1.
REFORMA TRIBUTARIA Diciembre 2007

2.
¿Qué busca la reforma? Problema actual Orientación de Medidas Evasión y elusión en el pago de impuestos (2004 Renta 61.3%, IVA 30.6%) Eliminación de escudos fiscales y mecanismos para evitar la elusión Fortalecimiento del SRI en el control del pago de impuestos Recaudación Inequitativa (2007 Represent. Renta 34.3%, IVA e ICE 62.7%) Incrementar la eficacia de la recaudación del Impuesto a la Renta de altos ingresos Contravenir la Ley Evitar la Ley 1 2 Régimen Simplificado

3.
¿Qué busca la reforma? Problema actual Orientación de Medidas Necesidad de reactivar al sector productivo Incentivos a la inversión y generación de empleos Necesidad de regular la economía y fortalecer el manejo presupuestario Creación de impuestos regulatorios y depuración de disposiciones que afectan al presupuesto 3 4

4.
¿Cómo reducir la evasión y elusión de impuestos? 1 Aspectos que incluye la reforma: Precios Referenciales del ICE Régimen Simplificado Declaración Patrimonial 1.1 Control de la elusión en las operaciones internacionales 1.2 1.3 1.4 Tratamiento al Lease back 1.5 Bancarización 1.7 Retención en pago de intereses al exterior 1.6

5.
La empresa exportadora de banano ABC compra banano a los productores en Ecuador a un precio de 2 dólares la caja y la exporta a 1,50, en el ejemplo es claro que ABC estaría perdiendo en su venta, sin embargo haciendo un análisis más detallado la venta la realiza a una empresa XYZ en un paraíso fiscal, definiendo paraíso fiscal como aquellos países donde no hay impuestos, dicha empresa en el paraíso fiscal es de propiedad de ABC. La caja de banano es comprada por XYZ a 1,50 y vendida a otros mercados a 19 dólares, generando una utilidad de 17,50 por caja, dicha utilidad queda en un país donde no hay impuestos, mientras en Ecuador declara perdida Control de elusión en operaciones internacionales La reforma permitirá, a nivel de Ley, controlar los precios pactados en operaciones internacionales entre partes vinculadas, debido a que muchas empresas utilizan este mecanismo para transferir las utilidades principalmente a paraísos fiscales: JAR 1.1 Precios de Transferencia

6.
La empresa ABC con un capital pagado de 10 mil dólares obtiene un préstamo de su compañía vinculada XYZ domiciliada en un paraíso fiscal por un monto de 10 millones de dólares a una tasa del 10% anual. En este ejemplo la empresa ABC podrá deducir 1 millón de dólares de su declaración de impuesto a la renta como gastos por pagos de intereses. Mientras que, la compañía XYZ pondrá como un ingreso el mismo millón de dólares, ingreso que por estar domiciliada en un paraíso fiscal no pagará impuestos. La pregunta es como una empresa con apenas 10 mil dólares de patrimonio puede conseguir tanto préstamo La norma permite que las empresas no utilicen el mecanismo de endeudamiento como una forma para aumentar gastos a través del pago de intereses generalmente a empresas relacionadas domiciliadas en paraísos fiscales JAR Control de elusión en operaciones internacionales Norma de subcapitalización 1.1

7.
Declaración patrimonial ingresos netos declarados 50,000.00 Impuesto a la renta causado $7,000.00 Declaración Patrimonial a fines del 2007 100,000.00 Declaración Patrimonial a fines del 2008 250,000.00 Incremento Patrimonial 150,000.00 Incremento Patrimonial no justificado 100,000.00 ingresos netos declarados 150,000.00 Impuesto a la renta causado $40,000.00 Declaración del Impuesto a la Renta del 2008 para Juan Pérez de acuerdo a los ingresos netos declarados lo máximo que pudo incrementar su patrimonio es de $150.000 Ese incremento patrimonial no justificado se consideraría parte de la renta gravada, por lo que Juan debe de considerarlo dentro de sus ingresos y pagar el Impuesto a la Renta correspondiente Se establece que las personas naturales declaren y paguen el Impuesto a la Renta sobre todos sus ingresos, incluso sobre variaciones no justificadas del patrimonio. Este incremento puede ser por adquisición de inmuebles, vehículos, etc. 1.2 FSH

