O documento apresenta um diagnóstico financeiro de uma empresa de produtos para piscinas chamada Lojão das Piscinas. As principais informações são: 1) As vendas à vista e com cartão representam cerca de 75% das entradas da empresa; 2) As notas promissórias correspondem a 24% das vendas, mas não foi possível determinar o nível de inadimplência; 3) As saídas principais são custos com fornecedores, fretes e custos fixos.

1. 1
DIAGNÓSTICO FINANCEIRO DO LOJÃO DAS
PISCINAS
O Brasil é o segundo país com o maior número de piscinas, ficando atrás
apenas dos Estados Unidos. Dados da Associação Nacional de Fabricantes e
Construtores de Piscinas e Produtos Afins (Anapp) revelam que o País somará 1,4
milhão de tanques de água, sendo 80% particulares. Um mercado que cresce em torno
de 4% a 5% ao ano, o equivalente a 60 mil piscinas, devido às novas tecnologias de
construção, tratamento e equipamentos. Assim, o empreendimento pode seguir duas
vertentes: a de fábrica e de revendedora, que abrange a prestação de serviços e
comercialização de acessórios, uma alternativa a mais para alavancar as vendas.
O clima tropical brasileiro favorece este mercado, que por sua vez influencia
diretamente outros mercados, como o setor de produtos para piscinas e até mesmo o
setor de jardinagem. Porém, no caso dos produtos para piscinas, existe uma forte
sazonalidade, de forma que a demanda chega a dobrar nos meses mais quentes e cair
consideravelmente entre os meses de abril e agosto. Ao longo da semana os dias de
maior procura são geralmente de quinta a sábado, pois a maioria dos clientes gosta
que sua piscina esteja limpa aos domingos.
Dentro da realidade apresentada do mercado de produtos para piscinas,
especificamente no município de Ituiutaba-MG, encontra-se a empresa Lojão das
Piscinas, que no dia 06 de março de 2014 procurou a DNADM Consultoria para realizar
um diagnóstico financeiro, pois de acordo com o proprietário, a empresa apresentava
alguns problemas, como clientes inadimplentes, altos custos com fretes, dificuldade
para precificação dos produtos, falta de conhecimento sobre os custos totais e
endividamento. O dono também informou que cerca de 70% das vendas da empresa
seria obtida através de notinha, o que seria responsável por boa parte do índice de
inadimplência observado. Para identificar as causas destes problemas e,
posteriormente, formular uma proposta de solução, a DNADM Consultoria obteve
acesso aos dados contábeis da empresa. Para uma análise mais profunda, foi
necessário transferir todos os cadernos de movimento de caixa da empresa para o
software Excel, pois dessa forma seria possível separar as contas e utilizar alguns
recursos disponíveis no programa.

2. 2
ENTRADAS
O período analisado foi de 17 meses, compreendido entre Setembro de 2012
a Janeiro de 2014. Neste intervalo, as receitas de vendas da empresa ocorreram na
forma que está apresentada abaixo na Tabela 1.
Tabela 1: Entradas
Podemos observar que a maior parte das vendas é realizada à vista (50,79%),
que é um dos meios de recebimento mais vantajosos, pois representa uma entrada
imediata no caixa da empresa. Além disso, as vendas com cartão de crédito e débito
representam quase 25% do total das entradas, e este tipo de venda também é
interessante por ser depositado rapidamente, na conta bancária da empresa, o valor
da venda.
As vendas com cheques representaram apenas 0,97% da receita. No entanto,
não se pôde identificar o prazo médio de pagamento dos mesmos e nem o nível de
inadimplência referente a eles, devido à falta de informações no caderno de fluxo de
caixa.
