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“  UNIDAD  ADMINISTRATIVA  Y FINANCIERA COMUNITARIA  ” Ciudad Guayana,  junio  de  2011 COORDINACIÓN DE PARTICIPACIÓN DEL PODER POPULAR Y DESARROLLO SOCIAL  EN LOS CONSEJOS COMUNALES
INTRODUCCIÓN La finalidad del  taller de capacitación   es suministrar a los integrantes de los Consejos Comunales,  conocimientos sobre la Contabilidad Básica y Fundamentos  Financieros . La Unidad Administrativa y Financiera de los Consejos Comunales,  es la. instancia del Consejo Comunal que funciona como un  ente de administración, ejecución, inversión, crédito, ahorro e intermediación financiera de los recursos y fondos de los Consejos Comunales
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],CONTENIDO
 
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],CONTENIDO  ,[object Object]
CONTABILIDAD   Es el arte de registrar, clasificar y resumir  de manera significativa y en términos de dinero, transacciones y actos que tengan características financieras, así como de interpretar sus resultados. IMPORTANCIA   Conocer en cada momento  la situación de sus negocios; así como, disponer de información que les facilite la toma de decisiones.
LOS  PRINCIPIOS CONTABLES   ,[object Object],[object Object],[object Object]
LOS  PRINCIPIOS  CONTABLES   ,[object Object],[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object],OBJETIVOS DE LA  CONTABILIDAD
[object Object],[object Object],OBJETIVOS DE LA RENDICIÓN  DE CUENTA
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Según  el  art.  31  de  la  Ley  Orgánica  de  los   Consejos Comunales,  la  Unidad  Administrativa  y  Financiera Comunitaria, tendrá las  siguientes funciones:
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Según  el  art.  31 LOCC  Funciones:
[object Object],[object Object],[object Object],Según  el  art.  31  de  la  LOCC  funciones:
RESPONSABILIDAD CIVIL DE LA UNIDAD  FINANCIERA DE LOS CONSEJOS COMUNALES De acuerdo con el artículo 32 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales (LOCC), los voceros o voceras de la Unidad Administrativa y Financiera  incurrirán en responsabilidad civil, penal y administrativa , según sea el caso, por los actos, hechos u omisiones que alteren el destino de los recursos del Consejo Comunal, por lo cual serán sancionados conforme a las leyes que regulan la materia.
 
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],CONTENIDO
[object Object],Los Estados Financieros También  son llamados como estados contables.  Encargados de  evaluar y   reportar lo relacionados a situaciones financieras de empresas ó instituciones , con el fin de conocer los detalles de la estructura económica. Constituye una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad
EL  ACTIVO Representa  todos los bienes  del Consejo Comunal, como por ejemplo: El efectivo en caja y en bancos, las cuentas por cobrar a los clientes y otros deudores, maquinaria, equipos de transporte y otros. LOS ESTADOS FINANCIEROS
CLASIFICACIÓN   DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS Activo Circulante -   Activos Fijos Son siempre activos no corrientes, puesto que están destinados para ser utilizados por la empresa y no para ser vendidos. Son aquellas cuentas dentro del balance general que son rápidamente convertibles a efectivo (que es al activo mas liquido por que puede circular sin ningún tramite).
CLASIFICACIÓN   DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS Cargos diferidos   Los activos diferidos, que son gastos pagados por anticipado y cargos diferidos, por ser un gasto o una erogación ya ocurrida, no se puede esperar obtener efectivo de ellos en ningún tiempo, por lo que no se podrían clasificar como activo corriente, aún en los casos en que se trate de activos amortizables en un corto tiempo.
CLASIFICACIÓN   DE LAS CUENTAS DEL  ACTIVOS Activo Circulante Disponible Caja Chica Caja Banco Exigible Efectos por cobrar Cuentas por Cobrar Ingresos Acumulados por cobrar Realizable Inventarios Inversiones Temporales PREPAGADOS Sueldos pagados por anticipado Seguros  pagados por ant. Intereses pagados por Ant. Alquileres pagados por Ant. Impuestos pagados por Ant.
