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Semestre     :   1
Module       :   Introduction en Sciences de Gestion
Elément      :   Comptabilité Générale
Enseignant   :   Mr BERRADA

                                                Eléments du cours
                       Chapitre 1 : L’ENTREPRISE
                       Chapitre 2 : LE BILAN
                       Chapitre 3 : COMPTE DE PRODUITS ET
                         CHARGES (C.P.C)
                       Chapitre 4 : LE COMPTE
                       Chapitre 5 : ORGANISATION COMPTABLE




                 Numérisation & Conception
                 Mr Mohamed-Fadil ZIADI




                             Le Portail des Etudiant d’Economie
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Chapitre 1 : L’ENTREPRISE


                              I-     Définition :

                          L’entreprise est une unité économique indépendante qui dispose des moyens de
                          produire ou d’acheter des biens ou des services, qui sont destinés à être vendus
                          moyennement à un prix permettant de couvrir les coûts supportés et de dégager
                          un bénéfice.
                          L’entreprise est un ensemble de moyens matériels, humains et financiers
                          organisés en vue de la production des biens et services destinés à un marché.

                              II-    Classification des entreprises :

                          Cette classification se fait selon plusieurs critères, mais les plus courants sont :

                              1- Nature de l’activité :

                          - L’entreprise commerciale : son activité se résume en deux phases : Achat de
                          marchandises et sa vente.
                          - L’entreprise industrielle : son activité se caractérise par trois phases :
                          L’approvisionnement en matière et fourniture, la transformation ou la
                          fabrication des produits finis, la vente des produits finis.

                              2- Origine des ressources :

                          - Pour une entreprise industrielle, le capital est apporté par une seule personne.
                          - Pour les sociétés, le capital est fractionné en actions ou parts sociales souscrites
                          par plusieurs associés.

                              3- Autres critères :

                          Entreprise publique, privée, semi-publique.

                              III-   Relations et liaisons entre agents économiques :

                          L’entreprise est en liaison avec :
                             - Les acheteurs qui sont ses clients ;
                             - Les vendeurs qui sont ses fournisseurs.

                              IV-    Patrimoine de l’entreprise :
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                          - Tout être humain est doté d’une personnalité juridique, c'est-à-dire qu’il a des
                          droits et des obligations. La personnalité juridique est attribuée soit à une
                          personne physique soit à une personne porale.


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- Les personnes juridiques sont identifiées par un nom, un domicile, une
                          nationalité.
                          - Chaque personne juridique possède un patrimoine, c'est-à-dire des biens et des
                          dettes.
                              Biens matériels + créances + disponibles = total des biens.
                                          Dettes                       = total des dettes
                                                                        Patrimoine.
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Chapitre 2 : LE BILAN


                                     I-      Définition :

                          Le bilan est un état de synthèse qui donne une photographie de la situation du
                          patrimoine de l’entreprise à un moment donné. Il décrit ce que l’entreprise
                          possède et comment elle le finance. Il se divise en deux parties : l’actif et le
                          passif.
                             - Le passif décrit les ressources financières, l’origine des capitaux utilisés ;
                             - L’actif décrit les emplois faits de ces capitaux.

                                                        Entreprise : ……………..
                                                        Bilan au : ……………….
                                     Actif                  Mts          Passif                   Mts
                           Emplois évalués en DH                       Ressources en DH
                            (utilisation des fonds)                    (origine des fonds)
                                 Total général              ……..          Total général          ……..

                           Remarque :

                          Les emplois inscris en actif du bilan sont financés par les ressources figurant au
                          passif, par conséquent le bilan est toujours équilibré.
                                                       Total actif = Total passif.

                           Exercice :

                          Au début du moi de mai 2003, SIALI décide d’ouvrir une épicerie appelée
                          « chez ALI ».
                          Pour la création de son entreprise, il apporte une épargne de 400.000 dirhams en
                          espèce, durant ce même moi il achète un magasin pour 200.000 DH, un
                          vélomoteur pour 15.000 DH, des rayonnages et un comptoir pour 40.000 DH, et
                          des marchandises pour 130.000 DH.
                          Il ouvre un compte à la banque populaire et y dépose 10.000 DH.