PERÍODO À VISTA NOTINHA PAGA DÉBITO CRÉDITO CHEQUE
set/12 13.957,50R$ 5.568,90R$ 880,60R$ 4.858,40R$ 460,00R$
out/12 17.884,20R$ 6.714,30R$ 1.282,50R$ 6.601,40R$ 581,00R$
nov/12 13.280,11R$ 5.573,40R$ 2.200,40R$ 4.611,69R$ -R$
dez/12 18.126,40R$ 1.141,00R$ 942,90R$ 4.215,40R$ 339,80R$
jan/13 14.463,00R$ 189,00R$ 1.367,50R$ 4.924,20R$ -R$
fev/13 12.877,50R$ 170,00R$ 1.158,00R$ 5.206,25R$ 215,00R$
mar/13 11.654,74R$ 225,00R$ 1.095,60R$ 5.262,50R$ 1.040,00R$
abr/13 10.635,50R$ 714,00R$ 1.552,80R$ 4.776,50R$ -R$
mai/13 10.613,20R$ 2.061,00R$ 1.078,10R$ 2.637,40R$ -R$
jun/13 9.667,40R$ 1.449,00R$ 806,00R$ 2.742,40R$ -R$
jul/13 8.478,55R$ 10.400,50R$ 1.092,30R$ 2.705,50R$ 120,00R$
ago/13 9.520,35R$ 10.679,80R$ 1.833,90R$ 3.901,10R$ 85,00R$
set/13 12.076,00R$ 9.872,00R$ 1.357,00R$ 5.053,50R$ 876,00R$
out/13 15.889,55R$ 11.314,80R$ 1.623,50R$ 5.470,44R$ 247,80R$
nov/13 13.543,90R$ 13.145,30R$ 2.370,40R$ 6.164,00R$ 264,00R$
dez/13 17.819,15R$ 16.144,00R$ 1.799,00R$ 6.775,25R$ 120,00R$
jan/14 17.250,40R$ 12.676,40R$ 3.372,40R$ 6.540,00R$ -R$
TOTAIS 227.737,45R$ 108.038,40R$ 25.812,90R$ 82.445,93R$ 4.348,60R$
PERCENTUAIS 50,79% 24,10% 5,76% 18,39% 0,97%
MÉDIAS MENSAIS 13.396,32R$ 6.355,20R$ 1.518,41R$ 4.849,76R$ 255,80R$
TOTAL GERAL
MÉDIA GERAL
448.383,28R$
26.375,49R$

3. 3
Durante o período analisado, foi realizada uma comparação entre o valor das
notinhas que foram feitas e as que foram recebidas neste intervalo, como mostra a
Tabela 2:
Tabela 2
O intuito desta comparação seria analisar uma possível ocorrência de
inadimplência em relação às notinhas, tendo em vista que esta era uma das principais
queixas do empresário. Porém, não tivemos dados suficientes para chegarmos a uma
conclusão definitiva com relação à inadimplência de clientes, pois não se conhece a
origem das notinhas pagas durante o período analisado. Além disso, o valor das
notinhas pagas foi superior ao valor das notinhas feitas, o que indica que parte deste
recebimento é decorrente de vendas ocorridas anteriormente aos 17 meses
observados pelo estudo. O que podemos dizer é que, a não ser que tenham ocorrido
mais vendas com notinhas do que foi informado nos cadernos de fluxo de caixa,
durante o período analisado não houve inadimplência em relação às notinhas.
As notinhas pagas obtiveram uma participação de 24,10% das receitas, que
não é um percentual tão alto como era esperado. Apesar de não ter sido possível
afirmar que o motivo do prejuízo ocorrido em alguns meses (como será descrito a
seguir) teria sido a venda através de notinhas, ainda assim este método de venda não
é aconselhável por ser difícil de ser controlado.
NOTINHA FEITA NOTINHA PAGA
2.088,20R$ 5.568,90R$
1.052,40R$ 6.714,30R$
2.824,20R$ 5.573,40R$
9.241,50R$ 1.141,00R$
9.301,80R$ 189,00R$
13.699,90R$ 170,00R$
9.219,83R$ 225,00R$
12.321,50R$ 714,00R$
7.223,90R$ 2.061,00R$
8.400,30R$ 1.449,00R$
5.027,75R$ 10.400,50R$
7.304,50R$ 10.679,80R$
3.423,30R$ 9.872,00R$
3.090,20R$ 11.314,80R$
808,00R$ 13.145,30R$
547,00R$ 16.144,00R$
-R$ 12.676,40R$
95.574,28R$ 108.038,40R$

4. 4
Através dos dados fornecidos não foi possível identificar o prazo médio de
recebimento das notinhas, pois os cadernos de fluxo de caixa não permitem relacionar
a data em que foram incorridas as notinhas com o efetivo pagamento das mesmas. Ou
seja, é possível identificar o valor e a data de pagamento da notinha de determinado
cliente, porém não é possível verificar a data em que foi feita a dívida e nem o
montante acumulado dela.