8.
Régimen Simplificado Ventajas para cada sector Ciudadano Estado No presentar declaraciones de IVA ni renta, y se simplifica la facturación Regularización de obligaciones pendientes Garantiza legalidad en el cumplimiento del pago de impuestos Reducir Informalidad Sector Productivo Reducir Competencia Desleal Ampliar la base de contribuyentes Disminuye costos de control de la administración Permite el control del abstecimiento del contrabando No se les retiene IVA ni renta 1.3 JAM

9.
Con el Simplificado, cómo cumpliría el pago de impuestos un contribuyente inscrito? Solo para microempresarios con: Ventas menores a US $ 60 mil al año y menos de 10 trabajadores JAM 1.3 Inscribirse en el RUC Emitir tickets o notas de venta Pagar mensualmente (podría incluso ser vía débito automático) Inscribirse en el RUC Emitir facturas, tickets o notas de venta Presentar declaración mensual o semestral de impuestos autoliquidados conforme con el formulario 104A. Llevar Contabilidad o registro de ingresos y gastos Presentar anexos Solicitar devoluciones de impuestos por pagos indebidos o en exceso Pagar los impuestos declarados Presentar declaración anual del impuesto autoliquidado conforme con el formulario 102A. Inscrito en el RISE No Inscrito en el RISE

10.
Precios Referenciales del ICE La empresa productora de licores S.A. Tiene que calcular el ICE de los productos que fabrica. El ICE grava sobre el PVP, pero el precio varía de un establecimiento a otro, por lo tanto: Discoteca..................................... $20 supermercado “A”....................... $10 Supermercado “B” .......................$12 tiendas ..........................................$14 restaurantes ..................................$17 Ante esta difcultad se define un precio de referencia (por parte del SRI), de acuerdo a los precios que se encuentra en el mercado, sobre el cual el contribuyente podrá calcular y pagar el ICE sobre este precio. Valor referencial:..........................$11 Establecer precios referenciales para los bienes que se encuentran gravados con ICE, ya que existe diferentes PVP dependiendo donde se lo consuma. Esta reforma simplifica la liquidación del impuesto al contribuyente: ICE = PVP * Tarifa ICE FSH 1.4

11.
Tratamiento al Lease Back La empresa XYZ tiene activos fijos ($100.000) sujeto a depreciación, luego vende (a un Banco) dichos activos a un valor menor de lo que está establecido en su balance (lo vende a $80.000, por lo que genera una pérdida de $20.000). El Banco posteriormente procede alquilar la misma maquinaria a la empresa XYZ a un valor superior a lo que se depreciaba. Con este mecanismo la empresa XYZ disminuye la Utilidad Gravable y con ello paga menos impuesto a la renta. Evitar práticas financieras que suelen tener como finalidad reducir la Utilidad Gravable, para pagar un menor valor de impuesto a la renta 1.5

12.
Prestamista. Empresa XYZ domiciliada en paraíso fiscal Prestatario: Empresa ABC domiciliada en el Ecuador Préstamo: 100.000 dólares Tasa de interés:8% Pago de intereses: 8.000 Actualmente dicho pago sale del país sin retención, y en el país de destino no paga impuestos por ser paraísos fiscal. La propuesta implicaría cobrarle el 25% de retención por los intereses pagados al extranjero. Retención en la fuente de intereses y pagos de proveedores externos La norma desincentiva la salida de capitales mediante el uso de prestamos fantasmas de cualquier índole, al gravarle con una retención del 25% dicho financiamiento, al final lo único que se está haciendo es cobrarle un impuesto a los extranjeros, que tendrán que descontarlo del impuesto que paguen en su país JAR 1.6

13.
¿Cómo la reforma establece que paguen más quienes más ganan? 2 Aspectos que incluye la reforma: Cambios en el ICE Eliminación del ICE a las Telecomunicaciones Nuevo Impuesto sobre las Herencias, Legados y Donaciones 2.1 Reforma al Impuesto a la Renta de Personas Naturales 2.2 2.3 2.4 2.5 Nuevo Anticipo del Impuesto a la Renta Tributos a la educación de alto costo 2.6 Nueva tabla del Impuesto a la Propiedad de Vehículos 2.7