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Chapitre 2
Gestion prévisionnelle et
budgétaire (préparation du
budget de trésorerie)
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Introduction
Certains décideurs dans l’entreprise (chef
d’entreprise, financier) constatent le jour de
l’échéance qu’ils ne peuvent faire face à leurs
engagements. Il est trop tard pour déterminer
les solutions les plus rationnelles.
Les prévisions sont donc essentielles. La plupart
des décisions de trésorerie se prennent sur la
base de soldes ou de flux prévisionnels;
Le trésorier doit souvent consacrer une partie de
son temps à les actualiser; Il est dépendant de
l’information fournie par les autres services.
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Étude de cas N° 1
L’entreprise Z est spécialisée dans le commerce des
vêtements pour enfants. Son capital s’élève à 20 000 D. Cet
apport a permis de financer un droit au bail pour 5000 D et
un stock pour 10000 D. Le 01/01/N elle démarre son
activité. Elle souhaite connaître au préalable son budget
prévisionnel que vous établirez sur la base des informations
suivantes:
 Ventes mensuelles 20 000 D; les clients règlent comptant
 Achats mensuels 10 000 D. Les fournisseurs sont payés à deux
mois.
 Le loyer est payé d’avance tous les deux mois ( au début du 1er
mois) et s’élève à 1500 D/mois;
 Les salaires sont payés à la fin de chaque mois et s’élèvent à 6000 D
mensuellement.
 Les charges sociales sur salaires (30% des salaires) sont payés
trimestriellement le 15 du mois qui suit la clôture du trimestre;
 Les frais généraux s’élèvent à 500 D par mois et sont réglés le mois
suivant;
 Le stock final est de 13000 D.
Solution du cas N° 1 :
Bilan d’ouverture de l’entreprise : présentation condensée
Actifs Capitaux propres et
passifs
Actifs non courants
Droit au bail 5 000
Capitaux propres
Capital 20 000
Actifs courants
stock
Trésorerie
10 000
5 000
Total actifs 20 000 Total des CP et P 20 000
Budget de trésorerie
Janvier Février Mars Incidence sur le
bilan
Incidence
sur le
résultat
Décaissement
Achats
Salaires
Charges sociales
Loyer
A. Frais externes
-
6 000
-
3 000
-
-
6 000
-
-
500
10 000
6 000
-
3 000
500
Passif +20000
aucune
Passif +5400
Actif + 1500
Passif + 500
-30 000
-18 000
-5 400
-4500
-1500
Recette
Ventes 20 000 20 000 20 000 +60 000
Trésorerie au début
de la période
5 000 16 000 29500 variation des
stocks :
stockage
(13 000 –
10 000 )
Trésorerie fin de
période
16 000 29 500 30 000 Résultat final 3 600
Bilan prévisionnel
Actifs Capitaux propres et
passifs
Actifs non courants
Droit au bail 5 000
Capitaux propres
Capital 20 000
Actifs courants
stock
Charges constatées
d’avance
Trésorerie
13 000
1 500
30 000
Résultat
Passifs courants
Fournisseurs d’exp
Organismes sociaux
3 600
20 500
5400
Total actifs 49 500 Total des CP et P 49 500
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Quelques remarques :
Un budget de trésorerie se présente généralement sous
forme de trois tableaux :
 Tableau des décaissements
 Tableau des encaissements
 Tableau de situation de la Trésorerie
Établi généralement avec une périodicité mensuelle, le
budget de trésorerie permet d’évaluer les mouvements
qui vont affecter la trésorerie pour un mois donné.
Ce tableau indique si la trésorerie encaissée avant la mise
en place des crédits à court terme, est suffisante pour
couvrir les besoins. Le trésorier détermine ensuite le
montant, la durée et la date d’apparition des excédents et
des déficits et décide soit de placer au mieux les
excédents soit de mettre en place les financements
(généralement à CT )
Le budget de trésorerie se fait en deux étapes :
 Le recueil de l’information
 La répartition de l’information en encaissements et décaissements
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Section 1 : réalisation du budget de trésorerie
(M. Gaugain, R. CRAMBERT ) Gestion de la trésorerie, ECONOMICA
I-1 Le recueil de l’information
Le budget de trésorerie peut être considéré comme :
 Une synthèse des budgets de l’entreprise : il est la résultante de
tous les autres budgets de l’entreprise (budget des ventes, des
achats, du personnel…), obtenus à partir de données
prévisionnelles fournies par divers services de l’entreprise;
 Un état intermédiaire entre deux bilans successifs regroupant :
 les créances inscrites au bilan (N-1) qui donnent lieu à des
encaissements lors de l’exercice N,
 les dettes inscrites au bilan N-1 décaissées lors des premiers mois de
l’exercice N,
 et la trésorerie du bilan (N-1) qui constitue le solde de départ du
budget N;
 À partir du budget de trésorerie N, les soldes des principaux postes
du bilan peuvent être identifiés pour l’exercice (N+1).