Os dados referentes à inadimplência da empresa por parte de clientes e
piscineiros foram fornecidos através de uma planilha, cujo prazo médio corrente das
dívidas é de aproximadamente 1 ano e o montante atual destas dívidas é de
R$8.597,75 de clientes e de R$3.159,60 de piscineiros. Toda essa inadimplência é
decorrente das vendas realizadas através de notinhas e cheques, portanto este tipo de
pagamento pode ser considerado um problema que necessita de atenção especial.
Tais análises podem ser também verificadas no gráfico abaixo:
Gráfico 1
SAÍDAS
Após estudarmos as entradas da empresa, analisamos as saídas referentes ao
período de Setembro de 2012 a Janeiro de 2014. Estas saídas foram classificadas e
dispostas de acordo com a Tabela 3, apresentada abaixo.
R$-
R$2.000,00
R$4.000,00
R$6.000,00
R$8.000,00
R$10.000,00
R$12.000,00
R$14.000,00
R$16.000,00
R$18.000,00
R$20.000,00
MOVIMENTO DE CAIXA: ENTRADAS
À VISTA
NOTINHA PAGA
DÉBITO
CRÉDITO
CHEQUE

5. 5
Tabela 3: Saídas
Pudemos observar que uma boa parte das saídas, que representam 6,48% das
mesmas, não pôde ser identificada, portanto classificamos estas como “outras
despesas”. Esta porcentagem pode ser considerada significante, pois é muito próxima
aos gastos que a empresa possui com fretes, por isso tal fato dificultou a análise e
prejudicou a exatidão dos resultados. Este alto valor provavelmente significa que
existem contas pertencentes a outras classificações que, por não estarem identificadas
nos cadernos de fluxo de caixa, tiveram que ser encaixadas nesse item. Este problema
indica uma falta de controle contábil e diário por parte dos responsáveis por esta
função.
PERÍODO IMPOSTOS SALÁRIO/VALE
CUSTOS
FIXOS FRETES FORNECEDORES OUTRAS
DESPESAS
PESSOAIS
set/12 R$ - R$ 1.327,00 R$1.490,00 R$ 90,50 R$ 12.106,09 R$ 1.015,65 R$ 485,75
out/12 R$ 478,50 R$ 340,00 R$6.191,84 R$ - R$ 9.191,14 R$ 2.722,85 R$ 214,57
nov/12 R$ 57,74 R$ 2.083,90 R$1.208,70 R$ 1.199,65 R$ 18.224,53 R$ 3.273,11 R$ 462,00
dez/12 R$ 395,34 R$ 2.059,40 R$1.759,15 R$ 1.580,93 R$ 16.972,71 R$ 902,75 R$ 282,17
jan/13 R$ 1.933,50 R$ 859,00 R$ 931,14 R$ 2.464,83 R$ 23.048,95 R$ 860,25 R$ 3.443,19
fev/13 R$ 57,74 R$ 1.308,58 R$2.038,66 R$ 978,63 R$ 21.889,40 R$ 385,80 R$ 412,15
mar/13 R$ 57,74 R$ 1.276,00 R$1.287,89 R$ 1.298,76 R$ 18.367,12 R$ 617,50 R$ 821,64
abr/13 R$ 2.048,15 R$ 954,20 R$1.741,59 R$ 1.515,57 R$ 18.726,88 R$ 669,55 R$ 552,31
mai/13 R$ 1.084,58 R$ 354,00 R$ 546,88 R$ 991,15 R$ 23.674,78 R$ 467,70 R$ 375,20
jun/13 R$ 818,99 R$ 1.092,00 R$2.228,95 R$ 2.056,21 R$ 9.873,46 R$ 486,06 R$ 576,03
jul/13 R$ 169,89 R$ 892,00 R$3.272,80 R$ 1.943,14 R$ 12.418,88 R$ 3.609,59 R$ 221,20
ago/13 R$ 854,03 R$ 827,00 R$1.523,59 R$ 3.055,37 R$ 10.187,62 R$ 3.162,97 R$ 506,50
set/13 R$ 1.458,94 R$ 120,00 R$3.877,70 R$ 3.083,72 R$ 14.494,60 R$ 1.224,40 R$ 633,45
out/13 R$ 1.493,89 R$ 1.482,56 R$2.296,89 R$ 4.603,40 R$ 14.602,09 R$ 1.073,64 R$ 966,05
nov/13 R$ 1.556,59 R$ 1.297,00 R$5.745,07 R$ 2.720,50 R$ 24.615,33 R$ 950,60 R$ 375,08
dez/13 R$ 393,55 R$ 883,00 R$3.852,56 R$ 4.256,80 R$ 22.406,93 R$ 6.525,48 R$ 137,00
jan/14 R$ 1.697,38 R$ 867,20 R$1.797,56 R$ 2.805,16 R$ 28.461,46 R$ 1.103,21 R$ 401,00
TOTAIS R$14.556,55 R$ 18.022,84 R$41.790,97 R$34.644,32 R$ 299.261,97 R$29.051,11 R$10.865,29
PERCENTUAIS 3,25% 4,02% 9,32% 7,73% 66,77% 6,48% 2,42%
MÉDIAS MENSAIS R$ 856,27 R$ 1.060,17 R$ 2.458,29 R$ 2.037,90 R$ 17.603,65 R$ 1.708,89 R$ 639,13
TOTAL GERAL R$48.193,05
MEDIA GERAL R$26.364,30

6. 6
Em relação aos impostos, não foram identificadas problemáticas relevantes,
de modo que os valores não estão fora do que seria esperado para o porte da
empresa.
