Propiedad planta y equipo Auditoria II

1. República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria
Universidad Politécnica Territorial “Andrés Eloy Blanco”
Barquisimeto/ Estado/ Lara
Estudiante:
María Nohelí González
C.I: 26768492
Sección: LCO-4201
Profesora: Yulimar Medina
U.C: Auditoria II
Barquisimeto, Julio 2020
Propiedad Planta y Equipo

2. ¿Qué es propiedad planta y equipo?
La propiedad, planta y equipo simboliza todos los activos tangibles adquiridos,
construidos o en proceso de construcción, con la intención de emplearlos en forma
permanente, para la producción o suministro de otros bienes y servicios, para
arrendarlos, o para utilizarlos en la administración, que no están destinados para la venta
y cuya vida útil sobrepasa el año de utilización. El valor histórico de estos activos
incluye todas las erogaciones y cargos necesarios para colocarlos en condiciones de
utilización, tales como los de ingeniería, supervisión, impuestos, corrección monetaria y
todos aquellos que sean susceptibles de cambiar el valor final del bien. También se le
debe adicionar el valor de las mejoras, adiciones y reparaciones que aumenten la vida
útil o la calidad de la producción.
Su forma física es lo que constituye su utilidad. El gasto relacionado con los activos
fijos es la depreciación (entre los activos fijos los terrenos son únicos ya que su costo no
está sujeto a depreciación – gasto repartido a lo largo del tiempo – ya que su utilidad no
se reduce).
La propiedad, planta y equipo se pueden subdividir en tres categorías.
 No Depreciables: activos que tienen una vida ilimitada o los que a la fecha de
presentación del balance general se encuentran todavía en la etapa de
construcción o montaje. Ejemplo: terrenos, construcciones en curso, maquinaria
y equipo en montaje, y propiedades, planta y equipo en tránsito.
 Depreciables: aquellos que por el deterioro causado por el uso, la acción de
factores naturales, la obsolescencia por avances tecnológicos y los cambios en la
demanda de los bienes y servicios a cuya producción o suministro contribuyen,
pierden valor. Ejemplo: equipos, construcciones y edificaciones, equipos de
computación y de transporte.
 Agotables: son representadas por recursos naturales controlados por la
organización, cuya cantidad y valor disminuyen a causa de la extracción o
remoción del producto. Su costo histórico es conformado por su valor de
adquisición, más las erogaciones y los cargos incurridos en su explotación y
desarrollo.

3. Norma Internacional de Contabilidad Nº. 16 (NIC 16) sobre Propiedad, Planta
y Equipo
La Norma Internacional de Contabilidad Nº. 16 (NIC 16).Establece el tratamiento
para la contabilización de la propiedad planta y equipo. Este tratamiento sirve para que
los usuarios de los Estados Financieros, puedan conocer la inversión que se ha hecho,
los cambios por deterioro, obsolescencia, desapropiación o por un intercambio de la
PPE.
Esta Norma Internacional de Contabilidad (NIC 16) define a la propiedad planta y
equipo de la siguiente manera:
 Son activos tangibles que posee una entidad para su uso en la producción o el
suministro de bienes
 Y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y que
se esperan utilizar durante más de un período.
Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá como activo si, y sólo si:
 Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros
derivados del mismo; y
 El costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad.
Depreciación
La propiedad, planta y equipo (activos fijos), son los activos tangibles que tiene una
entidad para ser usados en la generación de beneficios por periodos mayores a un año.
Estos se deben depreciar.
La depreciación es la distribución en forma sistemática del costo de un activo fijo
entre su vida útil. El término depreciación se refiere a una disminución periódica del
valor de un bien material o inmaterial. Esta depreciación puede derivarse de tres razones
principales: el desgaste debido al uso, el paso del tiempo y la vejez o dicho de otra
manera, depreciación física, funcional y también obsolescencia. La depreciación
contable indica la cantidad que el activo disminuye cada año fiscal. Se divide el coste
total del bien entre el número de años. La depreciación corresponde a un hecho
económico de ocurrencia continua e inevitable, por lo tanto, periódicamente se

