presupuesto

1. Planificación de la adquisición de
sistemas de electromedicina
Elaboración de Presupuestos
2020-2021
Mikel Arambarri
2021 - 2022

2. El Anteproyecto
y
El Proyecto

3. El Anteproyecto
Antes de realizar un proyecto, suele ser imprescindible desarrollar un anteproyecto con el objetivo de
definir las bases y el planteamiento del proyecto. De este modo se pretenden analizar todas las opciones
técnicas posibles para el desarrollo del proyecto para así escoger la mejor.
Cabe mencionar que el estudio de viabilidad del proyecto ha de haber sido hecho con anterioridad al
anteproyecto, o en su defecto ahora es el momento de hacerlo. De esta forma, el anteproyecto da una
última oportunidad de abordar o rechazar el proyecto antes de haber invertido en el.
El anteproyecto está compuesto de:
● La Memoria
● El Presupuesto
● Planos generales del proyecto

4. El Proyecto
Normalmente los documentos se dividen en diferentes documentos para facilitar su lectura. Entre los
contenidos, todos los proyectos han de tener:
● Portada
● Índice general del proyecto
● Memoria
○ Anexos
■ Cálculos
■ Temporalización
■ Otros puntos que sean relevantes del proyecto
● Planos definitivos del proyecto
● Pliego de condiciones
● Presupuesto

5. El Presupuesto

6. Estructura de los Presupuestos
A la hora de llevar a cabo un proyecto hay que tener en cuenta los siguientes gastos:
● Costes directos
○ Material a utilizar
■ Material técnico
○ Mano de obra
○ Maquinaria y herramientas a utilizar
■ Alquiler de equipos
■ Amortización de equipos
● Costes indirectos
○ Gastos administrativos
■ Sueldos del resto de trabajadores de la empresa que son imprescindibles para el correcto
funcionamiento de esta
○ Gastos financieros
■ Alquiler del local, intereses de préstamos u otras inversiones
*Debido a la imposibilidad de calcular los costes indirectos, muchas veces estas se estiman en un 5-10% de
los gastos directos.

7. Gastos Directos
Los gastos directos son todos los gastos necesarios para llevar a cabo el proyecto. Todos estos gastos tienen
que estar previstos en el presupuesto. Los principales gastos directos a tener en cuenta en proyectos de
adquisición de equipamiento electromédico son:
● Material utilizado. Todos los materiales necesarios para llevar a cabo el proyecto (Máquinas, Cables,
Hormigón, acero, etc.).
● Mano de obra directa. Todas las horas laborables de cada uno de los trabajadores que se necesiten
para llevar a cabo el proyecto (Edificación, Montaje de equipamiento, Calibración, Formación, etc.).
● Mantenimiento a lo largo de la vida útil. Los gastos derivados del mantenimiento requerido para un
correcto funcionamiento a lo largo de toda la vida útil del equipamiento de electromedicina.
● Maquinaria utilizada. El coste de alquilar o la amortización de utilizar maquinaria para el desarrollo
del proyecto.

8. Gastos Indirectos
Los gastos indirectos son aquellos que aunque no tengan una relación directa con el proyecto son
indispensables para la realización de este. Normalmente, estos gastos suelen estar compartidos con otros
proyectos. Los gastos indirectos más comunes son:
● Gastos generales del proyecto.
○ El agua, la luz, etc. utilizados para llevar a cabo el proyecto
○ El alquiler del local de la empresa (aunque este gasto también puede ser tomado como gasto financiero)
● Gastos administrativos del proyecto.
○ Aquí se encuentran los gastos derivados de los administrativos de la empresa o de la empresa subcontratada en
su defecto.
● Gastos financieros de la empresa.
○ Las amortizaciones de las inversiones de la empresa (se pueden tomar como gastos de maquinaria si procede).
○ Los intereses derivados por préstamos de la empresa para desarrollar el proyecto.
Cómo realizar el cálculo de estos gastos es bastante complicado, normalmente se calculan como un % de los
gastos directos del proyecto (aunque hoy en día existen herramientas para afinar mejor los gastos
indirectos).