Em teoria, salários em uma empresa são considerados como custo fixo da
mesma, pois há pouca variação ao longo dos meses. No entanto, no Lojão das Piscinas,
notamos que esta conta apresentou muita discrepância entre os períodos, chegando a
oscilações de até 1636% no valor de salários/vale. Podemos citar como exemplo a
grande desigualdade entre os valores dos meses de setembro de 2013, que foi de
apenas R$120,00, que está muito abaixo do que seria necessário para o pagamento de
apenas um funcionário, e novembro de 2012, que foi de R$2.083,20. O que pode ser
concluído a partir disso é que provavelmente a empresa não mantém um controle
eficaz dos gastos da mesma com o pagamento dos salários de seus funcionários, e é
possível que boa parte das despesas relacionadas a salário/vale não foram nomeadas
no fluxo de caixa e acabaram sendo alocadas como “outras despesas”. Além disso,
notamos que há muitas ocorrências de adiantamentos com vales, e isto pode resultar
em problemas de planejamento de gastos da empresa.
Com relação aos custos fixos, o esperado seria que houvesse muito pouca ou
até nenhuma variação entre os períodos, pois como o próprio nome diz, esta conta
representa os gastos que não variam independentemente da quantidade produzida ou
vendida pela empresa. No entanto, o que pode ser observado é que houve uma
variação significativa entre determinados períodos. Um exemplo desta discrepância é a
diferença entre os custos fixos de maio de 2013 e outubro de 2012, que foram de
R$546,88 e R$6.191,84, respectivamente. Como provavelmente ocorreu com a conta
dos salários, a falta de padronização na identificação das contas também pode ter sido
a principal causa desta variação nos custos fixos.
No que se refere aos fretes, que foi uma das principais queixas do cliente,
pudemos constatar um alarmante aumento desta conta a partir do mês de junho de
2013, pois a média equivalente aos períodos analisados até maio de 2013 foi de
R$1.124,45 enquanto a média dos meses de junho de 2013 até janeiro de 2014 foi de
R$3.065,54. Ou seja, a média da segunda metade dos meses analisados foi
praticamente o triplo da média da primeira metade, e este aumento impactou
bastante os resultados financeiros da empresa, como será apresentado
posteriormente.
A conta que obteve a maior participação no montante de saídas durante todo
o período analisado foi a de Fornecedores. No entanto isto já era esperado pelo fato
de a empresa em questão atuar no setor de comércio. Os fornecedores representaram
66,77% do total de gastos do período, comprometendo, em média, R$17.603,65 do
orçamento mensal da empresa.

7. 7
Todas as contas em que não foi possível identificar suas origens foram
alocadas no grupo de contas denominado Outras. No final, estas contas totalizaram
R$29.051,11 durante todo o período analisado, o que representa, em média, 6,48% do
total de gastos mensais. Este valor pode ser considerado alto, pois resulta de uma falta
de organização diária na contabilidade da empresa, pois muitas contas não possuíam
qualquer identificação. É possível que uma boa parte destas contas que estavam sem
identificação faça parte, na verdade, de despesas pessoais, mas tiveram que ser
alocadas neste grupo por falta de classificação.
