SlideShare une entreprise Scribd logo
1  sur  18
Télécharger pour lire hors ligne
Ecole Nationale de Commerce et de Gestion d’Oujda
1ère année Master d’université (S1) : Finance, comptabilité, Audit et contrôle
Projet de matière : Audit général
Réalisé par :
IDEHOU Hajar
EZZAIDI Sabah
Encadré par:
M. El JABRI
 Introduction…………………………………………………………….
 Partie I : Phase théorique………………………………………………
 Diagramme d’une mission d’audit…………………………………….
 Les différentes phases de la mission d’audit………………………….
 Partie II : Phase pratique………………………………………………
 Cas N°1: Les recommandations………………………………………
 Cas N°2: Les preuves………………………………………………….
 Conclusion………………………………………………………………
 L’auditeur est un garant du bon fonctionnement des systèmes du
contrôle interne présents au sein de l’entreprise. Son rôle est de
veiller à ce que l’ensemble des risques soient maitrisés par les
opérationnels. L’audit interne, initialement limité à l’audit comptable
et financier couvre, aujourd’hui, toutes les fonctions de l’entreprise :
production, commercial, …
 Il est aussi un acteur majeur du dispositif de maitrise des risques, du
contrôle interne et de la bonne gouvernance
 L’auditeur est responsable de contribuer à l’identification et à
l’évaluation des risques auxquels l’entreprise est exposée,
accompagner la mise en place d’un dispositif global des risques et
évaluer l’efficacité et la pertinence de ce dispositif .
 Du fait de la variété des domaines à couvrir et des missions à
conduire, l’auditeur interne doit bénéficier d’une gamme de
compétences toujours plus étendue.
 Les missions d’auditeur sont de plus en plus large et consiste en (missions
non limitatives) :
 Des améliorations méthodologiques en vue d’une meilleure efficacité
 La diffusion des meilleurs pratiques entre les différentes fonctions
 Le renforcement quantitatif et qualitatif des ressources avec des équipes
toujours mieux formées et plus spécialisées
 Le développement des missions en faveur du conseil, de la formation des
opérationnels et de l’accompagnement du changement
 Quels sont les missions d’audit ? et quels sont leurs différents phases ?
1-Diagramme d’une mission d’audit
2 Les différentes phases de la mission d’audit
 Enoncé
 Un auditeur a rédigé une première version de recommandations à
l’attention des responsables opérationnels du service Encaissement et
du service Facturation.
 1. Faire un effort pour aviser à temps la Trésorerie du non encaissement
des factures.
 2. Il faut suivre de manière rigoureuse les impayés.
 3. Accroître le soutien informatique au recouvrement amiable.
 4. S’efforcer de remettre le plus rapidement possible les factures
impayées à un huissier ou une société de recouvrement externe.
 5. Améliorer la formation juridique pour relancer les débiteurs
récalcitrants.
 6. Le « Service Encaissement » doit être informé du montant, du numéro
et des modalités de règlement pour toutes les factures émises.
 T.A.F
 Reformulez ces recommandations afin qu’elles permettent aisément aux
responsables opérationnels d’élaborer leur plan d’actions.
 Corrigé
 Plusieurs réponses peuvent être considérées comme bonnes si elles
mentionnent :
 ‐ Un destinataire ;
 ‐ Une action dont le résultat est mesurable ;
 ‐ Un délai de mise en œuvre.
 Les cinq premières recommandations concernent le service des
encaissements audité tandis que la sixième concerne le service Facturation.
 1. Responsable du service Encaissement : déterminer, avant le <date>, avec
le responsable de la trésorerie les dates d’alerte et les montants impayés qui
doivent remonter automatiquement sur le poste de travail du service
trésorerie.
 2. Responsable du service Encaissement : établir, avant le <date>, une
procédure de suivi des encaissements à bonne date et de détection des
retards d’encaissement.
 3. Responsable du service Encaissement : lister, avant le <date>, les
données manquantes dans l’application sur les encaissements pour pouvoir
demander à l’Assistance à Maîtrise d’Ouvrage du département informatique
la mise en place d’une modification de l’application.
 4. Responsable du service Encaissement : fixer, avant le <date>, un délai
interne pour la fin du recouvrement amiable et déterminer une procédure de
remise à un service ou un prestataire externe de recouvrement des impayés.
 5. Responsable du service Encaissement : mettre en place, avant le <date>,
une formation juridique pour les 2 personnes du service.
 6. Responsable du service Facturation : mettre en place, avant le <date>, un
flux automatique de toutes les données des factures émises (numéros,
montants et délai de règlement accordé) vers l’application du service
Encaissement.
 Enoncé :
 Associer à chaque fait constitutif d’une observation d’audit la (ou
les) preuve(s) qui la supportent. Certaines preuves peuvent être
utilisées 2 fois et d’autres peuvent ne pas être utilisées du tout.
 FAITS :
 1. Les achats sont traités différemment selon la personne qui
s’en charge.
 2. 30% des factures reçues des fournisseurs sont payées
au‐delà du délai accordé par celui‐ci.
 3. Les paiements sont effectués sans validation par le service
réception des marchandises.
 4. Des commandes ont été émises auprès de fournisseurs non
autorisés.
 5. Le paiement des factures n’est pas automatiquement porté à
la connaissance de la trésorerie.
 6. Réception et paiement de marchandises pour des quantités
non commandées.
 PREUVES :
 A. Le service des règlements n’a pas délégation de signature
sur les chèques émis.
 B. La procédure de traitement des achats a plus de dix ans et
n’est plus suivie.
 C. Les factures ne sont pas comptabilisées à réception mais
seulement après visa du service utilisateur du bien acheté.
 D. Le système informatique de la trésorerie n’est pas interfacé
avec la comptabilisation des paiements au poste banque.
 E. Le service des règlements paie sur la base du visa du
service achat et du service réception des marchandises mais
sans visa du service utilisateur.
 F. Le service des règlements paie sur la base du visa du
service achats seulement. G. La vérification de l’agrément des
fournisseurs est réalisée à réception de la facture.
 G. La vérification de l’agrément des fournisseurs est réalisée
à réception de la facture.
 H. La procédure de traitement des achats n’a jamais été
validée par le responsable et elle n’est pas applicable dans
certains cas.
 Les missions de l’auditeur sont de plus en plus large et
consiste en (missions non limitatives) :
 *des Améliorations méthodologique en vue d’une meilleure
efficacité,
 *la Diffusion des meilleures pratiques entre les différentes
fonctions
 ,*le Renforcement quantitatif et qualitatif des ressources avec
des équipes toujours mieux formées et plus spécialisées,
 *et le Développement des missions en faveur du conseil, de la
formation des opérationnels et de l’accompagnement du
changement.

