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Comptant, escompte 2 %
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Référence
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règlement
Montant HT
Réductions
commerciales
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commercial
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Les Réductions
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Le calcul du prix net
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Montant total des produits H.T.
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= Net commercial
- Réduction financière (escompte)
= Net financier
+ Port forfaitaire H.T.
+ T.V.A.
= Montant T.T.C.
+ Port refacturé T.T.C.
+ Emballage consigné H.T.
= Net à payer
2
Réductions du prix
3 cas possibles :
I. Une réduction commerciale
(rabais, remise ou ristourne)
II. Une réduction financière
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rapide). Figure rarement sur une
facture de DOIT.
III. La déduction d’une avance ou
d’un acompte déjà versé
I. Les RRR
• Le rabais : des réductions pour
tenir compte d’un défaut de
qualité ou du non respect de la
conformité de la livraison : temps,
lieux, moyens….
• La remise : Ce sont des
réductions consenties en fonction
de la quantité ou en raison de la
qualité du client.
• Les ristournes : accordées en
fonction du volume du chiffre
d’affaires réalisé avec un client
sur une période donnée (mois,
trimestre, semestre, l’année…)
comptabilisation
Les réductions commerciales
ne se comptabilisent pas.
Règle générale :
enregistrement de la vente
(fournisseur) et de l’achat
(client) pour le montant hors
taxes.
LE DERNIER NET
COMMERCIAL
(H.T)
Cas d’exemple
Le 25/01/05 Brahim reçoit la
facture n°az85/01 de chez la
société AVON concernant un
achat de 4520 dhs et bénéficiant
d’un rabais de 120dhs et d’une
remise de 10%. Le règlement se
fera en crédit le 30/06/05.
1. Présenter le facture,
2. Passer les écritures au journal
du fournisseur et du client.
3
Solution
facture n°az85/01
Montant brut 4520
Rabais 120
Net commercial 1= 4400
Remise 10% 440
Net commercial 2= 3960
Chez Brahim (client)
6111
4411
Achats de marchandises
Fournisseurs
Facture n° az85/01
3960
3960
Chez NOVA (frs)
3421
6111
Client
Vente de marchandises
Facture n° az85/01
3960
3960
L’escompte
• Un escompte est une réduction
financière figurant sur une facture
ou faite à postériori
afin d’encourager les règlements
rapides comme par exemple les
paiements au comptant.
• les réductions financières
s’enregistrent dans un compte
spécial.
Lorsqu’il s’agit d’un escompte
figurant sur la facture de doit
initiale, il est calculé sur la base
du dernier net commercial, et il
est comptabilisé au même jour de
comptabilisation de la facture
correspondante.
Les comptes en jeux sont:
chez le fournisseur :
6386 escompte accordé
chez le client :
7386 escompte obtenu
comptabilisation
L’entreprise “TANSIFT“ a envoyé
la facture n° DF20/14 à son client
qui bénéficie régulièrement d’un
escompte de règlement de 2%
pour paiement dans 8 jours par
chèque
La facture concerne une vente de
marchandise pour une valeur de
650 dhs. Le client a bénéficiera
aussi d’une remise de 10%.
Cas d’exemple
4
Solution
• Facture DF20/14
M/ses 650
-Rabais (10%) 65
N.C 585
- Escompte (2%) 11,7
Net à payer 573,3
Chez le client
6111
4411
7386
Achats de marchandises
Fournisseurs
Escompte obtenu
Facture n° az85/01
585
573,3
11,7
Chez le fournisseur
3421
6386
7111
Client
Escompte accordé
vente de marchandises
Facture n° az85/01
573,3
11,7
585
avances et acomptes
• Les avances ou les acomptes
sont des sommes versés par le
client au fournisseur avant la
facturation définitive.
• Ces sommes sont déduites de la
facture.
• Attention au régime de TVA
Les comptes à utiliser sont :
Chez le client :
4091 «Fournisseurs, avances et
acomptes versés sur
commandes »
Chez le fournisseur :
4191 « Clients, avances et acomptes
reçus sur commandes »
comptabilisation
Le 10-01-2014, Mr. Ahmed a
versé a son fournisseur une
avance sur commande du
prochain mois d’une somme de
4000 dhs par cheque.
Le 14-02-2014 le fournisseur la
marchandise commandée est
reçoit le reste du (8000 dhs) en
espèce.
1. Passer les écritures comptables
chez le fournisseur et chez le
client.