Por fim, o grupo de contas denominado Despesas Pessoais NÃO deveria existir
de forma alguma na empresa, pois fere o princípio contábil da Entidade, que
determina que o patrimônio pessoal de qualquer indivíduo que tenha interesses
ligados à empresa não pode ser misturado ou confundido com o patrimônio da
empresa. As despesas pessoais tiveram uma média mensal de R$639,13,
representando 2,42% dos gastos totais. Este não é um percentual tão alto, no entanto
seria, por exemplo, quase o suficiente para pagar o salário de um funcionário. Estes
valores estão prejudicando os resultados financeiros da empresa, pois o confronto
entre as receitas efetivas (que exclui as notinhas feitas e os cheques) e as saídas totais,
demonstrou um prejuízo médio mensal de R$244,61. Portanto, o valor resultante dos
gastos pessoais, por si só, seria suficiente para evitar que a empresa tivesse prejuízo
em boa parte dos meses observados.
Gráfico 2
R$-
R$5.000,00
R$10.000,00
R$15.000,00
R$20.000,00
R$25.000,00
R$30.000,00
MOVIMENTO DE CAIXA: SAÍDAS
IMPOSTOS
SALÁRIO/VALE
CUSTOS FIXOS
FRETES
FORNECEDORES
OUTRAS
DESPESAS
PESSOAIS

8. 8
ENTRADAS x SAÍDAS
Após a compreensão das entradas e das saídas, separadamente, pudemos
realizar uma comparação entre ambas, obtendo assim, o resultado de lucro ou
prejuízo da empresa durante o período de Setembro de 2012 a Janeiro de 2014. Tal
comparação pode ser observada na Tabela 4, apresentada a seguir.
Tabela 4: Entradas x Saídas
A partir da tabela, podemos verificar que dos 17 meses analisados, em 9 deles
a empresa obteve lucro. No entanto, em 8 meses a atividade da empresa resultou em
prejuízo. No ano de 2013, que foi o único que pôde ser analisado por completo,
ocorreram 7 meses de prejuízo e apenas 5 meses de lucro. Porém, no resultado total
dos 17 meses, a empresa teve um saldo positivo de R$190,23.
O resultado médio mensal, durante todo o período analisado, foi de apenas
R$11,19 de lucro, que pode ser considerado praticamente nulo. No entanto, se
levarmos em conta apenas o ano de 2013, o resultado anual foi um prejuízo de
R$25.619,93. Isto é bastante preocupante, pois todos os métodos de análise financeira
levam em conta períodos anuais. Neste caso não foi possível uma comparação
confiável com outros anos, pois não havia dados completos do ano de 2012 e de 2014.
Além disso, os dados financeiros da empresa indicam a existência de sazonalidade,
onde os meses finais apresentaram melhores resultados, o que pode significar que o
PERÍODO ENTRADAS SAÍDAS RESULTADO
set/12 25.725,40R$ 16.514,99R$ 9.210,41R$
out/12 33.063,40R$ 19.138,90R$ 13.924,50R$
nov/12 25.665,60R$ 26.509,63R$ 844,03-R$
dez/12 24.765,50R$ 23.952,45R$ 813,05R$
jan/13 20.943,70R$ 33.540,86R$ 12.597,16-R$
fev/13 19.626,75R$ 27.070,96R$ 7.444,21-R$
mar/13 19.277,84R$ 23.726,65R$ 4.448,81-R$
abr/13 17.678,80R$ 26.208,25R$ 8.529,45-R$
mai/13 16.389,70R$ 27.494,29R$ 11.104,59-R$
jun/13 14.664,80R$ 17.131,70R$ 2.466,90-R$
jul/13 22.796,85R$ 22.527,50R$ 269,35R$
ago/13 26.020,15R$ 20.117,08R$ 5.903,07R$
set/13 29.234,50R$ 24.892,81R$ 4.341,69R$
out/13 34.546,09R$ 26.518,52R$ 8.027,57R$
nov/13 35.487,60R$ 37.260,17R$ 1.772,57-R$
dez/13 42.657,40R$ 38.455,32R$ 4.202,08R$
jan/14 39.839,20R$ 37.132,97R$ 2.706,23R$
TOTAL 448.383,28R$ 448.193,05R$ 190,23R$
MÉDIA MENSAL 26.375,49R$ 26.364,30R$ 11,19R$

9. 9
ano de 2012 está, de certa forma, “maquiando” os resultados totais, pois é possível
que os resultados de 2012 que não tivemos acesso foram piores que os que foram
analisados.
