Este documento presenta resúmenes de varias Normas Internacionales de Auditoría relacionadas con la planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros. Inicialmente resume la NIA 300, la cual trata sobre la planificación de la auditoría. Luego resume brevemente la NIA 315 sobre la identificación y valoración de riesgos, la NIA 320 sobre la importancia relativa, y la NIA 330 sobre las respuestas del auditor a los riesgos. Por último, presenta un resumen de la NIA 402 relacionada con las consideraciones de auditoría
NIA 300-315-320-330-402-450 Planificación, riesgo y respuesta - Universidad Nacional Mayor de San Marcos
1. Nia300-499
Arana Falcón, Frank Nilson Erick (18110518)
Cabello Bernal, Andree Fernando (18110272)
De la Oliva Gomez, Giomayra Celeste (18110191)
Quezada Calderón, Camila Mercedes (18110069)
Santa Cruz Huertas, Astrid Carolina (18110486)
Santillan Rodriguez, Ana Karina (18110362)
Curso: Auditoría Financiera I
Docente: Maglorio Acevedo Marzano
Aula: 413
2. La finalidad de una auditoría es certificar la
confiabilidad de los Estados Financieros, por lo
que el auditor tiene que diseñar y aplicar
procedimientos que le ayuden a obtener la
información apropiada, generar conclusiones
razonables y emitir una opinión independiente
sobre la presentación de las cifras que aparecen
en dichos estados. Es así que teniendo en cuenta
ello, se reconoce en el proceso de la auditoría 3
aspectos importantes que el profesional ha de
considerar para su ejercicio, estos son la
planificación, la existencia de riesgos y la
respuesta.
INTRODUCCIÓN
4. alcances
La Norma Internacional de
Auditoría (NIA) 300 trata acerca
de la responsabilidad que asume
el auditor de planificar la
auditoría de estados financieros.
Cabe resaltar que esta NIA está
redactada en el contexto de
auditorías recurrentes. A su vez,
esta NIA menciona que las
consideraciones adicionales en un
encargo de auditoría inicial
figuran separadamente
5. La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una
estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo
de un plan de auditoría. Una correcta planificación favorece la auditoría
de estados financieros en aspectos como:
Lafunciónyel momentoderealizacióndelaplanificación
● Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas
importantes de la auditoría.
● Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales
oportunamente.
● Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de
auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
6. oBJETIVODELAnia300
El objetivo que señala la NIA 300 en el párrafo 4 hace
referencia al objetivo que tiene el auditor, el cual es
planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de
manera eficaz.
7. REQUERIMIENTOS
Consideraciones
adicionales en los
encargos de
auditoría iniciales
Actividades de
planificación.
Participación de
miembros clave del
equipo del encargo.
Actividades
preliminares del
encargo.
01 02
03 04 05
Documentación.
8. Actividadesdeplanificación
La estrategia global de
auditoría.
Cambios en las decisiones
de planificación en el
transcurso de la auditoría.
El plan de auditoría.
Dirección,
supervisión y
revisión.
9. CARACTERÍSTICASDELENCARGO
● El marco de información financiera de acuerdo con el cual se ha
preparado la información financiera sujeta a auditoría, incluida
la necesaria conciliación con otros marcos de información
financiera.
● La naturaleza de las relaciones de control entre una sociedad
dominante y sus componentes que determinan el modo en que
debe consolidar el grupo.
● La medida en que los componentes son auditados por otros
auditores.
● La moneda de presentación de la información financiera,
incluida la necesaria conversión monetaria de la información
financiera auditada.
● La disponibilidad del trabajo de los auditores internos y la
medida en que el auditor puede basarse en dicho trabajo
10. Objetivosde información,momentoderealizacióndela
auditoríaynaturalezadelascomunicaciones
● El calendario de la entidad para la presentación de
información, por ejemplo, en etapas intermedias y
finales.