CLASIFICACIÓN   DE LAS CUENTAS DEL  ACTIVOS Activo Fijo Tangible Terrenos (no sujeto a depreciación) Edificios o Inmuebles (sujeto a Dep.) Maquinaria (sujeto a Dep.) Muebles y enseres (sujeto a Dep.) Vehículo (sujeto a Dep.) Equipo de Oficina (sujeto a Dep.) Intangible Patentes  (Sujeto a amortización) Derechos de autor  (Sujeto a amortización) Plusvalía (Sujeto a amortización) Franquicias. (Sujeto a amortización) Marcas de Fabrica (No sujeto a amortización)
CLASIFICACIÓN   DE LAS CUENTAS DEL  ACTIVOS Cargos Diferidos Gastos de Organización Mejoras en  Propiedad Ajena Campaña publicitaria Otros Activos Inversiones a largo plazo Cartera de valores Edificios No  usados por la empresa Terrenos no usados por la empresa
Están integrados por todas  las deudas  que tiene el Consejo Comunal.  LOS PASIVOS
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE LOS PASIVOS Pasivo Circulante Es aquél cuya liquidación  se producirá dentro de un año , en el curso normal de las operaciones.  El pasivo circulante, incluirá todos los adeudos que sean pagaderos  dentro del ciclo normal de las operaciones  y deberá mencionarse esta situación en los estados financieros y notas complementarias.  Pasivo Fijo: El pasivo fijo está representado por los  adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un año , o al ciclo normal de las operaciones si éste es mayor.
CLASIFICACIÓN   DE LAS CUENTAS DE PASIVO Pasivo Circulante Cuentas por pagar Efectos por pagar Sobregiros bancarios Gastos por pagar Sueldos por  pagar Interese por pagar Retenciones SSO por pagar Retenciones ISLR por pagar Retenciones  INCE por pagar Prestamos por pagar Anticipos dados por lo clientes
CLASIFICACIÓN   DE LAS CUENTAS DE PASIVO PASIVO A LARGO PLAZO Hipoteca por  pagar Bonos por  pagar Efectos por pagar a largo plazo APARTADOS Apartado para prestaciones sociales Apartado para indemnizaciones CRÉDITOS DIFERIDOS Alquileres cobrados por anticipado Intereses cobrados por anticipado Comisiones cobradas por anticipado Primas sobre bonos emitidos OTROS PASIVOS Utilidades no reclamadas
Es el derecho de los  propietarios o poseedores sobre los activos netos  que surgen o se manifiestan por aportaciones de los dueños, por transacciones o tratos y otros eventos o circunstancias que afectan a una entidad, el cual se ejerce mediante devolución, reembolso o distribuciones.  EL CAPITAL CONTABLE
CLASIFICACIÓN   DE LAS CUENTAS DE CAPITAL  Capital Capital Inicial Utilidad o perdida Reserva de capital
Muestra los  ingresos, costos-gastos y la utilidad  o pérdida resultante en el período.  ESTADO DE RESULTADOS Representan el  producto final del proceso contable  y tienen por objeto, presentar información financiera para que los diversos usuarios de los estados financieros puedan tomar decisiones eficientes y oportunas.