Nota-se que a ocorrência de prejuízos se concentra principalmente nos
primeiros meses do ano de 2013, quando houve uma redução nas vendas, enquanto
os custos da empresa permaneceram em níveis altos. Os maiores lucros da empresa se
concentraram nos últimos meses do ano. Tal fato pode explicado, em parte, pelas altas
temperaturas observadas nesses meses na cidade de Ituiutaba, tendo em vista que a
empresa comercializa principalmente produtos para piscina.
No gráfico 3, que encontra-se abaixo, pode-se observar a comparação entre
as entradas da empresa e as saídas, entre os meses de Setembro de 2012 e Janeiro de
2014.
Gráfico 3
CONCLUSÃO
Ao final do diagnóstico financeiro do Lojão das Piscinas, entre os meses de
Setembro de 2012 e Janeiro de 2014, chegamos à conclusão que a situação da
empresa é, de certa forma, preocupante e delicada.
O primeiro fato que chama atenção ao analisar os custos da empresa está
relacionado com a conta “Fornecedores”. Esta conta compromete mais de 66% das

10. 10
saídas totais da empresa, tendo um gasto médio mensal de R$17.603,65 com
fornecedores. Esta foi a conta que mais afetou o resultado final da empresa, que foi
praticamente nulo no final dos períodos examinados.
Outro fator que prejudica bastante a empresa é o fato de a mesma não
possuir um controle contábil adequado, o que provoca uma grande dificuldade de
obtenção de informações confiáveis para a tomada de decisões. Um exemplo claro
disso é que, apesar de ter sido informado pelo dono da empresa que uma parte dos
produtos de limpeza comercializados são produzidos dentro do próprio espaço físico
da mesma, tal fato não pôde ser identificado nos dados que foram passados pela
empresa. Isto significa que não há informações claras entre o que é produzido pela
empresa e o que é apenas revendido, e estes dois tipos de produtos devem ser
tratados de forma diferente, pois envolvem processos e custos distintos.
Ainda com relação aos problemas de controle contábil, podemos citar a
grande discrepância entre os valores de salário/vale ao longo dos períodos. Como por
exemplo no mês de Setembro de 2013, que foi pago apenas R$120,00 nesta conta,
enquanto em Novembro de 2012 foi gasto R$2.083,90 com salário/vale de
funcionários. Por ser uma conta fixa, os salários dos funcionários não poderiam sofrer
variações, muito menos uma oscilação de 1.636%, como ocorreu neste caso. Tal fato
mostra que ocorreram falhas na identificação desta conta.
O que não poderia ocorrer de forma alguma na empresa, e que foi
identificado em muitos casos, é a existência de despesas pessoais nos fluxos de caixa.
Isto não significa que os donos da empresa não poderiam subtrair nenhuma quantia
do caixa, porém estas saídas deveriam ser padronizadas e planejadas, para não
prejudicarem os compromissos que a empresa tem que cumprir no decorrer de suas
atividades. O que tem ocorrido são retiradas constantes, em pequenos valores, mas
em muitos casos sem identificação adequada, o que pode, por exemplo, impedir que a
empresa pague determinada conta prevista para uma data específica, podendo gerar a
necessidade de obtenção de empréstimos de curto prazo, que são prejudiciais por
resultarem em pagamento de altas taxas de juros pela empresa.
Como as contas da empresa estão sendo fechadas com uma margem de
segurança muito pequena entre as receitas e as despesas, o fato de boa parte dos
recebimentos serem a prazo com notinhas resulta em caixas negativos durante vários
dias, e no geral isto leva a empresa a se submeter a empréstimos de curto prazo,
gerando altas despesas financeiras e podendo comprometer o lucro. Neste caso, pode
ser que estas despesas financeiras não foram identificadas e acabaram sendo alocadas
na conta “outras”, ou então estes empréstimos de curto prazo são realizados através
das contas pessoais dos donos e os pagamentos dos juros não são informados nas
contas da empresa. O fato é que, independentemente da forma que estas dívidas de

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curto prazo estão sendo administradas, isto provavelmente não ocorreria se a empresa
não enfrentasse problemas de recebimento de clientes.
Apesar de o cliente ter manifestado uma preocupação especial com a conta
“fretes”, esta não pode ser considerada a causa da empresa não estar obtendo
resultados considerados como lucrativos, pois esta conta comprometeu apenas 7,7%
das saídas totais da empresa durante o período analisado.
