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CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
TÍTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES
CAPÍTULO I
Artículo 2

ARTICULO 2. LAS CONTRIBUCIONES SE CLASIFICAN EN IMPUESTOS, APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL, CONTRIBUCIONES DE
MEJORAS Y DERECHOS, LAS QUE SE DEFINEN DE LA SIGUIENTE MANERA:

I. IMPUESTOS SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY QUE DEBEN PAGAR LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE SE
ENCUENTRAN EN LA SITUACION JURIDICA O DE HECHO PREVISTA POR LA MISMA Y QUE SEAN DISTINTAS DE LAS SEÑALADAS EN LAS
FRACCIONES II, III Y IV DE ESTE ARTICULO.

II. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY A CARGO DE PERSONAS QUE SON
SUSTITUIDAS POR EL ESTADO EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FIJADAS POR LA LEY EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL O A
LAS PERSONAS QUE SE BENEFICIEN EN FORMA ESPECIAL POR SERVICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL PROPORCIONADOS POR EL MISMO
ESTADO.

III. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS SON LAS ESTABLECIDAS EN LEY A CARGO DE LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE SE
BENEFICIEN DE MANERA DIRECTA POR OBRAS PUBLICAS.

IV. DERECHOS SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY POR EL USO O APROVECHAMIENTO DE LOS BIENES DEL DOMINIO
PUBLICO DE LA NACION, ASI COMO POR RECIBIR SERVICIOS QUE PRESTA EL ESTADO EN SUS FUNCIONES DE DERECHO PUBLICO,
EXCEPTO CUANDO SE PRESTEN POR ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS U ORGANOS DESCONCENTRADOS CUANDO EN ESTE ULTIMO
CASO, SE TRATE DE CONTRAPRESTACIONES QUE NO SE ENCUENTREN PREVISTAS EN LA LEY FEDERAL DE DERECHOS. TAMBIEN SON
DERECHOS LAS CONTRIBUCIONES A CARGO DE LOS ORGANISMOS PUBLICOS DESCENTRALIZADOS POR PRESTAR SERVICIOS
EXCLUSIVOS DEL ESTADO.

CUANDO SEAN ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS LOS QUE PROPORCIONEN LA SEGURIDAD SOCIAL A QUE HACE MENCION LA
FRACCION II, LAS CONTRIBUCIONES CORRESPONDIENTES TENDRAN LA NATURALEZA DE APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.

LOS RECARGOS, LAS SANCIONES, LOS GASTOS DE EJECUCION Y LA INDEMNIZACION A QUE SE REFIERE EL SEPTIMO PARRAFO DEL
ARTICULO 21 DE ESTE CODIGO SON ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES Y PARTICIPAN DE LA NATURALEZA DE ESTAS. SIEMPRE
QUE EN ESTE CODIGO SE HAGA REFERENCIA UNICAMENTE A CONTRIBUCIONES NO SE ENTENDERAN INCLUIDOS LOS ACCESORIOS,
CON EXCEPCION DE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 1o.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO
Impuestos y sus elementos.
Definición:
Son las contribuciones en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la relación jurídica o de hecho,
prevista por la misma y que sean distintas de las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y de los derechos.

Los elementos del impuesto son los siguientes:
 * Sujetos
 * Objeto
 * Base gravable
 * Tasa
 * Época de pago

 * Sujetos
Basándonos en que la obligación tributaria se da por consecuencia de una relación jurídica, es natural la existencia de dos sujetos:
un deudor y un acreedor, por lo tanto existen dos tipos de integrantes en la relación; SUJETOS ACTIVOS Y SUJETOS PASIVOS.
* Sujetos Activos
Son considerados sujetos activos aquellos que tienen el derecho de exigir el cumplimiento de las obligación en los
términos fijados en la ley, de tal manera únicamente pueden ser la Federación, las Entidades locales y los Municipios y a
éstos a diferencia de las obligaciones en derecho privado, no solamente les representa un derecho, sino también una
obligación irrenunciable debido a que si en principio la autoridad solamente estáfacultada para realizar lo que la ley
autorice y la renuncie al cobro no está contemplada no es ésta una de sus facultades.
Tal característica de sujeto activo se justifica pues en el artículo 73 Constitucional se faculta al Congreso de la Unión para el
establecimiento de las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto y por otro lado el artículo 116 Constitucional
autoriza el establecimiento de las contribuciones necesarias para satisfacer el gasto público de los estados por medio de
las legislaturas estatales.
  Sujeto Pasivo
El otro integrante de la relación jurídica tributaria es el sujeto pasivo, que se define como “el sujeto obligado en virtud de
la propia naturaleza de los hechos imponibles, que de acuerdo con la ley resultan atribuibles a dichos sujetos por ser el
que los realiza”
Podemos encontrar en el Código Fiscal de la Federación que tal sujeto pasivo es numerosamente mencionado como
“contribuyente”.
En materia de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su artículo I nos indica como sujetos del impuesto a:
  Las personas físicas y morales residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la
fuente de riqueza de donde procedan.
  Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos
atribuibles a dicho establecimiento permanente.
  Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riquezasituadas en territorio
nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean
atribuibles a éste.
En el artículo mencionado se indica que los contribuyentes están englobados dentro de la siguiente clasificación:
  Obedeciendo a su Residencia
  Los que tengan establecimiento permanente en el país
  Los que tengan una fuente de riqueza en el país.
 Objeto
Jarach afirma “Por voluntad de la ley, la obligación del contribuyente y la pretensión correlativa del fisco se hace depender
del verificarse un hecho jurídico, el titulado presupuesto legal del tributo o hecho imponible”.
“La obligación nace de la ley en cuanto se verifica el hecho imponible. La ley no puede generar la obligación sin la
existencia en la vida real del hecho imponible que pueda subsumirse en la definición legal. Por otra parte, el hecho
imponible no crea por si solo la obligación, sino que lo hace a través de la ley”.
Dentro de la Ley del Impuesto Sobre la renta se catalogan los ingresos en 5 clasificaciones:
 * Ingresos en efectivo
 * Ingresos en bienes
 * Ingresos en servicios
 * Ingresos en crédito
 * Otro tipo de Ingresos

