1.
KAMU GÖREVLİLERİ ETİK
PERSPEKTİFİNDEN
KAYITDIŞI EKONOMİ VE
VERGİ ETİĞİ
C. C. Aktan & F. Savaşan

2.
Vergi Etiği
Kesinlikle Katilmiyorum
15,58%
Katilmiyorum
21,0%
Kararsizim
10,57%
Katiliyorum
30,74%
Kesinlikle Katiliyorum
22,11%
Kesinlikle Katilmiyorum
16,35%
Katilmiyorum
28,38%
Kararsizim
10,81%
Katiliyorum
29,46%
Kesinlikle Katiliyorum
15,0%
Grafik 15: Çalışanlarda
Vergi Etiği
Grafik 14: Firmalarda
Vergi Etiği
 “Vergi sistemi ve devlet harcamalarını bir
arada değerlendirdiğimde vergi kaçırmayı
anlaşılır buluyorum”

3.
Vergi Etiği
 “İstihdam üzerindeki yükü ve rekabet şartlarını
dikkate alırsak kayıtdışı işçi çalıştırmayı anlaşılır
buluyorum”
Kesinlikle Katilmiyorum
13,31%
Katilmiyorum
22,75%
Kararsizim
7,91%
Katiliyorum
39,53%
Kesinlikle Katiliyorum
16,5%
Grafik 16: Firmaların Kayıtdışı İstihdama
Bakışı
Kararsizim
10,65%
Kesinlikle Katilmiyorum
10,51%
Katilmiyorum
25,47%
Katiliyorum
37,87%
Kesinlikle Katiliyorum
15,5%
Grafik 17: Çalışanların Kayıtdışı İstihdama
Bakışı

4.
Vergi mi yoksa hayır işleri veya
istihdam yaratmak mı?
 Kayıtdışı istihdamı “anlaşılır” bulan firmaların yüzde 57’si sigortasız işçi
çalıştırmayı daha yanlış bulurken, vergi kaçırmayı “anlaşılır” bulanların ise yüzde
62’si, sigortasız işçi çalıştırmayı vergi kaçırmadan daha yanlış bulmaktadır.
 Firmalarda vergi yerine istihdam yaratmanın daha doğru olacağını düşünenlerin
oranı yaklaşık yüzde 62’dir.
 Vergi kaçırmayı kesinlikle anlaşılır bulan firmalarda vergi yerine istihdam
yaratmayı doğru bulanların oranı yüzde 72’yi bulmaktadır.
 Bu oran hayır işleri vergi etiği arasında yüzde 42’dir.
 İstihdam yaratmanın daha fazla önemsenmesi bir ölçüde firmaların ekonomik
olarak doğrudan karşılığı olan “iş verme” ile etkisi dolaylı olarak ortaya çıkan
hayır işlerinde fark gözetmelerinin bir sonucu olabilir.
 İstihdam yaratmanın daha doğru olduğunu düşünen çalışanların oranı ise yüzde
27’dir.
 Hem hayır işlerinin hem de istihdam yaratmanın vergiye tercih edilme oranının
çalışanlarda düşük olması sonuçta vergi idaresi çalışanlarının iş
performansından yaptıkları işle tatminlerine kadar birçok alanda olumlu etki
yaratabilir.
 Yine de en az dört çalışandan birinin vergiye istihdam yaratmayı tercih ediyor
olması ilginçtir.
 SONUÇ: TÜRKİYE’DE VERGİ ETİĞİ ZAYIFTIR.

5.
Firmalara Göre Sektörün Sorunları
 Vergi yükü: Yüzde 52
 Talepte Dalgalanma: Yüzde 50
 Ucuz İthalat: Yüzde 40
 Pazar Darlığı: Yüzde 34
 İstihdam üzerindeki yük: Yüzde 29
 Taklit ürün: Yüzde 29
 Sektörel kayıtdışılık: Yüzde 15
 Marka sahibi firmalarda taklit ürünleri ve kayıtdışılığı
sorun olarak sıralama oranı daha yüksektir (yüzde 52
ve yüzde 36 ilk sırada sorun olarak sıralamaktadır).

6.
Devletin Sektör Politikası
“Devletin sektör politikasında öncelik ne
olmalıdır?”
Frekans
(Sayı)
Nisbi
Frekans
Genel teşvik (arsa, enerji, ucuz hammadde vs.) 273 36,5
Vergisel teşvik 170 22,7
Sigorta işveren payında indirim 98 13,1
Vergi indirimini istihdam artışına bağlama 47 6,3
Markalaşmaya destek 36 4,8
İhracata yönelik teşvik 33 4,4
Bilgi ve rehberlik 23 3,1
İthalata standart getirme 18 2,4
Diğer 28 3,7
Cevapsız 22 2,9
Toplam 748 100,0

