1. Zmiany w cenach
transferowych
Deklaracja CIT-TP
Wrzesień 2018
www.pwc.com

2. PwC
Spis treści
Główne obszary ryzyka w ramach CIT-TP2
1 Wprowadzenie
2
Wrzesnień 2018

3. PwC
Wprowadzenie
1
3
Wrzesnień 2018

4. PwC
Podatnicy są zobowiązani do złożenia deklaracji CIT TP do końca 9
miesiąca po zakończeniu roku podatkowego
CIT TP w pigułce
@
Ustawowy termin składania deklaracji CIT-TP
– 9 miesięcy od zakończenia roku podatkowego
Dokument obejmuje wszystkie transakcje
zawierane z podmiotami powiązanymi
Próg istotności raportowania określony na
poziomie 0,5 mln PLN
Dwa różne formularze możliwe do
wykorzystania dla deklaracji za rok 2017
Wersja interaktywna składana wyłącznie
elektronicznie
4
Wrzesnień 2018

5. PwC
Głowne obszary ryzyka w ramach
CIT-TP
2
5
Wrzesnień 2018

6. PwC
W deklaracji CIT-TP przekazywane są informacje które mogą
wiązać się dla podatnika z istotnymi ryzkami podatkowymi
Sekcje CIT-TP mogące wiązać się z ryzykiem podatkowym
Określenie profilu funkcjonalnego
Przeprowadzone restrukturyzacje
Nieodpłatne świadczenia
Transakcje finansowe
Transakcje związane z wartościami
niematerialnymi i prawnymi
£
6
Wrzesnień 2018

7. PwC
Określony profil funkcjonalny może kształtować oczekiwania
władz podatkowych co do poziomu osiąganego zysku
Profil funkcjonalny a ryzyko podatkowe
W przypadku profilu funkcjonalnego o ograniczonych ryzykach władze podatkowe
oczekiwać będą dodatnich wyników finansowych
W przypadku usług o niskiej wartości dodanej oczekiwany może być również poziom
rentowności netto (narzut na kosztach całkowitych zbliżony do 5%
7
Wrzesnień 2018

8. PwC
Informacja o przeprowadzonych restrukturyzacjach zawsze może
wiązać się z dodatkowymi szczegółowymi pytaniami
Restrukturyzacje a ryzyko podatkowe
Czy dysponujemy odpowiednią dokumentacją dotyczącą restrukturyzacji?
Czy przygotowana wycena związana z przeprowadzoną restrukturyzacją spełnia
kryteria i wymagania przepisów podatkowych?
Czy zmiany, które przeprowadziliśmy należy uznać za restrukturyzację?
8
Wrzesnień 2018

9. PwC
W toku ewentualnej kontroli władze podatkowe oczekiwać będą od
podatnika szeregu informacji i wyjaśnień
Wrzesnień 2018
9
Restrukturyzacja – informacje w toku kontroli
Przyczyny gospodarcze restrukturyzacji
Oczekiwane korzyści i efekty synergii wynikające z restrukturyzacji
Opcje realistycznie dostępne
Prawo do wynagrodzenia i jego wysokość

10. PwC
Pytanie 1
Czy dokonał Pan/Pani w minionym roku podatkowym zmian
spełniających kryteria restrukturyzacji i zaznaczył/zaznaczyła „tak” w
pozycji 26?
Tak
Nie
Nie wiem
10
Wrzesnień 2018

11. PwC
Transakcje finansowe – transakcje pod szczególnym nadzorem
Transakcje finansowe a ryzyko podatkowe
Czy nie otrzymaliśmy nieodpłatnych gwarancji, poręczeń, etc.?
Czy nasze transakcje pożyczek nie generują ryzyka związanego z art. 15c CIT?
Czy dysponujemy dokumentami potwierdzającymi rynkowy charakter cen
oprocentowania, opłat gwarancyjnych, etc.? Czy dysponujemy porównaniem
wewnętrznym?
11
Wrzesnień 2018

12. PwC
Deklaracja CIT-TP może być również narzędziem do typowania
podmiotów do kontroli w zakresie odliczalności podatkowej
kosztów usług wewnątrzgrupowych zgodnie z art. 15e CIT
Transakcje dotyczące wartości niematerialnych i prawnych a ryzyko podatkowe
Czy zweryfikowaliśmy portfolio naszych transakcji pod kątem kryteriów zawartych
w art. 15e CIT i podjęliśmy niezbędne działania dla zabezpieczenia odliczalności tych
kosztów?
Czy dysponujemy materiałami, które będą potwierdzać fakt wykonania usług i
rynkowy charakter ich ceny?
Czy zweryfikowaliśmy limit odliczalności zgodnie z art. 15e?
12
Wrzesnień 2018

13. PwC
Pytanie 2
13
Wrzesnień 2018
Czy Pana/ Pani firma nabywała w minionym roku podatkowym usługi
od podmiotów powiązanych i zaznaczył Pan/Pani „X” w pozycji 75?
Tak
Nie
Nie wiem

14. PwC
Wskazanie w deklaracji nieodpłatnych świadczeń może być
przyczynkiem do kontroli podatkowej
Nieodpłatne świadczenia a ryzyko podatkowe
Czy ujęliśmy nieodpłatne świadczenia przy określaniu zobowiązań podatkowych?
Czy nasza kalkulacja wartości nieodpłatnych świadczeń pozwala na ich wycenę
zgodnie z zasadą ceny rynkowej?
Czy nasze nieodpłatne świadczenia rzeczywiście są nieodpłatne?
14
Wrzesnień 2018

15. PwC
Dziękujemy
Publikacja została przygotowana wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnych i nie stanowi porady w rozumieniu polskich
przepisów. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez
uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. Nie gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani
dokładności informacji zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie przewidzianym przez prawo polskie,
PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., jej partnerzy, pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych
zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej odpowiedzialności – ani umownej, ani z żadnego innego tytułu – za
jakiejkolwiek straty, szkody ani wydatki, które mogą być pośrednim lub bezpośrednim skutkiem działania podjętego na
podstawie informacji zawartych w naszej publikacji lub decyzji podjętych na jej podstawie.
© 2018 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa „PwC” odnosi się do
PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z
których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.
15
Sebastian Lebda
Dyrektor
T: +48 502 184 675
M sebastian.lebda@pwc.com
Marcin Wesołowski
Menedżer
T: +48 519 506 415
M: marcin.wesolowski@pwc.com