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Comptabilité générales s1

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Semestre : 1 
Elément : Comptabilité Générale 
Module : Introduction aux Sciences de Gestion 
Enseignant : Mr Taki LARAKI & Mme Fatim-Zahra LOUAFA 
 L’ENTREPRISE 
 LE BILAN ET LE CPC 
Eléments du cours 
 TECHNIQUE DE LA COMPTABILITE GENERALE 
 L’ORGANISATION COMPTABLE 
 LA FACTURATION : LES ACHATS ET LES VENTES 
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Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale 
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BIBLIOGRAPHIE INDICATIVE 
 « Comptabilité Générale » Tomes 1 et 2, par PEROCHON C. et QAZDAZ A., Editions Foucher. 
 « La Pratique Comptable Marocaine » par ABOU EL JAOUAD M., Editions 
Maghrébines. 
 « La comptabilité Générale des Entreprises Marocaines » par FOUGUIG B. et FECHTALI A., 
Editions Consulting. 
 « La Comptabilité Générale de l’Entreprise » par EL HASSANI Y., EL AWAD Z., et LOUAFA 
F., Collection 3S. 
Document Obligatoire 
 Le Plan Comptable Marocain.
Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale 
Locaux et Inst.Tech 
Moyens 
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PRODUCTION 
Matièr 
es 
 
Hommes 
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L’ENTREPRISE 
A) Exemples : 
- L’épicerie de votre quartier (E. Commerciale, Individuelle) 
- Marjane (E. Commerciale, Société) 
- SAMIR, SOMACA (E. Industrielles, Société) 
- ATTIJARIWAFA BANK, BMCE, AL WATANIYA (E. de Services, Sociétés) 
B) Définition : 
L’entreprise est une unité économique indépendante qui dispose des moyens de produire ou d’acheter 
des biens ou des services destinés à être vendus moyennant un prix permettant de couvrir les coûts 
supportés et de dégager un bénéfice. 
Produits 
Services 
homme 
hommes 
L’Entreprise est un ensemble de moyens matériels, humains et financiers organisés en vue de la 
production de biens et de services destinés à un marché. 
C) Classification des Entreprises : 
Elle se fait selon plusieurs critères mais les plus courants sont : 
1) Nature de l’activité : 
- Entreprise Commerciale : 
Son activité se résume en 2 phases : 
 Achat de Marchandises. 
 Vente de Marchandises.
Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale 
Stockage de 
Mses 
Magas 
in 
Stocks Production 
Stock 
M.P. 
P.F. 
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E. 
Achats de Vente de 
Tiers Mses Mses Tiers 
= = 
Fournisseurs Clients 
- Entreprise Industrielle : 
Son activité se caractérise par 3 phases : 
 L’approvisionnement en matières et fournitures. 
 La transformation ou la fabrication des produits finis. 
 La vente des produits finis. 
Approvisionnement Vente 
en Mat 1ères P.F. 
Fournisseurs Clients 
Entreprise 
des Biens E.Productions de Biens 
Produire (Objets Matériels) 
Activité des Services E.Productions de Services 
Distribuer E.de distribution 
2) Origine des ressources : 
- Entreprise individuelle : Le capital est apporté par une seule personne. 
- Société : Le capital est fractionné en actions ou parts sociales souscrites par plusieurs 
associés. 
3) Autres critères : 
Exemple : Entreprises Publiques ; Entreprises Privées ; Entreprises Semi-Publiques. 
D) Relations et liaisons Inter-agents économiques : 
L’entreprise est en liaison avec : 
- les acheteurs qui sont ses Clients 
- les vendeurs qui sont ses Fournisseurs 
Magas 
in 
Ateliers
Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale 
E) L’organisation interne de l’Entreprise : 
Le travail est réparti au sein de l’Entreprise dans le but d’une rationalisation et d’une rentabilité 
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Direction Générale 
meilleure. 
L’organisation qui en découle peut être représentée dans un schéma appelé Organigramme. 
Exemple : 
D.du Personnel D.Financière D.Commerciale D.Technique 
Service Service Service Service Service Service Atelier Atelier 
Personnel Informatique Comptabilité Budget Achats Vente (A) (B) 
F) Patrimoine de l’Entreprise : 
- Tout être humain est doté d’une personnalité juridique, c’est à dire qu’il a : 
* des droits 
* des obligations 
La personnalité juridique est attribuée soit à une personne physique soit à une personne morale. 
- Les personnes juridiques sont identifiées par : * un nom 
* un domicile 
* une nationalité 
- Chaque personne juridique possède un patrimoine c’est à dire des biens et des dettes. 