7.
Çalışanların İşleriyle İlgili Sıkıntıları
 Düşük maş: %76
 Aşırı iş yükü: %50
 Fiziki ortam: %47
 Vergisel düzenlemelerde sık değişiklikler: %28
 Yükselmede keyfilik: %23
 İş akışında değişiklikler: %13
 Değişiklikler hakkında yetersiz bilgilendirme: %12
 Kurum amirlerinin müdahelesi: %9
 Mükelleflerin iltimas isteği: %9
 Günlük iş akışında keyfilik: %8

8.
Denetim Birimleri ile İlgili Değerlendirme
 Ceza için bahane aramaları: %28
 Potansiyel suçlu muamelesi: %25
 Tarafsız davranmama: %15
 Kaba, ukala ve saygısızca davranma: %15
 Bilgi akışını gözetmeme: %13
 Asık yüzlülük: %12
 Rüşvete açıklık: %11
 Hediye kabulü: %5

9.
Vergi Denetmenleri ile İlgili Değerlendirme
 Ceza için bahane aramaları: %47
 Potansiyel suçlu muamelesi: %41
 Tarafsız davranmama: %22
 Asık yüzlülük: %22 (sırası yükseldi)
 Kaba, ukala ve saygısızca davranma: %20
 Bilgi akışını gözetmeme: %19
 Rüşvete açıklık: %18
 Hediye kabulü: %10
 Sonuç: Sıralama hemen hemen aynı. Oranlar farklı.

10.
Vergi Denetmenlerinin Rüşvete
Açıklığı ile İlgili Değerlendime
Neredeyse tamami alir
4,81%
Az sayida eleman alir
30,48%
Cevapsiz
19,25%
Çok sayida eleman alir
9,76%
Hemen hemen hiçbiri almaz
35,7%
Grafik 27: Firmaların Vergi Denetmenlerinin Rüşvet Almalarına
İlişkin Algıları

11.
Ayrımcılığın Temelleri: Vergi
Denetmenleri
“Vergi denetmenleri en çok hangi temelde ayrımcılık
yapmaktadır?”
Frekans
(Sayı)
Nisbi
Frekans
Ayrımcılık yapmamaktadırlar 232 31,0
Gelir (zenginlik) 177 23,7
Sosyal statü (tanınmışlık) 72 9,6
Siyasi düşünce 44 5,9
İktidara yakınlık 44 5,9
Dil-lehçe 12 1,6
Cinsiyet 12 1,6
Yerlilik,yabancılık 9 1,2
Irk 8 1,1
Din-mezhep 4 0,5
Diğer 4 0,5
Cevapsız 130 17,4
Toplam 748 100,0

12.
Yoklama Memurları ile İlgili
Değerlendirme
 Ceza için bahane aramaları: %59
 Potansiyel suçlu muamelesi: %41
 Asık yüzlülük: %28 (denetmenlere kıyasla sırası
yükseldi)
 Kaba, ukala ve saygısızca davranma: %26
 Tarafsız davranmama: %24
 Rüşvete açıklık: %23 (sırası ve oranı yükseldi)
 Hediye kabulü: %21
 Bilgi akışını gözetmeme: %19
Sonuç:
 Görev rutin ama mükellefle temas sıklığı kurum imajı
için önemli

13.
Ayrımcılığın Temelleri: Yoklamam
Memurları
“Yoklama memurları en çok hangi temelde ayrımcılık
yapmaktadır?”
Frekans
(Sayı)
Nisbi
Frekans
Ayrımcılık yapmamaktadırlar 223 29,8
Gelir (zeginlik) 205 27,4
Sosyal statü (tanınmışlık) 100 13,4
İktidara yakınlık 50 6,7
Siyasi düşünce 36 4,8
Dil-lehçe 21 2,8
Cinsiyet 19 2,5
Yerlilik,yabancılık 14 1,9
Din-mezhep 9 1,2
Irk 7 0,9
Diğer 1 0,1
Cevapsız 63 8,4
Toplam 748 100,0

14.
Vergi Dairesi Yöneticileri
“Vergi Dairesi Müdürleri/Müdür Yardımcılarının en
önemli eksiği sizce nedir?”
Frekans
(Sayı)
Nisbi
Frekans
Mükellefi potansiyel suçlu gibi görmeleri 159 21,3
Personeli sevk ve idarede yetersizlik 111 14,8
Takdir yetkilerini suistimal etmeleri 98 13,1
Bilgi yetersizliği 73 9,8
Nezaket eksikliği 70 9,4
Ayrımcılık yapmaları 59 7,9
Rüşvete açık olmaları 33 4,4
Hediyeye açık olmaları 10 1,3
Diğer 59 7,9
Cevapsız 76 10,2
Toplam 748 100,0

