ARRENDAMIENTO FINANCIERO
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
SOLUCIÓN:
SOLUCIÓN:
A efectos de determinar la diferencia temporal al término del primer año, prime
A efectos de determinar la diferencia temporal al término del primer año, prime
calcularemos tanto la base contable como la base
calcularemos tanto la base contable como la base tributaria del bien adquirido
tributaria del bien adquirido
arrendamiento nanciero
arrendamiento nanciero, tal como se
, tal como se muestra :
muestra :
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(! +- 450,000 . #0/ anual .  meses transcurridos  #$ meses
 meses transcurridos  #$ meses
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3 el tipo de esta, tal como se muestra:
como se muestra:
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una mquina para emplearla
para emplearla en los ser1ic
en los ser1icios de
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bien asciende a +- 450,000-
bien asciende a +- 450,000-
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, 3 la empresa estima qu
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(! " $$,500
(! " $$,500
DIFERENCIA
DIFERENCIA
TEMPORAL
TEMPORAL
ase Contable
ase Contable
Acti1o
Acti1o
ase %
ase %ributar
ributaria
ia
Acti1o
Acti1o

;n este caso se trat de una diferencia temporal <ra1able, toda 12 que se pa<ar
impuesto en el futuro-
Aora, el clculo del =mpuesto a la >enta diferido 3 el asiento contable respecti
TASA DEL IR IR DIFERIDO
##,$50 0/ *5
Asiento contable por el impuesto a la renta diferido:
.
)) =mpuesto a la >enta ,*5
))$ =mpuesto a la >enta " diferido
4? @asi1o Diferido
4?# =mpuesto a la renta " diferido
4?#$ =mpuesto a la >enta diferido " resultados
.. @or el =mpuesto a la >enta Diferido
.
D=;>;BC=A %;@&>A' D;DC=';
DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
SOLUCIÓN:
Acorde con las normas contables, los inventarios no deben valorarseen libros por encima de los i
que se esperan obtener a través de su venta o uso, es decir, los inventarios deben medirse al cos
neto realizable, el menor A estos e!ectos, el p"rra!o #$ de la NIC # Inventarios establece que dic%
puede producirse por los si&uientes casos:
' los inventarios estén da(ados
# Los inventarios %an devenido parcial o totalmente obsoletos, o bien
) Sus precios de mercado %an caido, tal como %a ocurrido en el caso planteado
*e ello que, si se %a determinado que una parte del costo de los bienes no podr" recuperarse, deb
el valor en libros de los re!eridos bienes  reconocerse la pérdida correspondiente
Acorde con lo anterior, la empresa reconoci- la pérdida ascendente a S. /01,111 tal como se mue
DIFERENCIA
TEMPORAL
;l costo de las e.istencias que al # de diciembre de $0#posee una empres
embar<o,se estima a dica feca que por ra2ones de moda baEar su precio en
empresa re<istra una estimación por des1alori2acion de e.istencia ascenden
diferencia temporal deducible que se <enera en el prese

69 Costo de Ventas 750,000
230 4astos por desvaloriz *e e5istenc
29 Desvalorización de existencias 750,000
#3' 6ercaderias
#3'' 6ercaderias manu!acturadas
A estos e!ectos, el &asto reconocido contablemente no ser" deducible en el e+ercicio #1'), ello de
!undamentalmente al %ec%o de que leliteral !7 art 88 de la LI9 establece que no son deducibles la
desi&nadas a la constitucion de reservaso provisiones cua deducibilidad no es admitida por dic%a
n este sentido,la desvalorizaci-n considerada como &asto, no ser;a deducible,debiendo terminar
el e!ecto de la di!erencia temporal
<rimero debemos calcular, tanto la base contable, como la tributaria:
*=ALL >AS CON=A>L >AS =9I>U=A9IA
5istencias #?/11,111 #@/11,111
*esvalorizaci-n /01,111
TOTAL '@301,111 #@/11,111
A+; C&B%A'; A+; %>=%A>=A
'@301,111 #@/11,111 /01111
'@301,111 /01111
Binalmente, veamos el c"lculo del impuesto a la 9enta *i!erido:
=ASA *L I9 I9 *IB9I*O
/01,111 )1 ##0,111
5
37 Activo Dierido
)/' Impuesto a la 9enta *i!erido
)/'# Impuesto a la renta di!erido  9esultados
!! "#$%esto a la renta
Una vez determinada la base contable  tributaria, podemos calcular la di!erencia tempora l&
D=;>;BC=A
%;@&>A'
>AS CON=A>L
AC=IDO
>AS =9I>U=A9IA
AC=IDO
*IB9NCIA
=6<O9AL
AC%=F
%>=%
D=;>=

