
kirim jika menggunakan syarat FOB
Shipping point.
Shipping point.
6-65

66. 3
Pada 10 juni, NetSolutions membeli barang dari
Magna Data secara kredit, $900, terms FOB
shipping point dan membayar biaya pengiriman
$50.
6-66

67. 3
Jika kepemilikan barang beralih ke
pembeli ketika pembeli menerima barang,
termin ini disebut FOB (free on board)
destination.
Penjual menanggung biaya pengiriman
Penjual menanggung biaya pengiriman
jika menggunakan syarat pengirimannya
jika menggunakan syarat pengirimannya
FOB destination.
FOB destination.
6-67

68. 3
Pada tanggal 15 juni, NetSolutions
menjual barang pada Kranz Company
secara kredit, $700, syarat FOB
destination. HPP (Cost of good sold) is
$480. NetSolutions membayar biaya
pengiriman $40.
6-68

69. 3
6-69

70. 3
Pada 20 juni, NetSolutions menjual
barang pada Planter Company secara
kredit, $800, syarat FOB shipping
point. NetSolutions membayar ongkos
kirim $45, yang ditambahkan di faktur.
HPP (cost of good sold) $360.
6-70

71. 3
6-71

72. 3
Exhibit 11 Freight Terms
6-72

73. 3
Example Exercise 6-5
Freight Terms
Hitunglah jumlah yg harus dibayar secara keseluruhan
dalam tiap faktur (a) dan (b), diasumsikan kredit utk
retur dan potongan pembelian diterima sebelum
pembayaran dan semua faktur dibayar dalam periode
diskon.
Freight Returns and
Merchandise Paid by Seller Freight Terms Allowances
a. $4,500 $200 FOB shipping point, $ 800
1/10, n/30
b. $5,000 60 FOB destination, 2,500
2/10, n/30
6-76
6-73

74. Example Exercise 6-5 (continued)
3
Follow My Example 6-5
a. $3,863. pembelian $4,500 dikurangi retur $800
dikurangi diskon $37 [($4,500 – $800) × 1%] ditambah
biaya pengiriman $200.
b. $2,450. pembelian $5,000 dikurangi retur $2,500
dikurangi diskon $50 [($5,000 – $2,500) × 2%].
For Practice: PE 6-5A, PE 6-5B
6-77
6-74

75. 3
Sales Taxes
Pada 12 agustus, barang yang dijual secara
kredit pada Lemon Company sebesar $100.
pajak penjualan 6%.
6-75

76. 3
Sales Taxes
biasanya, penjual menyetor pajak penjualan
yang telah dipotong ke kantor pajak secara
teratur. Pencatatan utk penyetoran pajak adalah
sbb:.
6-76

77. 3
Trade Discounts
Pedagang besar dapat menawarkan
diskon khusus bagi kelompok
pembeli tertentu, seperti
pemerintah atau pedagang lain
yang membeli dalam jumlah besar.
Diskon seperti ini disebut diskon
6-77
dagang (trade discounts).

78. 3
Dua Karakteristik Transaksi Dagang
Setiap transaksi dagang mempengaruhi penjual
dan pembeli. Dalam ilustrasi dibawah ini, kita
lihat bagaimana transaksi yang sama dicatat dari
sisi penjual dan pembeli.
July 1. Scully Company sold merchandise on
account to Burton Co., $7,500, terms
FOB shipping point, n/45. The cost of
the merchandise sold was $4,500.
6-78

79. 3
Scully Company (Seller)
Accounts Receivable—Burton Co. 7,500
Sales 7,500
Cost of Merchandise Sold 4,500
Merchandise Inventory 4,500
Burton Company (Buyer)
Merchandise Inventory. 7,500
Accounts Payable—Scully Co. 7,500
6-79

80. 3
July 2. Burton Company paid
transportation charges of
$150 on the July 1 purchase
from Scully Company.
6-80

81. 3
Scully Company (Seller)
No entry.
Burton Company (Buyer)
Merchandise Inventory 150
Cash 150
6-81

82. 3
July 5. Scully Company sold
merchandise on account to
Burton Co., $5,000, terms
FOB destination, n/30. The
cost of the merchandise
sold was $3,500.
6-82

83. 3
Scully Company (Seller)
Accounts Receivable—Burton Co. 5,000
Sales 5,000
Cost of Merchandise Sold 3,500
Merchandise Inventory 3,500
Burton Company (Buyer)
Merchandise Inventory. 5,000
Accounts Payable—Scully Co. 5,000
6-83

84. 3
July 7. Scully Company paid
transportation costs of $250
for delivery of merchandise
sold to Burton Company on
July 5.
6-84

85. 3
Scully Company (Seller)
Delivery Expense 250
Cash 250
Burton Company (Buyer)
No entry.
6-85

86. 3
July 13. Scully Company issued
Burton Company a credit
memorandum for
merchandise returned,
$1,000. The cost of the
merchandise returned was
$700.
6-86

87. 3
Scully Company (Seller)
Sales Returns and Allowances 1,000
Accounts Receivable—Burton Co. 1,000
Merchandise Inventory 700
Cost of Merchandise Sold 700
Burton Company (Buyer)
Accounts Payable—Scully Co. 1,000
Merchandise Inventory 1,000
6-87

88. 3
July 15. Scully Company received
payment from Burton
Company for purchase of
July 5.
6-88