Biens matériels + Créances + Disponibles = Total des Biens 
+ 
Dettes = Total des Dettes 
= Patrimoine
Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale 
ACTIF (emplois) 
 Utilisation des fonds : 
Biens, créances et 
disponible 
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LE BILAN 
A) Définition 
Le bilan est un état de synthèse qui donne une photographie de la situation du patrimoine d’une entreprise 
à un moment donné 
- Il décrit ce que l’entreprise possède et comment elle le finance. 
- Il se devise en 2 parties : le passif et l’actif 
Le passif décrit les ressources financières, l’origine des capitaux utilisés. 
L’actif décrit les emplois faits de ces capitaux. 
Remarque : 
PASSIF (ressources) 
 Origine des fonds : 
Dettes 
Les emplois inscrits en Actif du bilan sont financés par les ressources figurant au Passif, par conséquent 
le bilan est toujours équilibré : TOTAL DE L’ACTIF = TOTAL DU PASSIF. 
EXERCICE 1 : 
Au début du mois de Juin 2011, Si Brahim décide d’ouvrir une épicerie appelée « Chez 
Brahim ». 
Pour la création de son Entreprise, il apporte une épargne de 400.000,00Dhs en espèces. 
Durant ce même mois il achète : 
- Un magasin pour 200.000Dh, 
- Un vélomoteur pour 15.000Dh, 
- Des rayonnages et un comptoir pour 40.000Dh et 
- Des marchandises pour 130.000Dh. 
Il ouvre un compte à la BP et y dépose 10.000Dh. 
TRAVAIL A FAIRE : Etablir le Bilan de l’Entreprise « Chez Brahim » au 30 Juin 2011. 
CORRIGE 1 : 
Bilan au 30 Juin 2011 
Emplois = Biens Ressources = Origines 
Magasin 200.000 Apport Initial 400.000 
Moto 15.000 
Aménagements 40.000 
Stock de Marchandises 130.000 
Banque 10.000 
Caisse 5.000 
Total 400.000 Total 400.000

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  • 1. Semestre : 1 Elément : Comptabilité Générale Module : Introduction aux Sciences de Gestion Enseignant : Mr Taki LARAKI & Mme Fatim-Zahra LOUAFA  L’ENTREPRISE  LE BILAN ET LE CPC Eléments du cours  TECHNIQUE DE LA COMPTABILITE GENERALE  L’ORGANISATION COMPTABLE  LA FACTURATION : LES ACHATS ET LES VENTES Le Portail des Etudiant d’Economie www.e-tahero.net contact@e-tahero.net
  • 2. Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale Portail des Etudiants d’Economie - 2 - © www.e-tahero.net BIBLIOGRAPHIE INDICATIVE  « Comptabilité Générale » Tomes 1 et 2, par PEROCHON C. et QAZDAZ A., Editions Foucher.  « La Pratique Comptable Marocaine » par ABOU EL JAOUAD M., Editions Maghrébines.  « La comptabilité Générale des Entreprises Marocaines » par FOUGUIG B. et FECHTALI A., Editions Consulting.  « La Comptabilité Générale de l’Entreprise » par EL HASSANI Y., EL AWAD Z., et LOUAFA F., Collection 3S. Document Obligatoire  Le Plan Comptable Marocain.
  • 3. Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale Locaux et Inst.Tech Moyens financie rs PRODUCTION Matièr es  Hommes Mses Portail des Etudiants d’Economie - 3 - © www.e-tahero.net L’ENTREPRISE A) Exemples : - L’épicerie de votre quartier (E. Commerciale, Individuelle) - Marjane (E. Commerciale, Société) - SAMIR, SOMACA (E. Industrielles, Société) - ATTIJARIWAFA BANK, BMCE, AL WATANIYA (E. de Services, Sociétés) B) Définition : L’entreprise est une unité économique indépendante qui dispose des moyens de produire ou d’acheter des biens ou des services destinés à être vendus moyennant un prix permettant de couvrir les coûts supportés et de dégager un bénéfice. Produits Services homme hommes L’Entreprise est un ensemble de moyens matériels, humains et financiers organisés en vue de la production de biens et de services destinés à un marché. C) Classification des Entreprises : Elle se fait selon plusieurs critères mais les plus courants sont : 1) Nature de l’activité : - Entreprise Commerciale : Son activité se résume en 2 phases :  Achat de Marchandises.  Vente de Marchandises.
