Vilniaus miesto savivaldybėsfinansinės informacijosanalizės rezultatai

1. www.pwc.lt
Vilniaus miesto savivaldybės
finansinės informacijos
analizės rezultatai
2011 m. gegužės 19 d.

2. Pristatymo struktūra
1. Darbo apimtis
2. Pagrindiniai pastebėjimai
3. Išvados ir rekomendacijos
4. Klausimai / diskusija
Vilniaus m. savivaldybė
PwC 2

3. Darbo apimtis
Vilniaus m. savivaldybė
PwC 3

4. Darbo apimtis
Mūsų su užsakovais suderinta užduotis apėmė šias pagrindines sritis:
1.2007-2009 m. istorinės finansinės informacijos analizė:
- faktinėmis išlaidomis pagrįstos finansinės informacijos analizė
- pagrindinių tendencijų analizė, vienkartinių (nepasikartojančių)
išlaidų nustatymas
2. 2010-2013 m. finansinių prognozių (biudžetų) analizė:
- biudžeto parengimo metodikos analizė
- biudžeto patikimumo (pasiekiamumo) analizė
3. Detalių procedūrų, susijusių su balansinių ir užbalansinių
įsipareigojimų tikslumo ir išsamumo užtikrinimu, atlikimas.
Vilniaus m. savivaldybė
PwC

5. Veiksniai, turėję svarbios įtakos
darbo rezultatams
Valdymo
sprendimams
priimti -
būtina
patikima ir
savailaikė
informacija
Vilniaus m. savivaldybė
PwC
• 2009 m. Savivaldybėje įgyvendinti
organizaciniai bei informacinių sistemų
pakeitimai turėjo reikšmingos neigiamos
įtakos finansinės informacijos, naudotos
ataskaitos parengimui, kokybei.
• Nuo 2010 m. Savivaldybės finansinės
ataskaitos yra rengiamos pagal Viešojo
sektoriaus finansinės atskaitomybės
standartų (VSFAS) reikalavimus. Perėjimas
prie naujųjų apskaitos standartų turėjo
neigiamos įtakos finansinių ataskaitų
parengimo trukmei.
5

6. Pagrindiniai pastebėjimai
Vilniaus m. savivaldybė
PwC 6

7. Pagrindinės analizės kryptys
Pagrindinės finansinės analizės kryptys:
• Analizuotos faktinės (patirtos), o ne kasinės (apmokėtos) išlaidos
• Detaliai nenagrinėtos specialiosios tikslinės dotacijos
• Investicinė programa nagrinėta atskirai (dėl specifinių
finansavimo šaltinių ir investicinio šios programos pobūdžio)
• Mūsų pastangos buvo sutelktos į normalizuoto veiklos išlaidų lygio ir
veiklos išlaidų finansavimo deficito nustatymą
Vilniaus m. savivaldybė
PwC 7

8. 2007 -2009 m. Savivaldybės faktinės išlaidos
viršijo kasines išlaidas 185 mln. Lt arba 10%
Kasinių ir faktinių išlaidų palyginimas, mln. Lt
Vilniaus m. savivaldybė
PwC 8

9. Savivaldybė gali tik ribotai įtakoti pagrindines
savo pajamų rūšis, t.y. GPM ir NT mokestį
Savivaldybės pajamos
mln. Lt
GPM
NT mokestis
Ugdymo įstai-
gų paslaugos
Kitos pajamos
Valstybės
biudžeto
dotacijos
Iš viso
Pokytis, %
Vilniaus m. savivaldybė
PwC
2007 2008
359,3 464,3
84,8 104,2
17,2 16,9
120,1 101,5
7,0 2,4
588,4 689,3
- 17%
2009 2010
387,9 361,1
109,0 112,8
25,9 32,6
81,4 83,9
44,5 -
648,7 590,4
(6%) (9%)
• Savivaldybė neturi realių
svertų, leidžiančių įtakoti
GPM surinkimą.
• Savivaldybės įtaka NT
mokesčio pajamoms
pasireiškia tarifo
nustatymu iš anksto
nustatytose ribose.
• Valstybės biudžeto
bendrosios dotacijos
kompensavimo taisyklės
remiasi prognozėmis,
kurios dažnai nėra
patikimos.
9