                           Travail à faire :

                          Etablir le bilan de l’entreprise « chez ALI » au 31 mai 2003.
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Actif = Emplois            Mts             Passif = Ressources         Mts
                                  Magasin               200.000              Apport initial         400.000
                                    Moto                15.000
                               Aménagement              40.000
                                Marchandises            130.000
                                   Banque               10.000
                                    Caisse               5.000
                                    Total               400.000                   Total             400.000

                                     II-    Présentation du bilan :

                          Chaque partie du bilan se divise en masses, rubriques et postes.
                           Masse 2 Actif Immobilisé                     Masse 1   Fin. Permanents
                                   Imm en non valeur                              Cap. Propre
                                   Frais préliminaires                            Cap Social ou Per
                                   Imm incorporelle                               Rt net de l'Exercice
                                   Fonds de commerce                              Cap. Propres Assimilés
                                   Imm corporelle                                 Sub d'Investissement
                                   Constructions                                  Dettes de Fin
                                   Inst Tech M et Outil                           Autres dettes de Fin
                                   MMB et Aménag. Divers
                                   Imm financière
                                   Prêts Immobilisés
                                   Actif Circulant Hors                           Passif Circulant Hors
                           Masse 3 Trésorerie                           Masse 4   Trésorerie
                                   Stocks                                         Dettes du Passif Circulant
                                   Marchandises                                   F/s et Cptes rattachés
                                   Créances d’actif circulant                     Etat Impôts et Taxes
                                   Client et Cpts rattachés                       Autres Créanciers
                           Masse 5 Trésorerie Actif                     Masse 5   Trésorerie Passif
                                   Ch et Val à encaisser                          Banque SC
                                   Banque TG et Cp Déb
                                   Caisse

                                     III-   Variations du bilan :

                          Le bilan retrace la situation patrimoniale d’une entreprise à une date donnée.
                          Chaque opération effectuée entraîne une modification du bilan, certaines
                          opérations modifient le bilan sans modifier la situation de l’entreprise par contre
                          d’autres opérations entraînent un changement du patrimoine de l’entreprise dû à
                          un résultat.
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1- Opérations n’entraînant pas de changements du patrimoine de
                                 l’entreprise :

                          - Les opérations qui ne concernent que les rubriques d’actif du bilan, quand
                          l’opération ne concerne que l’actif du bilan nous constatons des modifications
                          au niveau des rubriques, mais le total du bilan ne change pas.
                          - Les opérations qui ne concernent que les postes du passif du bilan, le total du
                          bilan ne change pas également.
                          - Les opérations qui concernent un poste d’actif et un poste du passif, le total du
                          bilan change sans changement du patrimoine de l’entreprise.

                              2- Opérations entraînant un changement du patrimoine de l’entreprise :

                          Sachant que toute entreprise a un objectif lucratif, plusieurs opérations
                          effectuées se traduisent par des dépenses (charges) en vue de dégager des
                          ressources nouvelles par l’exercice de l’activité (produits). Les opérations qui
                          concernant les charges ou les produits se traduisant par un résultat bénéficiaire
                          ou déficitaire, elle laisse apparaître un résultat qui est considéré comme un
                          résultat en plus (bénéfice)à inscrire au passif du bilan. Ses opérations entraînent
                          un changement de la situation du patrimoine de l’entreprise.
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Chapitre 3 : COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (C.P.C)



                          L’entreprise a un but lucratif, elle cherche à réaliser des bénéfices. Plusieurs
                          opérations effectuées par l’entreprise se traduisent par des dépenses (charges) en
                          vue de dégager des revenues (produits).

                              I-      Définition :

                          Le compte de produits et charges est un état de synthèse qui regroupe tous les
                          éléments ayant concouru à la formation du résultat de l’entreprise, ce sont d’une
                          part les différents biens et services consommés pour les besoins de l’activité
                          (charges) et d’autre part les produits de l’entreprise.
                          - Les charges peuvent être considérées comme des dépenses supportées par une
                          entreprise pour l’exercice de son activité. Elles peuvent être directement liées à
                          la nature des activités exercées, elles sont dites alors : charges d’exploitation
                          (achat de marchandises, salaires…), elles peuvent avoir un caractère financier
                          (intérêts dus…), elles peuvent être non courantes (pénalités …).
                          - Les produits comprennent tous les revenus qui résultent de l’activité de
                          l’entreprise : ils sont qualifiés alors de produits d’exploitation (vente de
                          marchandises…), ils peuvent avoir un caractère financier (intérêts reçus …), ils
                          peuvent être exceptionnels (prix de cession d’immobilisation …).