  • 4. Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale Stockage de Mses Magas in Stocks Production Stock M.P. P.F. Portail des Etudiants d’Economie - 4 - © www.e-tahero.net E. Achats de Vente de Tiers Mses Mses Tiers = = Fournisseurs Clients - Entreprise Industrielle : Son activité se caractérise par 3 phases :  L’approvisionnement en matières et fournitures.  La transformation ou la fabrication des produits finis.  La vente des produits finis. Approvisionnement Vente en Mat 1ères P.F. Fournisseurs Clients Entreprise des Biens E.Productions de Biens Produire (Objets Matériels) Activité des Services E.Productions de Services Distribuer E.de distribution 2) Origine des ressources : - Entreprise individuelle : Le capital est apporté par une seule personne. - Société : Le capital est fractionné en actions ou parts sociales souscrites par plusieurs associés. 3) Autres critères : Exemple : Entreprises Publiques ; Entreprises Privées ; Entreprises Semi-Publiques. D) Relations et liaisons Inter-agents économiques : L’entreprise est en liaison avec : - les acheteurs qui sont ses Clients - les vendeurs qui sont ses Fournisseurs Magas in Ateliers
  • 5. Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale E) L’organisation interne de l’Entreprise : Le travail est réparti au sein de l’Entreprise dans le but d’une rationalisation et d’une rentabilité Portail des Etudiants d’Economie - 5 - © www.e-tahero.net Direction Générale meilleure. L’organisation qui en découle peut être représentée dans un schéma appelé Organigramme. Exemple : D.du Personnel D.Financière D.Commerciale D.Technique Service Service Service Service Service Service Atelier Atelier Personnel Informatique Comptabilité Budget Achats Vente (A) (B) F) Patrimoine de l’Entreprise : - Tout être humain est doté d’une personnalité juridique, c’est à dire qu’il a : * des droits * des obligations La personnalité juridique est attribuée soit à une personne physique soit à une personne morale. - Les personnes juridiques sont identifiées par : * un nom * un domicile * une nationalité - Chaque personne juridique possède un patrimoine c’est à dire des biens et des dettes. Biens matériels + Créances + Disponibles = Total des Biens + Dettes = Total des Dettes = Patrimoine
  • 6. Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale ACTIF (emplois)  Utilisation des fonds : Biens, créances et disponible Portail des Etudiants d’Economie - 6 - © www.e-tahero.net LE BILAN A) Définition Le bilan est un état de synthèse qui donne une photographie de la situation du patrimoine d’une entreprise à un moment donné - Il décrit ce que l’entreprise possède et comment elle le finance. - Il se devise en 2 parties : le passif et l’actif Le passif décrit les ressources financières, l’origine des capitaux utilisés. L’actif décrit les emplois faits de ces capitaux. Remarque : PASSIF (ressources)  Origine des fonds : Dettes Les emplois inscrits en Actif du bilan sont financés par les ressources figurant au Passif, par conséquent le bilan est toujours équilibré : TOTAL DE L’ACTIF = TOTAL DU PASSIF. EXERCICE 1 : Au début du mois de Juin 2011, Si Brahim décide d’ouvrir une épicerie appelée « Chez Brahim ». Pour la création de son Entreprise, il apporte une épargne de 400.000,00Dhs en espèces. Durant ce même mois il achète : - Un magasin pour 200.000Dh, - Un vélomoteur pour 15.000Dh, - Des rayonnages et un comptoir pour 40.000Dh et - Des marchandises pour 130.000Dh. Il ouvre un compte à la BP et y dépose 10.000Dh. TRAVAIL A FAIRE : Etablir le Bilan de l’Entreprise « Chez Brahim » au 30 Juin 2011. CORRIGE 1 : Bilan au 30 Juin 2011 Emplois = Biens Ressources = Origines Magasin 200.000 Apport Initial 400.000 Moto 15.000 Aménagements 40.000 Stock de Marchandises 130.000 Banque 10.000 Caisse 5.000 Total 400.000 Total 400.000