Cas d’exemple 1
5
Solution
3411 Fournisseur, avances et
acomptes versés sur
commandes
4000
5141 Banque 4000
Chez le client
10-01-2014
14-02-2014
6111 Achat de marchandises 12000
3411 Fournisseur, avances et
acomptes versés sur
commandes
4000
5161 Caisse 8000
Chez le fournisseur
Solution suite
10-01-2014
5141 Banque 4000
4421 Clients, avances et acomptes reçus
sur commande
4000
14-02-2014
5161 Caisse 8000
4421 Clients, avances et
acomptes reçus sur cde
4000
7111 Vente de marchandises 12000
Les majorations :
• La taxe sur la valeur ajoutée TVA
• La TVA est un impôt général sur
les dépenses qui concerne tous les
biens et les services consommes
ou utilises. La TVA est un impôt
indirect applique au Maroc depuis
1986.
• La TVA s’applique au montant
hors taxes (HT) de la facture (le
dernier net financier c.-à-d. après
déduction de l’escompte)
TVA = HT*Taux de la TVA
TTC= HT + TVA
• Chez le client la TVA récupérable
est enregistrée au débit du compte
3455 Etat-TVA récupérable
• Chez le fournisseur la TVA étant
facturée aux clients est enregistrée
au crédit du compte
4455 Etat-TVA facturée
comptabilisation
6
TVA sur achat
Dans le cas d’achat on parle de
TVA récupérable:
l’achat des biens de
consommation (marchandises,
matières et fournitures) dans ce
cas on parle de TVA récupérable
sur charges,
l’achat les achats des biens
d’équipement (immobilisations)
dans ce cas on parle de TVA
récupérable sur immobilisations.
Cas 1 : achat des biens de
consommation
Achats 500Kg à 12DH le kilo,
TVA 20%, la facture n°27
règlement par chèque.
1. Etablir la facture;
2. Passer les écritures comptables
au journal de l’entreprise.
Cas d’exemple 1
Solution
La facture n°27
Montant HT 6000
TVA 20% 1200
Net à payer TTC 7200
L’écriture comptable
6111
34552
5141
Achats de marchandises
Etat TVA récupérable/chge
banque
Facture n° az85/01
6000
1200
7200
Cas 2: Acquisition des
immobilisations
Acquisition d’une machine à
100.000 Dhs, le taux de la TVA
est de 20%, le règlement s’est
effectué par chèque.
1. Etablir la facture;
2. Fait les écritures comptables.
Cas d’exemple 2
7
Solution
La facture n°27
Montant HT 100 000
TVA 20% 20000
Net à payer TTC 120000
L’écriture comptable
6111
34552
5141
Matériel et outillage
Etat TVA récupérable/immo
banque
Facture n° az85/01
100000
1200
7200
• Dans ce cas il s’agit de la TVA
facturée, c'est-à-dire la taxe
facturée au client lors d’une vente.
Il est facturé au client avec la
marchandise vendue.
• Le compte a utiliser est tjrs le
compte :
4455. Etat TVA facturée
TVA sur ventes
Vente de M/se au client MORAD,
300 unités à 500DH/unité, TVA
20% règlement par chèque
bancaire.
1. Etablir la facture n° 125/2014
2. Fait les écritures comptables.
Cas d’exemple
La facture n° 125/2014
Montant HT 150 000
TVA 20% 30000
Net à payer TTC 180000
Solution
L’écriture comptable
5141
7111
4455
Banque
Vente de marchandises
Etat TVA facturée
Facture n° n° 125/2014
180000
150000
30000
8
Les comptes de vente, achat, et
immobilisation sont toujours
comptabilisés hors taxe (sauf le
cas ou la TVA n’est pas
récupérable), par contre la dette de
l’E/se ou la créance sur un client
est toujours constatée toute taxe
comprise (TTC).
Attention Facture avoir
la facture avoir a pour rôle de :
Constate la diminution du droit de
créance de l’émetteur de la facture
initiale.
Diminue la dette du client envers
son fournisseur
En règle générale:
Le total TTC de l’avoir est :
Inscrit au crédit du compte 3421
« Clients » chez le fournisseur,
émetteur de la facture DOIT
initiale.