 Base Gravable
La base gravable es “ la cantidad o criterio considerado para la aplicación de la ley sobre la que se determina el monto de
la contribución a cargo del sujeto pasivo, o sea, el contribuyente. Puede ser sobre el valor total de las actividades,
numerode litros producidos, monto de los ingresos percibidos, a la cual se le aplica la tasa, cuota o tarifa correspondiente”
La base del Impuesto Sobre la Renta se calcula basándonos en la siguiente fórmula:
Ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio
(menos) Deducciones autorizadas
= Utilidad Fiscal del ejercicio
(menos) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores
   = Resultado Fiscal del ejercicio

 Tasa
También llamadas cuotas, es la cantidad de dinero que se debe de pagar por unidad fiscal, es decir, cuanto se debe pagar
por un hecho imponible. Se conocen como tarifas cuando tienen forma de lista de tasas aplicables para bases máximas y
mínimas, y como tasa o cuota cuando se da como porcentaje.
En materia de impuesto sobre la renta, se encuentra relevado en el artículo 10: “Las personas morales deberán calcular el
Impuesto Sobre la Renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 32%”.
 Época de Pago
Nuestra legislación anuncia en el artículo 6 del Código Fiscal: “(…) Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del
plazo señalado en las disposiciones respectivas (…)”.
La época de pago debe obedecer a lo señalado en la ley por el legislador: “Los créditos fiscales son exigibles una vez que ha
transcurrido la fecha de pago, sin que ellos hayan enterado; mientras no se venza o transcurra la época de pago, los
créditos no pueden ser exigidos por el sujeto activo