15.
Vergi İnceleme Sonuçlarına Mükellef
Tepkisi
“Vergi incelemesi sonrası eğer ortaya çıktı ise) ek
vergi ve cezalarla ilgili olarak aşağıdaki yollardan
hangisi veya hangilerine başvurdunuz?”
Frekans (Sayı) Nisbi
Frekans
Odedim 358 47,9
Uzlaşma yoluna başvurdum ve uzlaştım 130 17,4
Uzlaşma yoluna başvurdum uzlaşamadım 27 3,6
Mahkemeye başvurdum, benim lehimde sonuçlandı 20 2,7
Mahkemeye başvurdum, benim aleyhimde sonuçlandı 5 ,7
Mahkeme başvurdum, dava devam ediyor 9 1,2
Cevapsız 199 26,6
Toplam 748 100,0

16.
Firmalara Göre GİB Taşra
Birimlerinde En Önemli Eksiklikler
 Evrakta Bekleme: %43
 Bir işlem için çok aşama: %39
 Danışma ve yönlendirme eksikliği: %32
 Kuyruklar: %28
 Yanlış tutum: %27
 Personelin eğitim yetersizliği: %26
 Evrak kaybı: %15
 Personel azlığı: %12

17.
Mükelleflerin Olumszulukla
Karşılaştığı yerler/birimler
“Ayrımcı davranış ve rüşvet gibi
olumsuzluklara en çok nerede
karşılaşıyorsunuz?”
Frekans
(Sayı)
Nisbi
Frekans
Yoklama memurlarının rutin kontrollerinde 246 32,9
Vergi dairesi memurlarından 119 15,9
Müdür ve Müdür Yrd. 100 13,4
Vergi denetmenlerinin denetimlerinde 87 11,6
Diğer 59 7,9
Cevapsız 137 18,3
Toplam 748 100,0

18.
Çalışanlara Göre GİB Taşra
Birimlerinde En Önemli Eksiklikler
 Bir işlem için çok aşama: %68 (oran yüksek,
sıralamada öne geçti)
 Personel yetersizliği: %54
 Yanlış tutum: %39
 Evrakta bekleme: %32
 Personelin eğitim yetersizliği: %31
 Danışma ve yönlendirme eksikliği: % 18
 Kuyruklar: %15
 Evrak kaybı: %15

19.
Çalışanların Etik davranışlarla İlgili
Kamuoyu Algısı Değerlendirmesi
Çok yüksek oranda var
6,46%
Önemli ölçüde var
43,4%
Missing
1,85%
Hic Yok
12,8%
Cok az var
37,34%
Grafik 48: Çalışanlara Göre Kamuoyunda Personelin Menfaat Temin Etmeye
Açıklıkları Algısı

20.
Çalışanların Etik davranışlarla İlgili
Kamuoyu Algısı Değerlendirmesi
Diger
5,25%
Missing
18,83%
Medyanin abartili yayinlari
5,86%
Acikligin yeterince saglanamamasi
6,33%
diger kamu kurumlari ile birlikte degerlendirilme
42,13%
Isin geregi kapalilik
9,72%
Bazi calisanlarin menfaat saglama egilimi
30,71%
Grafik 49: Menfaat Temin Etmeye Açıklık Algısının Nedenleri

21.
Çalışanların Etik davranışlarla İlgili
Kamuoyu Algısı Değerlendirmesi
Missing
21,96%
Duzenlemelerin gorevliye esneklik verdigi inanci
7,42%
Dger
2,84%
Menfaat temininin kamu kurumlarda yaygin oldugu inanci
60,66%
Kurum ici denetimin yetersizligi algisi
6,0%
Bazi calisanlarin bu tekliflere acik oldugu izlenimi vermele
23,06%
Grafik 50: Çalışanlara Göre Mükelleflerin Menfaat Teklif Etmesinin Nedenleri

22.
Çalışanların Etik davranışlarla İlgili
Kamuoyu Algısı Değerlendirmesi
Missing
4,61%Sık sık
12,74%Çok sık
0,41%
Hic
23,58%
Nadiren
63,28%
Grafik 51: Çalışanlara Göre Mükelleflerin Menfaat Sağlama Teklif Sıklığı

23.
Çalışanların Etik davranışlarla İlgili
Kamuoyu Algısı Değerlendirmesi
“Mükelleflerden gelen ayrımcılık talebinin temel
nedeni”
Frekans (Sayı) Nisbi Frekans
Talep gelmemektedir 177 22,9
İktidara yakınlık 218 28,2
Sosyal statü 154 19,9
Gelir 101 13,1
Siyasi düşünce 61 7,9
Din-mezhep 8 1,0
Yerlilik-yabancılık 6 ,8
Dil-lehçe 4 ,5
Cinsiyet 2 ,3
Diğer 16 2,1
Cevapsız 25 3,2
Toplam 772 100,0

24.
Prof.Dr.Coşkun Can Aktan
Sosyal Bilimler Araştırmaları Derneği
http://www.sobiad.org
Dokuz Eylül Üniversitesi, İİBF
http://www.canaktan.org