3. Karakteristik Fixed Assets
● Memiliki substansi fisik (berwujud), seperti tanah dan bangunan.
● Memiliki tujuan penggunaan khusus: 1) digunakan dalam produksi
atau penyediaan barang atau jasa, 2) untuk direntalkan kepada
pihak lain, atau 3) untuk tujuan administratif.
● Bersifat jangka panjang (lebih dari satu periode akuntansi) dan
merupakan subjek penyusutan.
Aset berwujud yang tidak memenuhi salah satu karakteristik Aset Tetap
di atas dapat digolongkan sebagai:
1. Properti Investasi
2. Persediaan
3. Aset tersedia untuk dijual
5. Jenis Aset Tetap
contoh:
▪ Land /Tanah,
▪ Building structures / Bangunan ➔ (offices, factories,
warehouses), and
▪ Equipment /Peralatan➔ (machinery, furniture, tools).
8. Saat diperoleh AsetTetap dinilai sebesar
harga perolehannya (Cost)
Cost adl semua pengeluaran yang terjadi untuk
memperoleh aset sampe dengan aset tersebut
siap digunakan
Arifahfibri
9.
10. ▪ Kerusakan akibat Vandalisme
▪ Biaya Kesalahan/ kerusakan
selama pemasangan
▪ Kerugian karena kecurian
▪ Denda yang dibayarkan karena
kelalaian
Cost of Acquiring Fixed Assets Excludes:
Arifahfibri
15. No
EXPENDITURE
Pengeluaran
Meningkatkan
efisiensi?
Capital Expenditure
Fixed asset xx
Cash xx
Yes
Menambah
umur /
reparasi
besar2an?
No
Capital Expenditure
Accumulated Depr xx
Cash xx
Yes
Revenue
Expenditure
No
Capital and Revenue Expenditures
Menambah
kapasitas?
Capital Expenditure
Fixed asset xx
Cash xx
Yes
Maintenance expense xx
Cash xx
18. Depresiasi ➔
proses pengalokasian harga perolehan (COST)
suatu aset menjadi beban (EXPENSE) pada
periode-periode dimana aset tersebut
memberi manfaat
DEPRECIATION
Penyusutan Aset
19. KOMPONEN DEPRESIASI
Yang mempengaruhi besarnya depresiasi:
• Cost ➔ harga perolehan
• Usefull life (economic Life) ➔ umur manfaat ekonomis
• Residual/Salvage Value ➔ nilai sisa (estimasi nilai jual kembali
ketika umur ekonomisnya habis)
• Metode Depresiasi
20. METODE DEPRESIASI
Metode Depresiasi:
1. Garis lurus (straight line method)
2. Saldo menurun berganda (Double Declining-Balance)
3. Metode aktivitas:
a. Unit Produksi ( unit of productions)
b. Pemakaian jam kerja mesin (machine hours)
4. Jumlah angka tahun (Sum of theYears digit)
23. ◆ 1. hitung tarif penyusutan =
𝟏𝟎𝟎%
𝑬𝒔𝒕𝒊𝒎𝒂𝒕𝒆𝒅 𝒖𝒔𝒆𝒇𝒖𝒍 𝒍𝒊𝒇𝒆
=
𝟏𝟎𝟎%
𝟓
= 20%
◆ 2. yang umum digunakan adalah “Double Declining”
sehingga hasil tarif diatas dikalikan 2 ➔ 20%x2 = 40%
◆ 3. menghitung penyusutan tahun 2019 = 40% x Carrying
Value /nilai buku awal periode.
◆ Nilai buku = Cost - Accumulated Depreciation.
