Presentación sobre la manera de proceder en la auditoria forense en los casos de defraudación tributaria. Así como la tipología de delitos tributarios comunes.

1. La auditoria
forense como
medio para evitar
la defraudación
tributaria.

2. Temario
• Contexto de la Delincuencia Organizada.
• ¿Qué significa auditoría forense?.
• ¿Cuáles son sus objetivos?.
• Técnicas investigativas.
• Tipos de auditoría forense.
• Tipologías Tributarias.

3. Contexto de la Delincuencia
Organizada.

4. Contexto de la Delincuencia
Organizada.
• Narcotráfico.
• Secuestro y Extorsión.
• Fraudes Corporativos.
• Trata de Personas.
• Contrabando.
• Defraudación Tributaria.
• Etc, etc

5. ¿Qué significa auditoría forense?.

6. ¿Qué significa auditoría forense?.
La Auditoria Forense es una técnica que tiene por objeto participar en la
investigación de fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los
cuales se eluden las normas legales.
Son técnicas de investigación criminalística, integradas con la
contabilidad, conocimientos jurídico - procesales, y con habilidades en
áreas financieras, para proporcionar información y opiniones ante la
justicia.
Es utilizada para la investigación en la práctica de abogados,
investigaciones policiales, fiscales y judiciales.
Los teams de Auditoria Forense, son multidisciplinarios; contadores,
abogados, grafotécnicos, ingenieros informáticos, personal experto en
investigaciones de diferentes áreas dependiendo del tipo de
investigación.

7. • Algunos dicen que la contaduría forense es una
ciencia que permite reunir y presentar
información financiera, contable, legal,
administrativa e impositiva, en una forma que
será aceptada por una corte de jurisprudencia
contra los perpetradores de un crimen
económico:
• Corrupción administrativa,
• fraude contable,
• delito en los seguros,
• lavado de dinero

8. • Inicialmente se definió como una auditoria
especializada en descubrir, divulgar y atestar
sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las
funciones públicas considerándose un verdadero
apoyo a la tradicional auditoria gubernamental:
Enriquecimiento ilícito,
soborno,
desfalco,
malversación de fondos,
prevaricato,
conflicto de intereses, etc

9. Crímenes fiscales
Crimen corporativo y fraude.
Discrepancias entre socios o accionistas.
Disputas conyugales, divorcios y
Pérdidas económicas en los negocios, entre
otros.

10. ¿Cuáles son sus objetivos?.
1. Identificar y demostrar el fraude o el ilícito perpetrado.
2. Prevenir y reducir el fraude a través de la implementación de
recomendaciones para el fortalecimiento de acciones de control
interno propuestas por el auditor.
3. Participar en el desarrollo de programas de prevención de
pérdidas y fraudes.
4. Participar en la evaluación de sistemas y estructuras de control
interno.
5. Recopilar evidencias aplicando técnicas de investigación.
6. En el caso de organizaciones gubernamentales, brindar soporte
técnico (evidencias sustentables) a los órganos del Ministerio
Público Fiscal y de la Función Judicial, para la investigación de
delitos y su ulterior sanción, entre otros.

11. Técnicas Investigativas
• Expertise del auditor forense.
• Intervención judicial (Secreto Fiscal, Bancario, INSS).
• Fuentes de Información:
a) Técnicas de verificación ocular:
- Observación,
- Revisión selectiva,
- Comparación,
- Rastreo.
b) Técnicas de verificación verbal:
- Indagación.

12. c) Técnicas de verificación escrita:
- Análisis.
- Conciliación.
- Confirmación.
d) Técnicas de verificación documental:
- Comprobación.
- Documentación.
e) Técnicas de verificación física:
- Inspección
f) Técnicas de verificación informática.

13. Informática Forense.
 La brecha técnologica.
 Migración de las empresas al e-commerce.
 Inclusión de Pruebas Digitales.
La Informática Forense ofrece la posibilidad de identificar, recuperar,
preservar, reconstruir, validar, analizar, interpretar y presentar a la
evidencia digital como parte de una investigación.
La Auditoria Forense en estos tiempos, se constituye como una verdadera
herramienta para combatir y erradicar diversos actos de fraude.
Como consecuencia de ello es imprescindible realizar acciones efectivas para
normar, reglamentar e instrumentar, acciones concretas para disuadir y
combatir el fraude.

14. Tipos de auditoría forense.

15. Prevención del Fraude.

16. Preventiva.
• Está orientada a proporcionar evaluaciones o asesoramiento a
diferentes organizaciones de características públicas y privadas
respecto de su capacidad para disuadir, prevenir, detectar y
proceder frente a diferentes acciones de fraude.
• Puede desarrollarse las siguientes acciones preventivas:
 Programas y controles anti fraude,
 Esquemas de alerta temprana de irregularidades,
 Sistemas de administración de denuncias.
• Enfoque es proactivo, por cuanto implica implementar, tomar
acciones y decisiones en el presente para evitar fraudes en el
futuro.

17. Investigativa.

18. Investigativa.
Identificar la existencia de fraudes mediante una profunda
investigación llegando a establecer entre otros aspectos los
siguientes:
Determinar la cuantía del fraude
Efectos directos e indirectos
Posible tipificación
Presuntos autores
Cómplices y encubridores
Cabe destacar que en reiteradas ocasiones, los resultados
obtenidos de un trabajo de auditoria forense detectiva son puestos
a consideración de la justicia.

19. Investigativa.
• Crimen Corporativo.
• Disputas Comerciales:
Reclamos por rompimiento de contratos
Disputas por compra y venta de compañías
Reclamos por determinación de utilidades
Reclamos por rompimiento de garantías
Disputas por contratos de construcción
Disputas por propiedad intelectual
Disputas por costos de proyectos

20. Investigativas
• Reclamos Seguros:
Reclamos por devolución de productos
defectuosos.
Reclamos por destrucción de propiedades.
Reclamos por organizaciones y procesos
complejos.
Verificación de supuestos reclamos.

21. Investigativas.
Cuantificación de pérdidas causadas por
negligencia
Cubre todas las profesiones incluyendo:
Contaduría, Medicina, Derecho Ingeniería.
Evidencia de expertos en Normas de Auditoria
y de Contabilidad
Asesoría a demandantes y acusados

22. Tipologías Tributarias.
• Triangulación de Operaciones de Comercio
Internacional.
• Trust / Leasing Emulado
• Treathy Shopping.
• Fusión Inversa.
• Factoraje Inverso.
• Sobrevaloración de Activos.

23. Muchas
Gracias.
Jorge L. García O.
BLP Abogados
Nicaragua.