 L’importance de ces missions exige d’excellentes capacités
d’écoute, de dialogue et de persuasion. Il s’agit d’une
profession dans laquelle la pédagogie joue un rôle essentiel.

Contenu connexe

Tendances

Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniquesAudit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniquesYoussef Bensafi
 
Audit comptable et_financieer
Audit comptable et_financieerAudit comptable et_financieer
Audit comptable et_financieergirelle
 
Le controle interne-pratique
Le controle interne-pratiqueLe controle interne-pratique
Le controle interne-pratiqueHervé Boullanger
 
Audit et-controle-interne - www.coursdefsjes.com
Audit et-controle-interne - www.coursdefsjes.comAudit et-controle-interne - www.coursdefsjes.com
Audit et-controle-interne - www.coursdefsjes.comcours fsjes
 
audit des immobilisations
audit des immobilisationsaudit des immobilisations
audit des immobilisationsSoukaina Lbl
 
COURS AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER
COURS AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER COURS AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER
COURS AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER Hajar EL GUERI
 
Audit de la paie et du personnel
Audit de la paie et du personnel Audit de la paie et du personnel
Audit de la paie et du personnel Widad Naciri
 
Role du Controle interne dans la mission d'audit
Role du Controle interne dans la mission d'auditRole du Controle interne dans la mission d'audit
Role du Controle interne dans la mission d'auditAymen Foudhaili
 
audit comptable et financier
audit comptable et financieraudit comptable et financier
audit comptable et financierSamira RIFKI
 