Menghitung besarnya Depresiasi
2. Double Declining-Balance Method
25. contoh: diketahui selama tahun 2019 produk yang dapat
dihasilkan sebanyak 5.000 unit, maka:
1. Hitung tarif penyusutan per Jam =
𝐶𝑜𝑠𝑡−𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑣𝑎𝑙𝑢𝑒
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐸𝑠𝑡𝑖𝑚𝑎𝑡𝑒 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑠
=
500.000−50.000
45.000
= $10/unit
2. Hitung penyusutan tahun 2019 = 5000 x $10 = $50.000
3. Activity Method – unit of production (output)
Unit Production 45.000 units
Machined $500.000
Menghitung besarnya Depresiasi
26. Illustration: selama tahun2019 perusahaan menggunakan crane
selama 4000 jam, maka:
1. Hitung tarif penyusutan per Jam =
𝐶𝑜𝑠𝑡−𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑣𝑎𝑙𝑢𝑒
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐸𝑠𝑡𝑖𝑚𝑎𝑡𝑒𝑑 ℎ𝑜𝑢𝑟𝑠
=
500.000−50.000
30.000
= $15/jam
2. Hitung penyusutan tahun 2019 = 4000 x $15 = $60.000
Methods of Depreciation
3. Activity Method – Jam kerja mesin (machine hours)
Menghitung besarnya Depresiasi
27. 4. Sum-of-the-Years’-Digits
Sum-of-the-Years’-Digits. Each fraction uses the sum of the
years as a denominator (5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15). Jumlah angka
tahun akan dijadikan penyebut, sedangkan pembilangnya adalah
sisa umur manfaat diawal periode.
n(n+1)
2
=
5(5+1)
2
= 15
Rumus mengitung jml
angka tahun
Menghitung besarnya Depresiasi
29. PT Bumi membeli mesin pada tanggal 1 Agustus 2019 dengan harga
perolehan €150,000. mesin diestimasikan mempunyai nilai sisa €24,000.
estimasi umur ekonomis 5 tahun dan estimasi berdasarkan jam pemakaian
adalah 21,000 jam. Akhir periode akuntansi adalah tgl 31 Desember 2019.
Diminta: hitung besarnya penyusutan tahun 2019 apabila metode
yang digunakan adalah:
(a) Straight-line depreciation.
(b) Activity method (c) Double-declining balance.
DEPRECIATION FOR PARTIAL PERIOD
Apabila AsetTetap diperoleh bukan awal periode maka besarnya beban
penyusutan harus proporsional dengan bulan pemanfaatan aset selama
tahun tersebut ➔ partial period
30. Current
Depreciable Annual Partial Year Accum.
Year Base Years Expense Year Expense Deprec.
2019 126,000
€ / 5 = 25,200
$ x 5/12 = 10,500
€ 10,500
$
2020 126,000 / 5 = 25,200 25,200 35,700
2021 126,000 / 5 = 25,200 25,200 60,900
2022 126,000 / 5 = 25,200 25,200 86,100
2023 126,000 / 5 = 25,200 25,200 111,300
2024 126,000 / 5 = 25,200 x 7/12 = 14,700 126,000
126,000
€
Journal entry:
2019 Depreciation expense 10,500
Accumultated depreciation 10,500
Straight-line Method
DEPRECIATION FOR PARTIAL PERIOD
31. DEPRECIATION FOR PARTIAL PERIOD
PT Bumi membeli mesin pada tanggal 1 Agustus 2019 dengan harga
perolehan €150,000. mesin diestimasikan mempunyai nilai sisa €24,000.
estimasi umur ekonomis 5 tahun dan estimasi berdasarkan jam pemakaian
adalah 21,000 jam. Akhir periode akuntansi adalah tgl 31 Desember 2019.
Activity Method
1. Hitung tarif penyusutan per jam = €150,000 - €24,000 = €6
21,000
2. Besarnya penyusutan = aktual jam mesin yang dipake periode berjalan x Tarif
32. (€126,000 / 21,000 hours = €6 per hour)
(Given) Current
Hours Rate per Annual Partial Year Accum.
Year Used Hours Expense Year Expense Deprec.