Ensuite le travail du trésorier consiste à répertorier
l’ensemble des flux, mois par mois et à les positionner
dans le budget;
La mensualisation des prévisions permet d’appréhender
une éventuelle saisonnalité dans l’activité de l’entreprise
et de faire apparaître les insuffisances ou les excédents
de trésorerie qui peuvent en résulter;
L’une des difficultés est de connaître l’ensemble des flux
de trésorerie futurs à leur date d’encaissement ou de
décaissement, le plus exhaustivement possible afin de
déterminer précisément les soldes de trésorerie;
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Pour cela :
 Dans un premier temps il est nécessaire de
recueillir les informations auprès des différents
responsables des services de l’entreprise : vente,
achat, personnel, comptabilité analytique et
budgétaire de l’entreprise;
 Les informations obtenues doivent, dans un second
temps, être sélectionnées car elles ne sont pas
toutes de nature à intéresser le trésorier; certaines
ne sont pas prises en compte, dans la mesure où
elles n’entraînent pas de flux monétaires réels
(exemple)
 Datations aux amortissements et provisions
 Augmentation de capital par incorporation de réserves
 Réévaluation d’actif
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I-2 La répartition de l’information en
encaissements décaissements
Trois parties dans le budget de
trésorerie peuvent être distinguées :
 Le tableau des encaissements
 Le tableau des décaissements
 Et le tableau de la situation de trésorerie
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I-2-1 Le tableau des encaissements
Ce tableau contient tous les encaissements relatifs
aux opérations d’exploitation ou hors exploitation
de la période qui arrivent à échéance ou aux
opérations des périodes antérieures qui sont à
recevoir au cours de la période. Il prend en
compte:
 Les recettes TTC, en fonction des modalités de
règlement accordés aux clients,
 Les produits financiers
 Les augmentations de capital
 Les emprunts à long, moyen et court terme
 Toute autre ressource dont la date d’encaissement est
connue
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I-2-2 Le tableau des décaissements
Ce tableau inclus tous les décaissements relatifs aux
opérations d’exploitation et hors exploitations de la période,
soit à des opérations effectuées au cours des périodes
précédentes; il intègre :
 Les dépenses d’exploitation : frais de personnel (acomptes, salaires,
primes, charges sociales), charges fiscales dont les échéances
peuvent arriver à des dates variables mais généralement connues
d’avance, achats, fournitures, frais et services divers pris pour leur
valeur TTC,
 Les investissements
 Les dividendes
Les encaissements et les décaissements ont été pris pour
leur valeur TTC  il ne faut pas oublier de calculer la TVA à
payer et d’en tenir compte au niveau des décaissements.
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I-2-3 Le tableau de situation de trésorerie
Ce tableau indique le montant total, par
période des encaissements et des
décaissements et, compte tenu du solde de
trésorerie initial, le solde à la fin de chaque
période:
Solde de trésorerie du mois (m-1) + encaissements –
décaissements = solde de trésorerie du mois m
Lorsque le solde est positif, un excédent de trésorerie est
prévu, il faudra envisager de le placer;
Lorsque le solde est négatif, un déficit de trésorerie est
anticipé, des financements devront êtres négociés.
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Remarque
Cette méthode des « encaissements
décaissements » permet de calculer et de
constater les soldes positifs ou négatifs.
La méthode des « emplois ressources » qui
repose sur le calcul mensuel du fonds de
roulement et du besoin en fonds de
roulement, et permet d’analyser les causes
des éventuelles dégradations de la trésorerie.
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Cas N° 2 : l’entreprise TMC
Dans l’entreprise TMC, les prévisions des ventes HT(18%),
concernant l’année N+1 ont ainsi été déterminées :
 1er trimestre 200 000 D/mois
 2ème trimestre 100 000 D/mois
 3ème trimestre 200 000D/mois
 4ème trimestre 50 000D/mois
La société demande à ses clients de régler à 30 jours fin de
mois.
En pratique, la moitié seulement des clients respecte ce
délais, l’autre moitié l’augmente de 30 jours.
Par ailleurs les délais postaux, bancaires et administratifs
impliquent un crédit bancaire en début du mois suivant.
Le montant figurant en créance client au bilan N sera reçu
pour moitié en janvier N+1 et le solde en février.