10. 2007-2010 m. surinktas GPM buvo mažesnis nei
planuotas 227 mln. Lt
GPM pajamos, mln. Lt
Vilniaus m. savivaldybė
PwC
• Nuo 2007 m. kiekvienais metais į
savivaldybės biudžetą GPM
surenkama reikšmingai mažiau nei
planuota.
• 2010 m. GPM surinkta net 97,5
mln. Lt mažiau nei planuota.
• 2007-2010 m. laikotarpyje GPM
surinkta 227 mln. Lt mažiau nei
planuota. Tai buvo vienas iš
svarbiausių veiksnių, sąlygojusių
Savivaldybės skolų didėjimą.
10

11. NT mokesčio surinkimas atitinka planą, tačiau
galimas reikšmingas pajamų mažėjimas ateityje
NT mokesčio pajamos, mln. Lt • Istoriškai nekilnojamojo turto (NT)
mokesčio surinkimas buvo itin
artimas planui.
• 2011 m. planuojamos NT mokesčio
pajamos praktiškai lygios 2010 m.
pajamų faktui.
• Nuo 2011 m. NT mokestis
skaičiuojamas pagal masinio turto
vertinimo, atnaujinto krizės metu,
rezultatus.
• Todėl tikėtinas reikšmingas NT
mokesčio pajamų sumažėjimas,
tačiau mums nepavyko gauti
informacijos apie atnaujintą
mokesčio bazę.
Vilniaus m. savivaldybė
PwC 11

12. Nepaisant pastangų sumažinti veiklos sąnaudas,
2009 m. lyginant su 2008 m., jos sumažėjo tik 6%
Veiklos sąnaudų analizė
mln. LTL
Atlyginimai
Infr. objektų
priežiūra
Socialinė parama
Miesto transportas
Maitinimas
Patalpų nuoma
2007 2008
225,1 274,4
108,3103,7
51,6 55,2
9,3 79,9
15,7 15,6
9,5 11,3
•
2009
302,3
87,6
•
83,2
26,1
21,9
•
10,6
Atlyginimų ir susijusių sąnaudų
augimas daugiausiai buvo sąlygotas
ilgalaikės ugdymo įstaigų atlyginimo
kėlimo programos.
2009 m. su miesto transportu
susijusios sąnaudos ženkliai
sumažėjo dėl bilietų pabrangimo ir
nuostolingų maršrutų atsisakymo.
2009 m. komunalinės sąnaudos
augo daugiausiai dėl šilumos tarifo
Renginiai 18,2 28,5 6,8 padidėjimo.
Komunalinės sąn. 35,7 44,1 49,2
Kitos 55,5 63,5 50,8
Iš viso 528,9 676,2 638,5
Vilniaus m. savivaldybė
PwC 12

13. Visais nagrinėtais laikotarpiais veiklos išlaidų
finansavimas buvo nepakankamas
Veiklos išlaidų finansavimo deficitas,
mln. Lt
2010 m.
nėra
duomenų
Pastaba: Tikėtinam 2011 m. veiklos išlaidų
finansavimo įvertinimui naudojome 2011 m.
biudžetuotas pajamas ir atitinkamai
pakoreguotas faktines 2009 m. išlaidas.
Vilniaus m. savivaldybė
PwC
• Mes nustatėme veiklos sąnaudų
finansavimo deficitą, lygindami
pajamas su faktinėmis išlaidomis.
• Į šį rodiklį nėra įtrauktas ilgalaikio
turto įsigijimas ir pardavimas,
investicinė programa bei paimtų
paskolų aptarnavimas.
Išvada: Esamas pajamų lygis
nepakankamas veiklos
išlaidoms finansuoti. Nėra
laisvo pinigų srauto, kurį būtų
galima panaudoti paskoloms
aptarnauti.
13