  • 7. Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale Portail des Etudiants d’Economie - 7 - © www.e-tahero.net B) PRESENTATION : - Chaque partie du Bilan est divisée en Masses, Rubriques et Postes. ACTIF PASSIF Actif Immobilisé Immo. en non valeur Immo. Incorporelles Immo. Corporelles Immo. Financières Ecarts de conversion actif Financement Permanent Capitaux propres Capitaux propres assimilés Dettes de financement Provisions durables pour risques et charges Ecarts de conversion passif Actif Circulant Stocks Créances de l’actif circulant Titres et valeurs de placement Ecarts de conversion actif Passif circulant Dettes du passif circulant Autres provisions pour risques et charges Ecarts de conversion passif Trésorerie Trésorerie -actif Trésorerie Trésorerie -passif EXERCICE 2 : Le 1er janvier 2011 la situation active et passive de l’entreprise TRIADE se présente ainsi : - L’entreprise possède :  Un fonds commercial évalué à ……………………………………..300.000 DH  Des machines industrielles pour…………………………………….250.000 DH  Des véhicules utilitaires pour………………………………………..350.000 DH  Divers mobiliers de bureau pour…………………………………….100.000 DH  Divers matériels de bureau pour……………………………………....40.000 DH  Des micro-ordinateurs pour…………………………………………...60.000 DH  Un stock de matières premières pour ………………………………..200.000 DH  Un stock de produits finis pour………………………………………120.000 DH  Des fonds déposés en banques pour …………………………………..50.000 DH  Des fonds déposées au centre de chèques postaux pour ………………35.000 DH  Des espèces en caisse pour ……………………………………………15.000 DH - Elle a emprunté à un organisme financier (crédit à long terme) 700.000 DH - Ses clients lui doivent 35.340 DH et le personnel 10.000 DH. - Elle doit à ses fournisseurs 45.200 DH et à la Caisse Nationale de Sécurité Sociale 20.140 DH. TRAVAIL A FAIRE : Etablir le bilan
  • 8. Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale ACTIF Portail des Etudiants d’Economie - 8 - © www.e-tahero.net CORRIGE 2 : Bilan au 01/01/2011 (1) Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers = 100.000 + 40.000 + 60.000 = 200.000 (2) Banques, TG et CP = 50.000 + 35.000 = 85.000 (3) Capital = Total de l’actif – Total du passif connu = 1.565.340 - 765.340 = 800.000 A I Immobilisations incorporelles Fonds commercial Immobilisations corporelles Instal. Tech., Mat. et outillage Matériel de transport Mobilier matériel de bureau et aménagements divers (1) Stocks Matières et fournitures Consommables Produits finis… Créances de l’actif circulant Clients et cptes rattachés Personnel – débiteur Trésorerie – actif Banques, TG et CP (2) Caisses, régies d’avance et Accréditifs… 300.000 250.000 350.000 200.000 200.000 120.000 35.340 10.000 85.000 15.000 AC T 1.565.340 PASSIF F P Capitaux propres Capital social ou personnel (3) Dettes de financement Autres dettes de financement Dettes du passif circulant Fournisseurs et comptes rattachés Organismes sociaux… 800.000 700.000 45.200 20.140 PC 1.565.340
  • 9. Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale Portail des Etudiants d’Economie - 9 - © www.e-tahero.net LE COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES INTRODUCTION L’entreprise a un but lucratif, elle cherche à réaliser des bénéfices. Plusieurs opérations effectuées par l’Entreprise se traduisent par des dépenses (charges) en vue de dégager des revenus (produits). DEFINITION Le CPC est un état de synthèse qui regroupe tous les éléments ayant concouru à la formation du résultat de l’entreprise : ce sont d’une part les différents biens et services consommés pour les besoins de l’activité (charges) et d’autre part les produits de l’entreprise. - Les charges peuvent être considérées comme les dépenses supportées par une entreprise pour son activité. Elles peuvent être directement liées à la nature d’activité exercée, elles sont dites alors : charges d’exploitation (achats de marchandises, salaires,…), elles peuvent avoir un caractère financier (intérêts dus, …), elles peuvent être non courantes (pénalités,…). - Les produits comprennent tous les revenus qui résultent de l’activité de l’entreprise. Ils peuvent être liés à l’exercice normal de l’activité. Ils sont qualifiés alors de produits d’exploitation (ventes de marchandises,…), ils peuvent avoir un caractère financier (intérêts reçus, …), ils peuvent être exceptionnels (prix de cession d’immobilisation,…) A) STRUCTURE DU CPC : Le CPC qui assure la synthèse des charges et des produits, est subdivisé en 3 parties : 1. Les opérations d’exploitation Ce niveau constate les charges et les produits réalisés dans le cadre de l’objet social de l’entreprise. 2. Les opérations financières Ce niveau concerne tout ce qui est en rapport avec la trésorerie (intérêts, escomptes de règlement, pertes ou gains de change). Les opérations d’exploitation et les opérations financières sont des opérations de gestion courante. 3. Les opérations non courantes Elles reprennent tous les éléments qui ne sont pas assimilables à des opérations de gestion courante (VNA des immobilisations cédées, pénalités, subvention d’équilibre, etc…)