                              II-     Structure du compte des produits et charges :

                          Le compte de produits et charges qui assure le synthèse des charges et des
                          produits et subdivisé en trois parties :

                              1- Opérations d’exploitation :

                          Ce niveau constate les charges et les produits réalisés dans le cadre de l’objet
                          social de l’entreprise.

                              2- Opérations financières :

                          Ce niveau concerne tout ce qui est en rapport avec la trésorerie (intérêts et
                          escomptes de règlement, perte ou gains de change).
                          Les opérations d’exploitation et les opérations financières sont des opérations de
                          gestion courante.
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3- Opérations non courantes :

                          Elles reprennent tous les éléments qui ne sont pas assimilables à des opérations
                          de gestion courante (des immobilisations cédées, pénalités, subvention
                          d’équilibre…).

                              III-   Présentation du compte des produits et charges :

                          Le compte des produits et charges est établie en liste.
                          Les produits et charges sont présentés en compte de produits et charges sous
                          forme de rubriques et de postes classés selon leur nature.

                           Courant
                           I- Produits courants
                           Ventes de marchandises
                           Ventes de biens et services produits
                           Variation des stocks de produits
                           Immobilisations produites par l'entreprise pour elle-même
                           Subventions d'exploitation
                           Autres produits d'exploitation
                           Reprises d'exploitation, transferts de charges
                           Produits financiers
                                                                                            Total I
                           II- Charges courantes
                           Achats revendus de marchandises
                           Achats consommés de matières et fournitures
                           Autres charges externes
                           Impôts et taxes
                           Charges de personnel
                           Autres charges d'exploitation
                           Dotations d'exploitation
                           Charges financières
                                                                                           Total II
                           III- Résultat courant (I - II)
                           Non courant
                           IV- Produits et charges non courants
                           Produits non courants
                           Charges non courantes
                           V- Résultat non courant
                           VI- Résultat avant impôts (III - V)
                           VIII- Impôts sur les résultats
                           VIII- Résultat net (total des produits - total des charges)
                           IX- Total des produits
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                           X- Total des charges
                           XI - Résultat net (total des produits - total des charges)




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Chapitre 4 : LE COMPTE


                          Les opérations effectuées par une entreprise sont diversifiées, elles modifient en
                          permanence le bilan. On ne peut établir un bilan à la suite de chaque opération,
                          aussi les opérations effectuées par l’entreprise sont effectuées dans des comptes
                          spécifiques qui permettent enfin de période de donner des situations pour
                          l’établissement du bilan.

                                      I-    Fonctionnement d’un compte :

                              1- Notions :

                          Un compte est un document comptable destiné l’enregistrement des opérations
                          effectuées par l’entreprise, les comptes fonctionnent selon le principe
                          fondamental de partie débit et partie crédit.
                          La partie débit enregistre les emplois et la partie crédit enregistre les ressources.
                          Chaque écriture comptable se traduit par un double mouvement «débit = crédit»,
                          c’est ce qu’on appelle le respect de la partie double.

                              2- Présentation du compte :

                                                       Intitulé et numéro :
                               Date          Libellé           Débit           Date       Libellé     Crédit




                              3- Présentation schématique :

                                               Débit                Intitulé          Crédit




                              4- Mouvement du compte :

                          Mr. T décide avec sa femme de constituer une société et dépose en crédit du
                          Maroc le correspondant au capital 500.000 dirhams.
                          Le 05/05/2003, il achète un magasin à 800.000 dirhams payer comme suit :
                          300.000 dirhams par chèque bancaire et 500.000 dirhams par empreint bancaire.
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                          Le 07/05/2003, il commence l’équipement de son magasin et fait les dépenses
                          suivantes : aménagement du magasin 100.000 dirhams payée par chèque, achat
                          du matériel 50.000 dirhams payé par chèque.
                          Le 10/05/2003, retrait de la banque pour alimenter la caisse 5.000 dirhams.



