BEPS - czy czekają nas kolejne zmiany w podatkach i jak się do nich przygotować?
•
0 likes•3,265 views
Prezentacja z webinarium. Podczas webinarium, które omawiano podstawowe założenia BEPS oraz omówiono: - Dlaczego BEPS jest ważny dla polskich podatników - Przykłady na to jak BEPS inspiruje działania polskiego ustawodawcy i polskich organów podatkowych - Czy polscy podatnicy powinni obawiać się BEPS i jakie działania powinni podjąć niezwłocznie
Recommended
Recommended
More Related Content
Similar to BEPS - czy czekają nas kolejne zmiany w podatkach i jak się do nich przygotować?
Similar to BEPS - czy czekają nas kolejne zmiany w podatkach i jak się do nich przygotować? (20)
More from PwC Polska
More from PwC Polska (20)
BEPS - czy czekają nas kolejne zmiany w podatkach i jak się do nich przygotować?
- 1. Webinarium PwC Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) - czy czekają nas kolejne zmiany w podatkach i jak się do nich przygotować? International Tax Services Agata Oktawiec Weronika Missala 5 listopada 2015
- 2. PwC Agenda Działania OECD w zakresie BEPS Przepisy uszczelniające system podatkowy w Polsce wprowadzone w konsekwencji BEPS Skutki regulacji BEPS dla polskich przedsiębiorców 1 2 3 3 13 23
- 3. PwC Działania OECD w zakresie zapobiegania erozji podstawy opodatkowania oraz transferowi zysków (base erosion and profit shifting - BEPS) 1
- 4. PwC Kierunki zmian w zakresie zwalczania agresywnego planowania podatkowego • Organy podatkowe innych krajów OECD oraz Unia Europejska coraz bardziej zwracają uwagę na „sztuczne” transakcje/restrukturyzacje podatników mające cechy agresywnej optymalizacji podatkowej, pozwalającej na całkowite unikniecie bądź odroczenie w czasie obciążeń podatkowych . • Szczególną uwagę przyciągają międzynarodowe korporacje posiadające spółki zależne/zakłady w państwach o preferencyjnych warunkach opodatkowania. • Przykład stanowią nagłośnione w ostatnim czasie działania takich korporacji jak np. Fiat czy Starbucks, które wykorzystywały transakcje wewnątrz grupy do unikania opodatkowania. Takie planowanie podatkowe pozwoliło tym spółkom prowadzić rozwiniętą działalność w danym kraju i jednocześnie unikać opodatkowania uzyskiwanych na jego terytorium dochodów. • Tego rodzaju działania Komisja Europejska uznała za formę niedozwolonej pomocy publicznej i nakazała władzom wyegzekwowanie należnego podatku.
- 5. PwC Overview of tax environment in the context of Base Erosion and Profit Shifting („BEPS”) initiatives of OECD. Is tax planning still possible Raben Group • Tax Workshop June 2, 2015
- 6. PwC Problem obustronnego braku opodatkowania - przyczyny BEPS …przenoszenie zysków do państw o niskich stawkach opodatkowania… …przenoszenie kosztów do państw oferujących najwyższe odliczenia lub wysokie stawki podatkowe. $ $ $ $ $ $ • Wzajemne przenikanie się krajowych przepisów podatkowych w globalnych transakcjach doprowadziło do luk w prawie, wykorzystywanych przez podatników. • Luki w prawie spowodowały obustronny brak opodatkowania, umożliwiający międzynarodowym przedsiębiorstwom generowanie zysku, który nie podlega opodatkowaniu ani w kraju siedziby, ani w kraju źródła. • OECD podważa skuteczność obecnych przepisów międzynarodowych. • Potrzeba konsultacji na poziomie międzynarodowym.