Inscrit au débit du compte 4411 «
« Fournisseurs », chez le client.
comptabilisation Cas de l’avoir
Plusieurs causes possibles :
L’avoir « annule » la facture de
doit initiale :
Retour de « marchandises » de la
part du client insatisfait de la
livraison
Retour d’emballages consignés
L’avoir accorde un avantage
supplémentaire
Octroi d’une réduction
commerciale à posteriori
Octroi d’un escompte pour
paiement anticipé
9
Cas 1: retour de Mses
Exemple :
Retour de 1000 HT de marchandises.
Chez le fournisseur
Chez le client
7111 Vente de mses 1000,00
4455 TVA facturée 200
3421 Client 1200
4411 Fournisseur 1200
6111 Achat de marchandises 1000
34552 TVA récupérable/chage 200
Cas 2: avantage
supplémentaire
l’avantage supplémentaire accordé
au client se comptabilise en
fonction de sa nature.
Réduction commerciale :
au débit d’un compte 7129
« RRR accordés » chez le
fournisseur.
au crédit d’un compte 6129
« RRR Obtenus. » chez le client.
Réduction financière :
au compte 765 « escompte
obtenu » (client) ou 665 «
escompte accordé » (fournisseur)
Exemple :
Mr. Ahmed a obtenu de son
fournisseur une remise
supplémentaire de 100 dhs.
Chez le client
7129 RRR accordés sur vente de
marchandises
100
4455 Etat TVA facutrée 120
3421 Client 120
Chez le fournisseur
4411 Fournisseur 100
6129 RRR obtenus sur achat de
marchandises
120
3455 TVA récupérable sur charges 120
Cas des RRR Cas de l’escompte
L’escompte figurant sur une
facture d’avoir donne lieu :
• À sa constatation par nature
• A la correction de la TVA de la
facture de doit pour le montant de
la TVA calculée sur l’escompte
(sauf dans le cas d’avoir net de
taxe)
10
Exemple :
Le fournisseur de Mr. Ahmed lui
accord un escompte de 100 dhs
pour paiement anticipé.
Chez le client
Chez le fournisseur
6386 Escompte accordé 100
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Chapitre 3- la Facturation- compatbilité générale s1

  • 1. 1 la facturation La facture doit et facture avoir La Facture Comptant, escompte 2 % Fournisseur (vendeur) Identification de la facture ( n°, date) Référence Client (acheteur)Mode et conditions de règlement Montant HT Réductions commerciales Net commercial Réductions financières Net financier TVA T.T.C. Port et emballage Net à payer Désignation des articles ou des services (Référence, Quantité, Prix unitaire) Conditions générales de vente Applications de Gestion Comptable - Le Génie des Glaciers Editeur © Planche 2.3 Les Réductions Réductions Financières Commerciales Rabais Remises Ristournes Défaut de qualité ou de conformité - Importance de la vente - Qualité du client - Importance du CA sur la période Figure rarement sur la facture Portés sur la facture Facture d’avoir Escompte Paiement anticipé Le calcul du prix net Prix de vente Net commercial Rabais/remise Net financier Escompte Montant H.T. T.V.A. Net à payer T.T.C. Montant total des produits H.T. - Réductions commerciales (rabais, remise, ristourne) = Net commercial - Réduction financière (escompte) = Net financier + Port forfaitaire H.T. + T.V.A. = Montant T.T.C. + Port refacturé T.T.C. + Emballage consigné H.T. = Net à payer
  • 2. 2 Réductions du prix 3 cas possibles : I. Une réduction commerciale (rabais, remise ou ristourne) II. Une réduction financière (escompte pour paiement rapide). Figure rarement sur une facture de DOIT. III. La déduction d’une avance ou d’un acompte déjà versé I. Les RRR • Le rabais : des réductions pour tenir compte d’un défaut de qualité ou du non respect de la conformité de la livraison : temps, lieux, moyens…. • La remise : Ce sont des réductions consenties en fonction de la quantité ou en raison de la qualité du client. • Les ristournes : accordées en fonction du volume du chiffre d’affaires réalisé avec un client sur une période donnée (mois, trimestre, semestre, l’année…) comptabilisation Les réductions commerciales ne se comptabilisent pas. Règle générale : enregistrement de la vente (fournisseur) et de l’achat (client) pour le montant hors taxes. LE DERNIER NET COMMERCIAL (H.T) Cas d’exemple Le 25/01/05 Brahim reçoit la facture n°az85/01 de chez la société AVON concernant un achat de 4520 dhs et bénéficiant d’un rabais de 120dhs et d’une remise de 10%. Le règlement se fera en crédit le 30/06/05. 1. Présenter le facture, 2. Passer les écritures au journal du fournisseur et du client.