2019 800 x $6 = 4.800
€ 4.800
€ 4.800
€
2020 x =
2021 x =
2022 x =
2023 x =
Journal entry:
2019 Depreciation expense 4.800
Accumultated depreciation 4.800
Activity Method (Assume 800 hours used in 2019)
Depreciation and Partial Periods
33. LO 2
DEPRECIATION FOR PARTIAL PERIOD
PT Bumi membeli mesin pada tanggal 1 Agustus 2019 dengan harga
perolehan €150,000. mesin diestimasikan mempunyai nilai sisa €24,000.
estimasi umur ekonomis 5 tahun dan estimasi berdasarkan jam pemakaian
adalah 21,000 jam. Akhir periode akuntansi adalah tgl 31 Desember 2019.
Double Declining-Balance Method
1. Hitung tarif = 2 x 100 = 40%
5
2. Besarnya penyusutan 2019 = 40% x Carrying value awal periode x 5/12
34. Current
Depreciable Rate Annual Partial Year
Year Base per Year Expense Year Expense
2019 150,000
€ x 40% = 60,000
€ x 5/12 = 25,000
€
2020 125,000 x 40% = 50,000 50,000
2021 75,000 x 40% = 30,000 30,000
2022 45,000 x 40% = 18,000 18,000
2023 27,000 x 40% = 10,800 Plug 3,000
126,000
€
Journal entry:
2019 Depreciation expense 25,000
Accumultated depreciation 25,000
LO 2
Double Declining-Balance Method
DEPRECIATION FOR PARTIAL PERIOD
35. DEPRECIATION FOR PARTIAL PERIOD
PT Bumi membeli mesin pada tanggal 1 Agustus 2019 dengan harga
perolehan €150,000. mesin diestimasikan mempunyai nilai sisa €24,000.
estimasi umur ekonomis 5 tahun dan estimasi berdasarkan jam pemakaian
adalah 21,000 jam. Akhir periode akuntansi adalah tgl 31 Desember 2019.
Sum-of-the-Years’-Digits Method
1. Hitung jumlah angka tahun = 5 (5+1) = 15
2
2. Besarnya penyusutan 2019 = 5/15 x 5/12 =
36. Sum-of-the-Years’-Digits Method
Current
Depreciable Annual Partial Year Accum.
Year Base Years Expense Year Expense Deprec.
2019 126,000
€ x 5/15 = 42,000 x 5/12 17,500
€ 17,500
€
2020 126,000 x 4.58/15 = 38,500 38,500 56,000
2021 126,000 x 3.58/15 = 30,100 30,100 86,100
2022 126,000 x 2.58/15 = 21,700 21,700 107,800
2023 126,000 x 1.58/15 = 13,300 13,300 121,100
2024 126,000 x .58/15 = 4,900 4,900 126,000
126,000
€
Journal entry:
2019 Depreciation expense 17,500
Accumultated depreciation 17,500
5/12 = .416667
7/12 = .583333
Depreciation and Partial Periods
LO 2
37. Apabila terjadi perubahan salah satu komponen yang mempengaruhi
besarnya penyusutan misalnya; umur manfaat, nilai sisa, nilai aset,
atau metode penyusutan maka:
◆ Beban penyusutan Periode berjalan dan periode yang akan datang
harus dihitung ulang (revisi peritungan)
◆ Tidak perlu melakukan penyesuaian atas masa beban penyusutan
periode yang telah berlalu (retrospectively)
Revisi atas depresiasi
38. Pertanyaan:
⚫ Jurnal penyesuaian yang harus
dibuat perusahaan atas beban
penyusutan yang telah berlalu?
⚫ Berapakah beban penyusutan
untuk tahun 2019 (th ke-8)?
No Entry
Required
Contoh: Pada awal tahun 2012 PT Langit membeli peralatan
senilai $510,000 , estimasi umur ekonomis 10 tahun dengan
nilai sisa $10,000. setelah digunakan dan telah disusutkan
selama 7 tahun dengan metode garis lurus, pada tahun ke-8
diketahui ada bahwa peralatan diestimasikan masih bisa
dipakai 8 tahun lagi (total umur 15 tahun) dan setelah th ke-15
diperkirakan mempunyai nilai sisa $5,000.