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À partir de ces projections de chiffre d’affaires et
d’encaissements le responsable a déterminé le budget des
achats HT de l’année N+1 (TVA à 18%), (aucun bien ne
sera acheté pendant le mois d’août):
 1er trimestre 100 000 D/mois
 2ème trimestre 200 000 D/mois
 3ème trimestre 50 000 D/mois
 4ème trimestre 100 000 D/mois
Les achats sont réglés 30 jours fin de mois; cependant les
délais administratifs font que le chèque n’est établi et le
compte débité que quelques jours plus tard.
Les achats de l’année N ont été de 45 000 D en novembre
et 255 000 D en décembre (TTC);
La TVA est payée par chèque le 10 du mois et
l’administration met moins de 20 jours pour l’encaisser;
La société a la possibilité de régler le solde de l’impôt sur
les sociétés le 15 avril;
Les quatre acomptes d’IS seront chacun de 10 000 D et
payés les 15 mars, juin,septembre et décembre de l’année
N+1
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Les charges de personnel constituées des
rémunérations sont fixées le 1er janvier de chaque
année pour l’exercice complet. Elles s’élèvent à 100
000 D par mois le 01/01/N+1. Les charges sociales
peuvent être estimées à 50% de celle-ci.
Ces rémunérations sont virées aux bénéficiaires le
03 de chaque mois pour le mois précédent. On
considère que les charges sociales sont payées le
15 du mois suivant le trimestre civil échu.
L’entreprise TMC assure certaines prestations de
services, louant régulièrement du matériel. Cette
activité lui procure des ressources de 100 000
D/mois hors TVA de 18%, le mois même de la
facturation.
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En termes d’investissement, l’entreprise TMC s’est
décidée pour un certain nombre d’acquisitions et de
cessions.
 Elle achètera une immobilisation corporelle de 300 000 D
HTVA de 18% au cours de l’exercice N+1. le règlement
sera effectué par moitiés égales en juin et ne décembre.
La facture sera reçu en juin.
 La société vendra un terrain en mars N+1 pour 200 000
D et un deuxième terrain pour 300 000 en juillet. Ces
cessions ne sont pas soumises à la TVA. Les prix de
cession correspondent aux valeurs inscrites au bilan.
L’entreprise TMC a eu recours à un emprunt auprès
des établissements financiers :
 La partie à mois d’un an de ce poste est à régler en
juillet, en plus de 12 000 D de charges financières,
correspondant à 7 mois d’intérêt courus en N+1.
 Au 31/12/N+1, les charges financières s’élèveront à
10000 D pour les 5 mois courus non échus.
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L’entreprise règle 10 000 D HT (TVA
18%)par mois pour les autres services
extérieurs.
Les autres dettes fiscales et sociales ainsi
que les dettes diverses seront payées en
janvier N+1.
Les créances diverses seront reçus en
janvier;
Par ailleurs le trésorier dispose des annexes
1 et 2 relatives au bilan et à l’état des
échéances et des dettes à la clôture de
l’exercice N.
Annexe 1 : Bilan de TMC au 31/12/N
après affectation du résultat
Actifs Capitaux propres et passifs
Actifs immobilisés
Amortissement
Valeur nettes
Charges à répartir
Actifs courants :
Stocks
Clients
Débiteurs divers
VMP
Disponibilités
2 000 000
(500 000)
1500 000
20
500 000
380 000
90 000
50 000
100 000
Capitaux propres
Passifs NC
Emprunts
Passifs C
Fournisseurs
Impôt sur les sociétés
État et Cp
Dettes sociales
Créditeurs divers
1600 000
400 000
300 000
20 000
10 000
250 000
60 000
Total 2640 000 Total 2640 000
Annexe 2 : état des échéances à la clôture de l’exercice N
Net au
bilan
<1 an > 1 an Net au
bilan
<1 an > 1 an
Créance clients
Créances diverses
Charges à répartir
380
90
20
380
90
5 15
Emprunts
Dettes
fournisseurs
Dettes fiscales et
sociales
Dettes diverses
400
300
280
60
100
300
280
60
300
490 475 15 1040 740 300
TAF : Établir dans l’ordre :
•Le budget des ventes
•Le budget des achats
•Le budget de la TVA
•Le budget de trésorerie
Budget des ventes (milliers de dinars)
Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Juillet
Août
Septembre
Octobre
Novembre
Décembre
N+2
Ventes HT
Ventes TTC
Encaissements
Des Ventes TTC
Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Juillet
Août
Septembre
Octobre
Novembre
Décembre
Total
Budget des ventes (milliers de dinars)
Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Juillet
Août
Septembre
Octobre
Novembre
Décembre
N+2
Ventes HT
Ventes TTC
Encaissements
Des Ventes TTC
Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Juillet
Août
Septembre
Octobre
Novembre
Décembre
200
236
190
200
236
190
200
236
118
100
118
118
118
100
118
118
118
100
118
118
59
200
236
59
59
200
236
59
59
200
236
59
118
50
9
118
118
50
9
118
118
50
9
118
29,5
1650
1947
29,5
59
59
Total 190 190 118 236 236 177 118 118 177 236 236 147,5 147,5
Budget des achats (milliers de dinars)
Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Juillet
Août
Septembre
Octobre
Novembre
Décembre
N+2
Achats HT
Achats TTC
Décaissements
Budget TVA
TVA collectée
Vente
Location
TVA déductible
Achats
Autres achats
Solde
Solde corrigé
TVA à
décaisser
(mois)
Décaissement
Budget des achats (milliers de dinars)
Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Juillet
Août
Septembre
Octobre
Novembre
Décembre
N+2
Achats HT
Achats TTC
Décaissements
100
118
45
100
118
255
100
118
118
200
236
118
200
236
118
200
236
236
50
59
236
0
0
236
50
59
59
100
118
0
100
118
59
100
118
118
1300
1534
236
Budget TVA
TVA collectée
Vente
Location
36
18
36
18
36
18
18
18
18
18
18
18
36
18
36
18
36
18
9
18
9
18
9
18
TVA déductible
Achats
Autres achats
18
1,8
18
1,8
18
1,8
36
1,8
36
1,8
36
1,8
9
1,8
0
1,8
9
1,8
18
1,8
18
1,8
18
1,8
Solde 34,2 34,2 34,2 -1,8 -1,8 -55,8 43,2 52,2 43,2 7,2 7,2 7,2
Solde corrigé 34,2 34,2 34,2 -1,8 -3,6 -59,4 -16,2 36 43,2 7,2 7,2 7,2
TVA à
décaisser
(mois)
34,2 34,2 34,2 0 0 0 0 36 43,2 7,2 7,2 7,2
Décaissement 10 34,2 34,2 34,2 0 0 0 0 36 43,2 7,2 7,2 7,2
Budget de trésorerie
Janvi
er
Févri
er
Mars
Avril
Mai
Juin
Juille
t
Août
Sept
embr
e
Octo
bre
Nove
mbre
Déce
mbre
N+2
Ventes
Location
Autres créances
Total enca expl
Achats
Autres achats
Salaires
Charg sociales
Autres dettes
TVA à décaisser
Total dec expl
Solde d’exploita
Cession terrain
IS
Achat immobi
Ann d’emprunt
Solde mensuel
Trésorerie initiale
Trésorerie finale
Budget de trésorerie
Janvi
er
Févri
er
Mars
Avril
Mai
Juin
Juille
t
Août
Sept
embr
e
Octo
bre
Nove
mbre
Déce
mbre
N+2
Ventes
Location
Autres créances
Total enca expl
190
118
90
398
190
118
308
118
118
236
236
118
354
236
118
354
177
118
295
118
118
236
118
118
236
177
118
295
236
118
354
236
118
354
147,5
118
265,5
147,5
Achats
Autres achats
Salaires
Charg sociales
Autres dettes
TVA à décaisser
Total dec expl
45
11,8
100
150
60
10
376,8
255
11,8
100
0
0
34,2
401
118
11,8
100
0
0
34,2
264
118
11?8
100
150
0
34,2
414
118
11,8
100
0
0
0
229,8
236
11,8
100
0
0
0
347,8
236
11,8
100
150
0
0
497,8
236
11,8
100
0
0
0
347,8
59
11,8
100
0
0
36
206,8
0
11,8
100
150
0
43,2
305
59
11,8
100
0
0
7,2
178
118
11,8
100
0
0
7,2
237
236
100
150
0
7,2
Solde d’exploita 21,2 -93 -28 -60 124,2 -52,8 -261,8 -111,8 88,2 49 176 28,5
Cession terrain 200 300
IS -16 -20 -16 -16 -16
Achat immobi -177 -177
Ann d’emprunt -112
Solde mensuel 21,2 -93 156 -80 124,2 -245,8 -73,8 -111,8 72,2 49 176 -164,5
Trésorerie initiale 100 121,2 28,2 184,2 104,2 228,4 -17,4 -91,2 -203 -130,8 -81,8 94,2
Trésorerie finale 121,2 28,2 184,2 104,2 228,4 -17,4 -91,2 -203 -130,8 -81,8 94,2 -69,8

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  • 1. www.everyoneweb.fr/mgabsi.com Mohamed GABSI ISG TUNIS Chapitre 2 Gestion prévisionnelle et budgétaire (préparation du budget de trésorerie)
  • 2. www.everyoneweb.fr/mgabsi.com Mohamed GABSI ISG TUNIS Introduction Certains décideurs dans l’entreprise (chef d’entreprise, financier) constatent le jour de l’échéance qu’ils ne peuvent faire face à leurs engagements. Il est trop tard pour déterminer les solutions les plus rationnelles. Les prévisions sont donc essentielles. La plupart des décisions de trésorerie se prennent sur la base de soldes ou de flux prévisionnels; Le trésorier doit souvent consacrer une partie de son temps à les actualiser; Il est dépendant de l’information fournie par les autres services.
