Семінар "Перевірки державними органами: як уникнути неприємностей у 2017 році". Спікер: Тетяна Лисовець, адвокат, старший партнер адвокатської компанії "Соколовський і Партнери"

2. Протягом 2017 року встановлено мораторій на
проведення органами державного нагляду
(контролю) планових заходів із здійснення
державного нагляду (контролю) у сфері
господарської діяльності.*
На 2017 рік зменшено перелік підстав для
проведення позапланових перевірок.
* Закон України «Про тимчасові особливості здійснення заходів державного нагляду
(контролю) у сфері господарської діяльності»
www.SPLF.ua 2

3. • нагляд у сферах енергетики та комунальних послуг;
• державне регулювання ринку цінних паперів;
• у сферах безпечності та окремих показників якості харчових продуктів;
• захист прав споживачів;
• податковий та митний контроль;
• фінансового контролю;
• експортного контролю;
• безпеки використання ядерної енергії;
• трудові відносини;
• у сфері цивільної авіації та використання повітряного простору України;
• перевірки органами державного архітектурно-будівельного контролю;
• охорони навколишнього природного середовища;
• раціонального використання, відтворення та охорони природних ресурсів;
• телебачення і радіомовлення;
• перевірки Національним банком України;
• перевірки Антимонопольним комітетом України.
www.SPLF.ua 3

4. Органам і посадовим особам, уповноваженим законами
здійснювати державний нагляд (контроль) у сфері
господарської діяльності, у період та на території проведення
антитерористичної операції тимчасово забороняється
проведення планових та позапланових перевірок суб'єктів
господарювання, що здійснюють діяльність у зоні проведення
антитерористичної операції, крім позапланових перевірок
суб'єктів господарювання, що відповідно до затверджених
Кабінетом Міністрів України критеріїв оцінки ступеня ризику від
провадження господарської діяльності віднесені до суб'єктів
господарювання з високим ступенем ризику.*
* ст. 3 Закону України «Про тимчасові заходи на період проведення
антитерористичної операції»
www.SPLF.ua 4

5. www.SPLF.ua 5
ПЕРЕВІРКИ
ПЛАНОВІ
КОМПЛЕКСНІ
ПОЗАПЛАНОВІ
ПЛАНОВІ

6. Проводяться у випадку необхідності здійснення планової
перевірки суб’єкта господарювання різними органами
державного нагляду.
Міністерство економічного розвитку і торгівлі Наказом від
15.11.2016 року №1909 р. затвердило план комплексних
планових заходів на 2017 рік.
Суб’єкт господарювання має право відмовитися від проведення
комплексного планового заходу державного нагляду
(контролю) шляхом письмового звернення до Державної
регуляторної служби. У такому разі перевірка проводиться
згідно з річними планами кожного з органів державного
нагляду.
www.SPLF.ua 6

7. Проводяться, якщо підприємство включено до
планів, які затверджуються та оприлюднюють
на офіційних веб-сайтах контролюючих органів
та мають вноситись до інтегрованої
автоматизованої системи державного нагляду
(після її впровадження) до 1 грудня року, що
передує плановому.
www.SPLF.ua 7

8. Проводяться за умови письмового повідомлення суб'єкта господарювання про її проведення
не пізніш як за десять днів до дня здійснення цього заходу, що має містити:
• дату початку та дату закінчення здійснення планового заходу;
• найменування юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи -
підприємця, щодо діяльності яких здійснюється захід;
• найменування органу державного нагляду (контролю).
Надсилається рекомендованим листом та/або за допомогою електронного поштового зв’язку
або вручається особисто під розписку уповноваженій особі суб’єкта господарювання .
Неотримання суб’єктом господарювання такого повідомлення – підстава недопуску
перевіряючих на перевірку.
Строк проведення - десять робочих днів, а щодо суб’єктів малого підприємництва - п’яти
робочих днів без продовження строку.
Тривалість усіх планових заходів протягом календарного року - не більше тридцяти робочих
днів, а щодо суб’єктів малого підприємництва - п’ятнадцяти робочих днів.
www.SPLF.ua 8

9. • за письмовою заявою суб’єкта господарювання
до органу державного нагляду про здійснення
заходу державного нагляду за його бажанням;
• за рішенням суду;
• у разі настання аварії, смерті потерпілого
внаслідок нещасного випадку, що було
пов’язано з діяльністю суб’єкта господарювання.
• на підставі обґрунтованого звернення фізичної
особи про порушення суб’єктом господарювання
її законних прав.
www.SPLF.ua 9

10. • Перевірка за зверненням фізичної особи про порушення, що спричинило шкоду її
правам здійснюється виключно за погодженням з Державною регуляторною
службою.
• Перед початком здійснення позапланової перевірки перевіряючі зобов’язані
пред’явити уповноваженій особі суб’єкта господарювання копію погодження
Державної регуляторної служби на проведення такої перевірки. Суб’єкти
господарювання мають право не допускати посадових осіб органу державного
нагляду до здійснення заходів державного нагляду, якщо вони не пред’явили
такого погодження.
• Державна регуляторна служба зобов’язана до початку проведення
контролюючими органами перевірок оприлюднити на своєму офіційному веб-
сайті погодження на проведення таких заходів. Проведення позапланового
заходу державного нагляду без оприлюднення погодження Державної
регуляторної служби забороняється.
• Строк здійснення позапланового заходу – на більше 10 робочих днів, для
суб'єктів малого підприємництва - двох робочих днів без продовження строків.
www.SPLF.ua 10

11. • допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору, оформлення його на
неповний робочий час у разі виконання роботи повний робочий час, та виплата заробітної
плати без нарахування та сплати ЄСВ та податків - у 30 - кратному розмірі МЗП**, за
кожного працівника;
• порушення встановлених строків виплати заробітної плати працівникам, інших виплат,
більш як за один місяць, виплата їх не в повному обсязі - у 3 - кратному розмірі МЗП;
• недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці - у 10 - кратному розмірі МЗП,
за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення;
• недотримання встановлених законом гарантій та пільг працівникам, які залучаються до
виконання обов’язків, передбачених законами України "Про військовий обов’язок і
військову службу", "Про альтернативну (невійськову) службу", "Про мобілізаційну
підготовку та мобілізацію", - у 10 -кратному розмірі МЗП;
• недопущення до проведення перевірки з питань додержання законодавства про працю,
створення перешкод у її проведенні - у 3 -кратному розмірі МЗП;
• вчинення дій, передбачених попереднім абзацом , при проведенні перевірки з питань
виявлення порушень, зазначених в першому абзаці - у стократному розмірі;
• порушення інших вимог трудового законодавства - у розмірі МЗП.
* ст. 265 Кодексу законів про працю України
** МЗП – мінімальна заробітна плата, встановлена законом на момент виявлення порушення
www.SPLF.ua 11

12. Порядок накладення штрафів за порушення законодавства про
працю та зайнятість населення затверджений Постановою
Кабінет Міністрів України N 509, 17.07.2013 р.
Підстави накладення штрафів:
• акт, складений посадовою особою Держпраці чи її
територіального органу;
• рішення суду про оформлення трудових відносин із
працівником.
Строк сплати – місяць з дня прийняття постанови про його
накладення.
Стягуються Державною виконавчою службою.
www.SPLF.ua 12

13. • Перевірки здійснюються в робочий час суб'єкта господарювання, встановлений
його правилами внутрішнього трудового розпорядку.
• Виробництво або реалізація продукції, виконання робіт, надання послуг
суб’єктами господарювання можуть бути зупинені повністю або частково
виключно за рішенням суду. Відновлення виробництва або реалізації продукції,
виконання робіт, надання послуг суб’єктами господарювання після призупинення
можливе з моменту отримання органом державного нагляду, повідомлення
суб’єкта господарювання про усунення ним усіх встановлених судом порушень.
• Перевірки мають здійснюватися у присутності керівника або особи,
уповноваженої керівником. Перевірки фізичної особи - підприємця мають
здійснюватися за його присутності або за присутності уповноваженої ним особи.
• Суб’єкт господарювання, посадові особи суб’єкта господарювання - юридичної
особи не несуть відповідальності за відмову надавати пояснення щодо діяльності
суб’єкта господарювання.
www.SPLF.ua 13

14. www.SPLF.ua 14
Камеральні Документальні Фактичні
планові позапланові
Невиїзні
позапланові
електронні
виїзні невиїзні виїзні невиїзні

15. www.SPLF.ua 15
Перевірки, що потребують
процедуру допуску
Перевірки, що не потребують
процедури допуску
невиїзні
документальні
камеральніфактичні
виїзні
документальні
планові позапланові

16. • проводиться відповідно до плану-графіка
перевірок, що затверджується на рік;
• рішення про проведення приймається
керівником органу державної податкової
служби і оформлюється наказом;
• право на проведення надається, якщо
платника податків попереджено під розписку
або рекомендованим листом не пізніше ніж
за 10 календарних днів до початку.
www.SPLF.ua 16

17. • Найчастіше застосовувані підстави:
– за наслідками перевірок інших платників податків;
– ненадання платником податків пояснення та їх документальних
підтверджень на обов'язковий письмовий запит органу державної
податкової служби протягом 15 робочих днів з дня отримання запиту;
– скарга покупця до органів ДПС про ненадання продавцем податкової
накладної або порушення правил заповнення податкової накладної
та відсутність пояснень щодо цих питань до ДПС протягом 15 днів;
– отримано судове рішення суду (слідчого судді) винесену відповідно
до закону (п. 78.1.11. ст. 78 Податкового кодексу України);
– платником податків не надано для проведення зустрічної звірки
інформацію, протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем
отримання запиту.
– інші підстави вказані у п. 78.1. ст. 78 Податкового кодексу України.
www.SPLF.ua 17

18. Контролюючим органам забороняється проводити
документальні позапланові перевірки, які
передбачені підпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8,
пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, у разі, якщо
питання, що є предметом такої перевірки, були
охоплені під час попередніх перевірок платника
податків.*
*ч. 2 п. 78.2 ст. 78 Податкового кодексу України
www.SPLF.ua 18