Es un  resumen de todo lo que tiene la empresa , de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Qué partes conforman el balance general  BALANCE GENERAL Activos Patrimonio Pasivos
 
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],CONTENIDO  Modulo III   “CONCILIACIÓN BANCARIA ”
Efectivo :  Es un  activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una Organización  para cubrir sus inmediatas obligaciones. La Caja Chica:   Consiste en un  fondo fijo  que la Empresa crea de acuerdo a  sus requerimientos . “ CONCILIACIÓN BANCARIA ”
Bancos Es un  intermediario financiero  que se encarga de captar recursos en forma de depósitos, y prestar dinero, así como la prestación de servicios financieros. “ CONCILIACIÓN BANCARIA ”
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN LA MOVILIZACIÓN  DE EFECTIVO EN BANCO :
Consiste en la  comparación de los registros de las operaciones con los Bancos , de  nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos , mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros. Banco Bicentenario Estado de cuentas La Conciliación Bancaria
[object Object],[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],La Conciliación Bancaria:
  1.- Estado de Cuenta Bancario 2.- Libro de Banco del Consejo Comunal 3.- Conciliación del periodo anterior   Banco Bicentenario Estado de cuentas Elementos necesarios para realizar la Conciliación Bancaria :
 
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],CONTENIDO
La cuenta es el  instrumento del que se vale la contabilidad para aplicar el principio de dualidad . Cada elemento que interviene en la realidad económica de la empresa se representa mediante una cuenta, que de manera simplificada se simboliza mediante la forma T. A la parte de la  izquierda, se le conoce con el nombre de Debe  y a la de la  derecha, con el de Haber .  Cuenta  “T”  DEBE  HABER CUENTA :
Las principales cuentas que se utilizan en el registro de las operaciones: el signo  positivo  (+)  significa aumento y el signo  negativo (-)  significa disminución: Activo   Pasivo  Capital +  -  -  +  -  +   TEORÍA DEL CARGO Y EL ABONO
Son aquellos en los cuales se  resumen la información originada  por las transacciones de compras – ventas realizadas por un negocio. Libros contables principales: Libro Diario Libro Mayor  Libro de Inventarios y Balances.  LOS LIBROS CONTABLES
Libro Diario Es aquel en el que se  registran cronológicamente  y  por día  las operaciones del Consejo Comunal . LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro Diario LIBROS CONTABLES Consejo Comunal “xxxxxx” Diario General Folio Nº Fecha Cuenta y explicación Ref Debe Haber 01-10-2010 Mercancía Banco Compra  mercancía a la empresa Miranda según  factura 002 y se paga con cheque Nº 12546 del banco Bicentenario  1 280,oo 280,oo
Libro Mayor Recoge todos los  movimientos de una cuenta  que se han anotado previamente en el  Libro Diario. LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro Mayor LIBROS CONTABLES Consejo Comunal “xxxxxx” Diario Genera  MERCANCIAS  Folio Nº Fecha Debe Haber Saldo 01-10-2010 280,00 280,00 BANCO  Folio Nº Fecha Debe Haber Saldo 01-10-2010 280,00 280,00
Libro de inventario El inventario es  una relación detallada y valorada  de los distintos elementos que  componen el patrimonio de una empresa .  LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro de inventario LIBROS CONTABLES Consejo Comunal “xxxxxx Inventario General 01-01-2009  al 31-12-2009 Concepto Unidades Precio  Total  Sillas modelo B2010 10 4.000 40.000 Sillas modelo B3010 7 5.000 35.000
Deben ser Registrado y Sellado en el Tribunal o Registro Mercantil correspondiente, antes de ponerse en uso según el  artículo 33 del Código de Comercio de Venezuela: “ El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que éste tuviere, fechada y firmada por el juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampará en todas las demás hojas el Sello de la oficina”. LOS LIBROS CONTABLES
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  • 1. “ UNIDAD ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA COMUNITARIA ” Ciudad Guayana, junio de 2011 COORDINACIÓN DE PARTICIPACIÓN DEL PODER POPULAR Y DESARROLLO SOCIAL EN LOS CONSEJOS COMUNALES
  • 2. INTRODUCCIÓN La finalidad del taller de capacitación es suministrar a los integrantes de los Consejos Comunales, conocimientos sobre la Contabilidad Básica y Fundamentos Financieros . La Unidad Administrativa y Financiera de los Consejos Comunales, es la. instancia del Consejo Comunal que funciona como un ente de administración, ejecución, inversión, crédito, ahorro e intermediación financiera de los recursos y fondos de los Consejos Comunales
  • 3.
  • 4.  
  • 5.
  • 6. CONTABILIDAD Es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos de dinero, transacciones y actos que tengan características financieras, así como de interpretar sus resultados. IMPORTANCIA Conocer en cada momento la situación de sus negocios; así como, disponer de información que les facilite la toma de decisiones.
  • 7.
  • 8.
  • 9.
  • 10.
  • 11.
  • 12.
  • 13.
  • 14. RESPONSABILIDAD CIVIL DE LA UNIDAD FINANCIERA DE LOS CONSEJOS COMUNALES De acuerdo con el artículo 32 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales (LOCC), los voceros o voceras de la Unidad Administrativa y Financiera incurrirán en responsabilidad civil, penal y administrativa , según sea el caso, por los actos, hechos u omisiones que alteren el destino de los recursos del Consejo Comunal, por lo cual serán sancionados conforme a las leyes que regulan la materia.