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Capital                 CDM                     Construction

                                            500.000      500.000      300.000       800.000
                                                                      100.000
                                                                       50.000
                                                                       20.000
                                                                        25.000


                                       Emprunt                Aménagement         Matériel et outillage

                                             500.000        100.000                 50.000



                                       Caisse
                                  20.000    8.000
                                              150


                          Le 15/05/2003, achat de marchandises 8.000 dirhams payée en espèce.
                          Transport de la marchandise achetée 150 dirhams payée par caisse.
                          Le 17/05/2003, vente de toute la marchandise achetée 9.600 dirhams payable à
                          60 jours.
                          Le 20/05/2003, achat de marchandises 25.000 dirhams payée par chèque
                          bancaire.
                          Le 29/05/2003 reçus quittance d’électricité 520 dirhams. Reçus facture du
                          téléphone 316 dirhams.

                               Achat de marchandises           Transport         Vente de marchandise

                               8.000                       150.000                           9.600
                              25.000


                                      Clients                Achat électricité     Fournisseurs

                                 9.600                       520                              520
                                                                                              316
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                                     Téléphone

                               316



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Mouvements                    Soldes
                                    Intitulé
                                                         Débit       Crédit        Débit             Crédit
                           Capital                                  500.000,00                      500.000,00
                           Emprunt                                  500.000,00                      500.000,00
                           Construction                 800.000,00                800.000,00
                           Matériel et outillage         50.000,00                 50.000,00
                           Aménagement                  100.000,00                100.000,00
                           Clients                        9.600,00                  9.600,00
                           Fournisseurs                                  836,00                        836,00
                           CDM                          500.000,00                500.000,00
                           Caisse                        20.000,00     8.150,00    20.000,00          8.150,00
                           Achat de marchandises         33.000,00                 33.000,00
                           Achat électricité                520,00                    520,00
                           Transport                        150,00                    150,00
                           Téléphone                        316,00                    316,00
                           Vente de marchandises                       9.600,00                       9.600,00
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Chapitre 5 : ORGANISATION COMPTABLE


                          La comptabilité générale est tenue suivant les normes imposées par la loi
                          comptable et elle est obligatoire pour toutes les entreprises d’où la notion de la
                          normalisation comptable.
                          Le plan comptable présente le dispositif d’application de la norme générale
                          comptable qui doit être respectée par toutes les entreprises.

                              I-     Dispositions générales :

                              1- Principes fondamentaux de la comptabilité :

                          Tous les documents comptables tenus par l’entreprise doivent présenter une
                          image fidèle de sa situation.
                          L’obtention de cette image fidèle repose sur le respect d’un certain nombre de
                          textes et lois par l’entreprise.

                           Principes comptables fondamentaux :

                          Ils sont au nombre de sept :
                          - Le principe de continuité d’exploitation ;
                          - Le principe de permanence des méthodes ;
                          - Le principe du coup historique ;
                          - Le principe de spécialisation des exercices ;
                          - Le principe de prudence ;
                          - Le principe de clarté ;
                          - Le principe d’importance significative.

                           Organisation de la comptabilité :