  • 10. Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale EXPLOITATION I- Produits d’exploitation II- Charges d’exploitation III- Résultat d’exploitation (I-II) FINANCIER IV- Produits financiers V- Charges financières VI- Résultat financier (IV –V) VII- Résultat courant (III + VI) NON COURANT VIII- Produits non courants IX- Charges non courantes X- Résultat non courant (VIII – IX) XI- Résultat avant impôt (VII + X) XII- Impôts sur les bénéfices XIII- Résultat net (XI – XII) Portail des Etudiants d’Economie - 10 - © www.e-tahero.net B) PRESENTATION DU CPC : Le CPC est établi en liste. Les produits et charges sont présentés dans le CPC sous forme de rubriques et de postes classés selon leur nature. EXERCICE : On vous donne les éléments constitutifs du résultat suivants et on vous demande d’établir le compte de produits et charges et de déterminer le résultat net. Achat de matières premières 135.070 Achats non stockés de matières et fournitures 7.285 Entretien et réparations 9.143 Primes d’assurances 57.852 Rémunérations d’intermédiaires et honoraires 11.380 A.C. Externes Frais postaux et frais de télécommunications 4.725 Services bancaires 5.138 Publicité 6.000 Impôts, taxes et droits assimilés 5.322 Rémunérations du personnel 108.425 Charges sociales 18.785 Intérêts des emprunts et dettes 8.345 Ventes de biens produits au Maroc 484.140 Intérêts et produits assimilés 6.835 Pénalités et amendes fiscales ou pénales 8.725 Subventions d’équilibre reçues 38.135
  • 11. Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale Portail des Etudiants d’Economie - 11 - © www.e-tahero.net En fin de période, le stock de matières premières a été totalement consommé et celui des produits finis totalement vendu. L’impôt sur les sociétés s’est élevé à 40.715 DH. CORRIGE : A compléter Etablissement du compte de produits et charges EXPLOITATION I II III PRODUITS D’EXPLOITATION Ventes de biens et services produits ……. TOTAL I 484 140 CHARGES D’EXPLOITATION Achats consommés de matières et fournitures (1) Autres charges externes (2) Impôts et taxes Charges de personnel (3) …….. …….. …….. …….. TOTAL II 369 125 RESULTAT D’EXPLOITATION (I – II) 115 015 FINANCIER IV V VI PRODUITS FINANCIERS Intérêts et autres produits financiers ……. TOTAL IV 6 835 CHARGES FINANCIERES Charges d’intérêts ……. TOTAL V 8 345 RESULTAT FINANCIER (IV – V) -1 510 VII RESULTAT COURANT (III + VI) 113 505 NON COURANT VIII IX X PRODUITS NON COURANTS Subventions d’équilibre …… TOTAL VIII 38 135 CHARGES NON COURANTES Autres charges non courantes …… TOTAL IX 8 725 RESULTAT NON COURANT (VIII – IX) 29 410 XI RESULTAT AVANT IMPOT (VII + X ) 142 915 XII IMPOT SUR LES RESULTATS (IS) 40 715 XIII RESULTAT NET (XI - XII) 102 200 (1) Achats consommés de matières et fournitures = 135.070 + 7.285 = 142.355 (2) Autres charges externes = 9.143 + 57.852 +11.380 + 4.725 + 5.138 + 6.000 = 94.238 (3) Charges de personnel= 108.425 + 18.785 = 127.210 Remarque : Le résultat dégagé par le CPC est inscrit au passif du Bilan parmi les capitaux propres de l’entreprise, sans signe lorsqu’il s’agit de profit ou précédé du signe (-) lorsqu’il s’agit de perte.
  • 12. Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale Portail des Etudiants d’Economie - 12 - © www.e-tahero.net TECHNIQUE DE LA COMPTABILITE GENERALE La comptabilité générale permet d’enregistrer les différents mouvements de valeur découlant de l’activité de l’entreprise. Cet enregistrement s’opère au moyen des comptes. A. Définitions : Le compte est un tableau d’enregistrement des variations des différents éléments du patrimoine ou du résultat de l’entreprise. La partie gauche est appelée « DEBIT » et la partie droite « CREDIT ». Débiter un compte, c’est inscrire une opération au début, c à d dans la partie gauche. Créditer un compte, c’est inscrire une opération au crédit, c à d dans la partie droite. Le solde d’un compte est la différence entre le total des sommes inscrites au débit et le total des sommes inscrites au crédit. Le solde est débiteur si le total des sommes portées au débit est supérieur au total des sommes inscrites au crédit. Il est créditeur dans le cas inverse. Arrêter un compte, c’est dégager son solde à la fin d’une période. Ce montant est inscrit dans le compte du côté le plus faible. L’ensemble des comptes constitue le Grand Livre. B. Présentation des comptes  Forme classique : Débit N° et nom du compte Crédit Dates Libellés Sommes Dates Libellés Sommes  Forme schématique ou en « T » :