● La discusión con la dirección relativa a las
comunicaciones previstas con respecto a la situación
del trabajo de auditoría en el transcurso del encargo.
● Comunicación con auditores de componentes sobre
los tipos de informes previstos y su fecha de emisión y
sobre otras comunicaciones relacionadas con la
auditoría de componentes.
● Si hay alguna otra comunicación prevista con
terceros, incluidas las responsabilidades de
información legales o contractuales que puedan
surgir de la auditoría.
11. Factoressignificativos,actividadespreliminaresdelencargo
yconocimientoobtenidodeotrosencargos
● La determinación de la importancia relativa de conformidad con la
NIA 320.
● La identificación preliminar de áreas en las que puede haber un riesgo
mayor de incorrección material.
● El impacto del riesgo valorado de incorrección material con relación a
los estados financieros a nivel global, la dirección, la supervisión y la
revisión.
● Los resultados de las auditorías anteriores que evaluaron la eficacia
operativa del control interno, incluida la naturaleza de las deficiencias
identificadas y las medidas adoptadas para tratarlas.
● Los cambios significativos en el sector, tales como cambios en su
regulación, así como nuevos requerimientos de información.
13. ALCANCEDELAnia315
Establece la responsabilidad que tiene el auditor
de identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros a través del
conocimiento de la entidad y su control interno.
14. OBJETIVOSDE LANIA315
Identificar y valorar los
riesgos de incorrección
material en los estados
financieros y afirmaciones
Para diseñar e
implementar respuestas a
los riesgos valorados de
incorrección material.
Mediante el conocimiento
de la entidad, su entorno
y control interno
Será objetivo del auditor:
15. DEFINICIONESDELANIA315
Procedimientos de auditoría
aplicados para conocer a la
entidad, su entorno y control
interno.
PROCEDIMIENTO DE
VALORACIÓN DEL RIESGO
Riesgo identificado y valorado de
incorrección material que, a juicio del
auditor, necesita ser considerado
especialmente en la auditoría.
RIESGO
SIGNIFICATIVO
AFIRMACIONES
Procedimiento utilizado por la entidad
para proporcionar una seguridad
razonable sobre el logro de los
objetivos de la entidad en relación a la
fiabilidad de la información financiera.
Manifestaciones de la
dirección incluidas en los
estados financieros
tomadas en cuenta por el
auditor.
CONTROL INTERNO
Riesgo derivado de circunstancias
que podría afectar negativamente a
la capacidad de la entidad para
conseguir sus objetivos y ejecutar
sus estrategias.
RIESGO DE NEGOCIO
16. REQUERIMIENTOS
- El auditor debe conocer los factores relevantes
sectoriales, normativos y externos, incluido el
marco de información financiera aplicable.
- El auditor debe conocer la naturaleza y
extensión de los controles relevantes para la
auditoría evaluando su diseño e implementación.
Aplicados para identificar y valorar los riesgos
de incorrección material en los estados
financieros y sus afirmaciones, pero los
procedimientos de valoración del riesgo de por
sí no proporcionan evidencia de auditoría
suficiente sobre la cual basar la opinión de
auditoría.
Procedimientos de valor del
riesgo y actividades relacionadas
El conocimiento requerido de la entidad
y su entorno, incluido su control interno
17. REQUERIMIENTOS
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
- Los resultados obtenidos y las decisiones
significativas de la discusión del equipo auditor.
- La información más importante obtenida al
conocer la entidad, su entorno y su control
interno, así como las fuentes de información y los
procedimientos aplicados
- Los riesgos de incorrección material
identificados y valorados en los estados
financieros y sus afirmaciones.
El auditor identificará y valorará los riesgos de
incorrección material en los estados financieros
y las afirmaciones sobre las transacciones y/o
saldos contables para que así pueda identificar,
valorar y reaccionar a los riesgos a través del
conocimiento de la entidad.