89. 3
Scully Company (Seller)
Cash 4,000
Accounts Receivable—Burton Co. 4,000
Burton Company (Buyer)
Accounts Payable—Scully Co. 4,000
Cash 4,000
6-89

90. 3
July 18. Scully Company sold
merchandise on account to
Burton Company, $12,000,
terms FOB shipping point,
2/10, n/eom. Scully prepaid
transportation costs of $500,
which were added to the
invoice. The cost of the
merchandise sold was $7,200.
6-90

91. 3
Scully Company (Seller)
Accounts Receivable—Burton Co. 12,000
Sales 12,000
Accounts Receivable—Burton Co. 500
Cash 500
Cost of Merchandise Sold 7,200
Merchandise Inventory 7,200
Burton Company (Buyer)
Merchandise Inventory 12,500
Accounts Payable—Scully Co. 12,500
6-91

92. 3
July 28. Scully Company received
payment from Burton
Company for purchase of July
18, less discount (2% ×
$12,000).
6-92

93. 3
Scully Company (Seller)
Cash 12,260
Sales Discounts 240
Accounts Receivable—Burton Co. 12,500
Burton Company (Buyer)
Accounts Payable—Scully Co. 12,500
Merchandise Inventory 240
Cash 12,260
6-93

94. 3
Example Exercise 6-6
Transactions for Buyer and Seller
Gudang rabat santi menjual barang scr kredit kpd
toko butet senilai $11,500, dg termin 2/15, n/30.
HPP $6,900. santi mengeluarkan memo kredit
sebesar $900 utk barang retur, selanjutnya
menerima jumlah jatuh yg jatuh tempo dalam
periode diskon. Harga pokok penjualan atas
barang retur sebesar $540. buatlah ayat jurnal
untuk santi dan butet utk penerimaan sejumlah
uang yang hjatuh tempo dari butet.
6-97
6-94

95. Example Exercise 6-6 (continued)
3
Follow My Example 6-6
Cash ($11,500 – $900 – $212)…………………………….. 10,388
Sales Discounts [($11,500 – $900) × 2%]…..................... 212
Accounts Receivable—Butet ($11,500 – $900)… 10,600
Bray Company Journal Entries:
Accounts Payable—Santi. ($11,500 – $900)……... 10,600
Merchandise Inventory [($11,500 – $900) × 2%]…… 212
Cash ($11,500 – $900 – $212)…………….................... 10,388
For Practice: PE 6-6A, PE 6-6B
6-98
6-95

96. 4
Menjelaskan proses
penyesuaian dan
penutupan utk
perusahaan dagang
6-99
6-96

97. 4
Perusahaan dagang mungkin mengalami
kehilangan persediaan karena pencuriaan di
toko, pencurian oleh karyawan, atau kealahan
dalam pencatatan atau perhitungan persediaan.
Jika jumlah persediaan (Merchandise
Inventory) lebih besar dari total barang yang
dihitung secara fisik, perbedaan ini disebut
dengan penyusutan persediaan (inventory
shrinkage) or kehilangan persediaan
(inventory shortage).
6-97

98. 4
NetSolutions’ inventory records indicate the
following on December 31, 2011:
Dec. 31, 2011
Account balance of Merchandise Inventory $63,950
Physical merchandise inventory on hand 62,150
Inventory shrinkage $ 1,800
6-98

99. 4
At the end of the accounting period,
inventory shrinkage is recorded by
the following adjusting entry:
6-99

100. 4
Step 1: Closing Entries
Debit each temporary account with a credit balance, such as
Sales, for its balance and credit Income Summary.
6-100

101. 4
Step 2: Closing Entries
Credit each temporary account with a debit balance, such as an
expense, for the balance and credit Income Summary.
6-101

102. 4
Step 3: Closing Entries
Debit Income Summary for the amount of its
balance (net income) and credit the owner’s equity
account.
6-102

103. 4
Step 4: Closing Entries
Debit the owner’s capital account for the balance of
the drawing account and credit the drawing
account.
6-103

104. 4
NetSolutions’ Income Summary account after the
closing entries have been posted is as follows:
6-104

105. 4
Example Exercise 6-7
Inventory Shrinkage
Pulmonary Company’s perpetual inventory
records indicate that $382,800 of merchandise
should be on hand on March 31, 2010. The
physical inventory indicates that $371,250 of
merchandise is actually on hand. Journalize the
adjusting entry for the inventory shrinkage for
Pulmonary Company for the year ended March 31,
2010.
6-108
6-105

106. Example Exercise 6-7 (continued)
4
Follow My Example 6-7
Mar. 31 Cost of Merchandise Sold………. 11,550
Merchandise Inventory………. 11,550
Inventory shrinkage
($382,800 – $371,250).
For Practice: PE 6-7A, PE 6-7B
6-109
6-106

107. Appendix 2:
The Periodic Inventory
System
6-118
6-107

108. Determining Cost of Merchandise Sold
Exhibit 18
Using the Periodic System
6-108

109. Chart of Accounts Under the
Exhibit 19
Periodic Inventory System
6-109

110. Transactions Using the Periodic
Exhibit 20
and Perpetual Inventory Systems
6-110

111. Transactions Using the Periodic and
Exhibit 20
Perpetual Inventory Systems (continued)
6-111

112. Closing Entries for NetSolutions
6-112