SlideShare une entreprise Scribd logo
1  sur  3
Télécharger pour lire hors ligne
MBA FINANCE H.E.M
AUDIT DU CYCLE TRESORERIE
 Que des encaissements enregistrés ne soient pas justifiés. Ce qui porte
atteinte à la réalité des enregistrements ;
 Que certains mouvements de trésorerie ne soient pas rattachés à
l’exercice où ils se sont produits. Ce qui porte atteinte à la coupure ou
la spécialisation des exercices ;
 Que les soldes apparaissant dans les livres ne puissent être rapprochés
des soldes indiqués par les banques ou les espèces en caisse. Ce qui
porte atteinte à la proposition de réelle existence des soldes.
A partir d’une démarche empirique nous allons vérifier si les différentes méthodes
peuvent nous garantir une maîtrise des risques citées ci-dessous, nous allons essayer
d’associé une technique dite : revue analytique (technique habituellement utilisé pour
auditer les cycle lié aux produits et charges) à nos travaux et de tester si elle peut avoir
un apport significatif en matière d’audit du cycle de trésorerie (Compte du bilan).
Ainsi, allons nous développer dans la première partie de ce mémoire, la phase de prise
de connaissance de l’entreprise ainsi que l’examen du contrôle interne lié au cycle de
trésorerie. Nous l’illustrerons ensuite, dans une deuxième partie, l’analyse des comptes
de la trésorerie et enfin nous allons associé à nos travaux la technique de la revue
analytique. Nous allons conclure nos travaux par une matrice d’audit où nous allons
exposer les conclusions de nos travaux d’audit.
7
MBA FINANCE H.E.M
AUDIT DU CYCLE TRESORERIE
Première partie : Examen de contrôle interne
Selon le Congrès National de l’Ordre des Experts Comptables, le contrôle interne peut
être défini comme suit :
« Le contrôle interne est l’ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de
l’entreprise. Il a pour but d’assurer, d’un côté la protection, la sauvegarde du patrimoine
et la qualité de l’information, et de l’autre, l’application des instructions de la direction
et de favoriser l’amélioration des performances. Il se manifeste par l’organisation, les
méthodes et les procédures de chacune des activités de l’entreprise pour maintenir la
pérennité de celle ci. »
Pour l’ordre des experts comptables, l’appréciation du contrôle interne constitue un
aspect essentiel de l’activité de l’auditeur financier. C’est ainsi que cette appréciation est
considérée comme prémice à sa mission d’audit.
Ainsi, et à défaut de pouvoir étudier chaque transaction contenue dans les comptes
annuels, l’auditeur va analyser l’organisation en vue de rechercher si celle ci inclut les
moyens suffisants destinés à détecter toute erreur, anomalie ou fraude
8
MBA FINANCE H.E.M
AUDIT DU CYCLE TRESORERIE
La démarche de l’évaluation du système de contrôle interne peut se présenter comme
suit :
9
Prise de connaissance
Et
Description du système
Tests d’existence et de
conformité
(compréhension du système)
Première évaluation du système de contrôle interne
Forces théoriques
Tests de permanence
(application des points forts)
Faiblesses théoriques
Points forts
appliqués
Points forts
non appliqués
Forces Faiblesses
Evaluation définitive du contrôle interne
Programme de
contrôle des
comptes
Incidence
sur
l’opinion
Lettre de
recommandation

Contenu connexe

Tendances

12.audit et controle interne
12.audit et controle interne12.audit et controle interne
12.audit et controle interneOULAAJEB YOUSSEF
 
Le manuel-d organisation-comptable
Le manuel-d organisation-comptableLe manuel-d organisation-comptable
Le manuel-d organisation-comptableAbdelhak Essoulahi
 
Contrôle interne organisation type
Contrôle interne organisation typeContrôle interne organisation type
Contrôle interne organisation typeRACHID MABROUKI
 
Organisation type-contrôleinterne
Organisation type-contrôleinterneOrganisation type-contrôleinterne
Organisation type-contrôleinterneAZOUZ HASNAOUI
 
Mémoires cec 1996 2010
Mémoires cec 1996 2010Mémoires cec 1996 2010
Mémoires cec 1996 2010Mi Ri Jang
 
Acf dus (suite)
Acf dus (suite)Acf dus (suite)
Acf dus (suite)jalal1991
 
Cfa 222-audit-comptable
Cfa 222-audit-comptableCfa 222-audit-comptable
Cfa 222-audit-comptablebamaparis
 
6.1.3. cr-audit-des-comptes
6.1.3. cr-audit-des-comptes6.1.3. cr-audit-des-comptes
6.1.3. cr-audit-des-comptesbamaparis
 
