1. Sozietateen gaineko zerga eta
Enpresa lehiakortasuna Gipuzkoan
Impuesto de Sociedades y
Competitividad empresarial en Gipuzkoa
Gipuzkoako Batzar Nagusiak
2012ko apirilak 17

2. Lo que Gipuzkoa ha hecho bien estos años
1. Con la mayor caída del PIB y de la producción mantenemos la
menor tasa de paro de España y en la media UE
Hemos pasado de una tasa de paro del 23% en 1994 (70.000 personas en desempleo) al 10,4% en
2011 (36.000 personas paradas)
Hemos creado 83.000 nuevos puestos de trabajo más que en 1993 (llegaron a ser 116.000 en 2007).
Con un coste salarial que ha crecido un 48% en la última década (17pp más que la inflación y son un
20,5% superiores a la media del Estado) INE “coste salarial por hora efectiva del total de sectores”
PIB: Tasas de crecimiento real Tasas de paro (EPA)
8,0 30,0
Gipuzkoa
6,0 25,0 España
4,0
20,0
Crisis del 92 Crisis actual….
2,0
Crisis del 92
15,0 Crisis de los 80
Crisis del 2002 Crisis del 2002
0,0
Crisis de los 80 10,0
-2,0 Crisis actual….
-4,0 Euskadi 5,0
España
-6,0 0,0
1975
1977
1979
1981
1983
1985
1987
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Pero con un compromiso por la industria
Una caída del PIB superior a la de los ochenta…. exportadora, la innovación y las personas que
ha permitido mantener la tasa de paro en
niveles reducidos
2

3. Lo que Gipuzkoa ha hecho bien estos años
2. Las exportaciones aumentan intensamente (también fuera de la UE)
Desde 1995 la exportación de Gipuzkoa ha crecido un 225%, por encima de Alemania (181%), Italia
(124%), Francia (98%), Reino Unido (99%) o EEUU (150%).
Hemos aumentado la proporción de nuestro PIB que se exporta de un 22% en 1995 al 30% en 2011,
superados por Alemania (41%) pero mayor que en Finlandia, Italia, Francia, Reino Unido, Portugal o España.
El superávit comercial de Gipuzkoa ha pasado del 5,2% del PIB en 1995 (era déficit a principios de los 90s)
al 15% en 2011 (sólo superado por Irlanda en EU) y la tasa de cobertura (Export/Import) ha pasado de 130 en
1995 a 195 en 2010, por encima de cualquier país europeo.
Evolución de Exportaciones (1993 = 100) % Exportación sobre PIB
700 45
Gipuzkoa Alemania 40
600
Italia Francia 1995 2011
35
R.Unido EEUU
500 30
25
400
20
300 15
10
200
5
100 0
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Gipuzkoa Alemania Italia Francia R.Unido EEUU
3

4. Lo que Gipuzkoa ha hecho bien estos años
3. Superamos la media de la UE en I+D total y empresarial
El gasto en I+D respecto al PIB de Gipuzkoa (2,58% en 2010) se consolida por encima de la media
europea (2%) y crece un 7,1% pese a la crisis.
Gipuzkoa es el territorio con un mayor porcentaje de gasto ejecutado en el sector Empresas
(81,8%)
En Gipuzkoa el 24% del gasto en I+D del sector empresarial se ejecuta en pequeñas empresas
(menos de 50 empleados)
Gasto en I+D total en % del PIB Gasto en I+D financiado por empresas en % del PIB
2,75 1,50
EU27-total Gipuzkoa-total EU27-empresa Gipuzkoa-empresa
2,50 1,40
2,25 1,30
2,00 1,20
1,75 1,10
1,50 1,00
1,25 0,90
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
4

5. Lo que Gipuzkoa ha hecho bien estos años
4. Hemos elevado el PIB per cápita por encima de la media de la UE
Entre 1995 a 2010 el PIB per cápita ha crecido en Gipuzkoa un 112,5% por un 66% en la UE27
(53% en la zona euro) y un 28% en Alemania.
En 1995 el PIB per cápita de Gipuzkoa era el 79% de la Zona Euro (99% en PPS). En 2010
pasa a ser el 109% de la Zona Euro (122% en PPS).
PIB per cápita (Euros) y % sobre media Euro Area
35.000
1995 2010 109%
30.000
25.000
20.000
15.000
79%
10.000
5.000
0
Euro area Germany France Gipuzkoa
5