                          La comptabilité doit permettre de saisir et classer toutes les opérations de
                          l’entreprise et enfin d’établir après traitement les états de synthèse qui doivent
                          être sincères et véritables.
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  • 1. Semestre : 1 Module : Introduction en Sciences de Gestion Elément : Comptabilité Générale Enseignant : Mr BERRADA Eléments du cours Chapitre 1 : L’ENTREPRISE Chapitre 2 : LE BILAN Chapitre 3 : COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (C.P.C) Chapitre 4 : LE COMPTE Chapitre 5 : ORGANISATION COMPTABLE Numérisation & Conception Mr Mohamed-Fadil ZIADI Le Portail des Etudiant d’Economie www.e-tahero.net contact@e-tahero.net
  • 2. Chapitre 1 : L’ENTREPRISE I- Définition : L’entreprise est une unité économique indépendante qui dispose des moyens de produire ou d’acheter des biens ou des services, qui sont destinés à être vendus moyennement à un prix permettant de couvrir les coûts supportés et de dégager un bénéfice. L’entreprise est un ensemble de moyens matériels, humains et financiers organisés en vue de la production des biens et services destinés à un marché. II- Classification des entreprises : Cette classification se fait selon plusieurs critères, mais les plus courants sont : 1- Nature de l’activité : - L’entreprise commerciale : son activité se résume en deux phases : Achat de marchandises et sa vente. - L’entreprise industrielle : son activité se caractérise par trois phases : L’approvisionnement en matière et fourniture, la transformation ou la fabrication des produits finis, la vente des produits finis. 2- Origine des ressources : - Pour une entreprise industrielle, le capital est apporté par une seule personne. - Pour les sociétés, le capital est fractionné en actions ou parts sociales souscrites par plusieurs associés. 3- Autres critères : Entreprise publique, privée, semi-publique. III- Relations et liaisons entre agents économiques : L’entreprise est en liaison avec : - Les acheteurs qui sont ses clients ; - Les vendeurs qui sont ses fournisseurs. IV- Patrimoine de l’entreprise : © www.e-tahero.net - Tout être humain est doté d’une personnalité juridique, c'est-à-dire qu’il a des droits et des obligations. La personnalité juridique est attribuée soit à une personne physique soit à une personne porale. portail des étudiants d’économie 2
  • 3. - Les personnes juridiques sont identifiées par un nom, un domicile, une nationalité. - Chaque personne juridique possède un patrimoine, c'est-à-dire des biens et des dettes. Biens matériels + créances + disponibles = total des biens. Dettes = total des dettes Patrimoine. © www.e-tahero.net portail des étudiants d’économie 3
  • 4. Chapitre 2 : LE BILAN I- Définition : Le bilan est un état de synthèse qui donne une photographie de la situation du patrimoine de l’entreprise à un moment donné. Il décrit ce que l’entreprise possède et comment elle le finance. Il se divise en deux parties : l’actif et le passif. - Le passif décrit les ressources financières, l’origine des capitaux utilisés ; - L’actif décrit les emplois faits de ces capitaux. Entreprise : …………….. Bilan au : ………………. Actif Mts Passif Mts Emplois évalués en DH Ressources en DH (utilisation des fonds) (origine des fonds) Total général …….. Total général ……..  Remarque : Les emplois inscris en actif du bilan sont financés par les ressources figurant au passif, par conséquent le bilan est toujours équilibré. Total actif = Total passif.  Exercice : Au début du moi de mai 2003, SIALI décide d’ouvrir une épicerie appelée « chez ALI ». Pour la création de son entreprise, il apporte une épargne de 400.000 dirhams en espèce, durant ce même moi il achète un magasin pour 200.000 DH, un vélomoteur pour 15.000 DH, des rayonnages et un comptoir pour 40.000 DH, et des marchandises pour 130.000 DH. Il ouvre un compte à la banque populaire et y dépose 10.000 DH.  Travail à faire : Etablir le bilan de l’entreprise « chez ALI » au 31 mai 2003. © www.e-tahero.net portail des étudiants d’économie 4