Les normes-de-l-audit-financier
Les normes-de-l-audit-financierLes normes-de-l-audit-financier
Les normes-de-l-audit-financierRabah HELAL
 
Gouvernance d’entreprises Pétrolières et Gazières, Emmanuel du Boullay, Prési...
Gouvernance d’entreprises Pétrolières et Gazières, Emmanuel du Boullay, Prési...Gouvernance d’entreprises Pétrolières et Gazières, Emmanuel du Boullay, Prési...
Gouvernance d’entreprises Pétrolières et Gazières, Emmanuel du Boullay, Prési...Esther Petrilli-Massey
 
Pour un urbanisme du contrôle interne efficient
Pour un urbanisme du contrôle interne efficientPour un urbanisme du contrôle interne efficient
Pour un urbanisme du contrôle interne efficientkarim bouhafes
 
Organisation administrative
Organisation administrativeOrganisation administrative
Organisation administrativedihiaselma
 
Manuel d'organisation administrative comptable et commerciale
Manuel d'organisation administrative comptable et commercialeManuel d'organisation administrative comptable et commerciale
Manuel d'organisation administrative comptable et commercialeGeneviève Texier
 
L'arrtet des comptes aspects comptables et fiscaux
L'arrtet des comptes  aspects comptables et fiscauxL'arrtet des comptes  aspects comptables et fiscaux
L'arrtet des comptes aspects comptables et fiscauxAbdelhak Essoulahi
 

Tendances (20)

12.audit et controle interne
12.audit et controle interne12.audit et controle interne
12.audit et controle interne
 
Acf 1
Acf 1Acf 1
Acf 1
 
Le manuel-d organisation-comptable
Le manuel-d organisation-comptableLe manuel-d organisation-comptable
Le manuel-d organisation-comptable
 
Contrôle interne organisation type
Contrôle interne organisation typeContrôle interne organisation type
Contrôle interne organisation type
 
Organisation type-contrôleinterne
Organisation type-contrôleinterneOrganisation type-contrôleinterne
Organisation type-contrôleinterne
 
Mémoires cec 1996 2010
Mémoires cec 1996 2010Mémoires cec 1996 2010
Mémoires cec 1996 2010
 
Controle interne
Controle interneControle interne
Controle interne
 
Acf dus (suite)
Acf dus (suite)Acf dus (suite)
Acf dus (suite)
 
Audit interne
Audit interneAudit interne
Audit interne
 
Cfa 222-audit-comptable
Cfa 222-audit-comptableCfa 222-audit-comptable
Cfa 222-audit-comptable
 
Audit financier
Audit financierAudit financier
Audit financier
 
6.1.3. cr-audit-des-comptes
6.1.3. cr-audit-des-comptes6.1.3. cr-audit-des-comptes
6.1.3. cr-audit-des-comptes
 
Les normes-de-l-audit-financier
Les normes-de-l-audit-financierLes normes-de-l-audit-financier
Les normes-de-l-audit-financier
 
Gouvernance d’entreprises Pétrolières et Gazières, Emmanuel du Boullay, Prési...
Gouvernance d’entreprises Pétrolières et Gazières, Emmanuel du Boullay, Prési...Gouvernance d’entreprises Pétrolières et Gazières, Emmanuel du Boullay, Prési...
Gouvernance d’entreprises Pétrolières et Gazières, Emmanuel du Boullay, Prési...
 
Cours concepts1
Cours concepts1Cours concepts1
Cours concepts1
 
Pour un urbanisme du contrôle interne efficient
Pour un urbanisme du contrôle interne efficientPour un urbanisme du contrôle interne efficient
Pour un urbanisme du contrôle interne efficient
 
Feuilletage
FeuilletageFeuilletage
Feuilletage
 
Organisation administrative
Organisation administrativeOrganisation administrative
Organisation administrative
 
Manuel d'organisation administrative comptable et commerciale
Manuel d'organisation administrative comptable et commercialeManuel d'organisation administrative comptable et commerciale
Manuel d'organisation administrative comptable et commerciale
 
L'arrtet des comptes aspects comptables et fiscaux
L'arrtet des comptes  aspects comptables et fiscauxL'arrtet des comptes  aspects comptables et fiscaux
L'arrtet des comptes aspects comptables et fiscaux
 

Similaire à B3

Audit et-controle-interne - www.coursdefsjes.com
Audit et-controle-interne - www.coursdefsjes.comAudit et-controle-interne - www.coursdefsjes.com
Audit et-controle-interne - www.coursdefsjes.comcours fsjes
 
Audit apprecition de controle interne du cycle Ventes-Clients.pdf
Audit apprecition de controle interne du cycle Ventes-Clients.pdfAudit apprecition de controle interne du cycle Ventes-Clients.pdf
Audit apprecition de controle interne du cycle Ventes-Clients.pdfJallal Diane
 