6. Lo que Gipuzkoa ha hecho bien estos años
5. Todas estas mejoras han permitido que la recaudación de tributos
concertados aumente por encima del resto de indicadores económicos
(empleo, ventas, beneficios, PIB,…)
Entre 1995 a 2010 la Recaudación por TC ha crecido en Gipuzkoa un 153% (el PIB crece un
120%, las Ventas un 90%, el Empleo un 30%)
Recaudación por tributos concertados en Gipuzkoa (1995 = 100)
350
Tributos concertados
PIB corriente
300 Ventas netas
Resultado antes impuestos
Empleo
250
200
150
100
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
6

7. Pero aún quedan retos importantes
Gipuzkoa I+C+I: Innovación-Conocimiento-Internacionalización
1. Elevar el grado de internacionalización y el número de empresas
exportadoras, principalmente entre las Pymes Xport > 40% del PIB
2. Continuar aumentando el I+D+i a los niveles de los países líderes (DE, DK,
SE,FI) 3,6% del PIB
3. Creciente importancia de la innovación no tecnológica: nuevos modelos
empresariales y organizativos, como modos de transmisión del conocimiento a lo largo de la
organización y de la implicación de las personas en objetivos que son compartidos
4. Aumentar el emprendizaje, la diversificación y la colaboración empresarial: El
conocimiento se ha de trasladar al mercado por lo que es preciso el fomento de la creación de nuevas
líneas de negocio y nuevas empresas
5. Reducir la tasa de paro por debajo del 5% y cualificar más el capital humano,
lo que requiere formación continua y aprendizaje permanente: importancia de la
formación especializada (a medida “para cada empresa, cada puesto”)
El Estado de bienestar en Gipuzkoa sólo se podrá mantener si somos
capaces de aumentar nuestro crecimiento y competitividad
La fiscalidad es un elemento importante para impulsar la
competitividad y el dinamismo empresarial
7

8. Comparación con Europa: algunos datos
EU vs. España (Fuente: Eurostat “Taxation trends in the European Union”)
IMPUESTO DE SOCIEDADES EN EUROPA
(% del PIB y del Total Impuestos, 2008)
1.- La Unión Europea mantiene la MT
fiscalidad más elevada del mundo CY
NO
LU
2.-El IS es una fuente de recursos CZ
SK
relativamente baja en el conjunto de PT
LV
los países europeos, en 2008: RO
BG
•el 8% de la recaudación impositiva IE
UK
total (8,8% en España) LT
NL
ES 2,9 8,8 % Total Tax
•el 3,1% sobre el PIB (2,9% en IT
% PIB
FI
España). EU27 3,1 8,0
PL
EL
3.- El tipo general medio de la UE27 BE
es en 2011 del 23,1%. DE 2,8 7,0
DK
HU
Se ha reducido en 12,2 pp desde 1995 SI
FR
y en 8,8 pp desde el año 2000 SE
AT
IS
EE
0 5 10 15 20

9. Comparación con Europa: algunos datos
EU vs. España (Fuente: Eurostat “Taxation trends in the European Union”)
ITR sobre el resultado de las sociedades en Europa (2008)
Indicador más adecuado para ES 35,1
comparación internacional IT
SI
Tasa impositiva implícita (Implicit Tax BG*
Rate o ITR): FR
EU25 25,3
porcentaje que supone la recaudación AT
del IS sobre los resultados de las DK
Mayor que tipo
CZ
sociedades UK general porque recoge
PT* el Resultado
(medida más neutral y clara sobre la carga (Resultado=beneficios
SK
que efectivamente soportan las empresas por BE
sociedades – perdidas)
el IS, estimada por Eurostat) PL
NO
En 2008: EL*
FI
EU25: 25,3% DE*
HU
España: 35,1% LV
(desde 2004 el mayor de Europa; en SE
NL
2009 baja al 27,2% por la crisis) LT
IE
EE
0 10 20 30 40

10. Comparación con Europa: algunos datos
Evolución (1995 = 100)
Como consecuencia de la crisis económica, la recaudación por IS se ha reducido de
forma importante en todos los países (2008 – 2010)
Un -23% en la UE27 y un -25% en la Zona Euro En relación con el PIB, en la UE27 en 0,6pp
• con mayor intensidad en España (-39%), Italia (-33%) y • con mayor intensidad en Noruega (-2pp), España y Holanda
Finlandia (-30%). En Gipuzkoa un -52%. (-1,1pp) y Finlandia (-1,0pp). En Gipuzkoa -1,2pp.
• con menor intensidad en Noruega (-16%), Bélgica, • con menor intensidad en Irlanda (-0,3pp). En Suecia
Dinamarca y Alemania (-17%). En Suecia aumenta (+22%) aumenta (+0,5pp)
650 650
Fuerte
550 550
crecimiento del
IS en España y
450 450
Gipuzkoa
350 350
250 250
150 150
50 50
Spain France United States Denmark Italy Sweden
Japan Finland Netherlands
GIPUZKOA Germany U.Kingdom
Fuente: OCDE.Stat Intensa caída de beneficios y recaudación del
IS en los países avanzados