De acordo com todas estas conclusões obtidas através do diagnóstico
financeiro realizado na empresa Lojão das Piscinas, foram elaboradas pela DNADM
Consultoria algumas propostas de solução para a situação financeira atual da empresa.
PROPOSTA DE SOLUÇÃO DA
DNADM CONSULTORIA
Como foi identificado que a conta “Fornecedores” é a que mais compromete
a receita da empresa, foram elaboradas algumas propostas de solução para este
problema.
 Propõe-se que se reduza o número de fornecedores de forma a
aumentar o poder de negociação com eles, desta forma estreitando o
relacionamento na tentativa de reduzir o custo desta conta;
 Este estreitamento das relações com os fornecedores poderia resultar
em uma redução ou até mesmo eliminação da conta “Fretes”.
Comprar de poucos fornecedores tende a ser visto como uma
fidelização por parte da empresa, que pode resultar em bonificações e,
consequentemente, redução dos custos para o Lojão das Piscinas;
 Como a empresa enfrenta problemas de atraso no recebimento de
suas vendas, é aconselhável negociar com os fornecedores a obtenção
de maiores prazos de pagamento das matérias-primas, pois desta
forma a empresa teria mais tranquilidade para lidar com suas vendas a
prazo.
Por ter sido verificado a falta de controle contábil na empresa, foram
elaboradas pela DNADM Consultoria 3 planilhas que podem auxiliar bastante a
empresa na melhoria deste processo de controle contábil e financeiro. As planilhas
serão disponibilizadas para o cliente em arquivos de Excel. As características destas
planilhas estão explicadas abaixo:

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 Fluxo de caixa: Deverá ser preenchida diariamente no final do
expediente da empresa contendo todas as entradas e saídas ocorridas
durante aquele dia. Trata-se de uma ferramenta de controle financeiro
que representa a situação diária do caixa da empresa, podendo a
mesma se preparar, no presente, para situações financeiras futuras;
 Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE): Nesta planilha será
possível uma comparação confiável da situação contábil mensal e
anual da empresa, obtendo-se os resultados de lucro ou prejuízo do
período através do confronto de todas as receitas e despesas ocorridas
neste prazo;
 Balanço Patrimonial: Esta planilha somente poderá ser preenchida se
houver um controle eficiente das planilhas anteriormente citadas, pois
todos os valores devem ser exatos para que o Ativo da empresa se
iguale à soma do Passivo e do Patrimônio Líquido da empresa. Para o
caso em questão, é aconselhável que este método seja utilizado em
períodos anuais;
Como foi identificado que na empresa ocorrem retiradas pessoais não
padronizadas e aleatórias, propõe-se a seguinte solução:
 É imprescindível que haja uma padronização para as retiradas dos
donos da empresa, denominadas contabilmente por pró-labores. No
entanto é aconselhável que este valor seja definido a partir da situação
mensal apresentada no fluxo de caixa que já foi indicado para
utilização na empresa. Estas retiradas devem, de preferência, ocorrer
mensalmente.
Durante a visita realizada pela equipe da DNADM Consultoria no Lojão das
Piscinas, no dia 27 de maio de 2014, foram observados alguns pontos que, apesar de
não estarem diretamente ligados às atividades demandadas pelo cliente na
consultoria, poderiam ser melhorados para tornar a empresa mais atrativa para os
consumidores. Entre eles estão:
 Produtos que são fabricados pela empresa – Segundo o dono, os
produtos de limpeza que são produzidos pelo Lojão das Piscinas
vendem bem por possuírem uma boa relação de custo x benefício.
