6. olyan startup vállalkozást takar, amely a vonatkozó
jogszabály szerint korai fázisú vállalkozásként
nyilvántartásba vételre került,
legalább két munkavállalóval rendelkezik, melyekből
legalább egy fő kutató-fejlesztő.
Kik a Star-Up-ok,
akik érintetek?
• Wikipedia
• Piac & Profit
• Társasági adó tv
www.adoptimum.hu
A startup általában az újonnan alapított,
nagy növekedési potenciállal rendelkező
induló vállalkozásokat jelenti, melyet
többnyire termék- vagy üzleti modell
innováció jellemez.
7. Start Up-ok
adózási egyediségei
• Nem „rendeltetés-szerűen” működnek ->
Hogyan adóztassák?
• Eredményességi Fázisok vs Adóoptimalizálás
• KATA, KIVA
• K+F adókedvezmények
• Elő munka adóterheinek csökkentései
www.adoptimum.hu
8. K+F
adókedvezmények I.
• Doktorok, PhD foglalkoztatásával összefüggő
• Doktori képzésben résztvevők kedvezménye
• Jogdíjakból származó bevételekkel összefüggő
• IPA kedvezmények
• TAO kedezmények
www.adoptimum.hu
9. K+F
adókedvezmények II.
• K+F-vel összefüggő TAO, IPA és
járulékkedvezmény
• Bejelentett és nem bejelentett imm. jószág
TAO kedvezménye
• Beruházási kedvezmény
www.adoptimum.hu
10. Doktorok, PhD
foglalkoztatásával…
• Vállalkozásként működő kutatóhelyeken
foglalkoztatjuk (tudományos kutatásról, fejlesztésről és
innovációról szóló törvény szerint kutatóhely)
• Kutató, fejlesztő: lsd előző Tv szerinti definíció
• Doktori (PhD) vagy ettől magasabb végzettségűek:
• Bruttó Munkabér < 500.000 Ft/hó
– szociális hozzájárulási adó (22%) (max. 110.000 Ft/hó)
– 1,5% szakképzési hozzájárulás (max. 7.500 Ft/hó)
• Doktori képzésben résztvevők:
• Bruttó Munkabér < 200.000 Ft/hó
– szociális hozzájárulási adó felére (max. 22.000 Ft/hó)
www.adoptimum.hu
11. Jogdíjakra vonatkozó
kedvezmény• Jogdíj a TAO Tv szerint:
– a szabadalom
– a használatiminta-oltalom,
– a növényfajta-oltalom
– a kiegészítő oltalmi tanúsítvány
– a mikroelektronikai félvezető termékek topográfiájának oltalma és a szerzői jogi védelemben részesülő
szoftver hasznosítási engedélyéből, felhasználási engedélyéből és a
– ritka betegségek gyógyszerévé minősítésből származó eredmény.
– Jogdíj továbbá a fentiekben felsoroltakhoz tartozó kizárólagos jogok értékesítéséből, nem pénzbeli vagyoni
hozzájárulásként történő kivezetéséből származó eredmény, valamint a termékértékesítésből és a
szolgáltatásnyújtásból származó eredmény a fentiekben említett kizárólagos jogokhoz rendelhető hányada.
• IPA és a TAO törvény is ad kedvezményt
– IPA = 2%
• adó = 0 Ft a jogdíjból származó árbevétel után
– TAO = 9%
• Kedvezmény adóalapmódosító
• Jogdíjból származó bevétel 50%-ával
• Max a adózás előtti eredmény feléig
www.adoptimum.hu
12. K+F-vel összefüggő TAO,
IPA és járulékkedvezmény
• K+F? Számviteli Tv (a saját tevékenységi körben végzett
alapkutatás, alkalmazott kutatás és kísérleti fejlesztés)
• TAO kedvezmény:
• Adóalap módosítható
– A saját vállalkozáson belül végzett K+F azon közvetlen ktg-
gel, ami nem más vállalkozástól kerül megvételre (bér- és
járulék ktg.)
– Ha szellemi termékként aktíváljuk, akkor az évente
elszámolt, kapcsolódó értékcsökenése
• Járulékkedvezmény
– Ha a fenti negatív, akkor TAO=0,
– illetve szoc.hoz.adó alapja csökkenthető a negatív adóalapra
számított adó felével, 12 hónapig
www.adoptimum.hu
13. K+F-vel összefüggő TAO-,
járulék- és IPA kedv. II.