  • 3. 3 Solution facture n°az85/01 Montant brut 4520 Rabais 120 Net commercial 1= 4400 Remise 10% 440 Net commercial 2= 3960 Chez Brahim (client) 6111 4411 Achats de marchandises Fournisseurs Facture n° az85/01 3960 3960 Chez NOVA (frs) 3421 6111 Client Vente de marchandises Facture n° az85/01 3960 3960 L’escompte • Un escompte est une réduction financière figurant sur une facture ou faite à postériori afin d’encourager les règlements rapides comme par exemple les paiements au comptant. • les réductions financières s’enregistrent dans un compte spécial. Lorsqu’il s’agit d’un escompte figurant sur la facture de doit initiale, il est calculé sur la base du dernier net commercial, et il est comptabilisé au même jour de comptabilisation de la facture correspondante. Les comptes en jeux sont: chez le fournisseur : 6386 escompte accordé chez le client : 7386 escompte obtenu comptabilisation L’entreprise “TANSIFT“ a envoyé la facture n° DF20/14 à son client qui bénéficie régulièrement d’un escompte de règlement de 2% pour paiement dans 8 jours par chèque La facture concerne une vente de marchandise pour une valeur de 650 dhs. Le client a bénéficiera aussi d’une remise de 10%. Cas d’exemple
  • 4. 4 Solution • Facture DF20/14 M/ses 650 -Rabais (10%) 65 N.C 585 - Escompte (2%) 11,7 Net à payer 573,3 Chez le client 6111 4411 7386 Achats de marchandises Fournisseurs Escompte obtenu Facture n° az85/01 585 573,3 11,7 Chez le fournisseur 3421 6386 7111 Client Escompte accordé vente de marchandises Facture n° az85/01 573,3 11,7 585 avances et acomptes • Les avances ou les acomptes sont des sommes versés par le client au fournisseur avant la facturation définitive. • Ces sommes sont déduites de la facture. • Attention au régime de TVA Les comptes à utiliser sont : Chez le client : 4091 «Fournisseurs, avances et acomptes versés sur commandes » Chez le fournisseur : 4191 « Clients, avances et acomptes reçus sur commandes » comptabilisation Le 10-01-2014, Mr. Ahmed a versé a son fournisseur une avance sur commande du prochain mois d’une somme de 4000 dhs par cheque. Le 14-02-2014 le fournisseur la marchandise commandée est reçoit le reste du (8000 dhs) en espèce. 1. Passer les écritures comptables chez le fournisseur et chez le client. Cas d’exemple 1
  • 5. 5 Solution 3411 Fournisseur, avances et acomptes versés sur commandes 4000 5141 Banque 4000 Chez le client 10-01-2014 14-02-2014 6111 Achat de marchandises 12000 3411 Fournisseur, avances et acomptes versés sur commandes 4000 5161 Caisse 8000 Chez le fournisseur Solution suite 10-01-2014 5141 Banque 4000 4421 Clients, avances et acomptes reçus sur commande 4000 14-02-2014 5161 Caisse 8000 4421 Clients, avances et acomptes reçus sur cde 4000 7111 Vente de marchandises 12000 Les majorations : • La taxe sur la valeur ajoutée TVA • La TVA est un impôt général sur les dépenses qui concerne tous les biens et les services consommes ou utilises. La TVA est un impôt indirect applique au Maroc depuis 1986. • La TVA s’applique au montant hors taxes (HT) de la facture (le dernier net financier c.-à-d. après déduction de l’escompte) TVA = HT*Taux de la TVA TTC= HT + TVA • Chez le client la TVA récupérable est enregistrée au débit du compte 3455 Etat-TVA récupérable • Chez le fournisseur la TVA étant facturée aux clients est enregistrée au crédit du compte 4455 Etat-TVA facturée comptabilisation
