Recomendados
Recomendados
Más contenido relacionado
La actualidad más candente
La actualidad más candente (19)
Similar a Auditoría: funciones y tipos
Similar a Auditoría: funciones y tipos (20)
Auditoría: funciones y tipos
- 2. El trabajo del auditor Examinará y revisará los documentos contables, utilizando técnicas de revisión y verificación idóneas con el objeto de emitir un informe que pueda tener efectos frente a terceros, en el que garantice que: Las cuentas anuales presentan en todos sus aspectos significativos la imagen fiel del patrimonio de los resultados y de su posición financiera. También comprenderá la verificación de la concordancia del informe de gestión con dichas cuentas. Que las actividades se están desarrollando de acuerdo con lo programado por la gerencia y que las actividades productivas se están realizando de forma eficiente. Regulado en las Normas Técnicas de Auditoría (NTA), aprobadas por Resolución del ICAC de 19 de enero de 1991. Fases de ejecución: Contratación, planificación, ejecución del trabajo, y emisión del informe.
- 3. EMPRESASEMPRESAS Cámaras de comercio Asociaciones empresariales y de consumidores, etc. Empleados Proveedores Clientes Hacienda Socios Administradores ¿Qué función realizan? Dar credibilidad Social a las Cuentas Anuales ¿Es necesaria y útil? Para que los socios, propietarios de las empresas, inversores y distintos usuarios que se relacionan con la empresa ( clientes, proveedores, hacienda, entidades financieras, empleados, asociaciones etc. ) puedan confiar en que la información que manifiestan los directivos y administradores de la entidad es veraz y puedan tomar decisiones.
- 4. Tipos de auditorias AUDITORÍA EXTERNA AUDITORÍA INTERNA AUDITORÍA OPERATIVA Examen y verificación de las cuentas anuales y otros estados financieros y contables, con objeto de emitir un informe sobre si las mismas reflejan razonablemente su situación patrimonial, los resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera, de acuerdo con los PCGA y con la Legislación vigente. Normalmente por exigencia legal. Efectos frente a terceros (inscripción en el registro mercantil). Profesional ajeno a la empresa auditada, contrato de prestación de servicios. Puntualmente y dentro del ejercicio contable. Control realizado por los empleados de una empresa para garantizar que las operaciones se llevan a cabo de a acuerdo con la política general de la entidad, evaluando la eficacia y la eficiencia, y proponiendo soluciones a los problemas detectados. No esta regulada por ley. Informa a la dirección con propuestas de mejora. Relación laboral con la empresa. Realiza su actividad de forma continuada durante todo el ejercicio contable. Revisión del sistema de control interno de una empresa por persona cualificada , con el fin de evaluar su eficacia e incrementar su rendimiento. Auditoria de gestión o auditoria de las “tres es” (eficacia, economía y eficiencia). No esta regulada por la ley, verifica la eficiencia de la gestión empresarial. Informe confidencial de los resultados obtenidos, con acciones a llevar a cabo, al Consejo de Administración o a la dirección. Profesional independiente a la empresa con experiencia en organización. Puntualmente.
- 5. Las cuatro firmas más importantes del mundo de servicios profesionales de auditorias, consultoría de negocios y financiera, contabilidad y asesoramiento legal y fiscal. Dan servicios al 90 % de las empresas del IBEX 35, sectores como; consumo, industria, energía y recursos naturales, financiero, infraestructuras, sanidad, etc. Forman un Oligopolio, debido a un proceso de fusiones y desapariciones desde 1986, que ha reducido a un cuarteto de firmas de auditoria que se encargan de revisar las cuentas de las mayores compañías del mundo. Cultura empresarial: - Integridad, respeto y trabajo en equipo - Código de conducta interna, formación de profesionales y orientación al cliente. - Calidad, transparencia e independencia en el trabajo y respeto a las normas éticas. Escándalos: KPMG, PwC, E &Y y Deloitte BIG FOURBIG FOUR no detectó ninguna irregularidad en las cuentas de la CAM (Caja Mediterránea) en los últimos 20 años. Entidad financiera intervenida por el Banco de España y cuya situación de insolvencia no fue detectada por el auditor que firmó sus cuentas sin salvedades. Expansión
- 6. KPMG, PwC, E &Y y Deloitte BIG FOURBIG FOUR Parmalat se desplomó en la bolsa después de que su auditor Deloitte and Touche se negara a aprobar las cuentas del primer semestre, expresando serias dudas sobre la transparencia y la corrección de las cuentas de su cliente. Y la empresa lleva 15 años cometiendo irregularidades sin que la auditora se hubiera manifestado antes. Expansión el Tribunal Supremo condena Ernst and Young a pagar a los afectados por la quiebra de la cooperativa PSV, por los deficientes informes realizados por la auditora, estos, impidieron a los cooperativistas a reaccionar con tiempo, ante la mala administración a la que estaba siendo sometida PSV, que se declaró en suspensión de pagos. Efe Madrid. El tribunal supremo condena a 21 millones por una auditoría defectuosa la grupo Torras que no reflejo con fidelidad las cuentas de la sociedad. El País