  • 15.  
  • 16.
  • 17.
  • 18. EL ACTIVO Representa todos los bienes del Consejo Comunal, como por ejemplo: El efectivo en caja y en bancos, las cuentas por cobrar a los clientes y otros deudores, maquinaria, equipos de transporte y otros. LOS ESTADOS FINANCIEROS
  • 19. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS Activo Circulante -   Activos Fijos Son siempre activos no corrientes, puesto que están destinados para ser utilizados por la empresa y no para ser vendidos. Son aquellas cuentas dentro del balance general que son rápidamente convertibles a efectivo (que es al activo mas liquido por que puede circular sin ningún tramite).
  • 20. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS Cargos diferidos Los activos diferidos, que son gastos pagados por anticipado y cargos diferidos, por ser un gasto o una erogación ya ocurrida, no se puede esperar obtener efectivo de ellos en ningún tiempo, por lo que no se podrían clasificar como activo corriente, aún en los casos en que se trate de activos amortizables en un corto tiempo.
  • 21. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS Activo Circulante Disponible Caja Chica Caja Banco Exigible Efectos por cobrar Cuentas por Cobrar Ingresos Acumulados por cobrar Realizable Inventarios Inversiones Temporales PREPAGADOS Sueldos pagados por anticipado Seguros pagados por ant. Intereses pagados por Ant. Alquileres pagados por Ant. Impuestos pagados por Ant.
  • 22. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS Activo Fijo Tangible Terrenos (no sujeto a depreciación) Edificios o Inmuebles (sujeto a Dep.) Maquinaria (sujeto a Dep.) Muebles y enseres (sujeto a Dep.) Vehículo (sujeto a Dep.) Equipo de Oficina (sujeto a Dep.) Intangible Patentes (Sujeto a amortización) Derechos de autor (Sujeto a amortización) Plusvalía (Sujeto a amortización) Franquicias. (Sujeto a amortización) Marcas de Fabrica (No sujeto a amortización)
  • 23. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS Cargos Diferidos Gastos de Organización Mejoras en Propiedad Ajena Campaña publicitaria Otros Activos Inversiones a largo plazo Cartera de valores Edificios No usados por la empresa Terrenos no usados por la empresa
  • 24. Están integrados por todas las deudas que tiene el Consejo Comunal. LOS PASIVOS
  • 25. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE LOS PASIVOS Pasivo Circulante Es aquél cuya liquidación se producirá dentro de un año , en el curso normal de las operaciones. El pasivo circulante, incluirá todos los adeudos que sean pagaderos dentro del ciclo normal de las operaciones y deberá mencionarse esta situación en los estados financieros y notas complementarias. Pasivo Fijo: El pasivo fijo está representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un año , o al ciclo normal de las operaciones si éste es mayor.
  • 26. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE PASIVO Pasivo Circulante Cuentas por pagar Efectos por pagar Sobregiros bancarios Gastos por pagar Sueldos por pagar Interese por pagar Retenciones SSO por pagar Retenciones ISLR por pagar Retenciones INCE por pagar Prestamos por pagar Anticipos dados por lo clientes
  • 27. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE PASIVO PASIVO A LARGO PLAZO Hipoteca por pagar Bonos por pagar Efectos por pagar a largo plazo APARTADOS Apartado para prestaciones sociales Apartado para indemnizaciones CRÉDITOS DIFERIDOS Alquileres cobrados por anticipado Intereses cobrados por anticipado Comisiones cobradas por anticipado Primas sobre bonos emitidos OTROS PASIVOS Utilidades no reclamadas
  • 28. Es el derecho de los propietarios o poseedores sobre los activos netos que surgen o se manifiestan por aportaciones de los dueños, por transacciones o tratos y otros eventos o circunstancias que afectan a una entidad, el cual se ejerce mediante devolución, reembolso o distribuciones. EL CAPITAL CONTABLE
  • 29. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE CAPITAL Capital Capital Inicial Utilidad o perdida Reserva de capital
  • 30. Muestra los ingresos, costos-gastos y la utilidad o pérdida resultante en el período. ESTADO DE RESULTADOS Representan el producto final del proceso contable y tienen por objeto, presentar información financiera para que los diversos usuarios de los estados financieros puedan tomar decisiones eficientes y oportunas.