9. Gasto Total del Proyecto
La suma de los Gastos Directos y de los Gastos Indirectos tienen como resultado el Presupuesto de
Ejecución Material (PEM).
A este presupuesto hay que sumarle los Gastos Generales (GG). Estos gastos generales contemplan todos
los gastos necesarios para que la empresa pueda seguir ejerciendo como tal:
● Gastos de agua, luz, internet, etc.
● Consultas legales o contables.
● Gastos de licencias y permisos públicos.
● Seguros.
● Gasto de viajes y de representación.
● Etc.
Por norma general, estos gastos se contemplan como un % del PEM, que suele rondar entre el 13 y el 20%.

10. Sin olvidar cuál es el propósito de cualquier empresa, a estos gastos hay que sumarle el Beneficio Industrial
(BI). Este beneficio suele rondar entre un 6 y un 8% del PEM.
Sumando todas estas partidas se calcula el Coste Total del Proyecto (PTC):
PTC = PEM + GG + BI
El Presupuesto de Ejecución por Contrata (PEC) o Presupuesto Total (PT) se calcula sumando el IVA al PTC :
PEC = PTC + IVA = PTC * (1 + 0.21)
Gasto Total del Proyecto

11. Gastos de Mantenimiento
Como es sabido, a la hora de realizar compras de equipamiento médico, hay que tener en cuenta los gastos
que esta maquinaria tendrá a lo largo de toda su vida útil. Estos cálculos siempre tienen un cierto grado de
incertidumbre y tienen que ser afinados con experiencia y datos estadísticos. Aún así siempre se pueden
seguir estos pasos:
● Diferenciar los gastos de mantenimiento en 2:
○ Parte fija (mantenimiento preventivo, reparaciones programadas y calibraciones)
○ Parte variable (averías y reparaciones no esperadas)
● El primer año y periódicamente, hay que realizar un gran desembolso en partidas como:
○ Nuevas herramientas, piezas de repuesto, formación, etc.
● Auditorías y calibraciones.
*Muchas veces los gastos de mantenimiento fijos se incrementan en un % para hacer frente a posibles
gastos variables e impredecibles.

12. Unidades de Obra
Las Unidades de Obra, desde el punto de visto de los presupuestos, son los trozos en los que un proyecto se
puede dividir. Como magnitud representativa de la Unidad de Obra hay que escoger la magnitud más
representativa de esta. Por ejemplo a la hora de realizar el proyecto de un edificio, como Unidades de Obra
se pueden considerar la construcción de una columna, viga y suelos.
A la hora de calcular el coste de las Unidades de Obra, estas unidades tienen que ser empleados en
diferentes proyectos, tienen que ser fáciles de medir y la información de los costes tienen que estar
disponibles.
Para realizar presupuestos ajustados, en estas Unidades de Obra hay que tener todo en cuenta: materiales a
utilizar, las condiciones de la instalación, uso de herramientas especiales, mano de obra, etc.
En muchas empresas existen grandes bases de datos con Unidades de Obra ya calculadas de forma que
facilitan la realización de presupuestos (también existen diferentes softwares para la creación de
presupuestos donde también hay Unidades de Obra predefinidos GEST, ARQUÍMEDES, PRESTO, etc.).

13. Unidades de Obra

14. Unidades de Obra

15. Estructura y Presentación de Presupuestos
A la hora de realizar presupuestos, por norma general se diferencian los siguientes cuadros:
● Cuadro de Mano de obra. Han de incluirse todas las horas de trabajo que no sean administrativas.
● Cuadro de Materiales. Han de incluirse además de los precios de todo el material utilizado, los costes
derivados del trayecto, carga y descarga y costes de roturas o desperfectos.
● Cuadro de Unidades de Obra. Se muestra el coste total de cada una de las Unidades de Obra
utilizadas.
● Cuadro de Unidades de Obra descompuestos. Se muestra el desglose de gastos de cada una de las
Unidades de Obra (materiales, mano de obra, etc.).
● Mediciones. Se muestra la cantidad de cada una de las UO necesarias para llevar a cabo el proyecto.
● Presupuesto parcial. Es el coste parcial de las Unidades de Obra
● PEC o PT. Sumando todas las partidas parciales se consigue el Coste Total del proyecto.
En función del proyecto que sea, se pueden incluir diferentes grupos:
● Impuestos
● Beneficios Industriales

16. Ejemplo

17. Ejemplo