Eksperci z działu prawno-podatkowego PwC zapraszają do obejrzenia prezentacji o podatkach w nowej rzeczywistości.

1. Podatki w nowej
rzeczywistości
Andrzej Jacek Jarosz
Dorota Wolna
Przemysław Wiśniewski 22 lipca 2020 r.

2. Agenda
1. Podatkowe zmiany legislacyjne
2. Instrumenty antykryzysowe – ujęcie podatkowe
3. Nowe terminy
4. Rzeczywistość po-COVID-owa

3. Podatkowe zmiany legislacyjne
1› Tarcze antykryzysowe
› Pozostałe zmiany w prawie podatkowym

4. Nowa matryca stawek VAT
Nowa matryca stawek VAT
› Obowiązuje od 1 lipca 2020 r.
› Ujednolicenie oznaczeń klasyfikujących
› Zmiana stawki VAT na wybrane towary i usługi
Termin przesunięty z 1 kwietnia 2020 r.
Identyfikacja wg CN/ PKOB - towary oraz PKWiU 2015 – usługi
Zmiana stawki VAT na wybrane towary i usługi, np.:
Było Jest
Owoce tropikalne i cytrusowe 8% 5%
Pieczywo 5%, 8%, 23% 5%
Artykuły higieniczne 8% 5%
Owoce morza 5% 23%
Tarcza – Rozporządzenie MF z 25 marca 2020 r.
Wyprodukowane lub kupione przez firmy produkty i przekazane na walkę z COVID-19, zostają w okresie od 1 lutego
do 31 sierpnia 2020 r. objęte 0% stawką VAT. Dotyczy to m.in. wyrobów medycznych i produktów leczniczych.
Uwaga – aby skorzystać ze stawki 0% VAT towary te należy przekazać np.: ARM, szpitalom zakaźnym.

5. JPK_V7 od 1 października 2020 r.
JPK VAT
Deklaracja VAT
Część ewidencyjna JPK
Część deklaracyjna JPK
Kody (i) procedur transakcji, (ii) GTU, (iii) typów dokumentów
Do 30 września 2020 r. Od 1 października 2020 r.
JPK_V7
Uwaga nr 1. Wprowadzenie od 1 października 2020 r. obowiązku wysyłania nowej struktury JPK_V7, nie oznacza, że
podatnicy zwolnieni będą z obowiązku wysyłania innych typów deklaracji VAT. Na dotychczasowych zasadach będą wysyłane
informacje podsumowujące VAT-UE oraz pozostałe deklaracje VAT.
Uwaga nr 2. Korekty okresów wstecznych tj. przed wprowadzeniem obowiązku wysyłki JPK V7, należy dokonywać w oparciu
o wcześniejsze przepisy, czyli w postaci korekty deklaracji VAT oraz pliku JPK VAT za okresy sprzed 1 października 2020 r.

6. Import w procedurze 33a od 1 lipca 2020 r.
Lipiec 2020 r.
Import w proc. 33a dla wszystkich przedsiębiorców
zarejestrowanych jako podatnik VAT czynny
Wcześniej: tylko w zakresie towarów objętych
uproszczeniem z art. 166 oraz art. 182 UKC
Uwaga!
Wprowadzono dodatkowy warunek dokonywania zgłoszeń za
pośrednictwem przedstawiciela celnego – dla przedsiębiorców
niestosujących uproszczeń z art. 166 lub art. 182 UKC oraz
niemających statusu AEO.
Październik 2020 r.
Zniesienie obowiązku przedstawienia Naczelnikowi UCS
potwierdzenia rozliczenia VAT z tyt. importu w terminie 4
miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek
podatkowy z tyt. importu towarów.

7. Paragon w postaci elektronicznej
› W ramach tarczy antykryzysowej wprowadzono możliwość
wystawiania i wydawania nabywcy paragonu fiskalnego z każdej
sprzedaży w postaci elektronicznej.
› Do stosowania paragonów elektronicznych, wprowadzono wymóg
uzgodnienia z nabywcą formy przesyłu.
› Ustawodawca nie sprecyzował w jakiej formie uzgodnienie powinno
zostać dokonane.