  • 6. 6 TVA sur achat Dans le cas d’achat on parle de TVA récupérable: l’achat des biens de consommation (marchandises, matières et fournitures) dans ce cas on parle de TVA récupérable sur charges, l’achat les achats des biens d’équipement (immobilisations) dans ce cas on parle de TVA récupérable sur immobilisations. Cas 1 : achat des biens de consommation Achats 500Kg à 12DH le kilo, TVA 20%, la facture n°27 règlement par chèque. 1. Etablir la facture; 2. Passer les écritures comptables au journal de l’entreprise. Cas d’exemple 1 Solution La facture n°27 Montant HT 6000 TVA 20% 1200 Net à payer TTC 7200 L’écriture comptable 6111 34552 5141 Achats de marchandises Etat TVA récupérable/chge banque Facture n° az85/01 6000 1200 7200 Cas 2: Acquisition des immobilisations Acquisition d’une machine à 100.000 Dhs, le taux de la TVA est de 20%, le règlement s’est effectué par chèque. 1. Etablir la facture; 2. Fait les écritures comptables. Cas d’exemple 2
  • 7. 7 Solution La facture n°27 Montant HT 100 000 TVA 20% 20000 Net à payer TTC 120000 L’écriture comptable 6111 34552 5141 Matériel et outillage Etat TVA récupérable/immo banque Facture n° az85/01 100000 1200 7200 • Dans ce cas il s’agit de la TVA facturée, c'est-à-dire la taxe facturée au client lors d’une vente. Il est facturé au client avec la marchandise vendue. • Le compte a utiliser est tjrs le compte : 4455. Etat TVA facturée TVA sur ventes Vente de M/se au client MORAD, 300 unités à 500DH/unité, TVA 20% règlement par chèque bancaire. 1. Etablir la facture n° 125/2014 2. Fait les écritures comptables. Cas d’exemple La facture n° 125/2014 Montant HT 150 000 TVA 20% 30000 Net à payer TTC 180000 Solution L’écriture comptable 5141 7111 4455 Banque Vente de marchandises Etat TVA facturée Facture n° n° 125/2014 180000 150000 30000
  • 8. 8 Les comptes de vente, achat, et immobilisation sont toujours comptabilisés hors taxe (sauf le cas ou la TVA n’est pas récupérable), par contre la dette de l’E/se ou la créance sur un client est toujours constatée toute taxe comprise (TTC). Attention Facture avoir la facture avoir a pour rôle de : Constate la diminution du droit de créance de l’émetteur de la facture initiale. Diminue la dette du client envers son fournisseur En règle générale: Le total TTC de l’avoir est : Inscrit au crédit du compte 3421 « Clients » chez le fournisseur, émetteur de la facture DOIT initiale. Inscrit au débit du compte 4411 « « Fournisseurs », chez le client. comptabilisation Cas de l’avoir Plusieurs causes possibles : L’avoir « annule » la facture de doit initiale : Retour de « marchandises » de la part du client insatisfait de la livraison Retour d’emballages consignés L’avoir accorde un avantage supplémentaire Octroi d’une réduction commerciale à posteriori Octroi d’un escompte pour paiement anticipé
  • 9. 9 Cas 1: retour de Mses Exemple : Retour de 1000 HT de marchandises. Chez le fournisseur Chez le client 7111 Vente de mses 1000,00 4455 TVA facturée 200 3421 Client 1200 4411 Fournisseur 1200 6111 Achat de marchandises 1000 34552 TVA récupérable/chage 200 Cas 2: avantage supplémentaire l’avantage supplémentaire accordé au client se comptabilise en fonction de sa nature. Réduction commerciale : au débit d’un compte 7129 « RRR accordés » chez le fournisseur. au crédit d’un compte 6129 « RRR Obtenus. » chez le client. Réduction financière : au compte 765 « escompte obtenu » (client) ou 665 « escompte accordé » (fournisseur) Exemple : Mr. Ahmed a obtenu de son fournisseur une remise supplémentaire de 100 dhs. Chez le client 7129 RRR accordés sur vente de marchandises 100 4455 Etat TVA facutrée 120 3421 Client 120 Chez le fournisseur 4411 Fournisseur 100 6129 RRR obtenus sur achat de marchandises 120 3455 TVA récupérable sur charges 120 Cas des RRR Cas de l’escompte L’escompte figurant sur une facture d’avoir donne lieu : • À sa constatation par nature • A la correction de la TVA de la facture de doit pour le montant de la TVA calculée sur l’escompte (sauf dans le cas d’avoir net de taxe)
  • 10. 10 Exemple : Le fournisseur de Mr. Ahmed lui accord un escompte de 100 dhs pour paiement anticipé. Chez le client Chez le fournisseur 6386 Escompte accordé 100 4455 TVA récupérable 20 3421 Client 120 4411 Fournisseur 120 7386 Escompte obtenus 100 TVA facturée 120