- 7. PwC Droga do BEPS - ramy czasowe i najważniejsze etapy Czerwiec 2012 Szczyt G20 uruchamia projekt BEPS 2013 Teraz Luty 2013 OECD publikuje założenia BEPS dotyczące luk w międzynarodowym prawie podatkowym i przepisach cen transferowych Lipiec 2013 OECD publikuje raport BEPS dotyczący działania w zakresie erozji podstawy opodatkowania oraz przenoszenia zysków Wrzesień 2014 Dyskusje na temat BEPS na szczycie G20 Konsultacje publiczne na temat poszczególnych kroków BEPS Marzec 2015 Konferencja OECD dla krajów rozwijających z ponad 90 jurysdykcji w celu omówienia rozwiązań BEPS Październik 2015 OECD publikuje projekt zaleceń BEPS 2012 2014 2015 Geneza: • IV 1998 r. OECD publikuje raport „Harmful Tax Competition. An Emerging Global Issue”, wskazujący czynniki identyfikujące prawodawstwo stosujące szkodliwą konkurencję podatkową oraz metody przeciwdziałania tego typu praktykom • 2009 r. OECD opracowuje wzór umów o wymianie informacji podatkowych (TIEA); Światowe Forum Wymiany Informacji i Przejrzystości dla Celów Podatkowych („Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes”) rozpoczyna monitorowanie wdrażania standardu OECD • 2010 r. - G20 w Seulu przyjmuje „Multi-Year Action Plan on Development”, dotyczący m.in. problemu erozji podstawy opodatkowania w krajach rozwijających się • VI 2012 r. – spotkanie liderów grupy G20 w Meksyku stanowi przełom w dyskusji dotyczącej walki z unikaniem opodatkowania
- 8. PwC Plan BEPS - 15 działań mających uszczelnić system podatkowy Działanie 1: Wyzwania podatkowe w handlu elektronicznym Działanie 2: Neutralizowanie skutków instrumentów hybrydowych Działanie 3: Przepisy dotyczące opodatkowania zagranicznych spółek kontrolowanych Działanie 4: Ograniczenie prawa do odliczania kosztów odsetek oraz innych płatności finansowych Działanie 5: Zwalczane szkodliwych praktyk podatkowych Działanie 6: Zapobieganie nadużywaniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania Działanie 7: Zapobieganie praktykom zmierzającym do unikania statusu stałego zakładu Działanie 8: Ceny transferowe a własność intelektualna Działanie 9: Ceny transferowe Ponoszone ryzyka i angażowany kapitał Działanie 10: Ceny transferowe Inne transakcje wysokiego ryzyka Działanie 11: Analiza ekonomiczna działań BEPS i środków BEPS Działanie 12: Ujawnienie porozumień przewidujących agresywne planowanie podatkowe Działanie 13: Dokumentacja cen transferowych oraz raportowanie według krajów Działanie 14: Stworzenie bardziej efektywnego systemu rozwiązywania sporów Działanie 15: Wypracowanie wielostronnego narzędzia do modyfikacji umów o unikaniu podwójnego opodatkowania 15 raportów – 1931 stron
- 9. PwC Główne obszary działania BEPS • Zapobieganie praktykom zmierzającym do unikania statusu stałego zakładu • Zapewnienie zgodności cen transferowych z wartością generowaną przez: • własność intelektualną • ponoszone ryzyka i angażowany kapitał • inne transakcje wysokiego ryzyka • Dokumentacja cen transferowych oraz raportowanie według krajów • Opracowanie metodologii gromadzenia i analizy danych • Skłanianie podatników do ujawniania agresywnych optymalizacji podatkowych • Wyzwania podatkowe w handlu elektronicznym • Neutralizowanie skutków instrumentów hybrydowych • Zaadresowanie przepisów dotyczących zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC) • Ograniczenie prawa do odliczania kosztów odsetek oraz innych kosztów finansowych • Zwalczane szkodliwych praktyk podatkowych (biorąc pod uwagę zasadę przejrzystości i substancji biznesowej) • Zapobieganie nadużywaniu postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania • Zwiększenie efektywności mechanizmów rozstrzygania sporów • Rozwijanie narzędzia MAP (procedura wzajemnych porozumień) Zwiększenie przejrzystości i ujawniania danych Działania związane z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania Działania ogólne Działania związane z zakładem zagranicznym oraz cenami transferowymi
- 10. PwC Krytyka BEPS Rządy odczuwają presję, aby za wszelką cenę poprawić finanse publiczne, firmy transferujące zyski za granicę są łatwym celem ze względu na złą prasę Brak konkretnych rozwiązań (np. handel elektroniczny) Krytyka USA: „the BEPS project is now being used as a way for other countries to simply increase taxes on American taxpayers”; "A former Director of the I.R.S. Office of Transfer Pricing, Samuel Maruca, was quoted recently as saying “B.E.P.S. could lead to international chaos if not managed well.” Obawy odnośnie odpływu majątku z krajów najbiedniejszych; Ograniczenie atrakcyjności inwestycyjnej krajów słabo i średnio rozwiniętych Koszty związane z wdrożeniem zmian przez organy podatkowe a korzyści budżetowe - Kto zapłaci za BEPS?