  • 13. Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale Portail des Etudiants d’Economie - 13 - © www.e-tahero.net Débit Nom du compte Crédit C. Fonctionnement des comptes : Chaque opération donne lieu au débit d’au moins un compte et au crédit d’au moins un autre compte pour un même montant. C’est le principe de la partie double. Dans la pratique la convention suivante s’est imposée : - les comptes d’ACTIF et de CHARGES augmentent au débit et diminuent au crédit. - Les comptes de PASSIF et de PRODUITS augmentent au crédit et diminuent au débit. Les données de cette convention peuvent être schématisées de la façon suivante : Comptes de Bilan Comptes de Résultat ACTIF PASSIF CHARGES PRODUITS D C + - D C - + D C + - D C - + D. Classement des comptes : le Plan comptable 1. Codification Le plan est organisé selon une classification décimale. Le premier chiffre représente la masse (ou classe). Le deuxième chiffre identifie la rubrique qui est une subdivision de la masse. Le troisième chiffre identifie le poste qui est une subdivision de la rubrique. Le quatrième chiffre identifie le compte qui est une subdivision du poste. Un compte comporte au moins quatre chiffres et peut être détaillé comme suit : - compte principal (4 chiffres) - Compte divisionnaire (5 chiffres) - Sous-compte (6 chiffres) Et ainsi de suite
  • 14. Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale Portail des Etudiants d’Economie - 14 - © www.e-tahero.net Exemple : classe 2 – Comptes d’actif immobilisé Rubrique 23. Immobilisations corporelles Poste 232. Constructions Compte 2321. Bâtiments Compte divisionnaire 23211. Bâtiments industriels 2. Les classes des comptes Les comptes sont répartis en catégories homogènes appelées classes - Les classes 1, 2, 3, 4 et 5 regroupent les comptes de situation  Classe 1 : comptes de financement permanent  Classe 2 : comptes d’actif immobilisé  Classe 3 : comptes d’actif circulant (hors trésorerie)  Classe 4 : comptes de passif circulant (hors trésorerie)  Classe 5 : comptes de trésorerie - Les classes 6, 7 et 8 regroupent les comptes de gestion  Classe 6 : comptes de charges  Classe 7 : comptes de produits  Classe 8 : comptes de résultat - la classe 9 est réservée aux comptes de la comptabilité analytique - la classe 0 est affectée aux comptes spéciaux. On peut remarquer que les comptes de comptabilité générale sont répartis dans les classes 1 à 8. E. Contrôle des comptes : la Balance 1) Définition de la Balance La Balance est un tableau qui regroupe l’ensemble des comptes de l’entreprise avec, pour chacun d’eux, le total des sommes inscrites au débit, le total des sommes inscrites au crédit et le solde qui en découle 2) Présentation de la Balance N° Comptes Sommes Soldes Débit Crédit Débiteurs Créditeurs TOTAUX T T S S Les comptes sont généralement classés selon l’ordre du plan comptable. 3) Propriétés de la Balance : - Egalité des sommes T = T Total des sommes portées au débit = Total des sommes inscrites au crédit - Egalité des soldes S = S Total des soldes débiteurs = Total des soldes créditeurs
  • 15. Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale Portail des Etudiants d’Economie - 15 - © www.e-tahero.net - Egalité des sommes du Journal et des sommes de la Balance 4) Rôle de la Balance : La Balance est à la fois un instrument de contrôle et un instrument de gestion.  Instrument de gestion : La Balance permet de fournir régulièrement aux dirigeants de l’entreprise les soldes et l’évolution des comptes de l’entreprise et ainsi le résultat tiré des comptes de gestion et des comptes de situation.  Instrument de contrôle : Grâce à l’égalité des sommes, la Balance permet de s’assurer que toutes les opérations ont été enregistrées conformément à la règle de la partie double. L’égalité des soldes indique que leur calcul est exact. Malgré tout cela, la Balance ne permet pas de déceler deux types d’erreur : - Les erreurs d’imputation : on a par exemple débité un compte au lieu d’un autre compte. - Les erreurs qui se compensent : erreur d’addition, par exemple 100 en moins au débit d’un compte et 100 en plus au débit d’un autre compte.