Guide pratique de l'audit oec maroc
Guide pratique de l'audit   oec marocGuide pratique de l'audit   oec maroc
Guide pratique de l'audit oec marocbissa bissa
 
Audit comptable et financier externe : Focus sur la phase de l'orientation et...
Audit comptable et financier externe : Focus sur la phase de l'orientation et...Audit comptable et financier externe : Focus sur la phase de l'orientation et...
Audit comptable et financier externe : Focus sur la phase de l'orientation et...Mar Tur
 
12.audit et controle interne
12.audit et controle interne12.audit et controle interne
12.audit et controle interneOULAAJEB YOUSSEF
 
Audit compatble et financier
Audit compatble et financierAudit compatble et financier
Audit compatble et financiergadour youssef
 
Partie 3 evaluation et appréciation du ci
Partie 3 evaluation et appréciation du ciPartie 3 evaluation et appréciation du ci
Partie 3 evaluation et appréciation du ciZouhair Aitelhaj
 
Audit par cycle ventes clients
Audit par cycle ventes clientsAudit par cycle ventes clients
Audit par cycle ventes clientsMehdi Hafdi
 
Methodologie et technique de l'audit
Methodologie et technique de l'auditMethodologie et technique de l'audit
Methodologie et technique de l'auditAbdelhak Essoulahi
 
Cours master-audit-comptable-financier [www.cours-economie.com]
Cours master-audit-comptable-financier [www.cours-economie.com]Cours master-audit-comptable-financier [www.cours-economie.com]
Cours master-audit-comptable-financier [www.cours-economie.com]jamal yasser
 
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniquesAudit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniquestoutou0071
 
Audit comptable et financier Chap 1.pptx
Audit comptable et financier Chap 1.pptxAudit comptable et financier Chap 1.pptx
Audit comptable et financier Chap 1.pptxAyadIliass
 
audit-de-tresorerie.pptx
audit-de-tresorerie.pptxaudit-de-tresorerie.pptx
audit-de-tresorerie.pptxMhammedKhassil2
 

Tendances (20)

Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniquesAudit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques
 
Audit comptable et_financieer
Audit comptable et_financieerAudit comptable et_financieer
Audit comptable et_financieer
 
Le controle interne-pratique
Le controle interne-pratiqueLe controle interne-pratique
Le controle interne-pratique
 
Audit et-controle-interne - www.coursdefsjes.com
Audit et-controle-interne - www.coursdefsjes.comAudit et-controle-interne - www.coursdefsjes.com
Audit et-controle-interne - www.coursdefsjes.com
 
audit des immobilisations
audit des immobilisationsaudit des immobilisations
audit des immobilisations
 
COURS AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER
COURS AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER COURS AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER
COURS AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER
 
Audit de la paie et du personnel
Audit de la paie et du personnel Audit de la paie et du personnel
Audit de la paie et du personnel
 
Role du Controle interne dans la mission d'audit
Role du Controle interne dans la mission d'auditRole du Controle interne dans la mission d'audit
Role du Controle interne dans la mission d'audit
 
audit comptable et financier
audit comptable et financieraudit comptable et financier
audit comptable et financier
 
Guide pratique de l'audit oec maroc
Guide pratique de l'audit   oec marocGuide pratique de l'audit   oec maroc
Guide pratique de l'audit oec maroc
 
Audit comptable et financier externe : Focus sur la phase de l'orientation et...
Audit comptable et financier externe : Focus sur la phase de l'orientation et...Audit comptable et financier externe : Focus sur la phase de l'orientation et...
Audit comptable et financier externe : Focus sur la phase de l'orientation et...
 