  • 3. www.everyoneweb.fr/mgabsi.com Mohamed GABSI ISG TUNIS Étude de cas N° 1 L’entreprise Z est spécialisée dans le commerce des vêtements pour enfants. Son capital s’élève à 20 000 D. Cet apport a permis de financer un droit au bail pour 5000 D et un stock pour 10000 D. Le 01/01/N elle démarre son activité. Elle souhaite connaître au préalable son budget prévisionnel que vous établirez sur la base des informations suivantes:  Ventes mensuelles 20 000 D; les clients règlent comptant  Achats mensuels 10 000 D. Les fournisseurs sont payés à deux mois.  Le loyer est payé d’avance tous les deux mois ( au début du 1er mois) et s’élève à 1500 D/mois;  Les salaires sont payés à la fin de chaque mois et s’élèvent à 6000 D mensuellement.  Les charges sociales sur salaires (30% des salaires) sont payés trimestriellement le 15 du mois qui suit la clôture du trimestre;  Les frais généraux s’élèvent à 500 D par mois et sont réglés le mois suivant;  Le stock final est de 13000 D.
  • 4. Solution du cas N° 1 : Bilan d’ouverture de l’entreprise : présentation condensée Actifs Capitaux propres et passifs Actifs non courants Droit au bail 5 000 Capitaux propres Capital 20 000 Actifs courants stock Trésorerie 10 000 5 000 Total actifs 20 000 Total des CP et P 20 000
  • 5. Budget de trésorerie Janvier Février Mars Incidence sur le bilan Incidence sur le résultat Décaissement Achats Salaires Charges sociales Loyer A. Frais externes - 6 000 - 3 000 - - 6 000 - - 500 10 000 6 000 - 3 000 500 Passif +20000 aucune Passif +5400 Actif + 1500 Passif + 500 -30 000 -18 000 -5 400 -4500 -1500 Recette Ventes 20 000 20 000 20 000 +60 000 Trésorerie au début de la période 5 000 16 000 29500 variation des stocks : stockage (13 000 – 10 000 ) Trésorerie fin de période 16 000 29 500 30 000 Résultat final 3 600
  • 6. Bilan prévisionnel Actifs Capitaux propres et passifs Actifs non courants Droit au bail 5 000 Capitaux propres Capital 20 000 Actifs courants stock Charges constatées d’avance Trésorerie 13 000 1 500 30 000 Résultat Passifs courants Fournisseurs d’exp Organismes sociaux 3 600 20 500 5400 Total actifs 49 500 Total des CP et P 49 500
  • 7. www.everyoneweb.fr/mgabsi.com Mohamed GABSI ISG TUNIS Quelques remarques : Un budget de trésorerie se présente généralement sous forme de trois tableaux :  Tableau des décaissements  Tableau des encaissements  Tableau de situation de la Trésorerie Établi généralement avec une périodicité mensuelle, le budget de trésorerie permet d’évaluer les mouvements qui vont affecter la trésorerie pour un mois donné. Ce tableau indique si la trésorerie encaissée avant la mise en place des crédits à court terme, est suffisante pour couvrir les besoins. Le trésorier détermine ensuite le montant, la durée et la date d’apparition des excédents et des déficits et décide soit de placer au mieux les excédents soit de mettre en place les financements (généralement à CT ) Le budget de trésorerie se fait en deux étapes :  Le recueil de l’information  La répartition de l’information en encaissements et décaissements
  • 8. www.everyoneweb.fr/mgabsi.com Mohamed GABSI ISG TUNIS Section 1 : réalisation du budget de trésorerie (M. Gaugain, R. CRAMBERT ) Gestion de la trésorerie, ECONOMICA I-1 Le recueil de l’information Le budget de trésorerie peut être considéré comme :  Une synthèse des budgets de l’entreprise : il est la résultante de tous les autres budgets de l’entreprise (budget des ventes, des achats, du personnel…), obtenus à partir de données prévisionnelles fournies par divers services de l’entreprise;  Un état intermédiaire entre deux bilans successifs regroupant :  les créances inscrites au bilan (N-1) qui donnent lieu à des encaissements lors de l’exercice N,  les dettes inscrites au bilan N-1 décaissées lors des premiers mois de l’exercice N,  et la trésorerie du bilan (N-1) qui constitue le solde de départ du budget N;  À partir du budget de trésorerie N, les soldes des principaux postes du bilan peuvent être identifiés pour l’exercice (N+1).