19. Контролюючі органи мають право звернутися до платників
податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із
письмовим запитом про подання інформації (вичерпний
перелік та підстави надання якої встановлено законом),
необхідної для виконання покладених на контролюючі органи
функцій, завдань, та її документального підтвердження.
Такий запит повинен містити:
• 1) підстави для надіслання запиту відповідно до цього
пункту, із зазначенням інформації, яка це підтверджує;
• 2) перелік інформації, яка запитується, та перелік документів,
які пропонується надати;
• 3) печатку контролюючого органу.
* ч.ч. 1 та 2 п. 73.3. ст. 73 Податкового кодексу України.
www.SPLF.ua 19

20. • У разі коли запит складено з порушенням
вимог, викладених в абзацах першому та
другому цього пункту, платник податків
звільняється від обов'язку надавати відповідь
на такий запит.*
*ч. 5 п. 73.3. ст. 73 Податкового кодексу України
www.SPLF.ua 20

21. • Здійснюється за місцем фактичного провадження платником
податків діяльності, розташування господарських або інших
об'єктів права власності такого платника
• Предмет перевірки:
– дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки,
– порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій,
– ведення касових операцій,
– наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, у тому числі про виробництво
та обіг підакцизних товарів,
– дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового
договору,
– оформлення трудових відносин з працівниками (найманими
особами).
www.SPLF.ua 21

22. • Пред'явлення направлення на проведення
перевірки;
• Вручення копія наказу про проведення перевірки;
• Пред'явлення службового посвідчення осіб, які
зазначені в направленні на проведення перевірки.*
• Наявність підстав для перевірки.**
*п. 81.1. ст. 81 ПК України
** напрацьований досвід
22www.SPLF.ua

23. 23
Невручення, ненадсилання,
непред’явлення документів,
що дають право на
проведення перевірки
Відсутність підстав
для перевірки
www.SPLF.ua

24. У разі відмови платника податків та/або посадових
(службових) осіб платника податків (його
представників або осіб, які фактично проводять
розрахункові операції) у допуску посадових
(службових) осіб контролюючого органу до
проведення перевірки складається акт, який засвідчує
факт відмови.*
*п. 81.2. ст. 81 Податкового кодексу України
24
допуск перевіряючих до перевірки, у випадку наявності процедури доступу до її
проведення, навіть якщо інспектори не мали підстав для проведення перевірки та
діяли з відвертими порушеннями, рівносильний легітимізації їх можливих
незаконних дій
www.SPLF.ua

25. проводиться у приміщенні органу державної
податкової служби виключно на підставі даних,
зазначених у податкових деклараціях
(розрахунках) платника податків та даних системи
електронного адміністрування податку на додану
вартість, а також даних Єдиного реєстру акцизних
накладних та даних системи електронного
адміністрування реалізації пального суцільним
порядком без участі платника податків на пізніше
30 днів з моменту подання звітності.
www.SPLF.ua 25

26. • Проводиться в приміщенні органу ДФС з підстав для проведення
планової та позапланової перевірки, виключно на підставі рішення
керівника органу ДФС, оформленого наказом, та за умови
надіслання платнику податків рекомендованим листом із
повідомленням про вручення або вручення йому чи його
уповноваженому представнику під розписку копії наказу про
проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та
письмового повідомлення про дату початку та місце проведення
такої перевірки (невиконання цієї умови не дає посадовим особам
органу державної податкової служби право розпочати
проведення документальної невиїзної перевірки) .
• За письмовим зверненням платника податків – проводиться виїзна
перевірка.
www.SPLF.ua 26

27. Працівникам податкової міліції забороняється брати
участь у проведенні планових та позапланових виїзних
перевірок платників податків, що проводяться
контролюючими органами, якщо такі перевірки не
пов'язані з веденням оперативно-розшукових справ
або здійсненням кримінального провадження
стосовно таких платників податків (посадових осіб
платників податків), що знаходяться в їх провадженні.*
* п. 78.3. ст. 78 Податкового кодексу України
27www.SPLF.ua

28. Підстава для проведення документальної
позапланової перевірки:
- отримано судове рішення суду (слідчого
судді) про призначення перевірки, винесене
ними відповідно до закону.*
* пп. 78.1.11. п. 78.1. ст. 78 Податкового кодексу України
28www.SPLF.ua

29. • добровільне надання речей і документів у
відповідь на запит чи постанову слідчого;
• ухвала слідчого судді про тимчасовий доступ
до речей, документів, зокрема з дозволом на
їх виїмку;
• ухвала слідчого судді про дозвіл на обшук
(огляд) житла та іншого володіння особи;
• участь в податковій перевірці згідно п. 78.3 ст.
78 ПК України
29www.SPLF.ua

30. • Можливість огляду та вилучення
документів, включаючи оригінали, без
рішення слідчого судді.
• Можливість проведення під час
перевірки допитів працівників платника
податків.
30www.SPLF.ua

31. 31
ЛИСОВЕЦЬ Тетяна Василівна,
старший партнер Адвокатської компанії «Соколовський і Партнери»
(044) 495-19-28, 495-19-29
www.SPLF.ua