12.audit et controle interne
12.audit et controle interne12.audit et controle interne
12.audit et controle interne
 
Audit compatble et financier
Audit compatble et financierAudit compatble et financier
Audit compatble et financier
 
Partie 3 evaluation et appréciation du ci
Partie 3 evaluation et appréciation du ciPartie 3 evaluation et appréciation du ci
Partie 3 evaluation et appréciation du ci
 
Audit par cycle ventes clients
Audit par cycle ventes clientsAudit par cycle ventes clients
Audit par cycle ventes clients
 
Methodologie et technique de l'audit
Methodologie et technique de l'auditMethodologie et technique de l'audit
Methodologie et technique de l'audit
 
Cours master-audit-comptable-financier [www.cours-economie.com]
Cours master-audit-comptable-financier [www.cours-economie.com]Cours master-audit-comptable-financier [www.cours-economie.com]
Cours master-audit-comptable-financier [www.cours-economie.com]
 
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniquesAudit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques
 
Audit comptable et financier Chap 1.pptx
Audit comptable et financier Chap 1.pptxAudit comptable et financier Chap 1.pptx
Audit comptable et financier Chap 1.pptx
 
audit-de-tresorerie.pptx
audit-de-tresorerie.pptxaudit-de-tresorerie.pptx
audit-de-tresorerie.pptx
 

En vedette

Presentation pfe 2012
Presentation pfe 2012Presentation pfe 2012
Presentation pfe 2012Sellami Ahmed
 
La pratique de l'audit interne dans les entreprises d'assurances copie (2)
La pratique de l'audit interne dans les entreprises d'assurances   copie (2)La pratique de l'audit interne dans les entreprises d'assurances   copie (2)
La pratique de l'audit interne dans les entreprises d'assurances copie (2)dodoooooo
 
L'audit SEO (SMX Paris 2014)
L'audit SEO (SMX Paris 2014)L'audit SEO (SMX Paris 2014)
L'audit SEO (SMX Paris 2014)Htitipi
 
Mission d'audit des Systéme d'information
Mission d'audit des Systéme d'informationMission d'audit des Systéme d'information
Mission d'audit des Systéme d'informationAymen Foudhaili
 

En vedette (8)

Presentation pfe 2012
Presentation pfe 2012Presentation pfe 2012
Presentation pfe 2012
 
La pratique de l'audit interne dans les entreprises d'assurances copie (2)
La pratique de l'audit interne dans les entreprises d'assurances   copie (2)La pratique de l'audit interne dans les entreprises d'assurances   copie (2)
La pratique de l'audit interne dans les entreprises d'assurances copie (2)
 
L'audit SEO (SMX Paris 2014)
L'audit SEO (SMX Paris 2014)L'audit SEO (SMX Paris 2014)
L'audit SEO (SMX Paris 2014)
 
Qu'est ce qu'un audit
Qu'est ce qu'un auditQu'est ce qu'un audit
Qu'est ce qu'un audit
 
sdfss
sdfsssdfss
sdfss
 
Mission d'audit des Systéme d'information
Mission d'audit des Systéme d'informationMission d'audit des Systéme d'information
Mission d'audit des Systéme d'information
 
Les guides d'audit TI de l'ISACA
Les guides d'audit TI de l'ISACALes guides d'audit TI de l'ISACA
Les guides d'audit TI de l'ISACA
 
Processus Audit SI
Processus Audit SIProcessus Audit SI
Processus Audit SI
 

Similaire à Projet audit ppt

Rapport de stage ccp said achehboun
Rapport de stage ccp  said achehbounRapport de stage ccp  said achehboun
Rapport de stage ccp said achehbounACHEHBOUN
 
Sogedev - CIR et CII : les bonnes pratiques en cas de contrôle fiscal
Sogedev - CIR et CII : les bonnes pratiques en cas de contrôle fiscalSogedev - CIR et CII : les bonnes pratiques en cas de contrôle fiscal
Sogedev - CIR et CII : les bonnes pratiques en cas de contrôle fiscalChloé Prunel
 
Tableau de bord recouvrement
Tableau de bord recouvrementTableau de bord recouvrement
Tableau de bord recouvrementLyly Lakdhar
 
MA AD 2005 Slides Trésorerie.ppt
MA AD 2005 Slides Trésorerie.pptMA AD 2005 Slides Trésorerie.ppt
MA AD 2005 Slides Trésorerie.pptJabirArif
 
2015 06 08 rsm rapport diagnostic idbusv2
2015 06 08 rsm   rapport diagnostic idbusv22015 06 08 rsm   rapport diagnostic idbusv2
2015 06 08 rsm rapport diagnostic idbusv2Openpaye
 