4. trasladará a resultado pérdida, cuotas de depreciación que representen la pérdida de
valor de esos bienes del Activo fijo.
La cantidad del costo de adquisición a depreciar o asignar a lo largo de la vida útil
total del activo recibe el nombre de valor depreciable. Es la diferencia entre el costo
total de adquisición y el valor residual estimado. El valor residual (también conocido
como valor de salvamento) es el monto que se espera recibir de la venta o de la
cancelación de un activo de larga vida al final de su vida útil. La vida útil (o económica)
de un activo se calcula como la vida física breve antes de que se deteriore el activo o
como su vida económica antes de que se vuelva obsoleto.
¿Cuáles son los objetivos generales y específicos en una auditoria de propiedad
planta y equipo?
El examen que se le realiza a este componente del balance se basa en dos tipos de
objetivos, unos de propósito general y otros de tipo específico.
Generales:
1.- Comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa.
2.- Verificar la exactitud de los registros de este componente para la totalidad de los
activos que lo forman.
3.-Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad, planta y equipo ha sido
debidamente registrada.
4.- Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones, ajustes por
inflación, perdida por obsolescencia, entre otros) han sido estimados apropiadamente.
5.- Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad, Planta y Equipo de
la compañía están debidamente clasificados y mostrados de acuerdo a sus condiciones.
6.-Juzgar la correcta valuación y registro de la P, P y E en los libros de contabilidad.
Específicos:
1.- Determinar la correcta clasificación y presentación de los activos fijos en los estados
financieros.

5. 2.- Determinar la propiedad o la existencia de alguna restricción sobre cualquiera de
estos activos.
3.- Constatar que estos estén registrados correctamente y de acuerdo a las normas
existentes.
4.- Establecer la existencia física de los activos fijos.
5.- Determinar si la depreciación del período es razonable.
6.-Determinar si los ajustes por inflación necesarios fueron hechos correctamente.
Mencione los Controles Internos en una Auditoria de Propiedad, Planta y Equipo
El control Interno es un sistema contable que comprende los métodos de
procedimientos y recursos utilizados por una entidad, para seguir las hullas de las
actividades financieras y resumirlas de forma útil para quienes toman las decisiones. En
el control interno y está directamente relacionada con la contabilidad.
El cual es un conjunto de medidas que toma la organización con el fin de:
 Proteger sus recursos contra el despilfarro, el fraude o el uso ineficiencia.
 Asegurar la exactitud y la confiabilidad de los datos de la contabilidad y de las
operaciones financieras.
 Asegurar el cumplimiento de las políticas normativas económicas de la entidad.
 Evaluar el desempeño de le entidad.
Los controles internos son los siguientes:
Propiedad
Comprobar que todos los bienes que figuran en el balance se encuentren en posesión
de la empresa o de terceros.
Existencia Física
Comprobar que los activos existen y figuran en el rublo de propiedad, planta y
Equipo.

6. Medición
 Comprobar que los activos fijos estén valuados a su costo o a su valor razonable,
menos depreciación acumulada o provisión por desvalorización.
 Cumplimiento de las normas contable.
 Verificar si se ha cumplido con el registro adecuado en función a las NIC y
NIFF.
Seguidamente, damos las primicias para la elaboración del cuestionario de
evaluación de control interno:
Adquisiciones
 Verificar autorizaciones de la compra.
 Justificación de la compra.
 Existencia de cotizaciones para buscar el mejor precio.
 Verificación de haber recibido el activo y la responsabilidad de custodia.
 Verificar que los activos construidos por la propia empresa no excedan del valor
de mercado.
 Verificación selectiva de manera periódica de la existencia de los bienes
adquiridos.
 Bajas
 Autorización para vender
 Identificación de las partidas que van a ser reemplazadas
 Verificar la entrega o destrucción de los activos dados de baja
 Verificar selectivamente de manera periódica la existencia de los bienes dados
de baja.
Contabilización
 Verificación del registro de sus activos.

7.  Verificación documentaria relacionada con altas y bajas.
Explicar los procedimientos de auditoría para auditar el rubro de propiedad
planta y equipo (pruebas sustantivas y de cumplimiento)
Los procedimientos de auditoría para auditar el rubro de propiedad planta y equipo
son los siguientes:
1.- Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de propiedad y
equipo.
2.- Examinar las facturas de los proveedores y las liquidaciones de los contratistas por
trabajos realizados, así como otros documentos justificativos de los desembolsos
efectuados por concepto de P, P y E.
3.- Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para la construcción,
compra o adquisición de propiedades y equipo con los desembolsos reales y verificar si
coinciden.
4.- Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades, planta y
equipo.
5.- Comprobar físicamente la existencia de vehículos
6.- Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor y de propiedades,
planta y equipo e investigar cualquier irregularidad.
7.- Comprobar físicamente la existencia de las propiedades, planta y equipo, en su
defecto hacer una selección de acuerdo al criterio de materialidad.
8.- Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de propiedades,
planta y equipo e investigar cualquier irregularidad.
9.- Seleccionar el número de órdenes de compra de importancia y comparar el precio de
las mismas con las cotizaciones obtenidas.
10.- Seleccionar un número de facturas de proveedores y comprobar las entradas de
aquellas en las respectivas tarjetas de control.