8. Quick fixes
Dokumentowanie
stawki 0% VAT do WDT
Transakcje
łańcuchowe
Procedura
call-off stock
Wybór dokumentowania
zgodnie z ustawą o VAT
lub rozporządzeniem
Rady UE 2018/1812
Regulacje dotyczą
wyłącznie
transakcji
wewnątrzwspólnotowych
Uproszczenie dot. m.in.
objęcia procedurą
towarów handlowych
› od rozliczenia za czerwiec 2020 r.
› obowiązek podwójnego zaraportowania wywozu do magazynu
call-of stock, jako przemieszczenia a następnie jako WDT
› dokonanie WDT ramach call-off stock
od stycznia 2020 r. wymaga złożenia korekty VAT-UE
na nowym druku do 25 lipca 2020 r.
Uwaga na nowy wzór VAT-UE (5)

9. Biała lista podatników – zmiany od 1 lipca 2020 r.
› Zawiadomienie ZAW-NR o płatności na rachunek spoza białej listy – wydłużenie
terminu z 3 na 7 dni od dnia zlecenia przelewu.
› Wyłączenie sankcji w przypadku zapłaty na niezgłoszone rachunki:
(i) cesyjne, (ii) wykorzystywane przez banki do działalności faktoringowej,
iii) prowadzone przez banki lub SKOKi w ramach gospodarki własnej.
› Wyłączenie sankcji w zakresie w jakim zapłata została dokonana za
pośrednictwem mechanizmu podzielonej płatności.
› Wyłączenie konieczności każdorazowego zgłaszania zapłaty na rachunek spoza
białej listy. Uwaga na wątpliwe sformułowanie przepisu, który mówi o wyłączeniu
sankcji, gdy "podatnik złożył przy pierwszej zapłacie należności przelewem na ten
rachunek zawiadomienie, o którym mowa w art. 117ba § 3 pkt 2 Ordynacji
podatkowej".

10. Simple Local I…. Modern VAT – nowy pomysł MF
16 lipca 2020 r. Ministerstwo Finansów opublikował komunikat w zakresie planowanych
zmian mających na celu uproszczenie i unowocześnienie rozliczeń VAT. Zmiany planowane są w czterech
obszarach.
Proste fakturowanie:
› faktury korygujące in-minus - rezygnacja z formalnego warunku uzyskania potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez
nabywcę towarów lub usługobiorcę,
› faktury korygujące in-plus - wprowadzenie do ustawy o VAT przepisów wskazujących sposób rozliczenia faktur korygujących in plus
(zwiększających podstawę opodatkowania);
Ułatwienia dla ekspertów:
› wydłużenie czasu na wywóz towarów do pół roku od otrzymania zaliczki (obecnie 2mc+opcja przedłużenia);
Wspólne kursy walut z podatkiem dochodowym:
› możliwość wyboru przez podatnika dla VAT zasady przeliczenia kursu walut jak dla przeliczenia przychodu w podatku dochodowym;
Korzyści finansowe:
› wydłużenie terminu do odliczenia VAT na bieżąco do czterech miesięcy;
› odliczanie VAT z faktur za nabycie usług noclegowych w celu ich odsprzedaży;
› zwiększenie limitu na prezenty o małej wartości (10 > 20).

11. ?
Jaki jest status przygotowania
Państwa firmy do nowego pliku
JPK_V7?
A. Jesteśmy już gotowi
B. Jesteśmy w trakcie przygotowań
C. Jeszcze nie rozpoczęliśmy przygotowań

12. Rozliczenie straty z 2020 r.
› Możliwość jednorazowego obniżenia wysokości straty z bieżącego roku podatkowego o dochód uzyskany w
poprzednim roku podatkowym.
› Rozliczenia należy dokonać poprzez złożenie korekty zeznania za poprzedni rok podatkowy.
› Odliczenie straty nie może przekroczyć kwoty 5 mln zł. Pozostałą kwotę straty można odliczyć na zasadach ogólnych.
› Warunkiem skorzystania z tej możliwości jest spełnienie dwóch warunków jednocześnie:
- poniesienie straty w roku podatkowym, który rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2020 r. a zakończy się po dniu 31
grudnia 2019 r., lub rozpoczął się po dniu 31 grudnia 2019 r. a zakończył przed dniem 1 stycznia 2021 r., oraz
- uzyskanie przychodów niższych o co najmniej 50% od przychodów uzyskanych z tej działalności w roku podatkowym
bezpośrednio poprzedzającym pierwszy rok podatkowy.

13. Rezygnacja z zaliczek uproszczonych
Mali podatnicy, czyli tacy, u których wartość przychodu ze
sprzedaży (brutto) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym
równowartości 2 mln euro, mogą zrezygnować w trakcie roku
podatkowego z uproszczonej formy wpłacania zaliczek za miesiące
marzec-grudzień 2020 r.
Warunkiem jest, aby taki podatnik
poniósł negatywne konsekwencje
ekonomiczne z powodu COVID-19.

14. Odroczenie ulgi na złe długi dla dłużników
› W okresach rozliczeniowych przypadających w 2020 r., podatnicy którzy nie uregulowali
swojego zobowiązania pieniężnego przez 90 dni po upływie terminu zapłaty, nie są
zobowiązani do zwiększania dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki o
zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów wartość zobowiązania do zapłaty tego
świadczenia pieniężnego.
› Do skorzystania z takiej możliwości konieczne jest spełnienie
dodatkowych warunków związanych m.in.
- z negatywnymi konsekwencjami ekonomicznymi wynikającymi z epidemii COVID-19 oraz
- spadku przychodu w wysokości co najmniej 50% w stosunku do analogicznego okresu
poprzedniego roku podatkowego.