  • 9. Ensuite le travail du trésorier consiste à répertorier l’ensemble des flux, mois par mois et à les positionner dans le budget; La mensualisation des prévisions permet d’appréhender une éventuelle saisonnalité dans l’activité de l’entreprise et de faire apparaître les insuffisances ou les excédents de trésorerie qui peuvent en résulter; L’une des difficultés est de connaître l’ensemble des flux de trésorerie futurs à leur date d’encaissement ou de décaissement, le plus exhaustivement possible afin de déterminer précisément les soldes de trésorerie;
  • 10. www.everyoneweb.fr/mgabsi.com Mohamed GABSI ISG TUNIS Pour cela :  Dans un premier temps il est nécessaire de recueillir les informations auprès des différents responsables des services de l’entreprise : vente, achat, personnel, comptabilité analytique et budgétaire de l’entreprise;  Les informations obtenues doivent, dans un second temps, être sélectionnées car elles ne sont pas toutes de nature à intéresser le trésorier; certaines ne sont pas prises en compte, dans la mesure où elles n’entraînent pas de flux monétaires réels (exemple)  Datations aux amortissements et provisions  Augmentation de capital par incorporation de réserves  Réévaluation d’actif
  • 11. www.everyoneweb.fr/mgabsi.com Mohamed GABSI ISG TUNIS I-2 La répartition de l’information en encaissements décaissements Trois parties dans le budget de trésorerie peuvent être distinguées :  Le tableau des encaissements  Le tableau des décaissements  Et le tableau de la situation de trésorerie
  • 12. www.everyoneweb.fr/mgabsi.com Mohamed GABSI ISG TUNIS I-2-1 Le tableau des encaissements Ce tableau contient tous les encaissements relatifs aux opérations d’exploitation ou hors exploitation de la période qui arrivent à échéance ou aux opérations des périodes antérieures qui sont à recevoir au cours de la période. Il prend en compte:  Les recettes TTC, en fonction des modalités de règlement accordés aux clients,  Les produits financiers  Les augmentations de capital  Les emprunts à long, moyen et court terme  Toute autre ressource dont la date d’encaissement est connue
  • 13. www.everyoneweb.fr/mgabsi.com Mohamed GABSI ISG TUNIS I-2-2 Le tableau des décaissements Ce tableau inclus tous les décaissements relatifs aux opérations d’exploitation et hors exploitations de la période, soit à des opérations effectuées au cours des périodes précédentes; il intègre :  Les dépenses d’exploitation : frais de personnel (acomptes, salaires, primes, charges sociales), charges fiscales dont les échéances peuvent arriver à des dates variables mais généralement connues d’avance, achats, fournitures, frais et services divers pris pour leur valeur TTC,  Les investissements  Les dividendes Les encaissements et les décaissements ont été pris pour leur valeur TTC  il ne faut pas oublier de calculer la TVA à payer et d’en tenir compte au niveau des décaissements.
  • 14. www.everyoneweb.fr/mgabsi.com Mohamed GABSI ISG TUNIS I-2-3 Le tableau de situation de trésorerie Ce tableau indique le montant total, par période des encaissements et des décaissements et, compte tenu du solde de trésorerie initial, le solde à la fin de chaque période: Solde de trésorerie du mois (m-1) + encaissements – décaissements = solde de trésorerie du mois m Lorsque le solde est positif, un excédent de trésorerie est prévu, il faudra envisager de le placer; Lorsque le solde est négatif, un déficit de trésorerie est anticipé, des financements devront êtres négociés.
  • 15. www.everyoneweb.fr/mgabsi.com Mohamed GABSI ISG TUNIS Remarque Cette méthode des « encaissements décaissements » permet de calculer et de constater les soldes positifs ou négatifs. La méthode des « emplois ressources » qui repose sur le calcul mensuel du fonds de roulement et du besoin en fonds de roulement, et permet d’analyser les causes des éventuelles dégradations de la trésorerie.
  • 16. www.everyoneweb.fr/mgabsi.com Mohamed GABSI ISG TUNIS Cas N° 2 : l’entreprise TMC Dans l’entreprise TMC, les prévisions des ventes HT(18%), concernant l’année N+1 ont ainsi été déterminées :  1er trimestre 200 000 D/mois  2ème trimestre 100 000 D/mois  3ème trimestre 200 000D/mois  4ème trimestre 50 000D/mois La société demande à ses clients de régler à 30 jours fin de mois. En pratique, la moitié seulement des clients respecte ce délais, l’autre moitié l’augmente de 30 jours. Par ailleurs les délais postaux, bancaires et administratifs impliquent un crédit bancaire en début du mois suivant. Le montant figurant en créance client au bilan N sera reçu pour moitié en janvier N+1 et le solde en février.