8. 11.- Seleccionar un número de tarjetas de control de existencias y comprobar si las
salidas registradas en las mismas, se hallan amparadas por pedidos de almacén o por
asientos de ajuste.
12.- Seleccionar un número de facturas de proveedores y compararlas con las
correspondientes:
 Órdenes de compra.
 Boletas de recepción.
Pruebas sustantivas
1.- Determinar si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan
costos reales de los activos físicamente instalados o construidos.
2.- Comprobar las bases para la valuación de las cuentas de activo fijo.
3.- Verificar el cargo a mantenimiento o a otras cuentas de resultado, de partidas
importantes que deberían ser capitalizadas
4.-Comprobar si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas,
obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas
correspondientes.
5.- Determinar si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas respectivas,
y contabilizadas de acuerdo con las prescripciones legales y principios de contabilidad
de general aceptación.
6.- Observar si las provisiones y amortizaciones acumuladas son adecuadas, sin ser
excesivas, y se han calculado sobre bases aceptables y uniformes con las aplicadas en
periodos anteriores.
7.- Verificar tablas de vidas útiles de los activos, las cuales serán utilizadas en el cálculo
de las depreciaciones.
8.- Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables
considerando la vida probable de los activos y los posibles valores de desecho.
9.- Verificar que la cuenta de construcciones en proceso no contenga cargos por
reparaciones y mantenimiento.

9. 10.- Verificar si las autorizaciones para la adquisición de elementos nuevos indican las
unidades que van a ser reemplazadas, de acuerdo a las correspondientes cotizaciones.
Pruebas de cumplimiento
1.- Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de la propiedad,
planta y equipo.
2.- Determinar la eficiencia de la política para el manejo de Propiedad, planta y equipo.
3.- Verificar que los soportes de la Propiedad planta y equipo, se encuentren en orden y
de acuerdo a las disposiciones legales.
4.- Observar si los movimientos en las cuentas de activos fijos se registran
adecuadamente.
5.- Revisar que exista un completo sistema de control de los activos fijos, actualizado y
adecuado a las condiciones de la compañía.
6.- Comprobar que las modificaciones en la propiedad, planta y equipo sean
correctamente autorizadas.
7.- Realizar conteos físicos de la propiedad, planta y equipo existentes periódicamente.
8.- Verificar que los activos fijos estén adecuadamente asegurados.
9.- Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que las medidas de
seguridad se apliquen correctamente.
10.- Verificar que los ajustes a los activos por concepto de inflación y depreciación
sean calculados y registrados adecuada y oportunamente.
11.- Confirmar que las condiciones de conservación de los activos sean las óptimas.
12.- Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del
manejo de Propiedad, planta y equipo. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de
este por parte de los empleados.
Programa de auditoría para propiedad planta y equipo

10. Para validar la información que la empresa o entidad suministra. Con respecto a la
propiedad, planta y equipo, se debe fijar un programa de auditoría desarrollando los
puntos que exigen las normas de auditoría de general aceptación.
El revisar y evaluar la solidez o debilidades del sistema de Control Interno en el
manejo de la propiedad planta y equipo son de vital importancia para asegurar la
correcta aplicación de todas las pruebas provistas en el programa de auditoría, y con
base en dicha evaluación realizar las pruebas de cumplimiento para así determinar la
extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las
circunstancias, como también realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran
los estados financieros preparando un informe con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de las debilidades del control interno,
que requieren tomar una acción inmediata deben ser evidenciadas y corregidas en el
menor tiempo posible.
Otros puntos que también deben ser revisados y evaluados por el auditor para la
realización del programa de auditoría del activo propiedad, planta y equipo son los
siguientes:
1.- Revisión de las Políticas de depreciación.
2.- Preparar análisis de la depreciación acumulada.
3.- Indagar si existe una política para las propiedades, planta y equipo donde se
establecen los lineamientos para su custodia, manejo y tratamientos contables, y que
esta sea acorde con las normas de contabilidad y de información financiera aceptadas.
4.- Revisar la razonabilidad de los memorandos técnicos preparados por la Compañía,
relacionados con los componentes, vidas útiles y métodos de depreciación
5.- Revisar que exista un sistema de control de los activos fijos, que esté actualizado y
que sea adecuado a las condiciones de la compañía.
Según las circunstancias que se presente dentro de una organización, se debe
elaborar el programa de auditoría para este tipo de rubro. Para ello se elabora una serie
de parámetros donde se muestran los procedimientos que deben llevarse a cabo.