Exposé audit interne et controle interne
Exposé audit interne et controle interneExposé audit interne et controle interne
Exposé audit interne et controle internePasteur_Tunis
 
Audit comptable et_financieer
Audit comptable et_financieerAudit comptable et_financieer
Audit comptable et_financieergirelle
 
Controle interne interessant
Controle interne interessantControle interne interessant
Controle interne interessantIntissar Abada
 
Audit de la paie et du personnel
Audit de la paie et du personnel Audit de la paie et du personnel
Audit de la paie et du personnel Widad Naciri
 
Le contrôle interne ou la finalité de l'audit interne
Le contrôle interne ou la finalité de l'audit interneLe contrôle interne ou la finalité de l'audit interne
Le contrôle interne ou la finalité de l'audit interneAsmae OULMADOU
 
Audit comptable et financier au sein des PME
Audit comptable et financier au sein des PMEAudit comptable et financier au sein des PME
Audit comptable et financier au sein des PMESaraOurrais
 
Le controle de gestion sociale et le bilan
Le controle de gestion sociale et le bilanLe controle de gestion sociale et le bilan
Le controle de gestion sociale et le bilanHamza Ettazi
 
controle interne master.ppt
controle interne  master.pptcontrole interne  master.ppt
controle interne master.pptJabirArif
 
Cours Audit General 2019 (1).prof tatouti .pdf
Cours Audit  General 2019 (1).prof tatouti .pdfCours Audit  General 2019 (1).prof tatouti .pdf
Cours Audit General 2019 (1).prof tatouti .pdfAbdelghani19
 
[MFE ISCAE] Audit Fiscal Cas SORIAC.pdf
[MFE ISCAE] Audit Fiscal Cas SORIAC.pdf[MFE ISCAE] Audit Fiscal Cas SORIAC.pdf
[MFE ISCAE] Audit Fiscal Cas SORIAC.pdfyoussef353684
 
audit_financier_et_comptable.ppt
audit_financier_et_comptable.pptaudit_financier_et_comptable.ppt
audit_financier_et_comptable.pptRadhouaneAROUS1
 
AUDIT COMPTABLE support 2.pdf
AUDIT COMPTABLE support 2.pdfAUDIT COMPTABLE support 2.pdf
AUDIT COMPTABLE support 2.pdfhelacherif8
 
AUDIT COMPTABLE.pdf
AUDIT COMPTABLE.pdfAUDIT COMPTABLE.pdf
AUDIT COMPTABLE.pdfJallal Diane
 
Audit interne 1ch4
Audit interne 1ch4Audit interne 1ch4
Audit interne 1ch4Hamida Sahli
 
Partie 2 prise de connaissance et planification
Partie 2 prise de connaissance et planificationPartie 2 prise de connaissance et planification
Partie 2 prise de connaissance et planificationZouhair Aitelhaj
 

Similaire à B3 (20)

Audit et-controle-interne - www.coursdefsjes.com
Audit et-controle-interne - www.coursdefsjes.comAudit et-controle-interne - www.coursdefsjes.com
Audit et-controle-interne - www.coursdefsjes.com
 
Audit.pdf
Audit.pdfAudit.pdf
Audit.pdf
 
Audit apprecition de controle interne du cycle Ventes-Clients.pdf
Audit apprecition de controle interne du cycle Ventes-Clients.pdfAudit apprecition de controle interne du cycle Ventes-Clients.pdf
Audit apprecition de controle interne du cycle Ventes-Clients.pdf
 
Exposé audit interne et controle interne
Exposé audit interne et controle interneExposé audit interne et controle interne
Exposé audit interne et controle interne
 
Audit comptable et_financieer
Audit comptable et_financieerAudit comptable et_financieer
Audit comptable et_financieer
 
Chap 1 & introduction.ppt
Chap 1 & introduction.pptChap 1 & introduction.ppt
Chap 1 & introduction.ppt
 
Controle interne interessant
Controle interne interessantControle interne interessant
Controle interne interessant
 
Audit de la paie et du personnel
Audit de la paie et du personnel Audit de la paie et du personnel
Audit de la paie et du personnel
 
Le contrôle interne ou la finalité de l'audit interne
Le contrôle interne ou la finalité de l'audit interneLe contrôle interne ou la finalité de l'audit interne
Le contrôle interne ou la finalité de l'audit interne
 
Audit comptable et financier au sein des PME
Audit comptable et financier au sein des PMEAudit comptable et financier au sein des PME
Audit comptable et financier au sein des PME
 
Le controle de gestion sociale et le bilan
Le controle de gestion sociale et le bilanLe controle de gestion sociale et le bilan
Le controle de gestion sociale et le bilan
 
controle interne master.ppt
controle interne  master.pptcontrole interne  master.ppt
controle interne master.ppt
 