  • 17. www.everyoneweb.fr/mgabsi.com Mohamed GABSI ISG TUNIS À partir de ces projections de chiffre d’affaires et d’encaissements le responsable a déterminé le budget des achats HT de l’année N+1 (TVA à 18%), (aucun bien ne sera acheté pendant le mois d’août):  1er trimestre 100 000 D/mois  2ème trimestre 200 000 D/mois  3ème trimestre 50 000 D/mois  4ème trimestre 100 000 D/mois Les achats sont réglés 30 jours fin de mois; cependant les délais administratifs font que le chèque n’est établi et le compte débité que quelques jours plus tard. Les achats de l’année N ont été de 45 000 D en novembre et 255 000 D en décembre (TTC); La TVA est payée par chèque le 10 du mois et l’administration met moins de 20 jours pour l’encaisser; La société a la possibilité de régler le solde de l’impôt sur les sociétés le 15 avril; Les quatre acomptes d’IS seront chacun de 10 000 D et payés les 15 mars, juin,septembre et décembre de l’année N+1
  • 18. www.everyoneweb.fr/mgabsi.com Mohamed GABSI ISG TUNIS Les charges de personnel constituées des rémunérations sont fixées le 1er janvier de chaque année pour l’exercice complet. Elles s’élèvent à 100 000 D par mois le 01/01/N+1. Les charges sociales peuvent être estimées à 50% de celle-ci. Ces rémunérations sont virées aux bénéficiaires le 03 de chaque mois pour le mois précédent. On considère que les charges sociales sont payées le 15 du mois suivant le trimestre civil échu. L’entreprise TMC assure certaines prestations de services, louant régulièrement du matériel. Cette activité lui procure des ressources de 100 000 D/mois hors TVA de 18%, le mois même de la facturation.
  • 19. www.everyoneweb.fr/mgabsi.com Mohamed GABSI ISG TUNIS En termes d’investissement, l’entreprise TMC s’est décidée pour un certain nombre d’acquisitions et de cessions.  Elle achètera une immobilisation corporelle de 300 000 D HTVA de 18% au cours de l’exercice N+1. le règlement sera effectué par moitiés égales en juin et ne décembre. La facture sera reçu en juin.  La société vendra un terrain en mars N+1 pour 200 000 D et un deuxième terrain pour 300 000 en juillet. Ces cessions ne sont pas soumises à la TVA. Les prix de cession correspondent aux valeurs inscrites au bilan. L’entreprise TMC a eu recours à un emprunt auprès des établissements financiers :  La partie à mois d’un an de ce poste est à régler en juillet, en plus de 12 000 D de charges financières, correspondant à 7 mois d’intérêt courus en N+1.  Au 31/12/N+1, les charges financières s’élèveront à 10000 D pour les 5 mois courus non échus.
  • 20. www.everyoneweb.fr/mgabsi.com Mohamed GABSI ISG TUNIS L’entreprise règle 10 000 D HT (TVA 18%)par mois pour les autres services extérieurs. Les autres dettes fiscales et sociales ainsi que les dettes diverses seront payées en janvier N+1. Les créances diverses seront reçus en janvier; Par ailleurs le trésorier dispose des annexes 1 et 2 relatives au bilan et à l’état des échéances et des dettes à la clôture de l’exercice N.