  • 16. Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale Portail des Etudiants d’Economie - 16 - © www.e-tahero.net L’ORGANISATION COMPTABLE I. LES PRINCIPES COMPTABLES : La présentation des comptes et des résultats est fondée sur le respect d’un certain nombre des règles dénommées « principes comptables ». Les principes comptables fondamentaux sont : 1) LE PRINCIPE DE CONTINUITE D’EXPLOITATION : L’entreprise établit ses états de synthèse dans la perspective d’une poursuite normale de ses activités. 2) LE PRINCIPE DE PERMANENCE DES METHODES : L’entreprise doit établir ses états de synthèse en appliquant les mêmes règles d’évaluation et de présentation d’un exercice à l’autre. 3) LE PRINCIPE DU COUT HISTORIQUE : La valeur d’entrée d’un élément inscrit en comptabilité reste intangible quelle que soit l’évolution ultérieure du pouvoir d’achat ou de la valeur actuelle de l’élément. 4) LE PRINCIPE DE SPECIALISATION DES EXERCICES : Les charges et les produits doivent être rattachés à l’exercice qui les concerne effectivement. 5) LE PRINCIPE DE PRUDENCE : Les produits ne sont pris en compte que s’ils sont certains et définitivement acquis, en revanche, les charges sont à prendre en considération dès lors qu’elles sont probables. 6) LE PRINCIPE DE CLARTE : L’entreprise doit organiser sa comptabilité, enregistrer ses opérations, préparer et présenter ses états de synthèse conformément aux prescriptions de la normalisation comptable. 7) LE PRINCIPE D’ IMPORTANCE SIGNIFICATIVE : Les états de synthèse doivent révéler tous les éléments dont l’importance peut affecter les évaluations et les décisions. II. LE SYSTEME CLASSIQUE : On peut distinguer différents types d’organisation comptable. Il y a le système centralisateur, le système par décalque, le système sur ordinateur et le système classique. Nous nous attacherons à l’étude de ce dernier seulement. 1) LA PROCEDURE COMPTABLE DANS LE SYSTEME CLASSIQUE :
  • 17. Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale Portail des Etudiants d’Economie - 17 - © www.e-tahero.net Elle peut être résumée dans le schéma suivant : Enregistrement Report Etablissement Présentation 2) LE JOURNAL : C’est un registre côté et paraphé qui doit être tenu chronologiquement sans blancs ni ratures et sur lequel on enregistre, sous forme d’articles, toutes les opérations réalisées par l’entreprise. Il se présente sous la forme suivante : Date de l’opération N° du compte D Nom du compte Débité Montant D N° du compte C Nom du compte Crédité Montant C (Justification) Libellé de l’opération Date suivante REMARQUE : Il peut y avoir plusieurs comptes débités et plusieurs comptes crédités dans le même article. Pièces comptables : - Factures - Reçus Journal G L Balance CPC Bilan
  • 18. Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale Portail des Etudiants d’Economie - 18 - © www.e-tahero.net LA FACTURATION : LES ACHATS ET LES VENTES I – La facture de Doit. Bref Généralités : Les opérations des achats et des ventes nécessitent l’établissement d’une facture. A Définition : La facture est un document comptable obligatoire remis par le vendeur à l’acheteur lors d’un achat de biens ou de services. B Présentation : - Différents renseignements concernant le vendeur « fournisseur » : (Dénomination sociale, adresse, N° d’identification fiscale…). - Les quantités vendues et leur prix - Le montant de la TVA - Le nom et l’adresse du client La facture peut être simple ou avec des réductions. Les réductions qui peuvent être accordées sont de deux types ; soit à caractère commercial soit à caractère financier. C Les réductions à caractère commercial : Il s’agit de réductions accordées à l’occasion d’événements divers :  La remise : Réduction accordée en fonction de la fidélité du client et de l’importance de l’achat effectué  Le rabais : Réduction accordée en cas de problème (Défaut de qualité, articles non conformes, date de livraison non respectée)  La ristourne : Réduction accordée sur l’ensemble des ventes réalisées avec un même client et pour période déterminée. D La réduction à caractère financier : Il s’agit de l’escompte de règlement : Réduction accordée au client en cas de paiement anticipé, c’est à dire avant l’échéance prévue. E Le transport : Il est effectué selon 2 possibilités : Le transport est assuré par les propres moyens du fournisseur (Moyen de Transport appartenant au fournisseur). Le transport est assuré par une compagnie de Transport.