- 7. Rotación del auditor Regulación: art. 8.4 LAC modificado por ley 44/2002 de Medidas de Reforma del Sistema Financiero, disp. Adic. 6ª LSRL y arts. 204.3 y 206 LSA. Contratación por un periodo inicial que ha de ser superior a tres años e inferior a nueve, contados desde la fecha que se inicie el primer ejercicio a auditar. Una finalizado dicho periodo inicial, el mismo auditor puede ser contratado año a año por acuerdo de la Junta General. MAYOR OBJETIVIDAD, IMPARCIALIDAD Y CREDIBILIDAD: más difícil crear vinculos y compromisos con la empresa auditada. NEGLIGENCIA: evitaría que el propio auditor se relaje, al creer que conoce la empresa y se le escapen detalles, que al incorporar un nuevo auditor con nuevos métodos de trabajo, apoyo económico y material diferentes o por la propia experiencia sean detectados a tiempo. FALTA DE COMPORTAMIENTS ETICO, TRANSPARENTE E INTEGRO: se evitaría, en caso de comportamientos aislados de auditores. MAYOR COSTE: al tener que dedicar más tiempo y recursos por comenzar una auditoría de cero, revisar el histórico de la empresa y realizar un análisis más profundo, búsqueda de nuevo auditor. CALIDAD EN EL TRABAJO: se reduce por la falta de conocimiento de la empresa. OPINION PERSONAL: Estoy de acuerdo con la rotación del auditor por las ventajas indicadas anteriormente.
- 8. Auditorías para PYMES Las PYMES son muy importantes en la economía de un país por el volumen de trabajo que generan y la función social que realizan, unas de sus características principales es que el propietario, gerente e incluso trabajador son la misma persona. VENTAJAS: Mayor transparencia, control de las cuentas. Genera confianza el que un profesional independiente garantice las cuentas. INCONVENIENTES: El coste de las auditorias son altos para una empresa familiar. ¿ SUPONDRIA MAS TRABAJO PARA LA EMPRESA CLIENTE POR SER PYME? No puesto que su volumen de facturación es menor. ¿DEBERIAN LAS AUDITORIAS OFRECER GARANTIAS SOBRE LA SOLIDEZ DE UNA EMPRESA PARA, POR EJEMPLO SOLICITAR UN PRÉSTAMO?. No, puesto que los bancos pueden solicitar información fiscal como el Impuesto de Sociedades, la declaración de la Renta, Impuesto del Patrimonio, declaraciones mensuales y anuales de IVA, etc. Información que debe de inspeccionar hacienda. Realizar una auditoría para pedir un préstamo supone un alto coste económico y de recursos materiales (tiempo, personal para preparar la documentación, etc…) para una PYME. ¿HABRÍA QUE REGULAR EL NIVEL MÁXIMO DE HONORARIOS QUE UNA SOCIEDAD DE AUDITORÍA PUEDE RECIBIR DE UN SOLO CLIENTE? SÍ, para no crear tanta dependencia del auditor con la empresa y crear mayor confianza en el trabajo del auditor. OPINIÓN PERSONAL No estoy de acuerdo por el alto coste que suponen, deberían ser voluntaria como medida de control de la gestión de los administradores.
- 9. Opinión personal TRABAJO DEL AUDITOR Con el crecimiento de las empresas, separación entre propietarios, socios, y administradores e intereses de terceros (entidades de crédito, administración pública, acreedores, etc. ) hace necesaria garantizar la información económica-financiera suministrada por la empresa por una tercera persona cualificada y a priori sin ser parte interesada. Los últimos escándalos de las grandes auditoras ponen en duda el trabajo del auditor, al depender de la empresa por los honorarios, ¿Son más flexible para no perder un cliente importante?, ¿son las auditoras capaces de detectar fraudes financieros de la magnitud de Enron, Parmalat, Grupo Torras?, donde se realiza un intensa contabilidad creativa, complejas estructuras en la que colaboran bancos de inversión, bufetes de abogados y expertos contables y financieros. Yo creo que el trabajo del auditor es necesario y que debería haber una rotación obligatoria y una duración determinada. Y por supuesto revisar la regulación conforme las economías se van desarrollando y apareciendo nuevos planteamientos económicos. BIG FOUR Constituyen un oligopolio y no es deseable para cualquier mercado, pues en cualquier momento puede desaparecer alguna o fusionarse constituyendo un monopolio. En un oligopolio las empresas tienden a ponerse de acuerdo entre si, con lo que impide la entrada de nuevas empresas. En el escándalo de los almacenes de La Polar ninguna de las otras firmas parecían dispuesta a realizar un peritaje al trabajo de PwC. Ellas se argumentan que la consolidación se debe a que las grandes compañias precisan, para las labores de auditoría a multinacionales que sean capaces de asesorarlas en varias partes del mundo de forma simultánea y coordinada.