  • 5. Actif = Emplois Mts Passif = Ressources Mts Magasin 200.000 Apport initial 400.000 Moto 15.000 Aménagement 40.000 Marchandises 130.000 Banque 10.000 Caisse 5.000 Total 400.000 Total 400.000 II- Présentation du bilan : Chaque partie du bilan se divise en masses, rubriques et postes. Masse 2 Actif Immobilisé Masse 1 Fin. Permanents Imm en non valeur Cap. Propre Frais préliminaires Cap Social ou Per Imm incorporelle Rt net de l'Exercice Fonds de commerce Cap. Propres Assimilés Imm corporelle Sub d'Investissement Constructions Dettes de Fin Inst Tech M et Outil Autres dettes de Fin MMB et Aménag. Divers Imm financière Prêts Immobilisés Actif Circulant Hors Passif Circulant Hors Masse 3 Trésorerie Masse 4 Trésorerie Stocks Dettes du Passif Circulant Marchandises F/s et Cptes rattachés Créances d’actif circulant Etat Impôts et Taxes Client et Cpts rattachés Autres Créanciers Masse 5 Trésorerie Actif Masse 5 Trésorerie Passif Ch et Val à encaisser Banque SC Banque TG et Cp Déb Caisse III- Variations du bilan : Le bilan retrace la situation patrimoniale d’une entreprise à une date donnée. Chaque opération effectuée entraîne une modification du bilan, certaines opérations modifient le bilan sans modifier la situation de l’entreprise par contre d’autres opérations entraînent un changement du patrimoine de l’entreprise dû à un résultat. © www.e-tahero.net portail des étudiants d’économie 5
  • 6. 1- Opérations n’entraînant pas de changements du patrimoine de l’entreprise : - Les opérations qui ne concernent que les rubriques d’actif du bilan, quand l’opération ne concerne que l’actif du bilan nous constatons des modifications au niveau des rubriques, mais le total du bilan ne change pas. - Les opérations qui ne concernent que les postes du passif du bilan, le total du bilan ne change pas également. - Les opérations qui concernent un poste d’actif et un poste du passif, le total du bilan change sans changement du patrimoine de l’entreprise. 2- Opérations entraînant un changement du patrimoine de l’entreprise : Sachant que toute entreprise a un objectif lucratif, plusieurs opérations effectuées se traduisent par des dépenses (charges) en vue de dégager des ressources nouvelles par l’exercice de l’activité (produits). Les opérations qui concernant les charges ou les produits se traduisant par un résultat bénéficiaire ou déficitaire, elle laisse apparaître un résultat qui est considéré comme un résultat en plus (bénéfice)à inscrire au passif du bilan. Ses opérations entraînent un changement de la situation du patrimoine de l’entreprise. © www.e-tahero.net portail des étudiants d’économie 6
  • 7. Chapitre 3 : COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (C.P.C) L’entreprise a un but lucratif, elle cherche à réaliser des bénéfices. Plusieurs opérations effectuées par l’entreprise se traduisent par des dépenses (charges) en vue de dégager des revenues (produits). I- Définition : Le compte de produits et charges est un état de synthèse qui regroupe tous les éléments ayant concouru à la formation du résultat de l’entreprise, ce sont d’une part les différents biens et services consommés pour les besoins de l’activité (charges) et d’autre part les produits de l’entreprise. - Les charges peuvent être considérées comme des dépenses supportées par une entreprise pour l’exercice de son activité. Elles peuvent être directement liées à la nature des activités exercées, elles sont dites alors : charges d’exploitation (achat de marchandises, salaires…), elles peuvent avoir un caractère financier (intérêts dus…), elles peuvent être non courantes (pénalités …). - Les produits comprennent tous les revenus qui résultent de l’activité de l’entreprise : ils sont qualifiés alors de produits d’exploitation (vente de marchandises…), ils peuvent avoir un caractère financier (intérêts reçus …), ils peuvent être exceptionnels (prix de cession d’immobilisation …). II- Structure du compte des produits et charges : Le compte de produits et charges qui assure le synthèse des charges et des produits et subdivisé en trois parties : 1- Opérations d’exploitation : Ce niveau constate les charges et les produits réalisés dans le cadre de l’objet social de l’entreprise. 2- Opérations financières : Ce niveau concerne tout ce qui est en rapport avec la trésorerie (intérêts et escomptes de règlement, perte ou gains de change). Les opérations d’exploitation et les opérations financières sont des opérations de gestion courante. © www.e-tahero.net portail des étudiants d’économie 7
  • 8. 3- Opérations non courantes : Elles reprennent tous les éléments qui ne sont pas assimilables à des opérations de gestion courante (des immobilisations cédées, pénalités, subvention d’équilibre…). III- Présentation du compte des produits et charges : Le compte des produits et charges est établie en liste. Les produits et charges sont présentés en compte de produits et charges sous forme de rubriques et de postes classés selon leur nature. Courant I- Produits courants Ventes de marchandises Ventes de biens et services produits Variation des stocks de produits Immobilisations produites par l'entreprise pour elle-même Subventions d'exploitation Autres produits d'exploitation Reprises d'exploitation, transferts de charges Produits financiers Total I II- Charges courantes Achats revendus de marchandises Achats consommés de matières et fournitures Autres charges externes Impôts et taxes Charges de personnel Autres charges d'exploitation Dotations d'exploitation Charges financières Total II III- Résultat courant (I - II) Non courant IV- Produits et charges non courants Produits non courants Charges non courantes V- Résultat non courant VI- Résultat avant impôts (III - V) VIII- Impôts sur les résultats VIII- Résultat net (total des produits - total des charges) IX- Total des produits © www.e-tahero.net X- Total des charges XI - Résultat net (total des produits - total des charges) portail des étudiants d’économie 8