  • 21. Annexe 1 : Bilan de TMC au 31/12/N après affectation du résultat Actifs Capitaux propres et passifs Actifs immobilisés Amortissement Valeur nettes Charges à répartir Actifs courants : Stocks Clients Débiteurs divers VMP Disponibilités 2 000 000 (500 000) 1500 000 20 500 000 380 000 90 000 50 000 100 000 Capitaux propres Passifs NC Emprunts Passifs C Fournisseurs Impôt sur les sociétés État et Cp Dettes sociales Créditeurs divers 1600 000 400 000 300 000 20 000 10 000 250 000 60 000 Total 2640 000 Total 2640 000
  • 22. Annexe 2 : état des échéances à la clôture de l’exercice N Net au bilan <1 an > 1 an Net au bilan <1 an > 1 an Créance clients Créances diverses Charges à répartir 380 90 20 380 90 5 15 Emprunts Dettes fournisseurs Dettes fiscales et sociales Dettes diverses 400 300 280 60 100 300 280 60 300 490 475 15 1040 740 300 TAF : Établir dans l’ordre : •Le budget des ventes •Le budget des achats •Le budget de la TVA •Le budget de trésorerie
  • 23. Budget des ventes (milliers de dinars) Janvier Février Mars Avril Mai Juin Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre N+2 Ventes HT Ventes TTC Encaissements Des Ventes TTC Janvier Février Mars Avril Mai Juin Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre Total
  • 24. Budget des ventes (milliers de dinars) Janvier Février Mars Avril Mai Juin Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre N+2 Ventes HT Ventes TTC Encaissements Des Ventes TTC Janvier Février Mars Avril Mai Juin Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre 200 236 190 200 236 190 200 236 118 100 118 118 118 100 118 118 118 100 118 118 59 200 236 59 59 200 236 59 59 200 236 59 118 50 9 118 118 50 9 118 118 50 9 118 29,5 1650 1947 29,5 59 59 Total 190 190 118 236 236 177 118 118 177 236 236 147,5 147,5
  • 25. Budget des achats (milliers de dinars) Janvier Février Mars Avril Mai Juin Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre N+2 Achats HT Achats TTC Décaissements Budget TVA TVA collectée Vente Location TVA déductible Achats Autres achats Solde Solde corrigé TVA à décaisser (mois) Décaissement
  • 26. Budget des achats (milliers de dinars) Janvier Février Mars Avril Mai Juin Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre N+2 Achats HT Achats TTC Décaissements 100 118 45 100 118 255 100 118 118 200 236 118 200 236 118 200 236 236 50 59 236 0 0 236 50 59 59 100 118 0 100 118 59 100 118 118 1300 1534 236 Budget TVA TVA collectée Vente Location 36 18 36 18 36 18 18 18 18 18 18 18 36 18 36 18 36 18 9 18 9 18 9 18 TVA déductible Achats Autres achats 18 1,8 18 1,8 18 1,8 36 1,8 36 1,8 36 1,8 9 1,8 0 1,8 9 1,8 18 1,8 18 1,8 18 1,8 Solde 34,2 34,2 34,2 -1,8 -1,8 -55,8 43,2 52,2 43,2 7,2 7,2 7,2 Solde corrigé 34,2 34,2 34,2 -1,8 -3,6 -59,4 -16,2 36 43,2 7,2 7,2 7,2 TVA à décaisser (mois) 34,2 34,2 34,2 0 0 0 0 36 43,2 7,2 7,2 7,2 Décaissement 10 34,2 34,2 34,2 0 0 0 0 36 43,2 7,2 7,2 7,2
  • 27. Budget de trésorerie Janvi er Févri er Mars Avril Mai Juin Juille t Août Sept embr e Octo bre Nove mbre Déce mbre N+2 Ventes Location Autres créances Total enca expl Achats Autres achats Salaires Charg sociales Autres dettes TVA à décaisser Total dec expl Solde d’exploita Cession terrain IS Achat immobi Ann d’emprunt Solde mensuel Trésorerie initiale Trésorerie finale
  • 28. Budget de trésorerie Janvi er Févri er Mars Avril Mai Juin Juille t Août Sept embr e Octo bre Nove mbre Déce mbre N+2 Ventes Location Autres créances Total enca expl 190 118 90 398 190 118 308 118 118 236 236 118 354 236 118 354 177 118 295 118 118 236 118 118 236 177 118 295 236 118 354 236 118 354 147,5 118 265,5 147,5 Achats Autres achats Salaires Charg sociales Autres dettes TVA à décaisser Total dec expl 45 11,8 100 150 60 10 376,8 255 11,8 100 0 0 34,2 401 118 11,8 100 0 0 34,2 264 118 11?8 100 150 0 34,2 414 118 11,8 100 0 0 0 229,8 236 11,8 100 0 0 0 347,8 236 11,8 100 150 0 0 497,8 236 11,8 100 0 0 0 347,8 59 11,8 100 0 0 36 206,8 0 11,8 100 150 0 43,2 305 59 11,8 100 0 0 7,2 178 118 11,8 100 0 0 7,2 237 236 100 150 0 7,2 Solde d’exploita 21,2 -93 -28 -60 124,2 -52,8 -261,8 -111,8 88,2 49 176 28,5 Cession terrain 200 300 IS -16 -20 -16 -16 -16 Achat immobi -177 -177 Ann d’emprunt -112 Solde mensuel 21,2 -93 156 -80 124,2 -245,8 -73,8 -111,8 72,2 49 176 -164,5 Trésorerie initiale 100 121,2 28,2 184,2 104,2 228,4 -17,4 -91,2 -203 -130,8 -81,8 94,2 Trésorerie finale 121,2 28,2 184,2 104,2 228,4 -17,4 -91,2 -203 -130,8 -81,8 94,2 -69,8