Audit du cycle tresorerie. mémoire de fin d étude
Audit du cycle tresorerie. mémoire de fin d étude  Audit du cycle tresorerie. mémoire de fin d étude
Audit du cycle tresorerie. mémoire de fin d étude SAIDKABBACH
 
Audit comptable et financier au sein des PME
Audit comptable et financier au sein des PMEAudit comptable et financier au sein des PME
Audit comptable et financier au sein des PMESaraOurrais
 
Prenez maintenant le temps de faire évoluer votre processus O2C
Prenez maintenant le temps de faire évoluer votre processus O2CPrenez maintenant le temps de faire évoluer votre processus O2C
Prenez maintenant le temps de faire évoluer votre processus O2CAxys
 
85996899 berrada-fiduciaire-comptabilites-conseils-etudes
85996899 berrada-fiduciaire-comptabilites-conseils-etudes85996899 berrada-fiduciaire-comptabilites-conseils-etudes
85996899 berrada-fiduciaire-comptabilites-conseils-etudesSara Làtif
 
cours de comptabilité générale:Les effets de commerce
cours de comptabilité générale:Les effets de commerce cours de comptabilité générale:Les effets de commerce
cours de comptabilité générale:Les effets de commerce Moùhcine Mast
 
Cours_audit_comptable_et_financier.pptx
Cours_audit_comptable_et_financier.pptxCours_audit_comptable_et_financier.pptx
Cours_audit_comptable_et_financier.pptxIbrahimAmadouSACKO1
 
Audit des comptes et reporting financier.pdf
Audit des comptes et reporting financier.pdfAudit des comptes et reporting financier.pdf
Audit des comptes et reporting financier.pdfYassineElAssal1
 
Controle de la depense publique ANASS TIZNIT
Controle de la depense publique ANASS TIZNITControle de la depense publique ANASS TIZNIT
Controle de la depense publique ANASS TIZNITRACHID MABROUKI
 
Le systeme classique
Le systeme classiqueLe systeme classique
Le systeme classiqueMouad Eddabdi
 

Similaire à Projet audit ppt (20)

Rapport de stage ccp said achehboun
Rapport de stage ccp  said achehbounRapport de stage ccp  said achehboun
Rapport de stage ccp said achehboun
 
Sogedev - CIR et CII : les bonnes pratiques en cas de contrôle fiscal
Sogedev - CIR et CII : les bonnes pratiques en cas de contrôle fiscalSogedev - CIR et CII : les bonnes pratiques en cas de contrôle fiscal
Sogedev - CIR et CII : les bonnes pratiques en cas de contrôle fiscal
 
Tableau de bord recouvrement
Tableau de bord recouvrementTableau de bord recouvrement
Tableau de bord recouvrement
 
MA AD 2005 Slides Trésorerie.ppt
MA AD 2005 Slides Trésorerie.pptMA AD 2005 Slides Trésorerie.ppt
MA AD 2005 Slides Trésorerie.ppt
 
2015 06 08 rsm rapport diagnostic idbusv2
2015 06 08 rsm   rapport diagnostic idbusv22015 06 08 rsm   rapport diagnostic idbusv2
2015 06 08 rsm rapport diagnostic idbusv2
 
Audit du cycle tresorerie. mémoire de fin d étude
Audit du cycle tresorerie. mémoire de fin d étude  Audit du cycle tresorerie. mémoire de fin d étude
Audit du cycle tresorerie. mémoire de fin d étude
 
Audit comptable et financier au sein des PME
Audit comptable et financier au sein des PMEAudit comptable et financier au sein des PME
Audit comptable et financier au sein des PME
 
Initiation en finance.pdf
Initiation en finance.pdfInitiation en finance.pdf
Initiation en finance.pdf
 
H
HH
H
 
Prenez maintenant le temps de faire évoluer votre processus O2C
Prenez maintenant le temps de faire évoluer votre processus O2CPrenez maintenant le temps de faire évoluer votre processus O2C
Prenez maintenant le temps de faire évoluer votre processus O2C
 