Identificación y valoración de los
riesgos de incorrección material
Documentación
18. Materialdeexplicación
- La obtención de información de la entidad, su
entorno y su control interno es un proceso continuo
y dinámico.
- La información obtenida puede ser utilizada como
evidencia de auditoría para sustentar las
valoraciones de riesgos de incorrección material.
- El auditor debe aplicar su juicio profesional para
determinar el grado de conocimiento necesario.
21. oBJETIVODELAnia320
De acuerdo con la NIA 320, el objetivo que posee el
auditor es el de aplicar el concepto de importancia
relativa de manera adecuada y apropiada en la
planificación y ejecución de la auditoría.
22. ¿qUEESLAIMPORTANCIARELATIVA?
En su caso, la importancia relativa
para la ejecución del trabajo se
refiere a la cifra o cifras
determinadas por el auditor por
debajo del nivel o niveles de
importancia relativa establecidos
para determinados tipos de
transacciones, saldos contables o
información a revelar.
25. NIA330:Respuestasdelauditora losriesgosvalorados.
Esta norma trata de la responsabilidad
que posee el auditor en el proceso de
auditoría a los estados financiero en
diseñar e implementar respuestas a los
riesgos de incorrecciones materiales
identificado y valorados por el auditor
26. oBJETIVODELAnia330
El objetivo principal del auditor es obtener las evidencias
suficientes y adecuadas respecto a los riesgos valorado
de incorrección material mediante el diseño e
implementación de respuestas adecuadas a dichos
riesgos
27. ¿qUEESUnprocedimientosustantivo?
Es aquel procedimiento de
auditoría diseñado para detectar
aquellas incorrecciones materiales
en las afirmaciones, estos
procedimientos comprenden
pruebas de detalles y
procedimientos analíticos
sustantivos
34. oBJETIVOSDE LAnia402
(a) Obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y
significatividad de los servicios prestados por la
organización de servicios y de su efecto en los controles
internos de la entidad usuaria relevantes para la
auditoría, para identificar y valorar los riesgos de
incorrección material
(b) Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para
responder a dichos riesgos.
35. DEFINICIONES
Auditor de la entidad
prestadora del servicio
Controles complementarios de
la entidad usuaria
Informe sobre la descripción, el diseño y la
eficacia operativa de los controles de la
organización de servicios (Informe tipo 2)
Informe sobre la descripción y el diseño de
los controles de la organización de
servicios (Informe tipo 1)
36. DEFINICIONES
Auditor de la entidad usuaria
Organización de servicios Sistema de la organización de servicios
Subcontratación de la organización de
servicios subcontratada
37. 01
02
REQUERIMIENTOS
03
04
Obtención de conocimiento de los servicios
prestados por una organización de
servicios, incluido el control interno
Respuesta a los riesgos valorados de
incorrección material
Informes tipo 1 y 2 que excluyen los
servicios una organización subcontratada
Fraude, incumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias, e incorrecciones no corregidas en relación con la
autoridad de la organización de servicios
05 Informe del auditor de la entidad usuaria
39. Evaluar el efecto de las representaciones erróneas
identificadas durante la auditoría, incluyendo las
no corregidas en los estados financieros l.