LO 2
Revisi atas depresiasi
39. Equipment $510,000
Accumulated depreciation 350,000
Net book value (NBV) $160,000
Balance Sheet (Dec. 31, 2018)
After 7
years
Equipment cost $510,000
Salvage value - 10,000
Depreciable base 500,000
Useful life (original) 10 years
Annual depreciation $ 50,000 x 7 years = $350,000
Hitung Nilai buku
pada akhir tahun
2018.
Revisi atas depresiasi
40. Net book value $160,000
Salvage value (new) 5,000
Depreciable base 155,000
Useful life remaining 8 years
Annual depreciation $ 19,375
Hitung besarnya
beban penyusutan th
2019.
Depreciation Expense 19,375
Accumulated Depreciation 19,375
Journal entry for 2019
After 7
years
LO 2
Revisi atas depresiasi
42. 1. Hitung Nilai Buku (Carrying
value)
2. Nilai buku > 0 = ➔ loss
3. Nilai Buku = 0 ➔ no gain, no loss
Discarding Fixed Assets
43. Discarding Fixed Assets
Feb. 14 Accumulated Depr.—Equipment 25 000 00
To write off fully depreciated
equipment.
Equipment 25 000 00
Tgl 14 Feb Peralatan dengan harga perolehan $25,000
telah habis masa manfaatnya dan diketahui total
akumulasi penyusutan sebesar $25,000 diputuskan
untuk dihapuskan dengan cara dibuang
44. Contoh 2: Equipment dengan harga perolehan $6,000,
tarif penusutan per tahun adalah 10%. Saldo
Accumulated Depreciation—Equipment per 31
Desember 2019 sebesar $4,750. pada tanggal 1 April
2020 diputuskan untuk dihapuskan dan dibuang .
Mar. 24 Depreciation Expense.—Equipment 150 00
Buat jurnal penyusutan 1 Jan
sd 1 April = 3 bln
Accum. Depreciation—Equipment 150 00
Discarding Fixed Assets
$600 x 3/12
45. Mar. 24 Accumulated Depr.—Equipment 4 900 00
Loss on Disposal of Fixed Asset 1 100 00
Buat jurnal penghapusan Aset
Equipment 6 000 00
Discarding Fixed Assets
Contoh 2: Equipment dengan harga perolehan $6,000,
tarif penusutan per tahun adalah 10%. Saldo
Accumulated Depreciation—Equipment per 31
Desember 2019 sebesar $4,750. pada tanggal 1 April
2020 diputuskan untuk dihapuskan dan dibuang .
46. Selling Fixed Assets
1. Hitung Nilai Buku (Carrying value) ➔
Cost – Accumulated Depreciation
2. Tandingkan Nilai Buku Vs Harga jual (kas
yang diterima)
47. Selling
Sales Price = BookValue
No Gain
No Loss
Sales Price > BookValue Gain
Sales Price < BookValue
Loss
48. Sale of Fixed Assets
Peralatan dengan harga perolehan $10,000,
tarif penyusutan 10% per tahum. Pada tanggal
12 Oktober 2020 diputuskan untuk dijual.
saldo Accumulated Depreciation per 31 Des
2019 $7,000.
Oct. 12 Depreciation Expense—Equipment 750 00
Accumulated Depr.—Equipment 750 00
$10,000 x ¾
x10%
Buat jurnal penyusutan 1 Jan
sd 12 Okt = 9 bln
ArifahFibri
49. Sale of Fixed Assets
Asumsi 1: Perlatan laku terjual dengan harga $2,250,
Nilai Buku = $10,000 – 7,750 = 2,250
Nilai Buku = Sales Price ➔ no gain, no loss
Oct. 12 Cash 2 250 00
Jurnal penjualan
Accumulated Depr.—Equipment 7 750 00
Equipment 10 000 00
50. Sale of Fixed Assets
Oct. 12 Cash 1 000 00
Sold equipment.