- 11. PwC Przepisy uszczelniające system podatkowy w Polsce wprowadzone w konsekwencji BEPS 2
- 12. PwC Kierunki zmian w zakresie zwalczania agresywnego planowania podatkowego • Praktyka polskich organów podatkowych i sądów administracyjnych wpisuje się w światowy trend zmierzający do uszczelnienia systemu podatkowego. • W toku kontroli podatkowych, a także w ramach wydawanych interpretacji oraz wyroków, organy podatkowe niejednokrotnie zwracały uwagę na pozorność transakcji kwestionując się prawidłowość i zasadność przeprowadzanych transakcji. • Tego typu podejście organów symbolizuje sprzeciw wobec agresywnej optymalizacji podatkowej oraz zwiastuje zmianę podejście władz podatkowych i potrzebę gruntownych zmian w systemie podatkowym. OECD Polskie władze skarbowe Opinia publiczna Podatnik
- 13. PwC Działania polskich organów podatkowych Działania zwiększające stopień przestrzegania przepisów podatkowych i poprawiające efektywność administracji podatkowej w latach 2014-2017 Platforma POLFISC i System ZISAR – poprawa skuteczności zwalczania oszustw podatkowych oraz ochrony interesów finansowych kraju i UE Stworzenie rocznego raportu prezentującego zmiany w czasie „luki podatkowej” Wprowadzenie przepisów uszczelniających system podatków dochodowych Usprawnienie wszczęcia kontroli w stosunku do zakładu podmiotu zagranicznego Wprowadzenie klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (General Anti-Avoidance Rule). Zmiany wybranych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz zawarcie umów o wymianie informacji z jurysdykcjami stosującymi szkodliwe praktyki podatkowe Poprawa efektywności zwalczania oszustw podatkowych – powołanie stałego zespołu przy Ministrze Finansów Poprawa efektywności kontroli podmiotów powiązanych – powołanie stałego zespołu przy Ministrze Finansów Wprowadzenie trójstopniowego podziału urzędów: strategiczny, wyspecjalizowane i zwykłe
- 14. PwC Stosowanie BEPS w Polsce • Założenia OECD nie stanowią źródła powszechnie obowiązującego prawa w polskim systemie prawnym, jednakże stanowią ważną wskazówkę interpretacyjną zarówno dla praktyki przedsiębiorców międzynarodowych jak i organów podatkowych. • Ministerstwo Finansów jest aktywnie zaangażowane w projekt BEPS. Projekt ten został oceniony jako ważna inicjatywa, która może przynieść długofalowo wymierne skutki w zakresie stworzenia podstaw dla prowadzenia na poziomie krajowym i międzynarodowym skutecznych działań zapobiegających utracie dochodów podatkowych. W konsekwencji, stosowanie BEPS w Polsce może być spowodowane faktem, że: 1. Polskie organy aktywnie uczestniczą w działaniach OECD i należy oczekiwać, że zmiany opracowane przez OECD będą impulsem do rewizji polskich przepisów podatkowych. 2. Zgodnie z dotychczasową praktyką organy podatkowe będą powoływały się i czerpały wskazówki z raportów OECD. 3. Organy podatkowe w innych krajach mogą szybciej zareagować na zmiany proponowane w BEPS, co będzie miało wpływ również na polskie spółki działające za granicą. 4. Organy podatkowe będą musiały dostosować krajowe regulacje do wytycznych dyrektyw Unii Europejskiej, implementujących założenia BEPS.