15. Odliczenie darowizny na COVID-19
› Możliwość odliczenia od podstawy podatku bądź zaliczki, uprzednio nieodliczone darowizny
(przekazane od dnia 1 stycznia 2020 r. do dnia 30 września 2020 r.) dokonane dla:
- podmiotów leczniczych,
- Agencji Rezerw Materiałowych,
- Centralnej Bazy Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych,
- domów dla matek z małoletnimi dziećmi i kobiet w ciąży, noclegowni, DPS i innych
› Warunkiem odliczenia jest cel darowizny, jakim ma być przeciwdziałanie COVID-19, wszelkie
czynności związane ze zwalczaniem zakażenia, zapobieganiem rozprzestrzenianiu się,
profilaktyką oraz zwalczaniem skutków choroby.

16. Jednorazowe odpisy amortyzacyjne dla ŚT
nabytych w zw. z COVID-19
› Możliwość dokonywania jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej
środków trwałych, które zostały nabyte w celu produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem
COVID-19 i wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych w 2020 roku.
› Za takie towary uważa się w szczególności: maseczki ochronne, respiratory, środki
odkażające, medyczną odzież ochronną, ochraniacze na obuwie, rękawiczki, okulary, gogle,
środki do dezynfekcji i higieny rąk.

17. Zachowanie statusu
podatkowej grupy kapitałowej
Brak spełnienia wymogu zachowania rentowności i/lub zaległości
podatkowych nie spowoduje utraty
statusu podatkowej grupy kapitałowej.
Warunek: wymogi nie zostały dochowane z powodu
negatywnych konsekwencji ekonomicznych związanych z COVID-19.

18. Pozostałe kwestie
› Zwolnienie z podatku minimalnego
› Mikrorachunki – rozszerzenie stosowania
› Certyfikaty rezydencji
- okresowe poluzowanie obowiązku dokumentacyjnego
- należyta staranność
› Specjalne strefy ekonomiczne / PSI
› Podatek od nieruchomości
› Inne

19. ?
Z jakimi praktycznymi problemami
i wyzwaniami podatkowymi
mierzy się Państwa firma
w związku z COVID-19?
Pytanie otwarte

20. Instrumenty antykryzysowe
2› Ordynacja podatkowa
› Tarcze antykryzysowe

21. Instrumenty w oparciu
o Ordynację podatkową
› Odroczenie terminu płatności podatku
› Rozłożenie na raty płatności podatku
› Umorzenie w całości lub części zaległości podatkowych,
odsetek za zwłokę oraz opłatę prolongacyjną
› Uwaga na kontrole: Organ podatkowy może
weryfikować czy wniosek podatnika był uzasadniony
ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym

22. Instrumenty tarczy - przykłady
› Dofinansowanie wynagrodzeń (Fundusz Gwarantowanych
Świadczeń Pracowniczych/Fundusz Pracy)
› Finansowanie płynnościowe, preferencyjne, inwestycyjne (Polski
Fundusz Rozwoju)
› Wsparcie na pokrycie kosztów prowadzenia działalności
gospodarczej dla osób samozatrudnionych
› Mikropożyczki z Funduszu Pracy
› pożyczka z możliwością częściowego umorzenia
(polski fundusz rozwoju)
› pożyczki, poręczenia i gwarancje
› dotacja i pomoc zwrotna ze środków ue
› kredyt obrotowy z dopłatą do odsetek
› gwarancja spłaty kredytu dla firm dotkniętych negatywnymi
skutkami pandemii
Jak rozliczyć pozyskane dofinansowanie?
Czy wchodzi w podstawę opodatkowania VAT?
Czy podlega zwolnieniu z podatku dochodowego?
Czy zwiększa przychód czy pomniejsza koszty?
?

23. Nowe terminy
3› Zmiana terminów raportowania
› Przesunięcie w czasie nowelizacji ustaw

24. Przedmiot Poprzedni termin Aktualny termin
Nowy JPK_V7 1 lipca 2020 r. 1 października 2020 r.
Złożenie informacji o cenach transferowych
(formularze TPR-C i TPR-P) oraz oświadczenia o
sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen
transferowych*
Uwaga: istnieje wątpliwość czy przedłużenie dotyczy
również podmiotów, które składają oświadczenia na
starych zasadach
Dot. przypadków gdy termin mija od 31
marca do 30 września 2020 r.
31 grudnia 2020 r.
Dot. przypadków gdy termin mija od 1
października 2020 r. do 31 stycznia 2021 r.
Wydłużenie o 3 miesiące
Informacja IFT-2R o pobranym podatku u źródła od
cudzoziemców składana przez płatników, których rok
podatkowy skończył się w okresie od 31 grudnia 2019
r. do 31 marca 2020 r.
Do końca trzeciego miesiąca roku
następującego po roku podatkowym
Do końca siódmego miesiąca po
zakończeniu roku podatkowego
Wydanie indywidualnej interpretacji prawa
podatkowego
Do 3 miesięcy od dnia otrzymania wniosku Do 6 miesięcy, z możliwością
przedłużenia o kolejne 3 miesiąca