11. A continuación detallamos el siguiente programa de auditoría para la cuenta de
propiedad, planta y equipo:
1.- Realizar pruebas de controles y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos
de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias.
2.- Preparar un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una
acción inmediata o pueden ser punto para nuestra carta de recomendaciones.
3.- Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y
que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
4.- Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo contable de las
propiedades, planta y equipo, y validar que esté acorde con las Normas de Contabilidad y de
Información Financiera.
5.- Determinar la eficiencia de la política para el manejo contable de las propiedades, planta y
equipo.
6.- Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las
propiedades, planta y equipo. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de
los empleados.
7.- Verificar que los costos de las propiedades, planta y equipo solo incluyan los siguientes
conceptos:
 Precio de compra (menos descuentos, reducciones y similares).
 Aranceles y otros impuestos no recuperables que recaigan sobre la adquisición,
después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio;
 Todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en el
lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista
por la gerencia;
 La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento,
así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, cuando constituyan
obligaciones en las que incurre la entidad como consecuencia de utilizar el
elemento durante un determinado periodo, con propósitos distintos del de la
producción de inventarios durante tal periodo.
8.- Para las adiciones y retiros:

12.  Extraer directamente del módulo de Propiedades, Plantas y Equipos una lista de
las adiciones y una lista de los retiros de este rubro realizados durante el periodo.
 Realizar la depuración de los reportes (de manera independiente) para eliminar
la información que no es necesaria, por ejemplo las reclasificaciones.
 Verificar la integridad de las bases de datos en cuanto a número de registros y
monto total.
 Seleccionar una muestra de las adiciones y retiros de propiedad planta y equipo,
y realizar los siguientes procedimientos:
 Verificar contra documentos soporte: nombre del proveedor, NIT del proveedor,
número del documento de compra (factura), fecha de documento de compra,
valor de la factura de compra, y la respectiva aprobación de la compra.
 Constatar a evidencia de recibido por parte del encargado de la Compañía que
garantice la recepción del activo a satisfacción.
 Inspecciones físicamente la adición, y verifique que los soportes de las
propiedades, planta y quipo, se encuentren en orden y de acuerdo a los
procedimientos establecidos por la empresa.
O Validar que la adición:
 Sea para uso de la Compañía en la producción o suministros de bienes y
servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos;
 Se espera usar durante más de un periodo.
 Generara a la Compañía beneficios económicos futuros derivados del mismo; y
 Pueda ser valorada con fiabilidad.
 O Verificar contra documento soporte la aprobación del retiro de la propiedad,
planta y equipo.
 O Constatar la evidencia de retiro de propiedad, plana y equipo contra el módulo
de activos fijos.
 O si aplica, recálcale la utilidad y/o perdida en el retiro de la Propiedad, Planta y
equipo.
 O determine la necesidad de proponer reclasificaciones contables y/o ajustes.
9.- Comprobar si las partidas de propiedades, planta y equipo están medidas por el modelo del
costo o por el modelo revaluación, el que aplique.

13. 10.- Si la Compañía está capitalizando intereses por préstamos, validar que el tratamiento
contable está acorde con lo establecido en la NIC 23 para NIIF Plenas y en la Sección 25 para
NIIF Pymes.
11.- Verificar que las construcciones en curso y maquinarias y equipos en montaje,
efectivamente se encuentren en proceso y que no estén finalizadas y disponibles para ser
reclasificadas al rubro de activo fijo correspondiente.
12.- Revisar las cuentas de gastos de mantenimiento y de reparaciones, y validar que no existan
partidas importantes que cumplan la definición de activo y deban ser capitalizadas.
13.- Observar los conteos físicos de propiedades, planta y equipo mediante muestreos, y revisar
la compilación de los resultados.
14.- Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que las medidas de seguridad
se apliquen correctamente.
15.- Verificar que las propiedades, planta y equipo estén adecuadamente aseguradas.
16.- Revisar las conciliaciones de propiedades, planta y equipo, y verificar:
 Su exactitud matemática.
 Sus montos con las fuentes correspondientes:
- Extraer la información del módulo de activos fijos a la fecha de cierre.
- Extraer la información del módulo de contabilidad a la fecha de cierre.
- Verificar la existencia y exactitud de las bases de datos Vs. datos incluidos en la
conciliación preparada por la Compañía.
 La razonabilidad de las partidas conciliatorias.
 Las partidas de conciliación inusuales y evaluar si se han registrado
apropiadamente.
 Para aquellas partidas que tengan antigüedad superior a tres (3) meses, obtenga
la justificación por parte de la Compañía.
 Determine la necesidad de efectuar ajustes contables.
 La adecuada segregación de funciones de las personas que intervienen en el
procedimiento: quien elabora, revisa y aprueba el procedimiento.