introducción
40. Definiciones
Son incorrecciones que el auditor ha
acumulado durante la realización de la
auditoría y que no han sido corregidas
Diferencia entre un rubro o partida
presentada en los estados financieros y
el rubro o partida requerida por el marco
de referencia de información financiera
aplicable
incorrección Incorrecciones no corregidas
41. Requisitos
-Recopilar todas las representaciones
-Debe descartar aquellas que sean
triviales e inconsecuentes para los
estados financieros
-Determinar un monto por debajo que
estima representaciones erróneas de
importancia relativa
Acumulaciondelasrepresentacioneserróneasidentificadas
42. Requisitos
Cuando las representaciones erróneas y su naturaleza indican que son de importancia
relativa y su efecto sobre la auditoría es de importancia relativa , el auditor debe
determinar si la estrategia general de auditoría y el plan de auditoria necesitan
revisión. De la misma manera, el auditor debe solicitar a la administración la revisión y
corrección de las representaciones erróneas que se presentaron, y realizar
procedimientos de auditoría necesarios para evaluar los efectos de las
representaciones erróneas que no sean corregidas
Consideraciónsobrelasrepresentacioneserróneasidentificadasdurantelaauditoria
43. Requisitos
Comunicaciónycorreccióndelasrepresentacioneserróneas
El auditor debe comunicar oportunamente al nivel apropiado de la administración las
representaciones erróneas identificadas durante la auditoría y solicitar su corrección
apropiada, cuando sea posible de acuerdo a las leyes y regulaciones aplicables. En el
caso en que la administración se niegue a realizar las correcciones, el auditor deberá
considerar las razones de la administración para no realizar las correcciones, y
determinar su efecto en los estados financieros verificando que los estados
financieros estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa.
44. Requisitos
Evaluacióndelefectodelasrepresentacioneserróneasnocorregidas
El auditor debe evaluar si las representaciones erróneas no corregidas son de
importancia relativa, teniendo en cuenta la importancia relativa establecida en la
norma internacional de Auditoría 320 y los resultados financieros reales de la entidad;
una vez establezca esta importancia relativa, debe determinar su efecto en los estados
financieros como un todo. Entonces, el auditor debe comunicar estas
representaciones erróneas de importancia relativa a los encargados del gobierno
corporativo, comunicando también su efecto en los estados financieros como un todo
y solicitando su corrección.
45. Requisitos
Representaciónescrita
El auditor debe solicitar representación escrita
de la administración o encargados del gobierno
corporativo sobre su opinión acerca del efecto
de las representaciones erróneas, y si ellos lo
establecen de importancia relativa o no sobre
los estados financieros como un todo. Se debe
incluir un resumen de las partidas.
46. CASOPRÁCTICONIA402
Dentro de las evaluaciones que el auditor realizó, determinó que la empresa utiliza servicios
externos de contabilidad, por lo que decidió evaluar si el sistema de contabilidad y control
interno de la empresa de servicio son relevantes para la realización de la auditoría.
Para la evaluación del sistema de contabilidad y de control interno, el auditor aplica los
siguientes procedimientos:
● Envío de documentación importante para el registro de tracciones de la empresa a la
empresa de servicios contables.
● Capacidad del personal a cargo del registro contable.
La empresa de servicios contables es de reconocida honorabilidad y prestigio, y su situación
financiera es estable.
Tomando en cuenta los hallazgos anteriores, el auditor determina que el sistema de
contabilidad y de control interno de la empresa de servicios es de relevancia importante, por lo
que decide obtener más información de la empresa de servicios.
47. CASOPRÁCTICONIA402
El auditor decide que es importante el hacer una visita a las instalaciones de la empresa de servicios
contables, para obtener más información sobre el sistema de contabilidad y control interno de dicha
empresa. El auditor pide al cliente que solicite a la empresa de servicios el acceso a la información
necesaria, la cual es concedida por la empresa de servicios.
El auditor para obtener una mejor comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno de
la empresa de servicios, decide dar lectura al dictamen del auditor de dicha empresa.
El auditor consideró solicitar al auditor de la empresa de servicios, un informe que exprese una opinión
sobre la efectividad operativa de los sistemas de contabilidad y de control interno, tomando en cuenta
los siguientes puntos:
● Descripción de los sistemas de contabilidad y de control interno, preparados por la administración
de la empresa de servicios.
● Opinión por parte del auditor de la empresa de servicios confirmando la descripción anterior.
Al evaluar la información solicitada, el auditor concluye que dicha información es de utilidad para
determinar el alcance de la auditoría, por lo que considera tomar en cuenta ésta información para emitir
su opinión.