11. Comparación con Europa: algunos datos
EU vs. Gipuzkoa
Gipuzkoa mantiene una presión fiscal, recaudación relativa y tipos normativos y
efectivos ligeramente inferiores a la de Territorio Común, lo que nos situaría
en el entorno de la media europea
Impuesto de Sociedades sobre PIB
Las diferencias existentes 6
entre los datos de
Eurostat (indicados EU27 Gipuzkoa* Alemania Francia España
para realizar las 5
comparaciones entre los
diversos sistemas fiscales
4
europeos) y los datos
de las Haciendas
española y 3
guipuzcoana, hacen
necesario ser muy
cuidadosos a la hora de 2
mezclar ambas fuentes,
especialmente cuando 1
se tratan de comparar
datos de presión fiscal
europeos con Gipuzkoa. 0
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
(*) estimado como: dato de recaudación de DFG sobre PIB (Eustat) + diferencia porcentual del dato de recaudación
de la Agencia Tributaria y Eurostat sobre PIB (media de 0,3 pp)

12. REFORMA DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES
La fiscalidad es un elemento importante de la
competitividad empresarial
El IS no tiene un gran efecto recaudatorio pero sí tiene impacto en la competitividad de
nuestras empresas que generan riqueza y empleo para el territorio y son la base para la
obtención de otros ingresos tributarios como el IVA o el IRPF (70-75% de la recaudación)
Principales orientaciones del IS
1. Debe de PROMOVER LOS FACTORES DE COMPETITIVIDAD que
consideramos esenciales para el crecimiento de nuestras empresas: EMPLEO,
FORMACIÓN, INVERSIÓN, INNOVACIÓN, INTERNACIONALIZACIÓN Y
SOSTENIBILIDAD
2. Es preciso un TRATAMIENTO DIFERENCIAL PARA LA PYME, elemento
fundamental de la estructura económica de Gipuzkoa
3. ARMONIZACIÓN: No debe de suponer una carga superior a la existente en
nuestro entorno
+ Ofrecer SEGURIDAD JURÍDICA para todos (Hacienda y empresas)

13. REFORMA DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES
Elementos de la propuesta de ADEGI
Tipos
1. Exención del impuesto de sociedades a empresas de nueva creación
durante sus 2 primeros años
No entraña costes de recaudación, dado que las empresas de nueva creación
difícilmente en sus primeros años consiguen obtener beneficios, pero si supone un
impulso al emprendizaje y evita costes administrativos a este tipo de nuevas
empresas
Status de “Empresas Jóvenes e Innovadoras” de Navarra: Se les exime del pago
del ITP (por operaciones societarias en la constitución y ampliación de capital), IAE y
se les facilitan los aplazamientos (concesión automática sin garantía ni intereses, por
el plazo de un año)
Francia: exención total dos primeros años y descendente en un 25% hasta el sexto
año. Categoría empresarial también existe a nivel de normativa UE (Young
Innovative Companies) y en la legislación fiscal de algunos países como Francia,
Alemania, Austria, Bélgica, Suecia y Finlandia

14. REFORMA DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES
Elementos de la propuesta de ADEGI
Tipos
2. Rebaja en el tipo general del Impuesto de Sociedades al 24% para
acercarlos a la media europea
En el conjunto de la UE27 los tipos TIPO IMPOSITIVO GENERAL DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES EN EUROPA 2010
medios del Impuesto de Sociedades MT
FR
han descendido en 12 puntos en los BE
IT
últimos quince años, desde el 35,3% en ES 30,0
DE
1995 al 23,2% en 2010. LU
GIPUZKOA 28,0
UK: rebaja el tipo general del 26% al UK
PT
24% (objetivo de reducirlo en 2013 a SE
FI
un 22%) NL
DK
AT
EL
EU-25 24,0
EU-27 23,2
EE
HU
SI
PL
CZ
SK
RO
LV
LT
IE
BG
CY
0 10 20 30 40