Accumulated Depr.—Equipment 7 750 00
Equipment 10 000 00
Loss on Disposal of Fixed Assets 1 250 00
Asumsi 2: Perlatan laku terjual dengan harga $1,000,
Nilai Buku = $10,000 – 7,750 = 2,250
2,250 >1,000 ➔ loss $1,250
51. Sale of Fixed Assets
Sold equipment.
Equipment 10 000 00
Gain on Disposal of Fixed Assets 550 00
Accumulated Depr.—Equipment 7 750 00
Oct. 12 Cash 2 800 00
Asumsi 3: Perlatan laku terjual dengan harga $2,800,
Nilai Buku = $10,000 – 7,750 = 2,250
2,250 <2,800 ➔ Gain $550
ArifahFibri
52. Perusahaan harus mencatat nilai Aset Tetap sebesar
◆ Nilai Wajar (fair value) atas aset yang diserahkan
atau
◆ Nilai Wajar (fair value) aset yang diterima,
Mana yang lebih handal*
*Note: dalam hal sama-sama handal maka menggunakan
Nilai Wajar (fair value) atas aset yang diserahkan
Pertukaran Aset Tetap
53. JENIS PERTUKARAN
1. Mengandung subtansi komersial (Has Commercial Substance)
2. Tidak Mengandung Subtansi Komersial (Lack Commercial
Substance)
Subtansi Komersial (comercial subtance)
suatu pertukaran disebut mengandung subtansi komersial apabila:
• Terdapat perubahan atas estimasi arus kas di masa yang akan datang
Atau
• Mengubah posisi bisnis kedua belah pihak
55. Exchange
With Commercial Subtance
✓Trade-in Allowance (TIA) – nilai tukar aset
✓Boot (cash paid) ➔ FV New Assets - TIA
✓TIA > Book Value = Gain on Trade
✓TIA < Book Value = Loss on Trade
Berikut ini perlakuan akuntansi atas
pertukaran aset yang mengandung
subtansi komersial
56. 1. Hitung Book Value = $4,000 - $3,200 = $800
2. Hitung TIA = $5,000 - $3,900 = $1,100
3. Tandingkan BV dg TIA = $1,100 - $800 = $300
TIA > Book Value = Gain
Perusahaan menukar Mesin lama miliknya yang
mempunyai harga perolehan $4,000 dan telah
disusutkan sebesar $ 3,200 dengan Mesin baru yang
mempunyai harga pasar $5,000. dalam pertukaran
tersebut perusahaan membayar kas sejumlah $3,900
Exchange
With Commercial Subtance
57. June 19 Accumulated Depr.—Equipment 3 200 00
Equipment (new equipment) 5 000 00
Equipment (old equipment) 4 000 00
Cash 3 900 00
Exchange
With Commercial Subtance
Gain on Exchange 300 00
58. Perusahaan menukar Mesin lama miliknya yang
mempunyai harga perolehan $7,000 dan telah
disusutkan sebesar $ 4,600 dengan Mesin baru yang
mempunyai harga pasar $10,000. dalam pertukaran
tersebut perusahaan membayar kas sejumlah $8,000
1. Hitung Book Value = $7,000 - $4,600 = $2,400
2. Hitung TIA = $10,000 - $8,000 =$2,000
3. Tandingkan BV dg TIA = $2,000 - $2,400 = - $400
TIA < Book Value = Loss
Exchange
With Commercial Subtance
ArifahFibri
59. Sept. 7 Accumulated Depr.—Equipment 4 600 00
Equipment (new equipment) 10 000 00
Loss on Disposal of Fixed Assets 400 00
Equipment (old equipment) 7 000 00
Cash 8 000 00
Exchange
With Commercial Subtance
60. PT PANCA melakukan Penukaran Mesin lama yang dimilikinya
dengan Mesin Model terbaru dari PT SILA, berikut data terkait:
PANCA SILA
Equipment (cost) $28.000 $28.000
Accumulated Depreciation 19.000 10.000
Fair value of equipment 13.500 15.500
Cash given up 2.000
Instructions: Buatlah Jurnal yang diperlukan
CONTOH
61. PANCA SILA
Fair value of equipment $13.500 $15.500
Less: Bookvalue of equipment
($28,000-19,000) (9.000)
($28,000-10,000) (18.000)
Gain or (Loss) on Exchange $4.500 ($2.500)
Tahap 1. Calculation of Gain or Loss
62. Equipment 15,500
Accumulated depreciation 19,000
Cash 2,000
Equipment 28,000
Gain on disposal of equipment 4,500
Equipment (15,500 – 4,500) 11,000
Accumulated depreciation 19,000
Cash 2,000
Equipment 28,000
HAS COMMERCIAL SUBSTANCE
LACK COMMERCIAL SUBSTANCE
TAHAP 2. JOURNAL ENTRY
PT PANCA
63. Cash 2,000
Equipment 13,500
Accumulated depreciation 10,000
Loss on disposal of equipment 2,500
Equipment 28,000
Cash 2,000
Equipment 16,000
Accumulated depreciation 10,000
Equipment 28,000
TAHAP 2. JOURNAL ENTRY
PT SILA
HAS COMMERCIAL SUBSTANCE
LACK COMMERCIAL SUBSTANCE
64. SUMMARY
LO 3
PERTUKARAN ASET TETAP
• Aset yang baru diperoleh dinilai sebesar nilai Fair Value aset yang
diserahkan. (PSAK 16)
• Dalam hal pertukaran :
(a) Mengandung subtansi komersial➔ Laba/Rugi diakui
(b) Tidak mengandung subtansi komersiall ➔ Laba/Rugi tidak diakui
Gain/Loss ➔ selisih antara Fair Value (Nilai wajar) Vs Book Value (nilai Buku)
aset yang diserahkan.
66. Natural Resources and Depletion
Perusahaan membayar
biaya untuk memperoleh
hak atas penambangan batu
bara sebesar $400,000.
Estimasi kandungan batu
bara yang bisa dihasilkan
1.000.000 ton. Hitung tarif penyusutan per ton
hasil (unit of production method)
= $400,000: 1.000.000 = $0,4/ton
ArifahFibri
67. Natural Resources and Depletion
Adjusting Entry
Accumulated Depletion 36 000 00
Apabila selama tahun berjalan, batu bara yang
dihasilkan adalah sebesar 90.000 ton maka
besarnya beban Deplesi yang harus diakui adalah
$36,000 (90,000 tons x $0.40).
Dec. 31 Depletion Expense 36 000 00
ArifahFibri
69. Date Description Debit Credit
Amortization
Dec. 31 Amortization Expense 20,000
Patents 20,000
Paid $100,000 for patent rights. The patent life is 11
years and was issued 6 years prior to purchase.
11 years – 6 years = 5-year life
($100,000 / 5 years) = $20,000 per year
ArifahFibri
70. Alaska deposit $1,200,000 $ 800,000 $400,000
Wyoming deposit 750,000 200,000 550,000
$1,950,000 $1,000,000 950,000
Total property, plant, and equipment $1,629,000
Intangible assets:
Patents $ 75,000
Goodwill 50,000
Total intangible assets $ 125,000
Discovery Mining Co.
Partial Balance Sheet
December 31, 2006
Accum. Book
Property, plant, and equipment: Cost Depr. Value
Land $ 30,000 $ 30,000
Buildings 110,000 $ 26,000 84,000
Factory equipment 650,000 192,000 458,000
Office equipment 120,000 13,000 107,000
$910,000 $231,000 $ 679,000
Accum. Book
Mineral deposits: Cost Depl. Value
ArifahFibri