  • 19. Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale Portail des Etudiants d’Economie - 19 - © www.e-tahero.net F La taxe sur la valeur ajoutée. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt indirect sur la consommation. L’entreprise assujettie à la TVA calcule et facture la TVA à son client pour le compte de l’Etat. C’est un pourcentage appliqué au montant hors taxe(HT) de l’achat et de la vente. A l’égard de l’Etat, la TVA constitue soit une créance, soit une dette selon le cas. Les entreprises assujetties à la TVA ne sont redevables que de la différence entre la TVA facturée ou collecte auprès des clients et la TVA payée aux fournisseurs (récupérable). TVA sur les ventes - TVA sur les achats = TVA dûe (TVA facturée) (TVA récupérable) (A payer à l’Etat) Au titre du mois (M) Au titre du mois-1 sauf pour Au titre du mois M les immobilisations (mois M) (Payer en M+1) Exemple 1 : Facture Simple : Le 06/01, l’Entreprise TOPTISSU vend 30.000 DH (H.T) de marchandises à crédit au client Kamal, TVA 20%, facture n°1. TRAVAIL A FAIRE : a Etablir la facture b Enregistrer la facture chez le client et chez la fournisseur. Exemple 2 : Facture avec réductions commerciales : Le 12/02, TOPTISSU vend 12.000 Dh (HT) de marchandises à crédit à Mohamed, remise 5%, rabais 5%, TVA 20%, facture n°3. TRAVAIL A FAIRE : a Etablir la facture. b Enregistrer la facture chez le client et le fournisseur. Exemple 3 : Facture avec réductions commerciales et réduction financière : Le 18/01, TOPTISSU vend au client Rachid 40.000 Dh (HT) de marchandises à crédit, remise 10%, rabais 5%, escompte de règlement 2% (Rachid payera le 28/01 au lieu du 15/02), TVA 20%, Facture n°6. TRAVAL A FAIRE : a Etablir la facture. b Enregistrer la facture chez le client et chez le fournisseur. Exemple 4 : Le transport est assuré par les propres moyens du fournisseur : Le 05/02, l’Entreprise KARETEX a vendu au client Saïd des marchandises à crédit pour 15.000 DH (HT), TVA 20%, facture n°21. Le transport est facturé à 150DH. TRAVAIL A FAIRE : a Présenter la facture. b Comptabiliser la facture chez le client et chez le fournisseur.
  • 20. Introduction aux Sciences de Gestion Comptabilité Générale Portail des Etudiants d’Economie - 20 - © www.e-tahero.net Exemple 5 : Le transport est assuré par une compagnie de transport : 1er Cas : Le transport est payé par le client à la compagnie de transport à la réception des marchandises Le 13/02, l’Entreprise KARETEX a vendu au client Larbi 9.000 DH (HT) de marchandises à crédit, TVA 20%, facture n°24 (le transport assuré par la CTM, est payé par le client Larbi en espèces pour un montant de 120 DH (HT), TVA 14%, facture n°T3. TRAVAIL A FAIRE : a Présenter les factures. b Comptabiliser les factures chez le client et chez le fournisseur. 2ème Cas : Le transport est payé par le fournisseur à la compagnie de transport et ensuite facturé au client. Le 20/02, l’Entreprise Karetex paie à la CTM en espèces 300 Dh (HT) de frais de transport à la charge de son client Abbas. Facture de transport n°T11, TVA 14%.Le même jour, Karetex adresse à son client Abbas la facture n°V28 comprenant 25.000 Dh (HT) de marchandises, TVA 20% ainsi que les frais de transport payés pour son compte. Le paiement est différé. TRAVAIL A FAIRE : a Présenter les factures. b Comptabiliser les factures chez le client et chez le fournisseur. II – La Facture d’AVOIR : A Retour de marchandises ou de matières par le client. Exemple 6 : Soit la facture n°33 envoyée au client RAZIK le 03/03 et d’un montant brut de 30.000 DH (HT) avec une remise de 10% et un escompte de 2%. Le 10/03, une partie des marchandises est retournée au fournisseur ATIC pour un montant de 16.000DH (HT), facture d’Avoir n°AV3. TRAVAIL A FAIRE : a Présenter les factures n°33 et n°AV3. b Comptabiliser les factures chez le client et chez le fournisseur. B Réductions accordées après l’établissement de la facture : 1er cas : Rabais accordé après envoi de la facture normale (contenant une remise). Exemple 7 : Le 02/04, la Société Triangle vend des marchandises à crédit au client Aziz, facture n°V6, montant brut 21.400 DH (HT), remise 10% et 5%, TVA 20%.Le 04/04, la facture d’avoir n°AV7 comprenant un rabais de 15% sur la facture n°V6 est envoyée au client Aziz. TRAVAIL A FAIRE : a Présenter les factures n°V6 et AV7. b Comptabiliser les factures chez le client et chez le fournisseur. 2ème Cas : Escompte accordé après envoi de la facture normale (contenant une remise) Exemple 8 : Le 08/04, la Société Triangle vend des marchandises au client Salem, facture n°V7, montant brut 26.200 Dh (HT), remise 10%, TVA 20%. Le 09/04, la facture d’avoir n°AV8 est envoyée au client Salem mentionnant un escompte de 2%. TRAVAIL A FAIRE : a Présenter les factures n° V7 et AV8. b Comptabiliser ces factures chez le client et chez le fournisseur