15. REFORMA DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES
Elementos de la propuesta de ADEGI
Tipos
3. Tipo reducido para las Pymes del 20% y un nuevo tipo reducido
para las micropymes del 15%
Importancia de la PYME y micropyme* en Gipuzkoa por su generación de empleo:
necesidad de un tratamiento fiscal diferencial a las Pymes (20%) y micropyme (15%)
y simplificación de costes administrativos de la gestión del impuesto
En TC existen dos escalas diferentes para entidades de reducida dimensión (25%
hasta 120.202€ y 30% restante) y para micropymes (plantilla media de 25 empleados
o menos y cifra de negocios de 5M€) con mantenimiento de empleo (20% hasta
300.000€ y 30% restante)
Navarra: rebaja de 3 puntos en el tipo de micropymes ( cifra de negocio < 1 M€)
Francia: Tipo reducido del 15% en el primer tramo de BI hasta el límite de 38.120 €
(para Sociedades con un volumen de negocios inferior a 7,6 M€). Holanda tiene el
mismo tipo de sistema, con una tributación del 20% sobre los primeros 200.000€ .
4. Medida provisional: reducción automática del tipo de gravamen IS
de 2 puntos adicionales para las Pymes que mantengan o incrementen
el empleo en 2012 y 2013 (Navarra)
(*) empresas de menos de 10 empleos y un volumen de negocio o un balance general anual menor de 2 M€

16. REFORMA DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES
Elementos de la propuesta de ADEGI
Base Imponible
5. Deducción del interés teórico devengado sobre los fondos propios aportados
Bélgica: desde 2006 “deducción del interés nocional“. El tipo de “interés teórico” deducible se fija en
función del tipo de interés de la deuda pública belga a 10 años.
Combinar sistema belga y alemán buscando neutralidad recaudatoria (estudio “Neutralidad financiera del
IS: microsimulación de las opciones de reforma para España” de L. Jerez y F. Picos)
Los Fondos propios de las empresas no financieras de Gipuzkoa suponen el 40% del pasivo (unos 24.000
M€ con un endeudamiento a LP de 15.000 M€ y un pasivo total de 59.000 M€)
Ratio de Fondos Propios sobre Total Pasivo (%) 2009
60
“Participation Deducción por interés teórico de Fondos Propios Limitación de deducción de
gastos financieros al 30%
exemption”: no 50
se tributa por los Ebitda
dividendos de
filiales extranjeras 40
a la holding
holandesa.
30
Sede del 40% de
las 550 mayores
empresas de 20
EEUU, 245
multinacionales
10
japonesas y
2.485 europeas.
0
Aumento de
Holanda Bélgica GIPUZKOA España Austria Portuga Francia Italia Alemania
recaudación de
1,7 Billones € Fuente: Banco de España (BACH database) para países EU y Eustat para Gipuzkoa (Registro Mercantil)

17. REFORMA DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES
Elementos de la propuesta de ADEGI
Base Imponible
6. Permitir la compensación de pérdidas hacia atrás (carry-back) y
mantener la compensación de BIN hacia delante 15 años
Favorece rápida y directamente la financiación empresarial, en un momento en que
existe una fuerte restricción de crédito
Holanda: desde 2010 se pueden compensar las perdidas del ejercicio con beneficios
obtenidos en los 3 anteriores; Reino Unido: para ejercicios fiscales hasta 2010 amplia el
plazo general de compensación hacia atrás de uno a tres años; Alemania: BIN se pueden
compensar hacia atrás hasta los 511.500€ y las restantes hacia delante sin límite; Francia:
desde 2004 son tres años.
Álava y Bizkaia: indefinido hacia delante (como UK, Dinamarca, Austria, Noruega,
Australia). TC: compensación de BIN hacia delante 15 años

18. REFORMA DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES
Elementos de la propuesta de ADEGI
Base Imponible
7. Amortización acelerada para Pymes
Mejorar la situación financiera y potenciar las posibilidades de inversión
Navarra: se eleva el índice de aceleración de amortizaciones, pasando del 1,5 actual al 2,
lo que permite mejorar la situación financiera y potenciar las posibilidades de inversión
8. Ampliación del plazo de reserva especial por inversiones y exención de
reinversión: prorrogar hasta el 2014 los compromisos de inversión que se
deberían de materializar en los años 2012 y 2013
Navarra: Prórroga hasta finales de 2011 de todos los compromisos de inversión que se
debieran materializar en los años 2009 y 2010, con el objeto de que las empresas que
actualmente tienen problemas para realizar inversiones no pierdan los beneficios fiscales
cuyo disfrute exigía determinadas inversiones en plazos concretos
9. Nueva actualización de balances (Corregir los efectos de la inflación en las
ganancias de capital)
Mejora de la capitalización de las empresas, el acceso a la financiación y la inversión
Desde 1996 (última actualización) la inflación ha aumentado un 50%.
Incluso estableciendo un cierto “peaje fiscal” que permitiría un aumento de la
recaudación