- 15. PwC Jak Ministerstwo Finansów walczy z unikaniem opodatkowania? – działania wykonanej do tej pory Cel działań MF Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania poprzez wyeliminowanie zjawiska tzw. agresywnego planowania podatkowego Wprowadzenie regulacji dotyczących opodatkowania dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC) Rozszerzenie szeregu umów podatkowych o pełną klauzulę wymiany informacji – w tym informacji bankowej; zawarcie 14 umów o wymianie informacji podatkowych, w tym z tzw. rajami podatkowymi Usunięcie niekorzystnych klauzul w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania np. z: Luksemburgiem, Maltą, Czechami, Singapurem, Cyprem, Indiami, Malezją, Słowacją, oraz ze Zjednoczonymi Emiratami Arabskimi Zmiany dotyczące przepisów o tzw. niedostatecznej kapitalizacji
- 16. PwC Jak Ministerstwo Finansów walczy z unikaniem opodatkowania? – działania wykonanej do tej pory Cel działań MF Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania poprzez wyeliminowanie zjawiska tzw. agresywnego planowania podatkowego Zmiany w przepisach o dokumentowaniu transakcji z podmiotami powiązanymi Wyłączenie stosowania zwolnień dywidend w przypadku gdy podlegały zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w państwie źródła Przepisy określające sposób ustalania przychodów i kosztów świadczeń w naturze (dywidenda rzeczowa) Zmiana regulacji dotyczących niepodzielonych zysków spółki kapitałowej przekształcanej w spółkę osobową Wprowadzenie opodatkowania dochodów SKA podatkiem CIT Opodatkowanie dochodów z nieujawnionych źródeł przychodów lub nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach
- 17. PwC Jak Ministerstwo Finansów walczy z unikaniem opodatkowania? – zmiany wchodzące w życie w 2016 r. Wprowadzenie klauzuli przeciwdziałającej unikaniu opodatkowania w stosunku do wypłacanych i otrzymywanych dywidend 01 Zmiany w zakresie cen transferowych (Country by Country Reporting - raportowanie według krajów) i dalsze zmiany od 2017 r. 02 Wprowadzenie przepisów o jednolitym pliku kontrolnym 03 04 Wprowadzenie automatycznej wymiany informacji w sprawach podatkowych
- 18. PwC Jak Ministerstwo Finansów walczy z unikaniem opodatkowania? – planowane działania w przyszłości Wprowadzenie klauzuli przeciwdziałającej unikaniu opodatkowania do Ordynacji Podatkowej. 01 Automatyczna wymiana informacji o interpretacjach podatkowych 02 Wprowadzenia podatku od transakcji finansowych 03 04 Wprowadzenie zmian do ustaw podatkowych (CIT, VAT)
- 19. PwC Skutki regulacji BEPS dla polskich przedsiębiorców 3
- 20. PwC Jak BEPS wpłynie na działalność przedsiębiorców • Zwiększenie obciążeń dokumentacyjnych – w ramach działań podjętych w obszarze przejrzystości i ujawnienia danych – podatnik musi liczyć się z dokładniejszą kontrolą gromadzonych danych; • Zwiększenie ryzyka podatkowego prowadzonej działalności – większy nacisk organów na istnienie substancji biznesowej dla przeprowadzanych transakcji i wdrażanych struktur międzynarodowych; brak wyspecjalizowania organów podatkowych może prowadzić do niesłusznych ocen i prowadzić do konfliktów między podatnikami a organami; • Większa kontrola sposobu rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi; • Wpływ na grupy kapitałowe/spółki powiązane – kontrola spółek, które wykorzystywane są do prowadzenia działalności operacyjnej za granicą - w wielu przypadkach opodatkowanie działalności nastąpi w kraju, w którym jest ona wykonywana.
- 21. PwC Ochrona przed negatywnymi skutkami BEPS W celu ochrony przed potencjalnymi negatywnymi konsekwencjami BEPS, podatnicy działający w ramach kapitałowych grup międzynarodowych lub dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi powinni upewnić się czy: • dokonywane w ramach grupy rozliczenia mają charakter rynkowy i są poparte odpowiednią dokumentacją (ceny transferowe, analizy porównawcze); • spółki zagraniczne zależne od polskiego przedsiębiorcy są wyposażone w odpowiednią substancję biznesową; • przeprowadzone restrukturyzacje / transakcje posiadają uzasadnienie biznesowe (poparte odpowiednią dokumentacją); • spółka nie korzysta z pomocy publicznej (state aid), w kraju bądź za granicą (również w kontekście otrzymanych przez spółkę interpretacji podatkowych).
- 22. Dziękujemy za uwagę. Niniejsza prezentacja została przygotowana wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnych i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej prezentacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. Nie gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani dokładności informacji zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie przewidzianym przez prawo polskie, PricewaterhouseCoopers Sp. z o. o., jej partnerzy, pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej odpowiedzialności - ani umownej, ani z żadnego innego tytułu - za jakiejkolwiek straty, szkody ani wydatki, które mogą być pośrednim lub bezpośrednim skutkiem działania podjętego na podstawie informacji zawartych w naszej prezentacji lub decyzji podjętych na podstawie tej prezentacji. 22 Agata Oktawiec Dyrektor Dział prawno-podatkowy PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. + 48 22 746 4864 agata.oktawiec@pl.pwc.com Weronika Missala Menedżer Dział prawno-podatkowy PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. + 48 22 746 4863 weronika.missala@pl.pwc.com