Doc audit
Doc auditDoc audit
Doc audit
 
85996899 berrada-fiduciaire-comptabilites-conseils-etudes
85996899 berrada-fiduciaire-comptabilites-conseils-etudes85996899 berrada-fiduciaire-comptabilites-conseils-etudes
85996899 berrada-fiduciaire-comptabilites-conseils-etudes
 
cours de comptabilité générale:Les effets de commerce
cours de comptabilité générale:Les effets de commerce cours de comptabilité générale:Les effets de commerce
cours de comptabilité générale:Les effets de commerce
 
Cours_audit_comptable_et_financier.pptx
Cours_audit_comptable_et_financier.pptxCours_audit_comptable_et_financier.pptx
Cours_audit_comptable_et_financier.pptx
 
Audit des comptes et reporting financier.pdf
Audit des comptes et reporting financier.pdfAudit des comptes et reporting financier.pdf
Audit des comptes et reporting financier.pdf
 
519718.ppt
519718.ppt519718.ppt
519718.ppt
 
Controle de la depense publique ANASS TIZNIT
Controle de la depense publique ANASS TIZNITControle de la depense publique ANASS TIZNIT
Controle de la depense publique ANASS TIZNIT
 
Le systeme classique
Le systeme classiqueLe systeme classique
Le systeme classique
 
Norme de travail d'audit
Norme de travail d'audit Norme de travail d'audit
Norme de travail d'audit
 
Les retards de paiement
Les retards de paiement Les retards de paiement
Les retards de paiement
 