Cours Audit General 2019 (1).prof tatouti .pdf
Cours Audit  General 2019 (1).prof tatouti .pdfCours Audit  General 2019 (1).prof tatouti .pdf
Cours Audit General 2019 (1).prof tatouti .pdf
 
[MFE ISCAE] Audit Fiscal Cas SORIAC.pdf
[MFE ISCAE] Audit Fiscal Cas SORIAC.pdf[MFE ISCAE] Audit Fiscal Cas SORIAC.pdf
[MFE ISCAE] Audit Fiscal Cas SORIAC.pdf
 
audit_financier_et_comptable.ppt
audit_financier_et_comptable.pptaudit_financier_et_comptable.ppt
audit_financier_et_comptable.ppt
 
AUDIT COMPTABLE support 2.pdf
AUDIT COMPTABLE support 2.pdfAUDIT COMPTABLE support 2.pdf
AUDIT COMPTABLE support 2.pdf
 
AUDIT COMPTABLE.pdf
AUDIT COMPTABLE.pdfAUDIT COMPTABLE.pdf
AUDIT COMPTABLE.pdf
 
Audit interne 1ch4
Audit interne 1ch4Audit interne 1ch4
Audit interne 1ch4
 
AUDIT INTERNE.pptx
AUDIT INTERNE.pptxAUDIT INTERNE.pptx
AUDIT INTERNE.pptx
 
Partie 2 prise de connaissance et planification
Partie 2 prise de connaissance et planificationPartie 2 prise de connaissance et planification
Partie 2 prise de connaissance et planification
 

B3

  • 1. MBA FINANCE H.E.M AUDIT DU CYCLE TRESORERIE  Que des encaissements enregistrés ne soient pas justifiés. Ce qui porte atteinte à la réalité des enregistrements ;  Que certains mouvements de trésorerie ne soient pas rattachés à l’exercice où ils se sont produits. Ce qui porte atteinte à la coupure ou la spécialisation des exercices ;  Que les soldes apparaissant dans les livres ne puissent être rapprochés des soldes indiqués par les banques ou les espèces en caisse. Ce qui porte atteinte à la proposition de réelle existence des soldes. A partir d’une démarche empirique nous allons vérifier si les différentes méthodes peuvent nous garantir une maîtrise des risques citées ci-dessous, nous allons essayer d’associé une technique dite : revue analytique (technique habituellement utilisé pour auditer les cycle lié aux produits et charges) à nos travaux et de tester si elle peut avoir un apport significatif en matière d’audit du cycle de trésorerie (Compte du bilan). Ainsi, allons nous développer dans la première partie de ce mémoire, la phase de prise de connaissance de l’entreprise ainsi que l’examen du contrôle interne lié au cycle de trésorerie. Nous l’illustrerons ensuite, dans une deuxième partie, l’analyse des comptes de la trésorerie et enfin nous allons associé à nos travaux la technique de la revue analytique. Nous allons conclure nos travaux par une matrice d’audit où nous allons exposer les conclusions de nos travaux d’audit. 7
  • 2. MBA FINANCE H.E.M AUDIT DU CYCLE TRESORERIE Première partie : Examen de contrôle interne Selon le Congrès National de l’Ordre des Experts Comptables, le contrôle interne peut être défini comme suit : « Le contrôle interne est l’ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l’entreprise. Il a pour but d’assurer, d’un côté la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information, et de l’autre, l’application des instructions de la direction et de favoriser l’amélioration des performances. Il se manifeste par l’organisation, les méthodes et les procédures de chacune des activités de l’entreprise pour maintenir la pérennité de celle ci. » Pour l’ordre des experts comptables, l’appréciation du contrôle interne constitue un aspect essentiel de l’activité de l’auditeur financier. C’est ainsi que cette appréciation est considérée comme prémice à sa mission d’audit. Ainsi, et à défaut de pouvoir étudier chaque transaction contenue dans les comptes annuels, l’auditeur va analyser l’organisation en vue de rechercher si celle ci inclut les moyens suffisants destinés à détecter toute erreur, anomalie ou fraude 8
  • 3. MBA FINANCE H.E.M AUDIT DU CYCLE TRESORERIE La démarche de l’évaluation du système de contrôle interne peut se présenter comme suit : 9 Prise de connaissance Et Description du système Tests d’existence et de conformité (compréhension du système) Première évaluation du système de contrôle interne Forces théoriques Tests de permanence (application des points forts) Faiblesses théoriques Points forts appliqués Points forts non appliqués Forces Faiblesses Evaluation définitive du contrôle interne Programme de contrôle des comptes Incidence sur l’opinion Lettre de recommandation