14. Tikėtina, kad 2011 m. išlaidų biudžetas gali būti
reikšmingai viršytas
2009 m. faktinių ir 2011 m. planuojamų
išlaidų palyginimas
mln. Lt Prg. 2009 2011 %
Vaikų,... ugdymas 1 301,9 239,6 -21%
Pagrindinių funkcijų ..
• Lentelėje nagrinėjamos
išlaidos einamosioms
sąskaitoms apmokėti.
• Reikšmingas 1-osios
programos išlaidų
įgyvendinimas
Soc. apsaugos plėtra
Infr. objektų priežiūra
Infr. objektų plėtra
Kitos programos*
Iš viso
16 71,3 68,9
2 108,9 63,6
14 85,3 37,5
15 27,4 3,2
43,7 64,5
638,5 477,3
-3%
-42%
-56%
-88%
25%
-25%
sumažėjimas aiškinamas
ikimokyklinio ugdymo
krepšelio įvedimu.
• Nepakankamas 2-osios, 14-
osios ir 15-osios programų
finansavimas. Tai sąlygos
naujų skolų formavimąsi.
* - eliminavus ilgalaikio turto įsigijimą
Vilniaus m. savivaldybė
PwC 14

15. Išvados ir rekomendacijos
Vilniaus m. savivaldybė
PwC 15

16. Pagrindinės išvados
2009 m. veiklos išlaidų finansavimo
deficitas sudarė 39,4 mln. Lt. 2011 m.
šis rodiklis gali viršyti 50 mln. Lt.
2009 m. veiklos išlaidos lyginant su
2008 m. sumažėjo 37,7 mln. Lt arba tik
6%. 2010 m. rezultatai nebuvo
prieinami projekto vykdymo metu.
Sąnaudų mažinimo programos gali
būti nepakankamos. Būtina didinti
pajamų (GPM, NT mokesčio ir kitų
pajamų) bazę.
Finansinių ataskaitų parengimas užima
daug laiko, biudžetavimo procesas
remiasi formaliais reikalavimais, iždo
funkcija turi būti tobulinama.
Vilniaus m. savivaldybė
PwC
1
2
3
4
Nėra laisvo pinigų srauto, kuris
galėtų būti panaudotas paskolų
aptarnavimui.
Turi būti tęsiama griežta
sąnaudų kontrolė bei
išanalizuoti 2010 m. rezultatai.
Rekomenduojame siekti GPM
skirstymo taisyklių pakeitimo,
taip pat ,,plėsti vilniečių bazę”.
Rekomenduojame Savivaldybei
imtis neatidėliotinų veiksmų
šiose srityse.
16

17. Rekomendacijos - siekti GPM dalies, skiriamos
Vilniui padidinimo
Savivaldybių biudžetams skiriama GPM
dalis, %
Savivaldybė
Vilniaus m.
2002 2003
40% 40%
2006 2010
40% 40% -
• Paskutiniu Įstatymo
pakeitimu, išskyrus Vilnių,
žymiai padidinta visiems
,,miestams donorams”
Kauno m. 74% 74% 74% 94% 20p skiriama GPM dalis.
Klaipėdos m. 64% 64% 64% 86% 22p • Rekomenduojame kreiptis į
Šiaulių m.
Panevėžio m.
96% 96%
84% 84%
96% 100% 4p
84%100% 16p
Finansų ministeriją ir kitas
atsakingas institucijas,
siekiant padidinti Vilniaus
Mažeikių raj. 55% 55% 90% 95% 5p miestui skiriamą GPM dalį.
Ignalinos raj. 78% 100% 100% 100% - • Tai leistų ženkliai pagerinti
Palangos m. 70% 70% 100% 100% - Savivaldybės finansinę
situaciją.
Kitos 100% 100% 100% 100% -
Šaltinis: LR Savivaldybių biudžeto pajamų nustatymo metodikos
įstatymo priedėlis
Vilniaus m. savivaldybė
PwC 17

18. Rekomendacijos - iš esmės pagerinti Savivaldybės
finansinių ataskaitų kokybę
Finansinių ataskaitų
rinkinio parengimo
terminai yra
nepriimtinai ilgi
Finansinių ataskaitų
rinkinio turinys
visiškai neatitinka
išorės vartotojų
poreikių
Trūksta sisteminių
svertų informacijos
kokybės užtikrinimui
ir nuolatiniam jos
tobulinimui
Vilniaus m. savivaldybė
PwC
• Metinis finansinių ataskaitų rinkinys turi būti parengtas
per tris mėnesius, o ketvirtinis - per vieną mėnesį.
• Finansinės ataskaitos turi atitikti šiuos minimalius
reikalavimus:
- pilnai taikomas kaupimo principas
- informacijos atskleidimas atitinkantis geriausios
praktikos pavyzdžius
- agreguota informacija, apimanti ir savivaldybės
įmones
- informacija turi būti pakankama valdymo sprendimų
priėmimui
• Nuolatinis vidaus kontrolės sistemos tobulinimas.
• Rekomenduojame svarstyti išorinio nepriklausomo
finansinių ataskaitų rinkinio auditoriaus paskyrimą.
18