  • 31. Es un resumen de todo lo que tiene la empresa , de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Qué partes conforman el balance general BALANCE GENERAL Activos Patrimonio Pasivos
  • 32.  
  • 33.
  • 34. Efectivo : Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una Organización para cubrir sus inmediatas obligaciones. La Caja Chica: Consiste en un fondo fijo que la Empresa crea de acuerdo a sus requerimientos . “ CONCILIACIÓN BANCARIA ”
  • 35. Bancos Es un intermediario financiero que se encarga de captar recursos en forma de depósitos, y prestar dinero, así como la prestación de servicios financieros. “ CONCILIACIÓN BANCARIA ”
  • 36.
  • 37. Consiste en la comparación de los registros de las operaciones con los Bancos , de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos , mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros. Banco Bicentenario Estado de cuentas La Conciliación Bancaria
  • 38.
  • 39.
  • 40.   1.- Estado de Cuenta Bancario 2.- Libro de Banco del Consejo Comunal 3.- Conciliación del periodo anterior   Banco Bicentenario Estado de cuentas Elementos necesarios para realizar la Conciliación Bancaria :
  • 41.  
  • 42.
  • 43. La cuenta es el instrumento del que se vale la contabilidad para aplicar el principio de dualidad . Cada elemento que interviene en la realidad económica de la empresa se representa mediante una cuenta, que de manera simplificada se simboliza mediante la forma T. A la parte de la izquierda, se le conoce con el nombre de Debe y a la de la derecha, con el de Haber . Cuenta “T” DEBE HABER CUENTA :
  • 44. Las principales cuentas que se utilizan en el registro de las operaciones: el signo positivo (+) significa aumento y el signo negativo (-) significa disminución: Activo Pasivo Capital + - - + - + TEORÍA DEL CARGO Y EL ABONO
  • 45. Son aquellos en los cuales se resumen la información originada por las transacciones de compras – ventas realizadas por un negocio. Libros contables principales: Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventarios y Balances. LOS LIBROS CONTABLES
  • 46. Libro Diario Es aquel en el que se registran cronológicamente y por día las operaciones del Consejo Comunal . LIBROS CONTABLES
  • 47. Ejemplo de Libro Diario LIBROS CONTABLES Consejo Comunal “xxxxxx” Diario General Folio Nº Fecha Cuenta y explicación Ref Debe Haber 01-10-2010 Mercancía Banco Compra mercancía a la empresa Miranda según factura 002 y se paga con cheque Nº 12546 del banco Bicentenario 1 280,oo 280,oo
  • 48. Libro Mayor Recoge todos los movimientos de una cuenta que se han anotado previamente en el Libro Diario. LIBROS CONTABLES
  • 49. Ejemplo de Libro Mayor LIBROS CONTABLES Consejo Comunal “xxxxxx” Diario Genera MERCANCIAS Folio Nº Fecha Debe Haber Saldo 01-10-2010 280,00 280,00 BANCO Folio Nº Fecha Debe Haber Saldo 01-10-2010 280,00 280,00
  • 50. Libro de inventario El inventario es una relación detallada y valorada de los distintos elementos que componen el patrimonio de una empresa . LIBROS CONTABLES
  • 51. Ejemplo de Libro de inventario LIBROS CONTABLES Consejo Comunal “xxxxxx Inventario General 01-01-2009 al 31-12-2009 Concepto Unidades Precio Total Sillas modelo B2010 10 4.000 40.000 Sillas modelo B3010 7 5.000 35.000
  • 52. Deben ser Registrado y Sellado en el Tribunal o Registro Mercantil correspondiente, antes de ponerse en uso según el artículo 33 del Código de Comercio de Venezuela: “ El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que éste tuviere, fechada y firmada por el juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampará en todas las demás hojas el Sello de la oficina”. LOS LIBROS CONTABLES
  • 53. GRACIAS POR SU ATENCION