$$# Impuesto a la renta di!erido
x'x (or activo tri)%taria dierencia
PÉRDIDA TRIBUTARIA
*OL+C"-&
TA*A D. "/ "/ D"./"DO
#),811 )1 /,1#1
37 Activo Dierido /,1#1
)/' Impuesto a la renta di!errido
!! "#$%esto a la /enta
$$# Impuesto a la renta  *i!erido
5.5 <or activo tributario di!erido
5
1A*TO* (/.O(./AT"VO*
;n el eEercicio $0#, una empresa tiene como resultado una utilidad nanciera,
3 deducciones que establec el art-  del re<lamento de la '=> para deter
cate<oria, a obtenido una pérdida tributaria por el importe de +- $ 400- +e
al sistema A! del art- 50 de la '=> a efectos de la compensacion de pérdidas tri
espera aplicar la totalidad de dica pérdida antes del pla2o de los 4 años
tratamiento contable9
Con!orme con la NIC '#, una empresa debe reconocer activos por impuestos di!eridosque se en
utilizadas, de cumplir con ciertos requisitos A estos e!ectos, el p"rra!o )8 de la citada NIC se(ala
impuestos di!eridos, se encuentra supeditado a que sea probable la disponibilidad de &anancia
pérdidas o créditos !iscales no utilizados
Consecuencia de lo anterior, solo podr" reconocerse un activo si se prevé que ene e+ercicios !ut
contra las cuales aplicarlas, para lo cual deber" analizarse la naturaleza de las causas que &ener
obtener maores rentas &ravadas en consecuencia, se &enera un activo t
D"./.-C"A
T.(O/AL
)/'# Impuesto a la renta di!erido  resultados
A !ines de diciembre de #1'), una empresa inicia operaciones , e incurre en desembolsos por co
S. )1,111 EC-mo ser;a el tratamiento contable si adem"s se sabe que la empresa %a obta
desembolsos en un plazo de F'17 a(osG

*OL+C"-&
<rimeramente, calculamos la base contable  la base tributaria, a e!ectos de determinar la
di!erencia temporal:
*=ALL >AS CON=A>L >AS =9I>U=A9IA
4astos preoperativos 1 )1,111
=O=AL 1 )1,111
A%ora bien, una vez determinada la base contable  la tributaria podemos calcular la di!erencia te
A*. CO-TAL. A*. T/"+TA/"A
1 )1,111 0,000
0 )1,111
n este caso se trata de una di!erencia temporal deducicle, toda vez que se pa&ar" menosi mpues
TA*A D.L "/ "/ D"./"DO
)1,111 )1 3,111
x
37 Activo Dierido 3,11111
)/' Impuesto a la renta  di!erido
)/'# impuesto a la renta di!erido  resultados
!! "#$%esto a la /enta
$$# Impuesto a la renta  di!erido
5.5 <or activo tributario di!erido
5
CA*O (/ACT"CO -4 79& D"./.-C"A* (./A-.-T.*
Enunciado:
La empresa 9A6 SA tiene una multa de S. 0111 no deducible !iscalmente, la utilidad del a(o #1
S.',11111
D../.-C"A
T.(O/AL
A*. CO-TAL.
ACT"VO
A*. T/"+TA/"A
ACT"VO
D"./.-C"A
T.(O/AL
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D=;

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D.. :A./
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