  • 9. Chapitre 4 : LE COMPTE Les opérations effectuées par une entreprise sont diversifiées, elles modifient en permanence le bilan. On ne peut établir un bilan à la suite de chaque opération, aussi les opérations effectuées par l’entreprise sont effectuées dans des comptes spécifiques qui permettent enfin de période de donner des situations pour l’établissement du bilan. I- Fonctionnement d’un compte : 1- Notions : Un compte est un document comptable destiné l’enregistrement des opérations effectuées par l’entreprise, les comptes fonctionnent selon le principe fondamental de partie débit et partie crédit. La partie débit enregistre les emplois et la partie crédit enregistre les ressources. Chaque écriture comptable se traduit par un double mouvement «débit = crédit», c’est ce qu’on appelle le respect de la partie double. 2- Présentation du compte : Intitulé et numéro : Date Libellé Débit Date Libellé Crédit 3- Présentation schématique : Débit Intitulé Crédit 4- Mouvement du compte : Mr. T décide avec sa femme de constituer une société et dépose en crédit du Maroc le correspondant au capital 500.000 dirhams. Le 05/05/2003, il achète un magasin à 800.000 dirhams payer comme suit : 300.000 dirhams par chèque bancaire et 500.000 dirhams par empreint bancaire. © www.e-tahero.net Le 07/05/2003, il commence l’équipement de son magasin et fait les dépenses suivantes : aménagement du magasin 100.000 dirhams payée par chèque, achat du matériel 50.000 dirhams payé par chèque. Le 10/05/2003, retrait de la banque pour alimenter la caisse 5.000 dirhams. portail des étudiants d’économie 9
  • 10. Capital CDM Construction 500.000 500.000 300.000 800.000 100.000 50.000 20.000 25.000 Emprunt Aménagement Matériel et outillage 500.000 100.000 50.000 Caisse 20.000 8.000 150 Le 15/05/2003, achat de marchandises 8.000 dirhams payée en espèce. Transport de la marchandise achetée 150 dirhams payée par caisse. Le 17/05/2003, vente de toute la marchandise achetée 9.600 dirhams payable à 60 jours. Le 20/05/2003, achat de marchandises 25.000 dirhams payée par chèque bancaire. Le 29/05/2003 reçus quittance d’électricité 520 dirhams. Reçus facture du téléphone 316 dirhams. Achat de marchandises Transport Vente de marchandise 8.000 150.000 9.600 25.000 Clients Achat électricité Fournisseurs 9.600 520 520 316 © www.e-tahero.net Téléphone 316 portail des étudiants d’économie 10
  • 11. Mouvements Soldes Intitulé Débit Crédit Débit Crédit Capital 500.000,00 500.000,00 Emprunt 500.000,00 500.000,00 Construction 800.000,00 800.000,00 Matériel et outillage 50.000,00 50.000,00 Aménagement 100.000,00 100.000,00 Clients 9.600,00 9.600,00 Fournisseurs 836,00 836,00 CDM 500.000,00 500.000,00 Caisse 20.000,00 8.150,00 20.000,00 8.150,00 Achat de marchandises 33.000,00 33.000,00 Achat électricité 520,00 520,00 Transport 150,00 150,00 Téléphone 316,00 316,00 Vente de marchandises 9.600,00 9.600,00 © www.e-tahero.net portail des étudiants d’économie 11
  • 12. Chapitre 5 : ORGANISATION COMPTABLE La comptabilité générale est tenue suivant les normes imposées par la loi comptable et elle est obligatoire pour toutes les entreprises d’où la notion de la normalisation comptable. Le plan comptable présente le dispositif d’application de la norme générale comptable qui doit être respectée par toutes les entreprises. I- Dispositions générales : 1- Principes fondamentaux de la comptabilité : Tous les documents comptables tenus par l’entreprise doivent présenter une image fidèle de sa situation. L’obtention de cette image fidèle repose sur le respect d’un certain nombre de textes et lois par l’entreprise.  Principes comptables fondamentaux : Ils sont au nombre de sept : - Le principe de continuité d’exploitation ; - Le principe de permanence des méthodes ; - Le principe du coup historique ; - Le principe de spécialisation des exercices ; - Le principe de prudence ; - Le principe de clarté ; - Le principe d’importance significative.  Organisation de la comptabilité : La comptabilité doit permettre de saisir et classer toutes les opérations de l’entreprise et enfin d’établir après traitement les états de synthèse qui doivent être sincères et véritables. © www.e-tahero.net portail des étudiants d’économie 12