Porém, na opinião de nossos consultores, os rótulos e as embalagens
destes produtos são bastante simples e pouco chamativos, o que pode
provocar a impressão errada de que o produto possui qualidade
inferior. Além disso, tendo em vista que os custos com fornecedores
dos produtos para revenda estão muito altos, poderia ser uma boa
alternativa investir na melhoria dos produtos próprios;

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 Organização dos estoques – Aparentemente a empresa não possui um
espaço físico formalmente definido como área para estocagem de
mercadorias, sendo estas distribuídas sem muita organização nos
fundos da empresa. Além disso, os cadernos de fluxo de caixa revelam
que a empresa realiza diversas contas de fornecedores ao longo dos
meses, o que indica que estas compras provavelmente são realizadas
em quantidades relativamente pequenas, possivelmente por falta de
espaço para maiores quantidades de estoque. Levando em
consideração que a empresa comercializa produtos químicos, que
necessitam de certos cuidados ao serem armazenados, e que comprar
matérias-primas em maiores quantidades geram um custo unitário
menor, seria aconselhável realizar uma pequena reforma no espaço
físico interno para ampliar a capacidade de armazenamento e as
condições para manter os produtos estocados, desde que esta reforma
não represente um custo muito alto para a empresa;
 Ambiente da empresa – Na opinião dos consultores, tanto a fachada
quanto o ambiente físico interno da empresa são pouco chamativos, e
apesar de este não ser um problema urgente da empresa, uma
renovação do layout poderia ser um atrativo para o consumidor;
 Acesso ao caixa da empresa – Um dos fatores que mais chamou a
atenção da DNADM Consultoria durante a visita à empresa foi a
provável falta de segurança dos recursos financeiros, pois o caixa da
empresa é aparentemente fácil de ser acessado por qualquer
funcionário. Desta forma, é bastante importante que o caixa passe a
ser restrito apenas às pessoas que realmente têm necessidade de
acessar o dinheiro para manter as operações da empresa.
Assim como foi dito, nenhum destes problemas identificados na visita ao
Lojão das Piscinas foi relatado pelo dono e provavelmente não exigem tanta urgência
para serem solucionados, com exceção da facilidade de acesso ao caixa da empresa.
Porém, a partir do momento em que a situação financeira da empresa se tranquilizar,
estas questões poderão ser levadas em conta para um processo de crescimento futuro.
Como foi verificada a existência de sazonalidade na empresa devido às
variações de temperatura entre os diferentes meses do ano, que costuma ocorrer em
todas as empresas que atuam neste setor, foi elaborada a seguinte proposta de
solução:
 Expandir a atuação da empresa para outros segmentos que estejam,
de certa forma, relacionados ao setor de piscinas, mas que não sofrem
com as mesmas condições de sazonalidade. Alguns exemplos
utilizados por empresas deste setor é a venda de produtos como
roupas de ginástica, equipamentos de mergulho, tubulações,
ferramentas hidráulicas, entre outros. Desta forma a empresa não

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mudaria seu modelo de negócio, mas passaria a oferecer mais opções
de produtos que poderiam reduzir os efeitos da sazonalidade. Porém,
esta expansão teria que ser analisada com cuidado, pois as novas
linhas de produtos devem se adequar ao perfil dos consumidores
locais. Além disso, esta expansão não pode ser exagerada a ponto de
comprometer a identidade da empresa.
Por fim, porém não menos importante, encontram-se os problemas
relacionados às vendas a prazo que a empresa possui. Com relação a esta dificuldade
que a empresa enfrenta, têm-se as seguintes propostas de soluções:
 Primeiramente, é necessário uma solução legal para o recebimento
das notinhas que já foram feitas e que encontram-se como
inadimplentes. É preciso ter cautela neste processo para que não haja
a perca de clientes que, apesar de estarem devendo a empresa, ainda
podem ser importantes para a mesma;
 O mais indicado para a situação atual da empresa é que não haja
vendas a prazo através de notinhas e cheques. Porém, o fato de a
empresa possuir muitos clientes que são piscineiros, e que compram
em grandes quantidades em notinhas, tem-se a possibilidade de
analisar individualmente estes casos, podendo assim manter a venda
com notinhas somente para os piscineiros que geralmente realizam
em dia seus pagamentos. Porém, esta venda somente pode ocorrer
por meio de nota promissória, esta que é aceita legalmente para
protesto. É importante que esta opção de venda por notas
promissórias não seja divulgada pela empresa, pois os demais clientes
não terão esta possibilidade. Portanto, esta medida deve ser
anunciada individualmente como uma forma de bonificação da
empresa para os principais clientes;
 Para os demais clientes, é aconselhável que se estabeleça uma data
limite para a venda com notinhas, que deverá ser anunciada através
de um aviso no espaço de vendas da empresa, de preferência com
pelo menos um mês de antecedência. Além disso, é desejável que os
clientes que mais compram da empresa sejam avisados por telefone,
informando a estes que a empresa possui outros meios de pagamento
e que o cliente pode escolher aquele que mais se adeque às suas
condições. Para aceitar esta proposta, é importante que a empresa
compreenda que esta pode parecer, à primeira vista, uma medida
drástica, mas que é necessária para melhorar a saúde financeira da
empresa. Em alguns casos é melhor a empresa perder alguns poucos
clientes ruins do que ser prejudicada por eles.