14. 17.- Determinar la propiedad o la existencia de alguna restricción sobre cualquiera de estos
activos.
18.- Efectuar cálculo global del gasto y costo depreciación y de la depreciación acumulada al
cierre, teniendo en cuenta:
a. Método de depreciación.
b. Vida útil.
c. Valor residual
d. Formar una opinión sobre la razonabilidad del valor registrado en el módulo de activos
fijos Vs. registros contables.
e. Determinar la necesidad de proponer reclasificaciones contables y/o ajustes.
19.- Para NIIF Plenas, solicitar a la Compañía la revisión anual del valor residual, la vida útil y
el método de depreciación de las propiedades, planta y equipo, y analizar su razonabilidad.
20.- Para NIIF Pymes, indagar si durante el período se presentó algún indicio de que se haya
producido un cambio significativo desde la última fecha anual sobre la que se haya informado
con respecto al valor residual, la vida útil y el método de depreciación de las propiedades, planta
y equipo, en caso afirmativo, solicitar la respectiva revisión efectuada y analizar su
razonabilidad.
21.- Solicitar los test de deterioro realizados por la Compañía para determinar si un elemento de
propiedades, planta y equipo ha visto deteriorado su valor, y validar que el mismo se adopte a lo
establecido en la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos para NIIF Plenas, y Sección 27 para
NIIF Pymes.
22.- Si la Compañía debe incurrir en costos futuros para retirar el activo y restaurar el medio
ambiente al fin de la vida útil del activo, que implique una obligación legal o implícita,
verifique que la Compañía reconozca una provisión por costos de desmantelamiento y revise la
razonabilidad del estimado, el cual debe tener en cuenta los flujos de efectivo descontados.
23.- Determinar la correcta clasificación y presentación de las propiedades, planta y equipo en
los estados financieros.
24.- Validar que las revelaciones en las notas a los estados financieros, cumplan con lo
establecido en esta materia en la NIC 16 para NIIF Plenas y en la Sección 17 para NIIF Pymes.

15. ¿Qué información debemos revelar en una auditoria del rubro de propiedad
planta y equipo?
El trabajo del Auditor queda anotado en una serie de papeles que constituyen en
principio la prueba material del trabajo realizado, además, en ellos se deja constancia de
la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los elementos en que se apoyó la
opinión, en otras palabras, son evidencia de la calidad profesional del trabajo de
Auditoría que es realizado en una Empresa o Entidad.
Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los datos e
informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las
pruebas realizadas, las que le servirán para poder elaborar su informe o dictamen final
que deberá presentar a la empresa o entidad.
Tomando en consideración lo antes expuesto, se llega a un acuerdo sobre qué
información deberá realizar el auditor a sus respectivos usuarios de la contabilidad
acerca de la cuenta del activo propiedad planta y equipo.
Para informar sobre la auditoria de propiedad planta y equipo se utilizan dos puntos
o dos parámetros los cuales son:
1.- La visualización de los Estados de la Situación Financiera o Balance General.
2.- Parámetros de las notas explicativas a los Estados Financieros.
Además el auditor deberá informar a sus usuarios de contabilidad de manera
detallada los siguientes puntos de interés los cuales son los siguientes:
 Métodos de valuación de los activos.
 Las bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros.
 Los métodos de depreciación utilizados.
 Las vidas útiles y las tasas de depreciación utilizadas.
 El importe bruto en libros y la depreciación acumulada.
 Conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo.
 Inconsistencia en el método de depreciación.
 Depreciaciones.
 Revaluaciones.

16.  Segregación de propiedades de activos no usados en el negocio y otras
consideraciones.
El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto
no revelará ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de una
auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente.
Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir y en
algunos casos se ve obligado, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de
su buena fe, como de la corrección técnica de sus procedimientos para llegar a su
dictamen.
Es importante destacar que la auditoria de la propiedad planta y equipo siempre
tendrá como propósito:
 Examinar y verificar el proceso con las que se realizan las estimaciones.
 Examinar los hechos que inciden en la estimación.
 Estimar de forma independendiente el valor de la depreciación y compararlo con
el obtenido por la administración.