25. Przedmiot Poprzedni termin Aktualny termin
Raportowanie dot. krajowych schematów
podatkowych
Do odwołania stanu epidemii i stanu
zagrożenia epidemicznego, nie dłużej niż do
30 czerwca 2020 r.
Zawieszenie do 30 dnia po odwołaniu stanu
epidemii stanu zagrożenia epidemicznego
Raportowanie transgranicznych schematów
podatkowych udostępnionych,
przygotowanych do realizacji, wdrożonych w
2020 r.
do 30 czerwca 2020 r. 31 grudnia 2020 r. w przypadku promotorów,
31 stycznia 2021 r. w przypadku
korzystających lub
28 lutego 2021 r. w przypadku
wspomagających.
Uwaga
Transgraniczne schematy podatkowe zaraportowane przed dniem 1 lipca 2020 r.,
zostały unieważnione z mocy prawa z dniem 1 lipca 2020 r.
Jednocześnie schematy transgraniczne, dla których pierwsza czynność wdrożeniowa miała
miejsce od 26 czerwca 2018 r. do 30 czerwca 2020 r., będą musiały zostać ponownie zaraportowane
przy użyciu formularza MDR-1 z wykorzystaniem nowych terminów - Nowy termin ponownego zgłoszenia zależy od roli podmiotu raportującego:
● 31 grudnia 2020 r. w przypadku promotorów,
● 31 stycznia 2021 r. w przypadku korzystających lub
● 28 lutego 2021 r. w przypadku wspomagających

26. Rzeczywistość po-COVID-owa
4› Odmrożenie działalności organów
podatkowych
› Trendy kontrolne organów podatkowych

27. Trendy w kontrolach
› Powrót organów podatkowych do postępowań
kontrolnych
› Zróżnicowanie formy prowadzenia kontroli,
nacisk na kontrolę zdalną

28. Obszary kontroli
› Weryfikacja poprawności aplikowania i rozliczania
instrumentów pomocowych pozyskanych w ramach tarcz
1-4
› Ceny transferowe – w szczególności weryfikacja modeli
rozliczeniowych w grupach
› Podatek u źródła
› Zapłacone lub wyegzekwowane kary umowne
› Nowe obszary kontroli, np.: kontrole UOKiK

29. ?
Czy Państwa firma:
A. Otrzymała zawiadomienie o wszczęciu kontroli podatkowej
w ciągu ostatnich 2 miesięcy
B. Jest w trakcie kontroli podatkowej
C. Kontrola zakończyła się w trakcie ostatnich 12 miesięcy
D. Żadna z powyższych

30. PwC
pytania?

31. ?
Czy są Państwo zainteresowani
udziałem w podobnych wydarzeniach?
A. Tak
B. Nie
Jeżeli tak, to jak często?
A. Jeden raz w miesiącu
B. Jeden raz na 2 miesiące
C. Jeden raz na 3 miesiące

32. pwc.com
Dziękujemy za uwagę
i zapraszamy do kontaktu
Uwaga: Niniejsza prezentacja została przygotowana wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnych i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów.
Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej prezentacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. Nie gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani
dorozumiany) prawidłowości, ani dokładności informacji zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie przewidzianym przez prawo polskie, PricewaterhouseCoopers Spółka z ograniczoną
odpowiedzialnością Sp. k., jej partnerzy, pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej odpowiedzialności - ani umownej, ani z
żadnego innego tytułu - za jakiejkolwiek straty, szkody ani wydatki, które mogą być pośrednim lub bezpośrednim skutkiem działania podjętego na podstawie informacji zawartych w naszej prezentacji
lub decyzji podjętych na podstawie tej prezentacji.
©2020 PricewaterhouseCoopers Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa „PwC” odnosi się do PricewaterhouseCoopers Spółka z
ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.
Przemysław Wiśniewski
Starszy Menedżer
Doradca Podatkowy nr 12456
T: +48 519 507 511
E-mail: przemyslaw.wisniewski@pwc.com
Dorota Wolna
Dyrektor
Doradca Podatkowy nr 10373
T: +48 502 184 054
E-mail: dorota.wolna@pwc.com
Andrzej Jacek Jarosz
Partner
Doradca Podatkowy nr 09237
T: +48 502 18 46 08
E-mail: andrzej.jarosz@pwc.com