19. Rekomendacijos - iš esmės peržiūrėti biudžeto
rengimo principus
Biudžeto parengimo
principai netinkami
Savivaldybės veiklai
planuoti
Biudžeto stebėsenos
ir kontrolės sistema
nepakankamai
operatyvi
Akcentuojama
trumpalaikio (vienerių
metų) biudžeto svarba
Vilniaus m. savivaldybė
PwC
• Turi būti rengiamas atskiras, Savivaldybės veiklos
planavimui skirtas biudžetas.
• Faktiniai nukrypimai nuo biudžeto normaliomis
sąlygomis neturėtų būti didesni kaip 5%.
• Nukrypimai nuo biudžeto turi būti nustatomi per vieną
mėnesį nuo jų atsiradimo, ir priimami atitinkami
koreguojantys veiksmai.
• Turi būti įdiegtas ilgalaikio ir vidutinio laikotarpio
finansų planavimas, įgalinantis Savivaldybę planuoti
veiksmus įvertinant ilgalaikę perspektyvą.
• Rekomenduojame parengti naujus biudžeto rengimo
principus ir procedūrų vadovą.
19

20. Rekomendacijos - įdiegti geriausios praktikos
reikalavimus atitinkančią iždo funkciją
Iždo funkcijos veikla
neefektyvi, iš esmės
skirta einamiesiems
poreikiams įgyvendinti
Vilniaus m. savivaldybė
PwC
• Iždo funkcija turi efektyviai vykdyti šias minimalias
funkcijas:
- likvidumo planavimas, rizikos valdymas
- veiksmų/informacijos koordinavimas su padaliniais,
atsakingais už biudžeto planavimą ir vykdymą
- skolinimosi poreikio identifikavimas, paskolų
portfelio valdymas
- vėlesniuose etapuose - iždo funkcijos vykdymas ne
tik Savivaldybėje ir pavaldžiose įstaigose, bet ir
Savivaldybės įmonėse
• Rekomenduojame parengti ir įgyvendinti iždo funkcijos
tobulinimo planą remiantis “geriausios praktikos”
reikalavimais (pvz. pagal JK CIPFA ar pan.)
20

21. Rekomendacijos - valdyti Savivaldybės įmonių
finansus remiantis geriausia praktika
• Artimiausiu metu surinkti ir susisteminti šią minimalią
Nepanaudojamas
Savivaldybės įmonių
potencialas spręsti
Savivaldybės
finansavimo
problemas
Vilniaus m. savivaldybė
PwC
informaciją apie savivaldybės įmonės:
- gautinas sumas iš Savivaldybės
- finansinius šių įmonių įsiskolinimus ir jų mokėjimo
grafikus
- nuosavo ir skolinto kapitalo rodiklius ir paskolų
padengimo santykinius rodiklius
- šių įmonių dividendų pajėgumą (sukauptą
nepaskirstytą pelną atsižvelgiant į plėtros/investicijų
planus)
• Rekomenduojame įdiegti nuolatinę savivaldybės įmonių
informacijos pateikimo Savivaldybei sistemą,
organizuoti įmonių finansinių rodiklių analizę ir jos
pagrindu rengti bendrus pinigų srautų valdymo
pasiūlymus.
21

22. Klausimai/diskusija
Vilniaus m. savivaldybė
PwC 22

23. Ačiū už dėmesį
This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and
does not constitute professional advice. You should not act upon the information contained
in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or
warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the
information contained in this publication, and, to the extent permitted by law,
PricewaterhouseCoopers UAB, its members, employees and agents do not accept or
assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone
else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication
or for any decision based on it.
© 2011 PricewaterhouseCoopers UAB. All rights reserved. In this document, “PwC” refers
to PricewaterhouseCoopers UAB which is a member firm of PricewaterhouseCoopers
International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.