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  • 1. Con estos datos realizar la RUBRICA 1.3.1 (4) CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TÍTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES CAPÍTULO I Artículo 2 ARTICULO 2. LAS CONTRIBUCIONES SE CLASIFICAN EN IMPUESTOS, APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL, CONTRIBUCIONES DE MEJORAS Y DERECHOS, LAS QUE SE DEFINEN DE LA SIGUIENTE MANERA: I. IMPUESTOS SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY QUE DEBEN PAGAR LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE SE ENCUENTRAN EN LA SITUACION JURIDICA O DE HECHO PREVISTA POR LA MISMA Y QUE SEAN DISTINTAS DE LAS SEÑALADAS EN LAS FRACCIONES II, III Y IV DE ESTE ARTICULO. II. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY A CARGO DE PERSONAS QUE SON SUSTITUIDAS POR EL ESTADO EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FIJADAS POR LA LEY EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL O A LAS PERSONAS QUE SE BENEFICIEN EN FORMA ESPECIAL POR SERVICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL PROPORCIONADOS POR EL MISMO ESTADO. III. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS SON LAS ESTABLECIDAS EN LEY A CARGO DE LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE SE BENEFICIEN DE MANERA DIRECTA POR OBRAS PUBLICAS. IV. DERECHOS SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY POR EL USO O APROVECHAMIENTO DE LOS BIENES DEL DOMINIO PUBLICO DE LA NACION, ASI COMO POR RECIBIR SERVICIOS QUE PRESTA EL ESTADO EN SUS FUNCIONES DE DERECHO PUBLICO, EXCEPTO CUANDO SE PRESTEN POR ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS U ORGANOS DESCONCENTRADOS CUANDO EN ESTE ULTIMO CASO, SE TRATE DE CONTRAPRESTACIONES QUE NO SE ENCUENTREN PREVISTAS EN LA LEY FEDERAL DE DERECHOS. TAMBIEN SON DERECHOS LAS CONTRIBUCIONES A CARGO DE LOS ORGANISMOS PUBLICOS DESCENTRALIZADOS POR PRESTAR SERVICIOS EXCLUSIVOS DEL ESTADO. CUANDO SEAN ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS LOS QUE PROPORCIONEN LA SEGURIDAD SOCIAL A QUE HACE MENCION LA FRACCION II, LAS CONTRIBUCIONES CORRESPONDIENTES TENDRAN LA NATURALEZA DE APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL. LOS RECARGOS, LAS SANCIONES, LOS GASTOS DE EJECUCION Y LA INDEMNIZACION A QUE SE REFIERE EL SEPTIMO PARRAFO DEL ARTICULO 21 DE ESTE CODIGO SON ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES Y PARTICIPAN DE LA NATURALEZA DE ESTAS. SIEMPRE QUE EN ESTE CODIGO SE HAGA REFERENCIA UNICAMENTE A CONTRIBUCIONES NO SE ENTENDERAN INCLUIDOS LOS ACCESORIOS, CON EXCEPCION DE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 1o. ELEMENTOS DEL IMPUESTO Impuestos y sus elementos. Definición: Son las contribuciones en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la relación jurídica o de hecho, prevista por la misma y que sean distintas de las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y de los derechos. Los elementos del impuesto son los siguientes: * Sujetos * Objeto * Base gravable * Tasa * Época de pago * Sujetos Basándonos en que la obligación tributaria se da por consecuencia de una relación jurídica, es natural la existencia de dos sujetos: un deudor y un acreedor, por lo tanto existen dos tipos de integrantes en la relación; SUJETOS ACTIVOS Y SUJETOS PASIVOS.
  • 2. * Sujetos Activos Son considerados sujetos activos aquellos que tienen el derecho de exigir el cumplimiento de las obligación en los términos fijados en la ley, de tal manera únicamente pueden ser la Federación, las Entidades locales y los Municipios y a éstos a diferencia de las obligaciones en derecho privado, no solamente les representa un derecho, sino también una obligación irrenunciable debido a que si en principio la autoridad solamente estáfacultada para realizar lo que la ley autorice y la renuncie al cobro no está contemplada no es ésta una de sus facultades. Tal característica de sujeto activo se justifica pues en el artículo 73 Constitucional se faculta al Congreso de la Unión para el establecimiento de las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto y por otro lado el artículo 116 Constitucional autoriza el establecimiento de las contribuciones necesarias para satisfacer el gasto público de los estados por medio de las legislaturas estatales. Sujeto Pasivo El otro integrante de la relación jurídica tributaria es el sujeto pasivo, que se define como “el sujeto obligado en virtud de la propia naturaleza de los hechos imponibles, que de acuerdo con la ley resultan atribuibles a dichos sujetos por ser el que los realiza” Podemos encontrar en el Código Fiscal de la Federación que tal sujeto pasivo es numerosamente mencionado como “contribuyente”. En materia de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su artículo I nos indica como sujetos del impuesto a: Las personas físicas y morales residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riquezasituadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste. En el artículo mencionado se indica que los contribuyentes están englobados dentro de la siguiente clasificación: Obedeciendo a su Residencia Los que tengan establecimiento permanente en el país Los que tengan una fuente de riqueza en el país. Objeto Jarach afirma “Por voluntad de la ley, la obligación del contribuyente y la pretensión correlativa del fisco se hace depender del verificarse un hecho jurídico, el titulado presupuesto legal del tributo o hecho imponible”. “La obligación nace de la ley en cuanto se verifica el hecho imponible. La ley no puede generar la obligación sin la existencia en la vida real del hecho imponible que pueda subsumirse en la definición legal. Por otra parte, el hecho imponible no crea por si solo la obligación, sino que lo hace a través de la ley”. Dentro de la Ley del Impuesto Sobre la renta se catalogan los ingresos en 5 clasificaciones: * Ingresos en efectivo * Ingresos en bienes * Ingresos en servicios * Ingresos en crédito * Otro tipo de Ingresos Base Gravable La base gravable es “ la cantidad o criterio considerado para la aplicación de la ley sobre la que se determina el monto de la contribución a cargo del sujeto pasivo, o sea, el contribuyente. Puede ser sobre el valor total de las actividades, numerode litros producidos, monto de los ingresos percibidos, a la cual se le aplica la tasa, cuota o tarifa correspondiente” La base del Impuesto Sobre la Renta se calcula basándonos en la siguiente fórmula: Ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio (menos) Deducciones autorizadas
  • 3. = Utilidad Fiscal del ejercicio (menos) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores = Resultado Fiscal del ejercicio Tasa También llamadas cuotas, es la cantidad de dinero que se debe de pagar por unidad fiscal, es decir, cuanto se debe pagar por un hecho imponible. Se conocen como tarifas cuando tienen forma de lista de tasas aplicables para bases máximas y mínimas, y como tasa o cuota cuando se da como porcentaje. En materia de impuesto sobre la renta, se encuentra relevado en el artículo 10: “Las personas morales deberán calcular el Impuesto Sobre la Renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 32%”. Época de Pago Nuestra legislación anuncia en el artículo 6 del Código Fiscal: “(…) Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas (…)”. La época de pago debe obedecer a lo señalado en la ley por el legislador: “Los créditos fiscales son exigibles una vez que ha transcurrido la fecha de pago, sin que ellos hayan enterado; mientras no se venza o transcurra la época de pago, los créditos no pueden ser exigidos por el sujeto activo