1. Возможность применения опыта
Италии в установлении налога на
недвижимость в России
Подготовила:
студентка 4 курса
факультета «Налоги и налогообложение»
Борисова Анна
Научный руководитель:
к.э.н., доц. Голубева Людмила Петровна

2. Единый муниципальный налог
(l’IMU)
• Введен законом №23 от 14 марта 2011
Правительством Монти в качестве
антикризисной меры;
• Общие поступления за 2012 год составили
23,7 миллиардов евро;
• Налоговое бремя на семью 225 евро;
• По сути объединяет в себе налог на
имущество организаций, земельный налог
и налог на недвижимость.

3. Поступления в разрезе объекта
налогообложения
миллиардов евро
Жилое
4, 17% помещение, являющееся
9, 38% постоянным местом
жительства
домохозяйства
10.7, 45% Другие жилые
помещения

4. Налогоплательщики единого
муниципального налога
Согласно закону №23 от 14 марта 2011
года, статья 9, налогоплательщиками
признаются:
• Физические и юридические
лица, являющиеся собственниками
недвижимого имущества (имеющие
недвижимое имущество на балансе
организации) ИЛИ лица, обладающие
правом пользования имущества.

5. Особенности определения
налогоплательщика единого
муниципального налога
Налогоплательщик Макроэкономические последствия
Лизингополучатель при договоре Уменьшение объемов лизинговых
лизинга платежей, уменьшение рисков для
лизингодателя
Супруг, получающий право Уменьшение бремени алиментов для
пользования недвижимым имуществом одного из супруга
при разводе
Арендатор недвижимого имущества Привлечение инвестиций в экономику
Арендаторы государственного Дополнительные налоговые
недвижимого имущества поступления
Пользователи земельными участками Дополнительные налоговые
муниципалитетов при возведении поступления
домов на весь срок договора
пользования данными участками

6. Объект налогообложения
Жилое помещение, используемое в качестве основного
места жительства членов домохозяйства
Постройки, прилегающие к жилым помещениям и
построенные на одном фундаменте с ним
Нежилые помещения
Земельные участки

7. Налоговая база
Для расчета налогооблагаемой базы используется
«кадастровый доход», то есть доход, который мог бы
быть получен при сдаче данного имущества в аренду
Рассчитывается территориальными органами
налоговой службы
Оценка осуществляется исходя из параметров жилья и
его месторасположения

8. Расчет налоговой базы
• Мультипликаторы:
• Мультипликатор 1
• 1,05 для жилых и нежилых помещений
• 1,25 для земельных участков
• Мультипликатор 2 (класс жилья –
эконом/вилла/элитное)
• Варьируется от 55 до 160

9. Определение налоговой базы
НАЛОГОВАЯ БАЗА:
КАДАСТРОВЫЙ ДОХОД х МУЛЬТИПЛИКАТОР 1
х МУЛЬТИПЛИКАТОР 2
Определяется по каждому объекту.

10. Ставки
Объект Ставки
налогообложения
Основное жилое 0,4%
помещение
домохозяйства
Земельные угодья 0,2%
Другие виды имущества 0,76%

11. Вычеты
Тип вычета Размер
На первое жилье 200 евро
На каждого ребенка- 50 евро (но на всех детей не
резидента младше 26 лет более 400 евро)

12. Пример расчета

13. Число и средний размер квартир в
России
Конец 2011 года
Число квартир, млн
Однокомнатные 14,3
Двухкомнатные 24,1
Трехкомнатные 17,6
Четырехкомнатные и более 4,8
Средний размер одной квартиры,
метров квадратных
Однокомнатные 33,6
Двухкомнатные 44,7
Трехкомнатные 63,7
Четырехкомнатные и более 103,8

14. Жилищный фонд в разделе квартир
Тип квартиры Жилищный фонд, млн Количество человек, на
метров квадратных которых приходится
данный тип квартир, млн
Однокомнатные 480,48 20,89
Двухкомнатные 1077,27 46,84
Трехкомнатные 1121,12 48,74
Четырехкомнатные и
более 498,24 21,66
ВСЕГО 3177,11 138,14

15. Применение в России

16. Применение в России
Преимущества Недостатки
Принцип «налога на роскошь» Контроль незаконных вычетов и
заниженных ставок
Налог рассчитан на государство с В России могут возникнуть проблемы
равномерным распределением дохода высокого налогового бремени на
малоимущий класс (по праву
пользования)
Дополнительный доход местных
бюджетов
Фактически объединяет три налога

17. Заключение
• При надлежащем контроле со стороны
налоговых органов, при более
совершенной системе регистрации
постоянного места проживания граждан, а
также при корректировке налоговых ставок
исходя из уровня доходов населения, налог
может быть применен в России.

18. Список литературы
1. Налоговый кодекс Итальянской Республики;
2. Карло Гарбарино «Налоговое право:
практика»;
3. Илария Молинари «Анализ единого
муниципального налога»;
4. Сайт налоговой службы в Италии
www.agenziaentrate.gov.it;
5. Национальный Институт Статистики (Италия)
www.istat.it;
6. Росстат www.gks.ru.