Projet audit ppt

  • 1. Ecole Nationale de Commerce et de Gestion d’Oujda 1ère année Master d’université (S1) : Finance, comptabilité, Audit et contrôle Projet de matière : Audit général Réalisé par : IDEHOU Hajar EZZAIDI Sabah Encadré par: M. El JABRI
  • 2.  Introduction…………………………………………………………….  Partie I : Phase théorique………………………………………………  Diagramme d’une mission d’audit…………………………………….  Les différentes phases de la mission d’audit………………………….  Partie II : Phase pratique………………………………………………  Cas N°1: Les recommandations………………………………………  Cas N°2: Les preuves………………………………………………….  Conclusion………………………………………………………………
  • 3.  L’auditeur est un garant du bon fonctionnement des systèmes du contrôle interne présents au sein de l’entreprise. Son rôle est de veiller à ce que l’ensemble des risques soient maitrisés par les opérationnels. L’audit interne, initialement limité à l’audit comptable et financier couvre, aujourd’hui, toutes les fonctions de l’entreprise : production, commercial, …  Il est aussi un acteur majeur du dispositif de maitrise des risques, du contrôle interne et de la bonne gouvernance
  • 4.  L’auditeur est responsable de contribuer à l’identification et à l’évaluation des risques auxquels l’entreprise est exposée, accompagner la mise en place d’un dispositif global des risques et évaluer l’efficacité et la pertinence de ce dispositif .  Du fait de la variété des domaines à couvrir et des missions à conduire, l’auditeur interne doit bénéficier d’une gamme de compétences toujours plus étendue.
  • 5.  Les missions d’auditeur sont de plus en plus large et consiste en (missions non limitatives) :  Des améliorations méthodologiques en vue d’une meilleure efficacité  La diffusion des meilleurs pratiques entre les différentes fonctions  Le renforcement quantitatif et qualitatif des ressources avec des équipes toujours mieux formées et plus spécialisées  Le développement des missions en faveur du conseil, de la formation des opérationnels et de l’accompagnement du changement  Quels sont les missions d’audit ? et quels sont leurs différents phases ?
  • 6.
  • 8. 2 Les différentes phases de la mission d’audit
  • 9.
  • 10.
  • 11.  Enoncé  Un auditeur a rédigé une première version de recommandations à l’attention des responsables opérationnels du service Encaissement et du service Facturation.  1. Faire un effort pour aviser à temps la Trésorerie du non encaissement des factures.  2. Il faut suivre de manière rigoureuse les impayés.  3. Accroître le soutien informatique au recouvrement amiable.  4. S’efforcer de remettre le plus rapidement possible les factures impayées à un huissier ou une société de recouvrement externe.  5. Améliorer la formation juridique pour relancer les débiteurs récalcitrants.  6. Le « Service Encaissement » doit être informé du montant, du numéro et des modalités de règlement pour toutes les factures émises.  T.A.F  Reformulez ces recommandations afin qu’elles permettent aisément aux responsables opérationnels d’élaborer leur plan d’actions.
  • 12.  Corrigé  Plusieurs réponses peuvent être considérées comme bonnes si elles mentionnent :  ‐ Un destinataire ;  ‐ Une action dont le résultat est mesurable ;  ‐ Un délai de mise en œuvre.  Les cinq premières recommandations concernent le service des encaissements audité tandis que la sixième concerne le service Facturation.  1. Responsable du service Encaissement : déterminer, avant le <date>, avec le responsable de la trésorerie les dates d’alerte et les montants impayés qui doivent remonter automatiquement sur le poste de travail du service trésorerie.  2. Responsable du service Encaissement : établir, avant le <date>, une procédure de suivi des encaissements à bonne date et de détection des retards d’encaissement.  3. Responsable du service Encaissement : lister, avant le <date>, les données manquantes dans l’application sur les encaissements pour pouvoir demander à l’Assistance à Maîtrise d’Ouvrage du département informatique la mise en place d’une modification de l’application.
  • 13.  4. Responsable du service Encaissement : fixer, avant le <date>, un délai interne pour la fin du recouvrement amiable et déterminer une procédure de remise à un service ou un prestataire externe de recouvrement des impayés.  5. Responsable du service Encaissement : mettre en place, avant le <date>, une formation juridique pour les 2 personnes du service.  6. Responsable du service Facturation : mettre en place, avant le <date>, un flux automatique de toutes les données des factures émises (numéros, montants et délai de règlement accordé) vers l’application du service Encaissement.
  • 14.  Enoncé :  Associer à chaque fait constitutif d’une observation d’audit la (ou les) preuve(s) qui la supportent. Certaines preuves peuvent être utilisées 2 fois et d’autres peuvent ne pas être utilisées du tout.  FAITS :  1. Les achats sont traités différemment selon la personne qui s’en charge.  2. 30% des factures reçues des fournisseurs sont payées au‐delà du délai accordé par celui‐ci.  3. Les paiements sont effectués sans validation par le service réception des marchandises.  4. Des commandes ont été émises auprès de fournisseurs non autorisés.  5. Le paiement des factures n’est pas automatiquement porté à la connaissance de la trésorerie.  6. Réception et paiement de marchandises pour des quantités non commandées.
  • 15.  PREUVES :  A. Le service des règlements n’a pas délégation de signature sur les chèques émis.  B. La procédure de traitement des achats a plus de dix ans et n’est plus suivie.  C. Les factures ne sont pas comptabilisées à réception mais seulement après visa du service utilisateur du bien acheté.  D. Le système informatique de la trésorerie n’est pas interfacé avec la comptabilisation des paiements au poste banque.  E. Le service des règlements paie sur la base du visa du service achat et du service réception des marchandises mais sans visa du service utilisateur.  F. Le service des règlements paie sur la base du visa du service achats seulement. G. La vérification de l’agrément des fournisseurs est réalisée à réception de la facture.  G. La vérification de l’agrément des fournisseurs est réalisée à réception de la facture.  H. La procédure de traitement des achats n’a jamais été validée par le responsable et elle n’est pas applicable dans certains cas.
  • 16.
  • 17.
  • 18.  Les missions de l’auditeur sont de plus en plus large et consiste en (missions non limitatives) :  *des Améliorations méthodologique en vue d’une meilleure efficacité,  *la Diffusion des meilleures pratiques entre les différentes fonctions  ,*le Renforcement quantitatif et qualitatif des ressources avec des équipes toujours mieux formées et plus spécialisées,  *et le Développement des missions en faveur du conseil, de la formation des opérationnels et de l’accompagnement du changement.   L’importance de ces missions exige d’excellentes capacités d’écoute, de dialogue et de persuasion. Il s’agit d’une profession dans laquelle la pédagogie joue un rôle essentiel.