• IPA (2%)
• Alapja csökkenethető
• az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti
fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen
költségével
www.adoptimum.hu
14. Bejelentett és nem
bejelentett imm. jószág TAO
kedvezménye
• Bejelentett
• Szerzéstől (pl. vásárlás), vagy saját esetében aktiválástól
számított 60 napon* belül
• Nav-hoz bejelentjük
• Egy éven át a könyvekben szerepel
• Eladáskor TAO = 0
• Be nem jelentett
• Nav-hoz nem jelentjük be
• Lekötött tartalék
• Másik imm. jószág(-ok)
www.adoptimum.hu
15. Beruházási
kedvezmény
• KKV-k vehetik igénybe KKV Tv., 2004
• Csak magánszemély a tulajdonos
• A korábban még használatba nem vett szellemi
termékek aktívált értéke után
• TAO adóalap csökkenthető
• 4 évig nem adható el
www.adoptimum.hu
…. Minden cégnek megvan a maga szakterülete, ahol igyekszik a legjobbat nyújtani, az Adoptimum Plus Kft. könyvelési és adótanácsadói területen teszi ugyanezt. Olyan komplex szolgáltatásokkal állunk meglévő és új ügyfeleink rendelkezésére, amik időt és lehetőséget teremtenek arra, hogy azok vezetői csak a saját feladatukra, szakterületükre tudjanak koncentrálni: azaz Megbízóink működését naprakész nyilvántartással, meglepetésektől mentes, pontos előrejelzéssel segítjük, és fontos kiemelni, hogy az elvégzett munkáért felelősséget vállalunk. Ezek együttesen garanciát adnak arra, hogy nyugodtan ránk bízhassa cégének, társaságának számviteli feladat, teendőit.
Ötlet, Szakértelem, Bátorság = Start Up
2011-es alapítás
Illés János,Közgazdász, BKE, 2003.Képesített Könyvelő,Bethlen Gábor Közgazdasági Szki, Debrecen, 1998
A cég vezetését Kozma Borbála látja le, aki 2001-től dolgozik számviteli területen, 2002-től pedig cégvezetőként irányított egy könyveléssel, adótanácsadással foglalkozó céget.
Közgazdász,Budapesti Közgazdaságtudományi Egyetem, Számvitel Szakirány, 2002.EU Pályázati Referens, EU Pályázati Szakértők Szövetsége, 2003.Regisztrált mérlegképes könyvelő, Pénzügyminisztérium, 2004. (Nyilvántartási szám: 159056)Adótanácsadó, Magyar Könyvvizsgáló Kamara, 2004.Regisztrált Adószakértő, Nemzetgazdasági Minisztérium, 2011. (Nyilvántartási szám: 3119607)
Jogi Szakokleveles Közgazdász, Eötvös Lóránt Tudományegyetem, 2011.
Turbine Kft
Nyereséges vállalkozásokra épül az adórendszerünk
Veszteséges cégek, magasak a személyi jellegű ráfordítások
Kezdeti fázis – nagyon veszteséges: az adózás bedöntheti;
brake throouhg;
nagy nyereség fázisa: már tudják fizetni a magasabb adókat is
KATA: ev, bt csak, amennyiben éves árbevétel < 12 m Ft, afelett 40% (társasági adó+osztalékadó)
KIVA=2017-ben átalakították, már nem a pénzforgalmi eredménytől, hanem a jóváhagyott osztaléktól és a tőkeműveletektől függ, de minimum a bérköltség 14%
Élő munka csökekntése : KATA és KIVA mögötti szándék
Doktori (PhD) vagy ennél magasabb tudományos fokozattal, illetve tudományos címmel rendelkező kutató, fejlesztő alkalmazásakor igénybe vehető kedvezmény vállalkozásként működő kutatóhelynek minősülő foglalkoztató esetén. A kedvezmény mértéke: a bruttó munkabér, de legfeljebb 500 ezer forint 22 százalékával csökkenthető a szociális hozzájárulási adó és 1,5 százalékával a szakképzési hozzájárulás. (2011. évi CLVI. törvény egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról 462/F §)
Nemzeti felsőoktatásról szóló törvény szerint doktori képzésben részt vevő hallgató vagy doktorjelölt alkalmazása esetén adható kedvezmény vállalkozásként működő kutatóhelynek minősülő foglalkoztató esetén. A kedvezmény mértéke: a bruttó munkabér, de legfeljebb 200 ezer forint 11 százalékával csökkenthető a szociális hozzájárulási adó. (2011. évi CLVI. törvény egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról 462/F §)
10 egységnyi nyerség, de a KF ktg 100->90 egységre nem tudok kedvezményt elszámolni, így a 90 egység járulékkedvezményre viszem át, aminek felét 45-ötöt lehet érvényesíteni, azaz 45*0,09=4,05 amit 12 hónapon keresztül tudok levonni
l
*jogvesztő
TAO=9%, azaz, ha kifejlesztek egy progit 100m Ft-ért, eladom 1 M-ért, akkor TAO= 900m*9%, helyett 0 Ft
Kockázat, ha veszteséggel adjuk el az imm. Jav-at-> a veszteség nem érvényesíthető
Be nem jelentett
Nem kell adóznunk az imm. Jószág értékesítésnek nyeresége után
De lekötött tartalékként szerepeltetni kell
3 éven belül másik imm. jószág(-ok) fejlesztésére, vagy vásárlására kell fordítani
3. § (1)4 KKV-nak minősül az a vállalkozás, amelynek
a) összes foglalkoztatotti létszáma 250 főnél kevesebb, és
b) éves nettó árbevétele legfeljebb 50 millió eurónak megfelelő forintösszeg, vagy mérlegfőösszege legfeljebb 43 millió eurónak megfelelő forintösszeg.