19. REFORMA DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES
Elementos de la propuesta de ADEGI
Deducciones
10. Mantener deducciones por empleo, formación, medioambiente,
inversión y reinversión de beneficios
Necesaria revisión de los incentivos fiscales, orientándolos prioritariamente como
instrumentos para fomentar el crecimiento económico, la inversión, el empleo y el
conocimiento
las deducciones por empleo, formación, inversión, innovación y medio ambiente
son una fuente importante para mantener y elevar la competitividad empresarial y,
por tanto, para asegurar el potencial recaudador del IS en el futuro
Promover la inversión mediante la reinversión de beneficios es una vía importante
tanto para consolidar el empleo como para garantizar la contribución en el futuro a la
riqueza del territorio
Deducción por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social:
deducción importante en Gipuzkoa donde mediante la negociación colectiva se ha
implantado un sistema de previsión social complementario pionero (anualmente más de
3.500 empresas se aplican esta deducción por los 60 M€ que aportan a las EPSV de empleo
que benefician a más de 100.000 asalariados)

20. REFORMA DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES
Elementos de la propuesta de ADEGI
Deducciones
APUESTA DECIDIDA POR LA I+D+i COMO FACTOR IMPULSOR DE NUESTRA COMPETITIVIDAD
(en todas sus facetas: I+D, innovación tecnológica e innovación no tecnológica)
11. Perfeccionar el tratamiento fiscal vigente para el fomento de
actividades de I+D+i, ofreciendo nuevos mecanismos de seguridad jurídica
a las empresas
Las deducciones por I+D+i han promovido que Gipuzkoa se mantenga como el
territorio con un mayor grado de avance en I+D+i, por encima de la media de la UE27
La realización de Informes Motivados por parte de SPRI, siendo importante tiene
sus limitaciones y deben establecerse otros mecanismos de certificación
complementarios y que no supongan un mayor coste para la empresa
Si se ha de establecer que estas deducciones deben venir acompañadas de una
certificación por parte de una entidad homologada, los costes de dicha certificación
deben ser, a su vez, deducibles
12. Adelanto a Pymes de la deducción por I+D+i (en ejercicios con BIN)
Mejora la liquidez de las Pymes innovadoras (convirtiendo en devolución efectiva
parte de la deducción en los momentos iniciales, en los que está más necesitada de
liquidez y financiación) Incentiva el I+D+i y el uso de esta deducción por la Pyme.
Aplicada en Navarra y Reino Unido:

21. REFORMA DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES
Elementos de la propuesta de ADEGI
Deducciones
13. Nueva desgravación “Corporate Venturing”
Favorecer la constitución de nuevas empresas, el emprendizaje y la diversificación
empresarial
Aplicada en Reino Unido: reducción del 20% en cantidades invertidas en pequeñas
nuevas compañías cuya actividad suponga riesgo económico y en sociedades de
capital riesgo
14. Recuperar la deducción por internacionalización fuera de la UE (por
actividades de exportación)
Mercados exteriores: únicos mercados posibles en los próximos años
Necesidad de poner todos los instrumentos posibles para favorecer la
internacionalización de las empresas: salvavidas para el empleo y la empresa
Reinstaurar la deducción por actividades exportadoras (evitando su calificación
como ayuda de Estado): incluyendo la participación de Pymes en ferias comerciales de
carácter internacional, servicios de consultoría y marketing para la apertura de nuevos
mercados

22. REFORMA DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES
Elementos de la propuesta de ADEGI
Cargas administrativas
15. Simplificación de la normativa contable y de las obligaciones de
consolidación para la Pyme. Devolución del IS en un plazo máximo de 3
meses.
Las obligaciones de consolidación están pensadas en términos de gran
empresa: acarrea a la pyme enormes costes de administración, inseguridad
jurídica y barreras al desarrollo de las empresas de menor dimensión
Retornar al régimen anterior de operaciones vinculadas de la Ley
43/1995 en el ámbito interno, aplicando el actual, exclusivamente en
operaciones internacionales, mejorando el régimen sancionador,
reduciendo las obligaciones formales, y permitiendo la prueba en contrario
VALORAMOS POSITIVAMENTE TODA MEDIDA QUE CONCEDA SEGURIDAD
JURÍDICA TANTO A LAS EMPRESAS COMO A LA PROPIA HACIENDA,
estableciendo interpretaciones, mecanismos, acuerdos previos y documentación
clara que evite costes administrativos, litigiosidad y desigualdad en su aplicación

23. Eskerrik asko
17 de abril de 2012